高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題A卷

1、四李三張名姓欄封密卷試試考科本考自院學(xué)術(shù)技業(yè)職業(yè)商?hào)|得分閱卷人號(hào)學(xué) 業(yè)專得分閱卷人山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院自考本科 12 年 04 月會(huì)計(jì)專業(yè) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 考試試題 A 卷一、 單項(xiàng)選擇題(本大題共 10 小題，每小題 1 分， 共 10 分) 在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要 求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分1. 下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是( )A 所得稅 B企業(yè)清算 C外幣交易 D企業(yè)合并2. 不同貨幣之間進(jìn)行兌換的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是 ( ) 。A 外匯 B匯率 C外幣 D外國(guó)貨幣3. 某外貿(mào)企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場(chǎng)匯率為折算匯率， 4

2、 月 15 日 向工商銀行出售 10 萬(wàn)美元，當(dāng)日銀行美元買人價(jià)是 l 美元兌 7. 25元人 民幣，賣出價(jià)是 1 美元兌 7.35 元人民幣，市場(chǎng)匯率是 1 美元兌 7. 28 元人民幣，則該企業(yè)出售外匯時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為 ( )。A借方 7 000 元 B貸方 7 000元 C借方 3 000元 D貸方 3 000 元C 100 000×(7.28 -7. 25) =3 000元，為匯兌損失， 借方金額。4. 根據(jù)所得稅準(zhǔn)則，我國(guó)所得稅的核算應(yīng)采取 ( )。A 應(yīng)付稅款法 B以利潤(rùn)表為基礎(chǔ)的納稅影響會(huì)計(jì)法C遞延法和債務(wù)法 D資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法5. 下列項(xiàng)目中，不屬于金融工具的有

3、( )。A 金融資產(chǎn) B金融負(fù)債 C權(quán)益工具 D商譽(yù)6. 以下哪種情況應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ( )。 A擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本，但委托其他企業(yè)托管B持有被投資企業(yè) 20%的股權(quán)，但控制被投資企業(yè)的母公司C被投資企業(yè)受到極其嚴(yán)格的外匯管制D母公司短期持有被投資公司 60%的股權(quán)7. 在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)通過(guò)抵消方法來(lái)消除 其對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表影響的是 ( )。A 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)B集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)C集團(tuán)外部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng) D集團(tuán)內(nèi)部與外部之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)8. 租賃業(yè)務(wù)按租賃資產(chǎn)投資來(lái)源不同， 可分為 ( ) 。A 融資租賃和杠桿租賃 B售后回租和杠桿租賃 C經(jīng)營(yíng)

4、租賃和融資租賃 D直接租賃、杠桿租賃、售后回租和轉(zhuǎn)租 賃9. 當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)， 會(huì)產(chǎn)生 ( )。A 永久性差異 B 時(shí)間性差異 C可抵扣暫時(shí)性差異 D應(yīng)納稅暫時(shí) 性差異10. 對(duì)外幣交易采用 “兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)第一種方法” 會(huì)計(jì)處理觀點(diǎn)時(shí)， 交 易發(fā)生日與報(bào)表編制日匯率變動(dòng)的差額應(yīng)該( )。A 調(diào)整該交易發(fā)生日的賬戶 B作當(dāng)期損益處理 C作遞延損益處理D不予以考慮二、多項(xiàng)選擇題 (本大題共 10小題，每小題 2 分，共 20分) 在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目 要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選 均無(wú)分1. 下列哪些情況可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)

5、性差異( )A. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) B. 資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)C. 負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) D. 負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)E. 資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)2. 按外匯付款期限不同匯率可分為( )。A 銀行掛牌匯率 B外匯市場(chǎng)匯率 C即期匯率 D遠(yuǎn)期匯率 E合 同匯率3. 合并企業(yè)控制權(quán)取得日后編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表有（ ）。A 合并資產(chǎn)負(fù)債表B合并利潤(rùn)表C合并現(xiàn)金流量表D合并所有者權(quán)益變動(dòng)表E合并期間費(fèi)用表4. 下列各項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的是 （ ）A. 庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C. 應(yīng)付賬款D. 應(yīng)付票據(jù)E. 應(yīng)付債券5. 下列項(xiàng)目中，屬于衍生金融工具的有 （ ）。A 金融遠(yuǎn)期

6、 B 商品期貨 C其他應(yīng)收款 D金融期貨 E金融期 權(quán)6. 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 （ ）A. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)計(jì)提變更為按類別計(jì)提B. 應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法C. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法D. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式E. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法7. 下列事項(xiàng)中， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 （ ）A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生事項(xiàng)導(dǎo)致的索賠訴訟的結(jié)案B. 資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格發(fā)生重大變化C. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損D. 資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本E. 資產(chǎn)負(fù)債表日

7、后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前售出資產(chǎn)的收入8. 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用由 （ ）構(gòu)成。A. 遞延所得稅 B.遞延所得稅負(fù)債 C. 可抵扣暫時(shí)性差異D. 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 E. 企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅9. 下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正的有（）A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計(jì)使用年限B. 由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化， 縮短了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限C. 考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備D. 由于技術(shù)進(jìn)步， 將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法。E. 固定資產(chǎn)盤盈10. 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括 （ ）A. 各期租金之和B. 承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保

8、的資產(chǎn)余值C. 初始直接費(fèi)用D. 未擔(dān)保余值E. 履約成本得分 閱卷人三、判斷題（本大題共 10 小題，每小題 1分，共 10 分）1. 吸收合并完成后， 原來(lái)的各企業(yè)均失去法人資格， 而由新成立的企業(yè) 統(tǒng)一從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （ ）2. 間接標(biāo)價(jià)法是用一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算應(yīng)折合若干單位 的本國(guó)貨幣的方法。如 1 美元可以兌換 8 元人民幣（ $1=￥8）。（ ）3. 匯兌損益按其產(chǎn)生的原因分為外幣交易匯兌損益和外幣報(bào)表折算匯 兌損益兩種。（ ）4. 當(dāng)很難區(qū)分某種會(huì)計(jì)變更是屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的 情況下，通常將這種會(huì)計(jì)變更視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來(lái)適用 法處理。（

9、）5. 融資租賃的履約成本應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化。 （ ）6. 按照控制對(duì)象不同，企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控 制下的企業(yè)合并。（ ）7. 由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化， 從而 對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整屬于前 期差錯(cuò)更正。 （ ）8. 企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策， 在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致， 不 得隨意變更。 （ ）9. 企業(yè)會(huì)計(jì)在理論與方法方面隨著內(nèi)部與外部對(duì)會(huì)計(jì)信息要求的不同 分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)（ ）得分閱卷人10. 會(huì)計(jì)政策變更后能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，則企業(yè)可以 可以變更會(huì)計(jì)政策。 （ ） 四、簡(jiǎn)答題

10、（本大題共 2 小題，每小題 5分，共 10分）1. 融資租賃的判斷條件是什么？得分閱卷人2. 什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)主要有哪些？ 也線性無(wú)關(guān) 五、業(yè)務(wù)題（本大題共 5小題，每小題 10分，共 50分）1.宏大公司 2011年 4 月部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）宏大公司屬于增值稅一般納稅人， 2011年 4月 1日，從國(guó)外 BW 公司購(gòu)入乙材料， 共計(jì) EUR100000，當(dāng)日即期匯率 EUR1=RMB10 ，應(yīng) 繳進(jìn)口關(guān)稅為 RMB100000,支付的進(jìn)口增值稅為 RMB170000，貨款尚 未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已用銀行存款支付。（2）宏大公司 2011年 4月2日借

11、入 USD100000,約定 1年到期還本付 息，年利率 5%，收到款項(xiàng)時(shí)，當(dāng)日即期匯率為 USD1=RMB8.70（ 3）宏大公司接受國(guó)外 APC 公司得投資 RMB320000（USD40000，即 期匯率為 USD1=RMB8）（4）宏大公司 2011年 4月 18日以人民幣向中國(guó)銀行買入 15000美元， 當(dāng)日即期匯率為 USD1=RMB8.10 ，中國(guó)銀 行當(dāng) 日美 元賣 出價(jià)為 USD1=RMB8.15（5）宏大公司 2011年 4月 26日向 ABC 公司出口乙商品，售價(jià)共計(jì) USD10000，當(dāng)日即期匯率 USD1=RMB8.59 ，假設(shè)不考慮稅費(fèi)。2.宏達(dá)公司 2011年 1

12、月開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 150萬(wàn) 元，使用年限為 5 年，凈殘值為 0，會(huì)計(jì)處理按年數(shù)總和法計(jì)提折舊， 稅收處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈 殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。適用的所得稅稅率為 25%。要求：（1）計(jì)算 2011 年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算 2011 年暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅的影響額 ;（3）編制 2011 年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄3. 2011年 12月，A 公司與 B公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條 款如下：（1）租賃標(biāo)的物：數(shù)控生產(chǎn)線。（2）租賃期開(kāi)始日；租賃物運(yùn)抵 A 公司生產(chǎn)車間之日（即 2012年 1 月 1 日）。（3）租賃期：從

13、租賃期開(kāi)始日算起共 5年（即 2012年1月 1日 2016 年 12 月 31 日）。（4）租金支付方式：自租賃期開(kāi)始日起支付租金 100000 元，另外每 年年末支付租金 100 000 元。（5）該機(jī)床在 2012年 1月1日的公允價(jià)值為 450 000元。（6）合同約定該租賃到期時(shí)，華龍公司具有優(yōu)惠購(gòu)置權(quán)，購(gòu)買價(jià)格為 200元，預(yù)計(jì)租賃到期時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為 100 000元。（7）租賃合同規(guī)定的利率為 10%（年利率）。（8）該機(jī)床為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為 7 年，不需要安裝調(diào)試。A 公司在租賃談判和簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手 續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi) 3000 元。PA（

14、5，10%）=3.79；PV（5，10%）=0.62要求：（1）判斷該租賃類型，并說(shuō)明理由； （2）計(jì)算最低租賃付款額， 確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值；（3）計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用。（4）編制 A 公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：編制宏大公司外幣業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄4.2010年1月 1日，甲公司決定采用衍生工具 B對(duì)庫(kù)存商品 A 預(yù)期 6個(gè)月后出售相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)進(jìn)行套期。當(dāng)日庫(kù)存商品A成本總額為360000元，公允價(jià)值為440000元，衍生工具B的公允價(jià)值為零。 2010年6月30日，衍生工具B的公允價(jià)值上升40000元，庫(kù)存商品A 公允價(jià)值下降40000元。當(dāng)日公司將庫(kù)存商品A售出，并將衍生工具 B結(jié)算。該公司預(yù)期該套期完全有效。假定不考慮衍生工具的時(shí)間價(jià) 值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其它因素。要求：（1）編制庫(kù)存商品套期的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制確認(rèn)金融衍生工 具和被套期庫(kù)存商品公允價(jià)值變動(dòng)、出售庫(kù)存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的 會(huì)計(jì)分錄。5.M公司是S