高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)核與復(fù)審政策解讀

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)核與復(fù)審科研管理培訓(xùn)之三第三章 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審第二章 高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核第一章 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（一）申請(qǐng)意義及政策依據(jù)（二）組織與實(shí)施（三）認(rèn)定條件（四）申請(qǐng)流程與申請(qǐng)材料第四章 罰則 目錄第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定1、申請(qǐng)意義：（1）享受稅收優(yōu)惠n 企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率：15%n 研發(fā)投入環(huán)節(jié)：p 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除50%p 研友設(shè)備加速折舊：30萬以下一次入管理費(fèi)，30萬以上可加速折舊n研發(fā)成果（技術(shù)）轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅營改增后免增值稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：500萬以下免征所得稅，500萬以上減半征收（2）利于獲得財(cái)政支持（如科技項(xiàng)目的申報(bào)）（3）利于掛牌新三板、上市（4

2、）樹立企業(yè)品牌，提高企業(yè)知名度 3 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（一）申請(qǐng)意義及政策依據(jù)2、政策依據(jù)： （1）法律（2）法規(guī)（3）部門規(guī)章企業(yè)所得稅法（第28條 第二款）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（第93條 ）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法及其工作指引國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號(hào)） 4 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（一）申請(qǐng)意義及政策依據(jù)n 主要政策內(nèi)容： （1）企業(yè)所得稅法第28條第二款規(guī)定：n 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第93條規(guī)定：n 企業(yè)所得稅法第28條第2款所稱國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，

3、是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； 科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。高企認(rèn)定條件高企稅收優(yōu)惠 5 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（一）申請(qǐng)意義及政策依據(jù)n 主要政策內(nèi)容： （4）國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號(hào)）n 取得高企資格后，稅務(wù)部門納入備案管理，每年復(fù)核其資格；n 每年向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的備案資料：（稅局關(guān)注重點(diǎn)）p

4、 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明；p 企業(yè)年度研宄開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；p 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；p 企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。（3）高企認(rèn)定管理辦法及其工作指引： 6 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（一）申請(qǐng)意義及政策依據(jù)1、高企認(rèn)定管理工作體系： （1）部門聯(lián)合工作機(jī)制n 國家層面：建立了科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局三部門的聯(lián)合工作機(jī)制，聯(lián)合成立全國高企認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，共同負(fù)責(zé)指導(dǎo)、管理和監(jiān)督全國高企認(rèn)定工作；n 省級(jí)層面：由省科技廳、財(cái)政廳、國稅、地稅四家

5、共同組成“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”負(fù)責(zé)本地區(qū)高企的認(rèn)定（復(fù)審）、復(fù)核、監(jiān)督檢查、稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)等管理工作。 7 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施1、高企認(rèn)定管理工作體系： （2）“部門決策、地方認(rèn)定、機(jī)構(gòu)監(jiān)管”的認(rèn)定管理工作體系n圖示：決策層監(jiān)督層地方認(rèn)定層（1）全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（由科技部、財(cái)政部、國稅總局聯(lián)合成立，簡稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”）（2）領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（由省科技廳、財(cái)廳、國稅、地稅四家組成，簡稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”）廣東：5個(gè)技術(shù)專家 2個(gè)財(cái)務(wù)專家中介機(jī)構(gòu)（省科技廳網(wǎng)站公布名單） 8 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施1、高企認(rèn)定管理工作體系： （2

6、）“部門決策、地方認(rèn)定、機(jī)構(gòu)監(jiān)管”的認(rèn)定管理工作體系n 各機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 領(lǐng)導(dǎo)小組（決策層） 領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（監(jiān)督層）n 確定全國高企認(rèn)定工作方向，審議高企認(rèn)定管理工作報(bào)告；n 協(xié)調(diào)、解決認(rèn)定及相關(guān)政策落實(shí)中的重大問題；n 裁決高企認(rèn)定事項(xiàng)中的重大爭議、監(jiān)督、檢查各地區(qū)認(rèn)定工作；n 對(duì)高企認(rèn)定工作出現(xiàn)重大問題的地區(qū)，提出整改意見。n 提交高企認(rèn)定管理工作報(bào)告；n 組織實(shí)施對(duì)高企認(rèn)定工作的檢查；n 負(fù)責(zé)高企認(rèn)定工作的專家資格的備案管理；n 建立并管理“高企認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（);n 領(lǐng)導(dǎo)小組交辦的其他工作。 9 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施1、高企認(rèn)定管理工作體系： （2）“部門決策、

7、地方認(rèn)定、機(jī)構(gòu)監(jiān)管”的認(rèn)定管理工作體系n 各機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)： 認(rèn)定機(jī)構(gòu)：n 負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高企認(rèn)定（復(fù)審）工作；n 接受企業(yè)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的高企資格復(fù)審申請(qǐng)，并進(jìn)行復(fù)核；n 負(fù)責(zé)對(duì)已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查，受理、核實(shí)并處理有關(guān)舉報(bào)；n 選擇參與高企認(rèn)定工作的專家，并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案；n 通過會(huì)商制度及時(shí)解決高企認(rèn)定及稅收政策落實(shí)中出現(xiàn)的有關(guān)問題。 10 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施2、高企減免稅的申請(qǐng)及稅收日常管理:（1）認(rèn)定（復(fù)審）合格的高企，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。n 取得高企資格后，稅務(wù)部門納入備案管理，每年核實(shí)其資格，發(fā)現(xiàn)其不具

8、備高企資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停享受減免稅優(yōu)惠。n 及時(shí)辦理資格備案、變更備案和確認(rèn)備案手續(xù)；p 資格備案：取得高企資格后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交備案申請(qǐng)；備案后預(yù)繳申報(bào)可以減免10%p 變更備案：高企若減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減免稅條件的，應(yīng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以追繳。p 確認(rèn)備案：資格有效期內(nèi)，每年納稅年度終了后至報(bào)送年度申報(bào)表前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。n 高企資格的有效期3年，3年后復(fù)審，6年后重新認(rèn)定。 11 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施2、高企減免稅的申請(qǐng)及稅收日常管理:（2）

9、不得享受高企所得稅優(yōu)惠的情形：（3）取得高企資格后，企業(yè)應(yīng)：n 未取得高企資格的；n 雖取得高企資格，但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及國稅函2009203號(hào)文有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)。n 繼續(xù)規(guī)范對(duì)研究開發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)收入的賬務(wù)核算；n 對(duì)研發(fā)費(fèi)用的投入要持續(xù)并隨著收入增長而增長：n 對(duì)科技、研發(fā)人員建立詳細(xì)名單，做好備查和管理工作。 12 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（二）組織與實(shí)施第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定1、什么是高新技術(shù)企業(yè):n 高新技術(shù)企業(yè)：是指在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳

10、、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。n 注意p 高企的申報(bào)主體是獨(dú)立法人，查賬征收，財(cái)務(wù)報(bào)表不能提供合并報(bào)表 13 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定1、什么是高新技術(shù)企業(yè):n 高新技術(shù)企業(yè)的核心要素圖解研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成果高技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）RD1（RD1研發(fā)費(fèi)）RD2（RD2研發(fā)費(fèi)）RD3（RD3研發(fā)費(fèi)）RD4（RD4研發(fā)費(fèi)）知識(shí)產(chǎn)權(quán)高技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入二、企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表四、近3年內(nèi)獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)匯總表三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況五、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表高企申請(qǐng)書成功失敗成果轉(zhuǎn)化持續(xù)轉(zhuǎn)化持續(xù)研發(fā) 14 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定

11、條件（6個(gè)條件缺一不可）(1)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)(2)產(chǎn)品服務(wù)范圍屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍(3) 企業(yè)科技人員和研友人員的比例大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上(4)研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三年會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售總額的比例：n 最近一年銷售收入5000萬，不低于6%；n 最近一年銷售收入5000萬2億，不低于4%；n 最近一年銷售收入2億，不低于3

12、%；n 其中，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)占研發(fā)費(fèi)總額的比例不低于60%(5)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的比例高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入60%以上(6)四項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到70分以上（不含70分）：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）、科技成果轉(zhuǎn)化能力（30分）、研究開發(fā)的組織管理水平（20分）、成長性指標(biāo)（20分） 15 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.1 認(rèn)定條件：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)n 高企認(rèn)定認(rèn)可的知識(shí)產(chǎn)權(quán)：專利（發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電話布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種n 企業(yè)必須對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。特別是非自主研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，須同企

13、業(yè)主管業(yè)務(wù)緊密關(guān)聯(lián)，確實(shí)在企業(yè)應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。n 企業(yè)自評(píng)時(shí)，須注意自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量要達(dá)到評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。n 通過5年以上獨(dú)占許可或轉(zhuǎn)讓等方式獲得的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須由國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)部門備案并出具證明材料，如“獨(dú)占許可合同備案證明”、“手續(xù)轉(zhuǎn)移合格通知書”等；自主研發(fā)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人必須為申報(bào)企業(yè)本身，不能為法人或參與研發(fā)人員。n 申報(bào)時(shí)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)須真實(shí)有效，且在認(rèn)定后三年內(nèi)保證其有效性。 16 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.2 認(rèn)定條件：產(chǎn)品（服務(wù)）的領(lǐng)域范圍n 重點(diǎn)領(lǐng)域（一級(jí)目錄）：（1）電子信息技術(shù)（2）生物與新醫(yī)藥技術(shù)（3）航空航天技術(shù)（4）新材料技術(shù)（5

14、）高技術(shù)服務(wù)業(yè)（6）新能源及節(jié)能技術(shù)（7）資源與環(huán)境技術(shù)（8）高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)p 企業(yè)在對(duì)照研發(fā)項(xiàng)目及產(chǎn)品（服務(wù)）的領(lǐng)域時(shí)，應(yīng)對(duì)準(zhǔn)至重點(diǎn)領(lǐng)域的三級(jí)子領(lǐng)域，分別體現(xiàn)在高企申報(bào)書中的“二、企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表”、“三、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況”之中。p 為關(guān)注重點(diǎn) 17 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.3 認(rèn)定條件：科技人員與研發(fā)人員n 建議企業(yè)做好以下工作：p 建立科技、研發(fā)人員花名冊(cè)；p 收集、整理科技、研發(fā)人員的用工合同、學(xué)歷證明等資料；p 完善出勤考核工作記錄；p 完善工資薪金發(fā)放明細(xì)記錄；p 有外聘專家的：需要提供勞務(wù)協(xié)議、學(xué)歷證明、出勤記

15、錄、勞務(wù)費(fèi)支付憑證、代扣個(gè)人所得稅憑證等；p 有中介部門派遣用工的：需要提供派遣員工與中介部門簽訂的用工合同，企業(yè)與中介部門簽訂的派遣用工合同（包含用工時(shí)間、薪酬結(jié)算方式及額度、對(duì)派遣員工技術(shù)等級(jí)及學(xué)歷的要求等，派遣員工花名冊(cè)（包含姓名、性別、學(xué)歷、工種、技術(shù)等級(jí)等信息），派遣員工學(xué)歷證明，出勤記錄，勞務(wù)費(fèi)支付憑據(jù)等。 18 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件4：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用（1）研發(fā)活動(dòng)：n 須屬于重點(diǎn)領(lǐng)域范圍；n 定義：見“加計(jì)扣除”專題；（2）研發(fā)費(fèi)用：n 會(huì)計(jì)核算方法：有條件的資本化法p 核算科目：“研發(fā)支出費(fèi)用化支出” “管理費(fèi)

16、用研究開發(fā)費(fèi)”“研發(fā)支出資本化支出” “無形資產(chǎn)” 19 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件期末預(yù)計(jì)可使用2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（按近3年每年分別填報(bào)）XX年度 單位：萬元RDO1RDO2RDO3RD合計(jì)內(nèi)部研究開發(fā)投入其中：人員人工直接投入折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷設(shè)計(jì)費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額其中：境內(nèi)的外部研發(fā)投入額研究開發(fā)投入額（內(nèi)、外部）合計(jì) 20 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容：（3）2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用

17、 人員人工。 n 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：p 水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；p 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等：p 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；p 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。n 從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本 工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者 受雇有關(guān)的其他支出。 直接投入。 21 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容：（3）2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)

18、費(fèi)用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)置改建、改裝和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。 折舊費(fèi)用與長期待攤銷費(fèi)用。 設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 22 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容：（3）2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研發(fā)費(fèi)總額的1 0 %，另有規(guī)定的除外。 裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)

19、活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改更生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 其他費(fèi)用。 23 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容：（3）2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.4 認(rèn)定條件：研發(fā)活動(dòng)與研發(fā)費(fèi)用 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。n 是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)頭和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。n 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額

20、應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。n 認(rèn)定過程中，按委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。 24 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件高企認(rèn)定研發(fā)費(fèi)歸集的內(nèi)容：（3）2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.5 認(rèn)定條件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（1）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的理解是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）。換言之：就是企業(yè)運(yùn)用其研發(fā)成果制造出來的，可在市場上進(jìn)行售賣的東西，還包括企業(yè)運(yùn)用技術(shù)為別人提供的服務(wù)。 25 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.5 認(rèn)定條件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（2）對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）

21、收入的界定指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。n 技術(shù)性收入主要包括：p 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；p 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入;p 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自已的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;p 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中問試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 26 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.5 認(rèn)定條件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服

22、務(wù)）收入（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的日常核算高新技術(shù)企業(yè)要設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬，高新技術(shù)產(chǎn)品品目較多的，也可按類別設(shè)立高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)賬，但不得與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入相混淆。 27 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.6 認(rèn)定條件：四項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)分指標(biāo)1：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（30分）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）?？贏.6項(xiàng)，或1項(xiàng)發(fā)明專利 口B.5項(xiàng) 口C.4項(xiàng)口D.3項(xiàng) 口E.1-2項(xiàng) 口F.0項(xiàng)說明：n 由專家對(duì)企業(yè)申報(bào)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)是否符合工作指引要求進(jìn)行的評(píng)判。n 同一

23、知識(shí)產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的申請(qǐng)、登記只記為一項(xiàng)。n 若知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離，在計(jì)算知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量時(shí)可分別計(jì)算。n 專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn)。n 企業(yè)不具備核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。 28 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.6 認(rèn)定條件：四項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)分指標(biāo)2：科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的平均數(shù)。口A.4項(xiàng)以上 口B.3-4項(xiàng)（不含3項(xiàng)） 口C.2-3項(xiàng)（不含2項(xiàng)）口D.1-2項(xiàng)（不含1項(xiàng)） 口E.1項(xiàng) 口F.0項(xiàng)說明：n 同一科學(xué)技術(shù)成果（專利、版權(quán)、技術(shù)使用許可證、注冊(cè)的軟件版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)）在國內(nèi)外的申請(qǐng)只記

24、為一項(xiàng)。n 購入或出售技術(shù)成果以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)。n 此項(xiàng)評(píng)價(jià)可計(jì)入技術(shù)訣竅，但價(jià)值較小的不算在內(nèi)。從產(chǎn)品或工藝的改進(jìn)表現(xiàn)來評(píng)價(jià)技術(shù)訣竅等的價(jià)值大小（企業(yè)可以不披露具體內(nèi)容）。n 技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機(jī)等。 29 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.6 認(rèn)定條件：四項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)分指標(biāo)3：研究開發(fā)的組織管理水平（20）評(píng)價(jià)內(nèi)容：n 企業(yè)在開展研究開發(fā)活動(dòng)是，是否制定了研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告。n 企業(yè)是否建立了研發(fā)投入核算體系。n 企業(yè)是否開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動(dòng)。n 企業(yè)是否設(shè)有研發(fā)機(jī)構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備n 企業(yè)是

25、否建立了研發(fā)人員的績效考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。 30 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件2、認(rèn)定條件（6個(gè)條件缺一不可）2.6 認(rèn)定條件：四項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)分指標(biāo)4：總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)（30）此項(xiàng)指標(biāo)是對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評(píng)價(jià)（各占10分），具體計(jì)算方法如下：說明：在計(jì)算會(huì)計(jì)年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標(biāo)為負(fù)的按0計(jì)算；第一年銷售收入為0的，按兩年計(jì)算；第二年銷售收入為0的，都按0計(jì)算。此指標(biāo)計(jì)算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)。總資產(chǎn)增長率=第二年總資產(chǎn)額第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額第二年總資產(chǎn)額+2-1銷售增長率=第二年銷售額第一年銷售額第三

26、年銷售額第二年銷售額+2-1 31 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（三）認(rèn)定條件1.自我評(píng)價(jià)2.網(wǎng)上注冊(cè)登記3.準(zhǔn)備并提交材料4.審查認(rèn)定備案、公告、頒發(fā)證書5.公示6.申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策有異議核實(shí)處理廣東省高企認(rèn)定申報(bào)時(shí)間：分兩批進(jìn)行：3-4月；7-8月廣東高企復(fù)審時(shí)間安排：分兩批（6月、9月）每家企業(yè)只能提出一次復(fù)審申請(qǐng)1、申請(qǐng)流程 32 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（四）申請(qǐng)流程與申請(qǐng)材料2、申請(qǐng)材料（1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)表（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）（3）專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 33 第一章高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定（四）申請(qǐng)流程與申請(qǐng)材料（6）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例

27、說明n 兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)研究開發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收八的專項(xiàng)審計(jì)（4）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（主表和附表一）n 需蓋有主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理章（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書，獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文n 新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告n 省級(jí)（合計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明n 其他相關(guān)證明材料。已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列情況之一的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)組織復(fù)核，并判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格：1、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)產(chǎn)生爭議 34 第二章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行高企稅收優(yōu)惠過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高企資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定

28、機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。2、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生重大改變 35 第二章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核已認(rèn)定的高企經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在15日內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。認(rèn)定機(jī)構(gòu)受理后應(yīng)組織復(fù)核，并采取相應(yīng)的處理辦法：n 變化后不符合高企認(rèn)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高企資格；n 需要申請(qǐng)高企認(rèn)定的，安高企初次認(rèn)定的程序辦理。n 高企更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。3、對(duì)取消高新技術(shù)企業(yè)資格的爭議 36 第二章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核已認(rèn)定的高企由下述情況之一的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)組織復(fù)核，情況屬實(shí)的，應(yīng)取消其高企資格：n

29、在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；n 有偷、騙稅等行為的；（須提供地稅或國稅證明）n 發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（須提供安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局的證明）n 有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。（須提供環(huán)保等部門的證明）n 被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。4、對(duì)研發(fā)投入強(qiáng)度有爭議 37 第二章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)核對(duì)是否符合高企認(rèn)定條件中有關(guān)“研發(fā)投入強(qiáng)度（6%、4%、3%）”財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生爭議的，認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)組織復(fù)核，即采用企業(yè)自認(rèn)定前3年會(huì)計(jì)年度（企業(yè)實(shí)際經(jīng)營不滿3年的，按實(shí)際經(jīng)營期）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費(fèi)總額與同期銷售收入總額之比是否符合高企認(rèn)定規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高企資格和享受稅收優(yōu)惠政策。1、復(fù)審意義：政府監(jiān)督手段 38 第三章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審n 是否持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)n 是否持續(xù)進(jìn)行技術(shù)成果轉(zhuǎn)化n 是否形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（即主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)是否擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)）2、復(fù)審時(shí)間 39 第三章高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審n 高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)（復(fù)審申請(qǐng)書與初次認(rèn)定的申請(qǐng)書相同）n 不提出