高校財務審核與復核崗位有關問題的思考

1、高校財務審核與復核崗位有關問題的思考    高校財會部門的審核員崗位主要負責對各種支出及各類借款和往來款項的審核制證。審核時著重審查報賬手續(xù)是否齊備，內容是否真實，數據是否準確，經費是否超支，是否合法合規(guī)。審核員崗位設置一般參照銀行前臺辦事員的設置方式。但由于高校的業(yè)務內容和特點與銀行有很大不同，因此這種設置存在不少問題。在學校合并與擴招之前，因為辦學規(guī)模相對較少，矛盾還不算突出。當學校合并與擴招之后，人員增加，工作量增加，所暴露的問題便愈加嚴重，主要表現在以下三個方面：第一，由于審核員業(yè)務水平參差不齊，辦事速度快慢不一，由此衍生出消極、推諉和懈怠現象。

2、第二，由于沒有適當劃分各個審核員的業(yè)務范圍和服務對象，不利于工作量的統(tǒng)計和工作業(yè)績的評價。第三，并校后由于各校區(qū)分散，工作量時多時少，且變動幅度很大，從而影響到審核效果。要解決這個問題，筆者認為，高校財會部門應參照稅務局設置稅收專管員的做法，設置審核業(yè)務專管員。就是說，給每個審核員適當劃分各自的業(yè)務范圍，一人承擔一定數量的服務對象（若干教學、行政部門）的報賬業(yè)務，有針對性地去督促各報賬單位按時、按要求來報銷。這樣不僅有利于落實責任，提高效率，更可以避免業(yè)務量的大幅變動。會計與財務的基本職能不同，基于這種區(qū)別，高校的一級財務機構通常會設置諸如會計核算科、財務管理科、預算科和學費管理科等職能部門。

3、但這種設置不是自設藩籬，畫地為牢。如果會計核算科的審核員人手不夠，或者財務管理科、預算科的工作量較少，也可以考慮由后者承擔一定數量的審核業(yè)務，就是說，可以將若干部門的報賬業(yè)務劃歸財務管理科和預算科去做。在會計系統(tǒng)聯網和人才儲備充裕的高校，要做到這一點并不是什么難事。需要指出的是，由于合并高校規(guī)模龐大，實行業(yè)務專管員制度后，審核員可能并不認識服務對象，而各單位的報賬員也有可能找錯審核員。一些學校在并校之初就發(fā)生過類似的情況，某些部門委托學生或臨時工來代辦借款和報賬事宜，因為互不認識，也有順利通過的。要解決這個問題，筆者認為，審核員在經辦具體業(yè)務之前應讓報賬員出示工作證或離退休證，待搞清楚對方的身

4、份和所屬單位之后再行辦理業(yè)務。一張會計記賬憑證一般要經過審核、復核、財務負責人批準和出納四道工序。高校財會部門的復核員崗位主要負責對各個審核員崗位的審核結果及賬務處理結果進行復核，督促其糾正差錯，同時對審核崗位的工作量進行統(tǒng)計，對工作效果進行評述。原則上，復核員崗位由會計核算科的科長擔任，但高校合并與擴招之后，業(yè)務量大增，一天幾百號憑證，讓一個人去一一復核是忙不過來的。即便形式上做到了，實質效果也會大打折扣。筆者認為，復核員一欄可在電腦系統(tǒng)中預設會計科長的簽名，但在實際操作時則由各個審核員兼任，就是說，在審核員之間實行相互復核。當然，誰做的復核，誰還得在打印出來的憑證上簽名，以示責任。需要指出

5、的是，實行相互復核，在審核時間和復核時間的安排上應做適當的調整，并需把這種調整事先通知到各個報賬單位。如某高校有六個審核員，設有六個審核崗位。為便于日常工作的開展，可在上午或下午分別安排三人做審核，另外三人則配合做復核，通過時間上與位置上的調換，做到相互復核。這樣既堅持了原則，又加強了監(jiān)督、提高了效率。高校財會部門對審核與復核崗位實行業(yè)務專管員制度，首先應劃分好各自的業(yè)務范圍，明確他們的服務對象。業(yè)務范圍應涵蓋學校所有教學單位與職能部門，并根據其規(guī)模的大小，做好合理均衡的搭配。如果是借款和報賬業(yè)務，可參照各部門的教職工人數標準；如果是學費業(yè)務則可參照學生人數標準。其次，在實行業(yè)務專管員制度后應

6、做到定期輪崗換崗。合并高校規(guī)模龐大，定期輪崗換崗，既可以促進崗位分工的公平與公正，又能加強財務人員之間的相互了解和監(jiān)督。下面筆者結合高校學費收繳、校內津貼補貼發(fā)放以及賬簿管理等事項的現狀，談談對審核與復核崗位實行業(yè)務專管員制度的具體措施。1.關于學費收繳。高校的財會部門一般會設置學費管理科來負責對各類學費、住宿費以及其它非稅收入的管理。由于學費收繳在“忙時”和“平時”呈現不同的特點，因此過去的崗位設置及管理效果并不太好。學費收繳“忙時”是指每個學年在開學初的繳費時間，此時學費管理科通常會忙不過來。如果對學費收繳實行業(yè)務專管員制度，就是說，可考慮撤銷學費管理科，將其合并到會計核算科，將各個教學單

7、位按學生人數標準均衡搭配，劃分到會計核算科的各個審核員?！懊r”的收現、劃賬、錄入和開票等工作仍由財會部門全體人員共同來承擔；而“平時”對學費的變更、核對、催繳、答詢和統(tǒng)計等工作則由專管員來做。這樣不僅可避免“平時”的推諉、懈怠，更有利于落實責任、加強監(jiān)督、提高效率。當然，在專管員中需指定一個學費主管，具體負責管理學費標準初始化、報表編制和收費許可證年檢等事項。2.關于校內津貼、補貼的發(fā)放。高校在合并后辦學規(guī)模迅速擴大，所屬職能部門和二級學院的數量也相應增多，對校內崗位津貼補貼發(fā)放的審核方式也由此產生了爭議。有人認為應集中發(fā)放、集中核算，理由是學校合并，若不統(tǒng)一管理，不掌握全盤信息，既不利于決

8、策，也容易出問題。有人則認為集中起來做，量大款多，審核繁復，容易出錯，因此認為應分別審核，分別發(fā)放，從而做到“一事一證”或“一表一證”，簡明直觀。筆者認為，集中發(fā)放是必要的，但可以分別審核、制證。就是說，會計核算科對各職能部門和二級學院的校內崗位津貼發(fā)放表可隨時審核入賬（實行業(yè)務專管員制度，誰分管，誰審核）。通過“應付地方（部門）津貼補貼”科目來核算；如果有其他個人收入一起發(fā)放的，則通過“應付其他個人收入”科目來核算；各類代扣款如個人所得稅、水電費、房租和衛(wèi)生費等也是一樣，可通過“其他應收款”科目來核算，從而做到“一事一證”或“一表一證”。審核員制證后在發(fā)放表和扣款表上注明憑證號，一式兩份，將

9、其中一份交工資管理員，由其據以導入工資系統(tǒng)，并在規(guī)定時間集中送往銀行發(fā)放。發(fā)放后審核制證時再根據各張明細表上的憑證號去            沖銷上述應付和應收款賬目。這樣不僅可避免集中審核時量大款多、手續(xù)繁復的弊端，更可以達到集中發(fā)放的目的和簡明直觀的效果。3.關于賬簿管理。一些高校因為工作特點和工作習慣，以及由此衍生的認識上的偏差（高校屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，不像企業(yè)那樣需要每月結賬編送報表）。在實行會計電算化后，對日常業(yè)務的處理通常只是“審核制證、復核通過”就算完事了，一切賬目交由電腦管理，沒有設置專人負責對賬目進行復核與管理。在這種情況下，當年底做決算報表時，發(fā)現某個賬戶余額有問題，或某筆賬出了問題，再去找人修改更正，事情就大了，往往會造成有關部門或某些崗位互相推諉扯皮。特別是在學校合并與擴招之后，各類債權債務和內部往來賬目十分繁雜，如果對沖科目錯了，或者一級科目沒有在每月的月底結出末級科目的明細余額，沒有列出詳細清單，等到年終決算時再做這項工作自然為時已晚。所謂“年年