工業(yè)企業(yè)主要科目結(jié)轉(zhuǎn)核算做會(huì)計(jì)必要懂

1、 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的與要求 通過本章學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算的意義，并掌握工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營過程核算和成本計(jì)算的方法。教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算第四節(jié) 銷售過程的核算第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果的形成及分配的的核算教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)供、產(chǎn)、銷各個(gè)過程的賬戶設(shè)置、主要賬務(wù)處理。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程購進(jìn)材料 將材料投入生產(chǎn)， 銷售產(chǎn)品，收回貨資金幣資金 發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)， 補(bǔ)償耗費(fèi)，形成生產(chǎn)成本 保證再生產(chǎn)的資金需要 第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算一、資本的來源：企業(yè)所有者投入的資本所有者權(quán)益 企業(yè)向債權(quán)人借入

2、的資本 負(fù)債 二、投入資本的核算三、借入資本的核算第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容購進(jìn)材料（一）材料采購成本的具體內(nèi)容：買價(jià)：供貨單位發(fā)票價(jià)格 采購費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)倉儲(chǔ)費(fèi)等）材料損耗運(yùn)輸途中的合理損耗挑選整理費(fèi)材料入前的挑選整理費(fèi)購入材料負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用（二）購進(jìn)業(yè)務(wù)中發(fā)生的稅金增值稅 一般納稅人：17%、13% 小規(guī)模納稅人：商業(yè)企業(yè)4% 其他企業(yè)：6%應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）=買價(jià)增值稅率（17%）增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的貨款的價(jià)格二、供應(yīng)過程的核算（一）賬戶設(shè)置 “材料采購”、“原材料”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付賬款”（二）賬務(wù)處理例1：向紅旗工

3、廠購入甲材料，價(jià)款1000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170元，貨款及稅金已用銀行存款支付。例2：向朝陽工廠購買材料一批，價(jià)款10000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)暫欠未付。例3：向某工廠購材料一批，甲乙丙三種，購甲1000元，乙：2000元，丙：7000元，增值稅率為17%，全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付。例4：上次購入甲、乙、丙材料分別花入庫挑選費(fèi)為100、200、300元，已一次通過現(xiàn)金支票支付。例5：例1紅旗工廠購入的甲材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，材料實(shí)際成本為1000元。例6：例2中向朝陽工廠購買的材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，實(shí)際成本為11000。例7、例3：中購買的材料甲、乙、丙，經(jīng)驗(yàn)收入庫。練習(xí)：1、（1）購

4、入一批B材料，價(jià)款3000，增值稅率17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：材料采購-B材料3000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款 3510（2）上述材料經(jīng)驗(yàn)收入庫。借：原材料-B材料3000貸：材料采購-B材料30002、（1）向紅星公司采購A材料一批，價(jià)款為2000元，對(duì)方帶電運(yùn)雜費(fèi)100元進(jìn)項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)暫欠，未付。借：材料采購-A材料2100應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：應(yīng)付賬款2440（2）A材料已運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收，按實(shí)際成本2100元入庫。借：原材料-A材料2100貸：材料采購-A材料2100（3）用銀行存款2440元?dú)w還前欠紅星公司貨款及稅款。

5、借: 應(yīng)付賬款2440 貸：銀行存款24403、(1)12月3日，甲公司向某公司購進(jìn)丙材料40000公斤，單價(jià)25元，購丁材料50000公斤，單價(jià)20元，增值稅率為17%，全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限為90天。借：材料采購- 丙材料1000，000 -丁材料1000，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340，000 貸：應(yīng)付票據(jù)2，340，000（2）上述丙、丁材料經(jīng)驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。借：原材料-丙材料1000，000 -丁材料1000，000貸：材料采購-丙材料1000，000 -丁材料1000，000三、材料采購成本的計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)例（1）：企業(yè)購進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支出如

6、下：重量 單價(jià)（元） 買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi)甲 4000 8 32000 乙 2000 4 8000 2200元丙 5000 10 50000增值稅率17%，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。據(jù)上述資料，賣價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購成本 ，運(yùn)雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購成本中。借：材料采購-甲材料32000 -乙材料8000 -丙材料50000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15300貸： 銀行存款 107500分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)。 借：材料采購-甲材料800 -乙材料400 -丙材料1000 貸： 銀行存款 2200（3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫，

7、結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購成本。 借：原材料-甲材料32800-乙材料8400 -丙材料51000貸：材料采購- 甲材料32800-乙材料8400 -丙材料51000例2企業(yè)一次購入A材料2000公斤，單價(jià)10元/公斤，購入B材料1500公斤，單價(jià)20元/公斤，進(jìn)項(xiàng)稅率17%，一次性花費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)1050元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。（1）購進(jìn) 借：材料采購- A材料20，000 -B材料30，000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：銀行存款58，500（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi) 借：材料采購 -A材料 600=1050/3500* 2000 -B材料 450=1050/3500*1500 貸：銀行存款 1

8、050（3）將上述A、B材料驗(yàn)收入庫。 借：原材料-A材料 20600 -B材料30450貸：材料采購-A材料 20600-B材料30450四、確認(rèn)材料發(fā)出成本的方法加權(quán)平均法 綜合加權(quán)平均法（全月一次加權(quán)平均法） 移動(dòng)加權(quán)平均法第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算概述：生產(chǎn)過程：將材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工入庫的過程。生產(chǎn)費(fèi)用：生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。主要包括： 耗用各種材料的費(fèi)用支付的工資使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、其他費(fèi)用 產(chǎn)品成本：一定種類、一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用的總和稱為產(chǎn)品成本。 企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用 按用途 直接材料 直接人工 形 成 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 （從當(dāng)期損益中直接扣除）

9、綜上：產(chǎn)品生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生、歸集和分配 2、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算完工產(chǎn)品的驗(yàn)收入庫及其生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)三、生產(chǎn)過程的核算（一）、賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、管理費(fèi)用、 固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、產(chǎn)成品1、生產(chǎn)成本（成本類）用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。賬戶內(nèi)容：借方 生產(chǎn)成本 貸方本期各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 余額：尚未完工的在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本總賬賬戶下設(shè)二級(jí)明細(xì)賬戶基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本，并按成本計(jì)算對(duì)象（產(chǎn)品的品種、類別、批別、生產(chǎn)步驟）歸集費(fèi)用。

10、 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（ 產(chǎn)品）輔助生產(chǎn)成本（產(chǎn)品）也可以： 基本生產(chǎn)成本產(chǎn)品 輔助生產(chǎn)成本產(chǎn)品或生產(chǎn)成本產(chǎn)品例：1）從倉庫領(lǐng)用甲材料300元、乙材料400元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 700貸：原材料甲材料 300乙材料 400練：1）本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料400噸，計(jì)400，000元，生產(chǎn)B材料耗用乙材料400噸，計(jì)200，000元。 2、制造費(fèi)用（成本類）用途：用來核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（包括生產(chǎn)車間耗用的 消耗性材料、管理人員的工資和福利費(fèi)、各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、發(fā)生的各種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。）賬戶內(nèi)

11、容：借方 制造費(fèi)用 貸方發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的 各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部門設(shè)明細(xì)賬例： 一車間從倉庫領(lǐng)用B材料1000公斤，價(jià)值2000元。借：制造費(fèi)用 2000 貸：原材料 練：1）2）本月發(fā)料憑證匯總表中資料如下： 甲材料 乙材料 丙材料 合計(jì) 制造A產(chǎn)品耗用 8000 2400 20000 30400制造B產(chǎn)品耗用 8000 1200 10000 19200小 計(jì) 16000 3600 30000 49600車間一般耗用 4000 1000 5000 管理部門領(lǐng)用 400 400合 計(jì) 20000 4000 31000 550

12、002）開出轉(zhuǎn)賬支票一張2000元用于支付本月車間發(fā)生的電費(fèi)。 3、應(yīng)付工資（負(fù)債類）1）用途：反映企業(yè)對(duì)職工工資的核算和發(fā)放情況。包括工資總額內(nèi)的工資、獎(jiǎng)金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都要通過該賬戶核算。2）賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付工資 貸方 實(shí)際支付的職工工資數(shù) 應(yīng)付職工工資數(shù) 余額：應(yīng)付未付的工資數(shù) 若將該賬戶理解成雙重性質(zhì)？余額在借方表示？3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按職工類別設(shè)置例：結(jié)算本月制造A產(chǎn)品工人工資10000元，制造B產(chǎn)品工人工資15000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 10000B產(chǎn)品 15000 貸： 應(yīng)付工資 25000 結(jié)算本月車間管理人員的工資8000元。借：制造費(fèi)用 8000 貸

13、：應(yīng)付工資 8000練：1）結(jié)算本月應(yīng)付職工工資24000元。其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 14000B產(chǎn)品 6000制造費(fèi)用 1600管理費(fèi)用 2400 貸： 應(yīng)付工資 240002）計(jì)算本月應(yīng)付職工工資計(jì)530000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資300000元B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資150000元，車間管理人員工資30000元，企業(yè)管理人員工資50000元。 4、應(yīng)付福利費(fèi)（負(fù)債類）用途：反映企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率提存用于職工集體生活福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)助、集體福利、職工困難

14、補(bǔ)助等。賬戶內(nèi)容： 借方 應(yīng)付福利費(fèi) 貸方 實(shí)際支出、使用的福利費(fèi) 企業(yè)計(jì)提的福利費(fèi) 余額：已提取但尚未使用的福利費(fèi)核算：提取福利費(fèi)時(shí)，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付福利費(fèi)”； 支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等例：按練習(xí)1中工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。按A產(chǎn)品工人工資計(jì)提數(shù)：14000 14%=1960按B產(chǎn)品工人工資計(jì)提數(shù)：600014%=840按車間管理人員工資計(jì)提數(shù)：160014%=224按廠部管理人員工資計(jì)提數(shù)：240014%=336 分錄：借：

15、生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1960B產(chǎn)品 840制造費(fèi)用 224管理費(fèi)用 336 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) 3360練：按上述練2的工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 42000B產(chǎn)品 21000制造費(fèi)用 4200管理費(fèi)用 7000 貸： 應(yīng)付福利費(fèi) 742005、管理費(fèi)用（損益支出類）用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括：管理及后勤人員的工資和提取的福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和修理費(fèi)、業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)、物料消耗、職工教育及工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等。賬戶內(nèi)容： 借方 管理費(fèi)用 貸方 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶與本期收入

16、配比的管理費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置6、固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）用途：用于核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)指使用期限較長（超過一年或長于一年的一個(gè)經(jīng)營周期），單位價(jià)值較高，并在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。賬戶內(nèi)容： 借方 固定資產(chǎn) 貸方增加的固定資產(chǎn)的原始成本（原值） 減少的固定資產(chǎn)的原始成本 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置例：購入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3000元，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn) 3000貸：銀行存款 3000練：1）某廠購買了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，預(yù)計(jì)可使用5年，價(jià)值10萬元，以銀行存款支付。7、累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）固定資產(chǎn)的備抵

17、賬戶用途：用來核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值。賬戶內(nèi)容：借方 累計(jì)折舊 貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)（轉(zhuǎn)銷數(shù)） 固定資產(chǎn)的折舊的增加數(shù)（提取數(shù)） 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)數(shù)固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值累計(jì)折舊=“ 固定資產(chǎn) ”賬戶借方余額“累計(jì)折舊” 賬戶貸方余額例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用 8000管理費(fèi)用 4600。貸：累計(jì)折舊 12600練：1）按照規(guī)定計(jì)提當(dāng)月的固定資產(chǎn)折舊額3000元，其中：車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提2000元，行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提1000

18、元。企業(yè)固定資產(chǎn)在使用過程中磨損的價(jià)值，是通過計(jì)提折舊的方式逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用中去的，因此，計(jì)提折舊就表明生產(chǎn)費(fèi)用或期間費(fèi)用的增加8、待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類）用途：核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付的報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的房租、預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)等。賬戶內(nèi)容借方 待攤費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付或發(fā)生的待攤費(fèi)用 （發(fā)生） 應(yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)或期間費(fèi)用負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用 （ 攤銷） 余額 ：尚未攤銷的待攤費(fèi)用的數(shù)額 例：1）以銀行存款1200元預(yù)上半年書報(bào)雜志訂閱費(fèi)1200元。借：待攤費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 12002）攤銷應(yīng)由本月行政管理費(fèi)負(fù)

19、擔(dān)的書報(bào)雜志訂閱費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用 200貸：待攤費(fèi)用 200練：以銀行存款90000元預(yù)付二、三兩個(gè)季度的廠房租金（每月15000元）4-9月每月攤銷廠房租金15000元。 9、預(yù)提費(fèi)用（負(fù)債類）用途：核算按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。如預(yù)提的固定資產(chǎn)修理費(fèi)、預(yù)提的借款利息等賬戶內(nèi)容： 借方 預(yù)提費(fèi)用 貸方 已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用 根據(jù)計(jì)劃定額預(yù)先提存、尚未實(shí)際支付但應(yīng)計(jì)入本期產(chǎn)品成本的費(fèi)用余額：已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的預(yù)提費(fèi)用數(shù)額例：假設(shè)：預(yù)計(jì)4月初將發(fā)生一次設(shè)備維修，3000元。預(yù)提應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本、但尚未支付的生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)1000元。借：制造費(fèi)用 1000貸： 預(yù)提費(fèi)

20、用 1000 三個(gè)月后，實(shí)際發(fā)生設(shè)備修理費(fèi)3000元 ，用銀行存款支付。借：預(yù)提費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000練：1月31日按計(jì)劃每月預(yù)提企業(yè)行政管理部門所使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)200元，預(yù)提車間機(jī)器修理費(fèi)400元。5月12日，實(shí)際發(fā)生設(shè)備修理費(fèi)2400元，以銀行存款支付。10產(chǎn)成品（資產(chǎn)類） 1） 用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)品的實(shí)際成本。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)成品 貸方 完工、驗(yàn)收入庫可供銷售的產(chǎn)品 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實(shí)際的實(shí)際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)成本 余額：庫存產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置例：1） 本月A產(chǎn)品100臺(tái)全部制造

21、完工，并已驗(yàn)收入庫，按其實(shí)際生產(chǎn)成本43230轉(zhuǎn)賬。借：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 43230貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 43230練：1） 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的3000件B產(chǎn)品成本，其單位成本為20元/件。生產(chǎn)過程的核算： 生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料） 計(jì)入 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)X產(chǎn)品花費(fèi)的工資、福利費(fèi)（直接人工） 生產(chǎn)成本 車間領(lǐng)料、車間管理人員工資、福利費(fèi)等（制造費(fèi)用） 制造費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品車間發(fā)生的料、 直接材料 轉(zhuǎn)入的完工產(chǎn)品工、費(fèi) 直接人工 的成本分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用 無余額 余額：在產(chǎn)品 余額：庫存產(chǎn)成品成本 的成本 例：1）本月發(fā)生的制造費(fèi)用共9000元，其中：A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?000元，B產(chǎn)品應(yīng)

22、分?jǐn)?000元。結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 4000 B產(chǎn)品 5000 貸：制造費(fèi)用 9000 2） 分配結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用12000元。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用了800個(gè)工時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用了700個(gè)工時(shí) 。該廠只生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。工時(shí)總數(shù)：800+700=1500待分配的制造費(fèi)用： 12000元分配率=12000/1500=8元/工時(shí)甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：800*8=6400（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)：700*8=5600（元）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 6400 乙產(chǎn)品 5600 貸：制造費(fèi)用 12000作業(yè)：某企業(yè)2002年4月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1） 從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值5500

23、0元，其中，用以生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30400元，生產(chǎn)B耗用19200元，車間一般耗用5000元，廠部耗用400元。2） 結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資8000 ，其中：A產(chǎn)品工人工資3000元，制造B產(chǎn)品工人工資2000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2000元。3）按職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。4）提現(xiàn)8000元，備發(fā)工資。5）用現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。6）開出現(xiàn)金支票一張價(jià)值1000元用于支付行政管理部門水電費(fèi)。7）購買辦公用品一批，支付現(xiàn)金80元。8）開出轉(zhuǎn)賬支票一張12000元預(yù)付第二、三季度廠房租金。（每月租金2000元）9）攤銷本月應(yīng)分?jǐn)偟膹S房租金2000元。10）

24、本月按計(jì)劃預(yù)提企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元，預(yù)提車間機(jī)器修理費(fèi)2000元。11）某日，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)4000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。12）歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用？元，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。制造費(fèi)用按工時(shí)比例分配：A產(chǎn)品耗用500工時(shí)，B產(chǎn)品耗用345工時(shí)。13）本月完工A產(chǎn)品650件，價(jià)值39000元；B產(chǎn)品500件，價(jià)值25000元，經(jīng)驗(yàn)收入庫。14）畫出生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品的丁字賬戶結(jié)構(gòu)圖，登記本期發(fā)生額并結(jié)出期末余額。 第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1、銷售過程：從產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫開始到銷售給購買方為止的過程。2、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)

25、算，收回貨款，按配比原則，確定銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金及附加。二、賬戶設(shè)置及業(yè)務(wù)核算產(chǎn)品銷售收入、應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）、應(yīng)收賬款、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款1、產(chǎn)品銷售收入（損益類）1） 用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務(wù)等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的 已銷產(chǎn)品的銷售收入數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按已銷產(chǎn)品類別設(shè)置。2、應(yīng)交稅金（負(fù)債類）1） 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅等。2）

26、賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付 企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交納的增值稅 勞務(wù)應(yīng)交納的銷項(xiàng)稅額 余額：多上交或尚未抵扣的增值稅 余額：企業(yè)尚未交納的增值稅l 根據(jù)1994年開始執(zhí)行的？中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，凡在國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)交納增值稅。* 納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。例：1） 向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)100元，銷項(xiàng)稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款11700元，存入銀行。借：銀行存款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入A產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增

27、值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 3、應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）1） 用途： 反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購貨單位發(fā)生的債權(quán)。2） 賬戶內(nèi)容：借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)向購貨單位收取的銷貨款 收回的銷貨款余額：應(yīng)收而尚未收回的貨款3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按欠款單位設(shè)置例：1） 本企業(yè)向星星公司銷售B產(chǎn)品20件，單位售價(jià)50元，銷項(xiàng)稅額為170元，全部款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款星星公司 1170貸：產(chǎn)品銷售收入 1000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170練： 1） 某日，按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)200 元，銷項(xiàng)稅率為17%，紅星公司開出商業(yè)承兌匯票一張，三個(gè)月后付款。借：應(yīng)收票據(jù) 936貸：產(chǎn)品銷售收入

28、 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1364、產(chǎn)品銷售成本（損益支出類）1） 用途：用于核算已銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)勞務(wù)等）的生產(chǎn)成本。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售成本 貸方已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3） 明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置。例：1） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺(tái)的實(shí)際生產(chǎn)成本7000元。借：產(chǎn)品銷售成本A產(chǎn)品 7000 貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 7000練：1） 結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷20件B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，30元/件共600元。借：產(chǎn)品銷售成本B產(chǎn)品 600貸：產(chǎn)成品B產(chǎn)品 6005、產(chǎn)品銷售費(fèi)用（損益支出類）用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)品銷

29、售過程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。包括在銷售過程中所支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè) 銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。）賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售費(fèi)用 貸方當(dāng)期發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額明細(xì)賬戶設(shè)置：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置：例：1） 以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)用148元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 148貸：銀行存款 148 2） 以現(xiàn)金100元 支付銷售B產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 。練：1） 某日，為促銷A、B產(chǎn)品，以銀行存款支付給電視臺(tái)廣告費(fèi) 2000元。2） 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費(fèi)300元。6、產(chǎn)品銷售稅金及附加（損益支出類）1） 用途：用于核算應(yīng)由已售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及附加等，包

30、括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸方按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 銷售稅金及附加 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按產(chǎn)品類別設(shè)置。例：1） 計(jì)算并借轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅3500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 3500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 3500練：1）計(jì)算本期應(yīng)當(dāng)交納的營業(yè)稅500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 500l 增值稅：增值稅是就物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。按中華人民共和國餓增值稅暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額），可以從

31、銷售物資或提供勞務(wù)按規(guī)定收取的增值稅（即銷項(xiàng)稅額）中抵扣。l 消費(fèi)稅為了調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普便征收，增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)征收.征收方法：1）從價(jià)定率：（不含增值稅的）銷售額*一定稅率 如：甲類卷煙50% 乙類卷煙40% 化裝品30% 摩托車10% 2）從量定額：銷售數(shù)量*單位稅額如：黃酒240元/噸 啤酒220元/噸 汽油0。2元/升 柴油0。1元/升l 營業(yè)稅：營業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。按收入*一定稅率（3%-5%）l 城市維護(hù)建設(shè)稅：為了加強(qiáng)城市維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來

32、源，國家開征了此稅。7、其他業(yè)務(wù)收入（損益收入類）1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。如：材料物資銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租以及運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。2） 賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入的的數(shù)額 發(fā)生數(shù)經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額例：1） 出售材料一批，價(jià)值3500元，增值稅銷項(xiàng)稅率為17%，計(jì)595元。全部款項(xiàng)已收到，存入銀行。借：銀行存款 4095貸：其他業(yè)務(wù)收入 3500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5958、其他業(yè)務(wù)支出（損益支出類）1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。

33、包括：銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務(wù)支出 貸方本期各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)支出的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 發(fā)生數(shù) 的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額例：1） 續(xù)上例1），結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的實(shí)際成本3000元。借：其他業(yè)務(wù)支出3000 貸：原材料 30009、其他應(yīng)收款（資產(chǎn)類）例：1）廠部管理人員張力預(yù)借差旅費(fèi)400元，以現(xiàn)金支付。2） 張力出差回來報(bào)銷差費(fèi)430元，補(bǔ)付其現(xiàn)金30元。3） 書上154頁例2 10、其他應(yīng)付款（負(fù)債類）例：書上156頁例5 練習(xí)：1） 向甲工廠出售A產(chǎn)品500件，每件售價(jià)60元，增值稅率17%，貨款已收到，存入銀行。借：銀

34、行存款 35100 貸：產(chǎn)品銷售收入A產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 2） 向乙公司出售B產(chǎn)品300件，每件售價(jià)150元，增值稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款乙公司 52650 貸：產(chǎn)品銷售收入B產(chǎn)品 45000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51003） 按出售的兩種產(chǎn)品的實(shí)際銷售成本轉(zhuǎn)賬。（A產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為45元，B產(chǎn)品每件生產(chǎn)成本為115元）借：產(chǎn)品銷售成本A產(chǎn)品 22500 B產(chǎn)品 34500貸：產(chǎn)成品A產(chǎn)品 22500 B產(chǎn)品 345004） 以銀行存款支付上述A、B兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運(yùn)輸費(fèi)800元，包裝費(fèi)200元。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 100

35、0貸：銀行存款 10005） 結(jié)算本月份銷售機(jī)構(gòu)職工工資1000元，并按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 1140貸：應(yīng)付工資 1000 應(yīng)付福利費(fèi) 140 6） 按規(guī)定計(jì)算和登記B產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅4500元（按售價(jià)計(jì)算的消費(fèi)稅率為10 %）借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4500貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 4500 7） 讓售乙種材料10噸，每噸600元，計(jì)6000元，銷項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)已存銀行。借：銀行存款 7020貸：其他業(yè)務(wù)收入 6000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10208） 其乙材料每噸實(shí)際成本500元，結(jié)轉(zhuǎn)該批乙材料的成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 5000 貸：原材料乙

36、材料 5000 作業(yè)：1、銷售甲產(chǎn)品40件給利安公司，每件售價(jià)200元，銷項(xiàng)稅率17%，收到利安公司開來的轉(zhuǎn)賬支票。2、結(jié)轉(zhuǎn)該批甲產(chǎn)品的成本，每件120元。銷售乙產(chǎn)品100件給凌云商場，每件售價(jià)300元，銷項(xiàng)稅率17%，全部款項(xiàng)暫欠未付。結(jié)轉(zhuǎn)該批乙產(chǎn)品的成本，每件180元。3、收到白城包裝公司開來的帳單，本月銷售商品共發(fā)生包裝費(fèi)用3000元。當(dāng)即開出現(xiàn)金支票。5、支付當(dāng)月產(chǎn)品的報(bào)紙廣告費(fèi)500元。6、分別按銷售收入的8%、6%結(jié)轉(zhuǎn)本月甲、乙產(chǎn)品應(yīng)付擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅）。7、銷售A材料100公斤，單位售價(jià)10元，銷項(xiàng)稅170，全部款項(xiàng)收存銀行。8、結(jié)轉(zhuǎn)該批已售材料的成本，每公斤8元。第五節(jié) 財(cái)

37、務(wù)成果的形成及分配的核算財(cái)務(wù)成果：利潤 按形成原因 營業(yè)利潤 投資收益營業(yè)外收支二、賬戶設(shè)置和業(yè)務(wù)核算：營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 本年利潤 所得稅 利潤分配 盈余公積 應(yīng)付利潤1、營業(yè)外收入(損益收入類)1） 用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括無法支付的應(yīng)付賬款、罰款收入、固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 營業(yè)外收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 本期取得的營業(yè)外賬戶的數(shù)額 收入 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例：1） 由于債權(quán)人（機(jī)構(gòu)）A公司撤銷無法支付的應(yīng)付賬款1200元，轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。2） 企業(yè)一筆應(yīng)付賬款400元，經(jīng)確認(rèn)無法支付，批準(zhǔn)

38、轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理。2、營業(yè)外支出（損益支出類）1） 用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。如：對(duì)外捐贈(zèng)支出、自然災(zāi)害損失、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、我方因違約而支付的違約金等。2）賬戶內(nèi)容：借方 營業(yè)外支出 貸方本期發(fā)生的營業(yè)外 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”支出 賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 例：1） 某月28日，以銀行存款1500元支付罰款。2） 向希望小學(xué)捐贈(zèng)10000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益支出類）1） 用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。2）賬戶內(nèi)容：借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方本期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 賬戶的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額例：1） 用銀行

39、存款500元支付本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500貸：銀行存款 5002） 預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)但尚未支付的短期借款的利息800元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：預(yù)提費(fèi)用 8003） 用銀行存款支付到期的短期借款本金80000元，利息共2400元，前兩月已預(yù)提借款利息1600元。借：短期借款 80000 預(yù)提費(fèi)用 2400財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：銀行存款824004、投資收益例：5、本年利潤（所有者權(quán)益類）1）用途：用來核算年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。2）賬戶內(nèi)容：借方 本年利潤 貸方從損益支出類帳戶轉(zhuǎn)入 從損益收入類帳戶轉(zhuǎn)入 的數(shù)額 的數(shù)額 余額：全年截至本月止 余額：全年截至本月止

40、累計(jì)累計(jì)發(fā)生的虧損 實(shí)現(xiàn)的利潤 6、所得稅（損益支出類）1） 用途：核算企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)上交國家的所得稅額。2） 賬戶內(nèi)容：借方 所得稅 貸方當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)繳納的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤” 所得稅額 的數(shù)額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額7、利潤分配（所有者權(quán)益類）1） 用途：用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）情況的。2）賬戶內(nèi)容：借方 利潤分配 貸方a.年終由“本年利潤”帳戶 登記年終由“本年利潤” 帳戶轉(zhuǎn)入的本年累計(jì)的虧損額； 轉(zhuǎn)來的本年累計(jì)的凈利潤的數(shù)額 b.利潤的分配數(shù)額余額：未彌補(bǔ)的虧損 余額：年終未分配的利潤數(shù) 例：1）將本年利潤賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶。借：本年利潤 貸：利潤分配8、盈余公積(（所有者權(quán)益類）1） 用途：用于核算企業(yè)從凈利潤中提