《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》網(wǎng)絡(luò)沖刺班講義第07章

1、14【考點(diǎn)1】會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 1.封面2.扉頁 賬簿的扉頁主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3.賬頁【考點(diǎn)2】會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容?！究键c(diǎn)3】會(huì)計(jì)賬簿的分類用途分類1.序時(shí)賬簿（日記賬）普通日記賬2.分類賬簿3.備查簿特種日記賬1.現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬1.在主要賬簿中：無2.在主要賬簿中：不夠詳細(xì)賬頁格式分類1.兩欄式：借方 貸方2.三欄式：借方 貸方 余額3.多欄式：借方 貸方 余額 （借方 貸方設(shè)若干專欄）4.數(shù)量金額式：借方 貸方 余額 （都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額欄）5.

2、橫線登記式外形特征分類1.訂本賬2.活頁賬各種明細(xì)賬3.卡片賬也是一種活頁賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬1.現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬3.總賬序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。分類賬簿按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿.備查賬簿又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿只是對(duì)其他賬簿記錄的一種補(bǔ)充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求,不用編制記賬憑證?！究键c(diǎn)4】訂本賬與活頁賬的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用訂本賬能避免賬頁散失和防

3、止抽換賬頁不便于記賬人員分工記賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁賬記賬時(shí)可根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁裝入賬簿，或抽去不需用的賬頁，便于同時(shí)分工記賬賬頁容易散失或故意抽換賬頁各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式【考點(diǎn)5】會(huì)計(jì)賬簿的登記要求1.準(zhǔn)確完整登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2.注明記賬符號(hào)賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對(duì)勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。3.書寫留空賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格

4、距的二分之一。（不是三分之一）4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5.特殊記賬使用紅墨水（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)。6.順序連續(xù)登記記賬時(shí)，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對(duì)角線注銷

5、，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（會(huì)計(jì)法：會(huì)計(jì)人員與機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）（會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范：記賬人員）7.結(jié)出余額凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。8.過次承前每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。9.不得

6、涂改、刮擦、挖補(bǔ)。【考點(diǎn)6】日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式；在適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目?！皩?duì)方科目”，以便記賬時(shí)標(biāo)明現(xiàn)金收入的來源科目和現(xiàn)金支出的用途科目?，F(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記。銀行存款日記賬：由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登

7、記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。【考點(diǎn)7】總分類賬的格式和登記方法總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目?？偡诸愘~的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表（又稱科目匯總表）或匯總記賬憑證等定期登記?！究键c(diǎn)8】明細(xì)分類賬的格式和登記方法三欄式只進(jìn)行金額核算，不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)科目。如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款科目;多欄式將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記；收入、成本、費(fèi)用科目的明細(xì)核算，如生產(chǎn)成本、

8、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配等;數(shù)量金額式借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等存貨明細(xì)賬戶;橫線登記式適用于登記材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù).登記方法：（1）固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；（2）材料、庫存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記?！究键c(diǎn)9】平行登記1.定義：平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。（依據(jù)相同）原始憑證記賬憑證2.要

9、點(diǎn)方向相同將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必須相同期間一致對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬金額相等對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須等于所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和3.等式總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)相等總分類賬戶期初余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)相等總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)相等【考點(diǎn)10】對(duì)賬賬證賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)賬賬1.總分類賬簿之間的核對(duì)2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)賬實(shí)

10、1.庫存現(xiàn)金日記賬與實(shí)際庫存數(shù)逐日核對(duì)；2.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)；3.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)；4.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)【考點(diǎn)11】結(jié)賬1.結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。2.結(jié)賬的方法總賬總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線.結(jié)轉(zhuǎn)下年年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度

11、新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映.不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的明細(xì)賬每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬12 月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線.【考點(diǎn)12】錯(cuò)賬查找方法差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。（漏記）尾數(shù)法尾數(shù)法是指對(duì)于發(fā)生的差錯(cuò)只查找末位數(shù)，以提高查錯(cuò)效率的方法除2法除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯(cuò)賬的方法。借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）時(shí)（重記）除9法除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)賬的方法，適用于以下三種情況：（1）將數(shù)字寫?。唬?）將數(shù)字寫大；（3）鄰數(shù)顛倒【考點(diǎn)13】錯(cuò)賬更正方法劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤紅字更正法1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤2.記賬后發(fā)