心想事成廣豐縣地稅局納稅服務(wù)

1、心想事成廣豐縣地稅局納稅服務(wù)營業(yè)稅： 建筑安裝業(yè)建筑安裝業(yè)建筑安裝及建筑安裝業(yè)的概念建筑安裝及建筑安裝業(yè)的概念建筑安裝建筑安裝是指使用建筑材料建造建筑物、構(gòu)筑物是指使用建筑材料建造建筑物、構(gòu)筑物 或?qū)ζ溥M(jìn)行修繕、裝飾以及安裝各種設(shè)備的勞務(wù)活動(dòng)?；?qū)ζ溥M(jìn)行修繕、裝飾以及安裝各種設(shè)備的勞務(wù)活動(dòng)。建筑安裝業(yè)是指進(jìn)行建筑安裝工程業(yè)的行業(yè)。建筑安裝業(yè)是指進(jìn)行建筑安裝工程業(yè)的行業(yè)。建筑安裝業(yè)特點(diǎn)建筑安裝業(yè)特點(diǎn)1.1.生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)不穩(wěn)定生產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)不穩(wěn)定2.2.管理環(huán)境多變管理環(huán)境多變3.3.機(jī)構(gòu)人員變動(dòng)大機(jī)構(gòu)人員變動(dòng)大4.4.生產(chǎn)過程具有流動(dòng)性、長期性、綜合協(xié)作性生產(chǎn)過程具有流動(dòng)性、長期性、綜合協(xié)

2、作性建筑安裝業(yè)學(xué)習(xí)目標(biāo)：建筑安裝業(yè)學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.掌握建筑安裝業(yè)的經(jīng)營方式掌握建筑安裝業(yè)的經(jīng)營方式2.掌握建筑安裝掌握建筑安裝營業(yè)稅營業(yè)稅的征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)的征稅范圍、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)稅依據(jù)3.掌握掌握建筑安裝業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收管理建筑安裝業(yè)財(cái)務(wù)核算和稅收管理4.掌握掌握建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收建筑安裝業(yè)相關(guān)稅收政策六大變化政策六大變化5.熟悉熟悉建筑安裝業(yè)常見涉稅問題建筑安裝業(yè)常見涉稅問題6.了解建筑安裝業(yè)稅收籌劃了解建筑安裝業(yè)稅收籌劃第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝業(yè)的經(jīng)營方式建筑安裝業(yè)的經(jīng)營方式建筑安裝業(yè)主要經(jīng)營方式是建設(shè)單位與建建筑安裝業(yè)主要經(jīng)營方式是建設(shè)單位與建筑安裝企業(yè)通過不同形式建立

3、承發(fā)包關(guān)系，筑安裝企業(yè)通過不同形式建立承發(fā)包關(guān)系，簽訂施工合同，按合同要求組織施工。簽訂施工合同，按合同要求組織施工。按承包的內(nèi)容可分為三種：按承包的內(nèi)容可分為三種：1.1.包工包料包工包料2.2.包工半包料包工半包料3.3.包工不包料包工不包料【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于包工半包料的是【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于包工半包料的是（）。（）。A.A.某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，規(guī)某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，規(guī)定工程所需材料統(tǒng)一由施工單位負(fù)責(zé)采購。定工程所需材料統(tǒng)一由施工單位負(fù)責(zé)采購。B.B.某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，規(guī)定某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，規(guī)

4、定工程所需主體材料由施工單位負(fù)責(zé)采購，裝飾材料由建工程所需主體材料由施工單位負(fù)責(zé)采購，裝飾材料由建設(shè)單位提供。設(shè)單位提供。C.C.某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，合某工程建設(shè)單位與某施工單位簽訂承包合同，合同規(guī)定施工單位只負(fù)責(zé)施工，其他一概由建設(shè)單位負(fù)同規(guī)定施工單位只負(fù)責(zé)施工，其他一概由建設(shè)單位負(fù)責(zé)。責(zé)。 D.A D.A、B B、C C都不屬于。都不屬于。正確答案：正確答案：B B另外在市場上普遍存在著分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等現(xiàn)象。另外在市場上普遍存在著分包、轉(zhuǎn)包、掛靠等現(xiàn)象。溫馨提示：溫馨提示：總包方一般向分包、轉(zhuǎn)包或掛靠方收取分包、轉(zhuǎn)包、掛總包方一般向分包、轉(zhuǎn)包或掛靠方收取分包、轉(zhuǎn)包、掛

5、靠工程價(jià)款靠工程價(jià)款5%5%7%7%的管理費(fèi)。的管理費(fèi)。無資質(zhì)的建筑企業(yè)和個(gè)人掛無資質(zhì)的建筑企業(yè)和個(gè)人掛靠到有資質(zhì)的建筑安裝企業(yè)！靠到有資質(zhì)的建筑安裝企業(yè)！第二節(jié)第二節(jié) 建筑安裝業(yè)的征稅范圍建筑安裝業(yè)的征稅范圍一般征稅范圍一般征稅范圍1.1.建筑：包括新建、改建、擴(kuò)建。建筑：包括新建、改建、擴(kuò)建。2.2.安裝：是指設(shè)備的安裝。安裝：是指設(shè)備的安裝。3.3.修繕：是指對(duì)建筑物進(jìn)行修繕。修繕：是指對(duì)建筑物進(jìn)行修繕。4.4.裝飾：是指對(duì)建筑物進(jìn)行修飾。裝飾：是指對(duì)建筑物進(jìn)行修飾。5.5.其他工程作業(yè)其他工程作業(yè)溫馨提示：其他工程作業(yè)包括代辦電信工溫馨提示：其他工程作業(yè)包括代辦電信工程、水利工程、道路

6、修建、疏浚、鉆井（打程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。爆破等工程作業(yè)。特殊特殊征稅范圍征稅范圍（一）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（一）視同發(fā)生應(yīng)稅行為（1 1）自建自用建筑物：不征營業(yè)稅）自建自用建筑物：不征營業(yè)稅（2 2）自建自售建筑物：征兩道營業(yè)稅）自建自售建筑物：征兩道營業(yè)稅自建行為：視同建筑勞務(wù)征營業(yè)稅自建行為：視同建筑勞務(wù)征營業(yè)稅自售行為：按銷售不動(dòng)產(chǎn)征營業(yè)稅自售行為：按銷售不動(dòng)產(chǎn)征營業(yè)稅例例:A:A建筑企業(yè)于建筑企業(yè)于20112011年年5 5月自建辦公樓一幢自用月自建辦公樓一幢自用, ,建筑成建筑

7、成本本100100萬元萬元( (成本利潤率成本利潤率10%),201210%),2012年年3 3月以月以160160萬元將該萬元將該辦公樓銷售給辦公樓銷售給B B公司公司, ,則則A A建筑企業(yè)于建筑企業(yè)于20122012年年3 3月應(yīng)納建筑月應(yīng)納建筑安裝營業(yè)稅安裝營業(yè)稅=100=100(1+10%)/(1-3%) (1+10%)/(1-3%) 3%=3.4(3%=3.4(萬元萬元););銷銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=160=1605%=8(5%=8(萬元萬元) )。（二）混合銷售行為（二）混合銷售行為提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為分提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合

8、銷售行為分 別繳納營業(yè)稅和增值稅！別繳納營業(yè)稅和增值稅！區(qū)分建筑業(yè)修繕與增值稅修理區(qū)分建筑業(yè)修繕與增值稅修理（1 1）修理的對(duì)象為不動(dòng)產(chǎn)的，按建筑業(yè)征營業(yè)稅；）修理的對(duì)象為不動(dòng)產(chǎn)的，按建筑業(yè)征營業(yè)稅；如：修橋、修路、修房子如：修橋、修路、修房子（2 2）修理的對(duì)象為動(dòng)產(chǎn)的，則征增值稅。）修理的對(duì)象為動(dòng)產(chǎn)的，則征增值稅。如：修汽車、修電腦、修手機(jī)如：修汽車、修電腦、修手機(jī)建筑業(yè)安裝包括三種情況：建筑業(yè)安裝包括三種情況：（1 1）設(shè)備的安裝；）設(shè)備的安裝；（2 2）管道煤氣的安裝；）管道煤氣的安裝；（3 3）有線電視的安裝。）有線電視的安裝。注：注： 安裝業(yè)務(wù)不屬于此列，應(yīng)按電信業(yè)安裝業(yè)務(wù)不屬于此

9、列，應(yīng)按電信業(yè)問題內(nèi)容：問題內(nèi)容：我公司系一家園林綠化企業(yè)，屬于建筑業(yè)中的其我公司系一家園林綠化企業(yè)，屬于建筑業(yè)中的其他建筑業(yè)，并已取得園林綠化企業(yè)資質(zhì)。主營業(yè)務(wù)為他建筑業(yè)，并已取得園林綠化企業(yè)資質(zhì)。主營業(yè)務(wù)為園林綠化工程、園林建筑工程、施工和技術(shù)開發(fā)等。園林綠化工程、園林建筑工程、施工和技術(shù)開發(fā)等。現(xiàn)我公司在外省承接一項(xiàng)園林綠化工程，簽訂了園林現(xiàn)我公司在外省承接一項(xiàng)園林綠化工程，簽訂了園林綠化施工合同，合同規(guī)定乙方包工包料，包工期，包綠化施工合同，合同規(guī)定乙方包工包料，包工期，包質(zhì)量，包成活的方式承包施工。質(zhì)量，包成活的方式承包施工。 現(xiàn)發(fā)包方認(rèn)為我公司系銷售苗木給該方，應(yīng)開具苗木現(xiàn)發(fā)包方認(rèn)

10、為我公司系銷售苗木給該方，應(yīng)開具苗木銷售發(fā)票給該方。而我公司認(rèn)為，由于我們進(jìn)行的是工程銷售發(fā)票給該方。而我公司認(rèn)為，由于我們進(jìn)行的是工程施工，理應(yīng)到當(dāng)?shù)亻_具建筑業(yè)發(fā)票給該發(fā)包方。我公司并施工，理應(yīng)到當(dāng)?shù)亻_具建筑業(yè)發(fā)票給該發(fā)包方。我公司并不銷售任何苗木，所有該工程所需苗木皆需從外采購，并不銷售任何苗木，所有該工程所需苗木皆需從外采購，并進(jìn)行栽種、造型、布置，并按照建筑業(yè)的相關(guān)要求，對(duì)其進(jìn)行栽種、造型、布置，并按照建筑業(yè)的相關(guān)要求，對(duì)其進(jìn)行一年的維護(hù)和保養(yǎng)。進(jìn)行一年的維護(hù)和保養(yǎng)。 請(qǐng)明確，我們這種情況究竟是請(qǐng)明確，我們這種情況究竟是應(yīng)該繳納營業(yè)稅還是應(yīng)該繳納增值稅？應(yīng)該繳納營業(yè)稅還是應(yīng)該繳納增值稅

11、？回復(fù)意見：回復(fù)意見：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定：第六條第六條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。業(yè)稅。第七條第七條

12、 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額： （一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；根據(jù)上述規(guī)定，貴公司承包園林綠化工程的同時(shí)外根據(jù)上述規(guī)定，貴公司承包園林綠化工程的同時(shí)外購苗木用于綠化工程，不屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷購苗木用于綠化工

13、程，不屬于提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)視為提供應(yīng)稅工程勞務(wù)，售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)視為提供應(yīng)稅工程勞務(wù)，全額按全額按“建筑業(yè)建筑業(yè)- -其他工程作業(yè)其他工程作業(yè)”繳納營業(yè)稅。繳納營業(yè)稅。 第三節(jié)第三節(jié) 建筑安裝業(yè)的納稅人、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)建筑安裝業(yè)的納稅人、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間間一、建筑安裝業(yè)的納稅人一、建筑安裝業(yè)的納稅人（一）一般規(guī)定（一）一般規(guī)定在中國境內(nèi)從事建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。對(duì)中國境在中國境內(nèi)從事建筑安裝勞務(wù)的單位和個(gè)人。對(duì)中國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征營業(yè)內(nèi)單位或者個(gè)人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征營業(yè)稅。稅。（一）特殊規(guī)定（一）特

14、殊規(guī)定實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的：分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的：分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營且由發(fā)包人承擔(dān)責(zé)任的：承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營且由發(fā)包人承擔(dān)責(zé)任的：發(fā)包人為納稅人。發(fā)包人為納稅人。承包人以自己名義對(duì)外經(jīng)營且由自己承擔(dān)責(zé)任的：承包人承包人以自己名義對(duì)外經(jīng)營且由自己承擔(dān)責(zé)任的：承包人為納稅人。為納稅人。l二、建筑安裝業(yè)納稅地點(diǎn)二、建筑安裝業(yè)納稅地點(diǎn)l應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。l三、建筑安裝業(yè)納稅時(shí)間三、建筑安裝業(yè)納稅時(shí)間l收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 。具體為：具體為： l1.實(shí)行預(yù)收款

15、方式的，其納稅時(shí)間為預(yù)收款的當(dāng)天；實(shí)行預(yù)收款方式的，其納稅時(shí)間為預(yù)收款的當(dāng)天；l2.實(shí)行合同完成以后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)實(shí)行合同完成以后一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間，為施工單位與建設(shè)單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；間，為施工單位與建設(shè)單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； l3.實(shí)行月未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程實(shí)行月未或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；款結(jié)算的當(dāng)天； l4.實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算價(jià)款辦實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃

16、分不同階段結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為各月份終了與建設(shè)法的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間為各月份終了與建設(shè)單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天；單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天； l5.實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間與實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其納稅時(shí)間與建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。建設(shè)單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。 第三節(jié)、建筑安裝業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù)第三節(jié)、建筑安裝業(yè)的稅率和計(jì)稅依據(jù) 1. 1.建筑安裝業(yè)的稅率建筑安裝業(yè)的稅率 目前，我國建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅稅率為目前，我國建筑安裝業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%3%。 2. 2.建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)工程價(jià)款工程價(jià)款= =直接費(fèi)直接費(fèi)+ +間接費(fèi)間接費(fèi)+

17、 +計(jì)劃利潤計(jì)劃利潤+ +稅金稅金在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題：建在確定建筑業(yè)計(jì)稅依據(jù)時(shí)應(yīng)注意的若干問題：建筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保費(fèi)和筑企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除；施工企施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，不得從營業(yè)額中扣除；施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，應(yīng)并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。（1 1）分包工程營業(yè)額：）分包工程營業(yè)額：營業(yè)額營業(yè)額= =取得的全部價(jià)款取得的全部價(jià)款支付其他單位的分包款支付其他單位的分包款溫馨提示：溫

18、馨提示：提示提示: :分包人取得的分包款由分包人自行納稅。分包人取得的分包款由分包人自行納稅。例：某建筑公司承包建筑某企業(yè)辦公樓例：某建筑公司承包建筑某企業(yè)辦公樓1 1棟，該公司棟，該公司為總承包人，自己施工土建工程，把工程的安裝工程分為總承包人，自己施工土建工程，把工程的安裝工程分包給某安裝公司，付給其分包費(fèi)包給某安裝公司，付給其分包費(fèi)500000500000元，該工程竣工元，該工程竣工后，驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程總造價(jià)收入后，驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程總造價(jià)收入15000001500000元。計(jì)算建筑公司及安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅。元。計(jì)算建筑公司及安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅。建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅建

19、筑公司應(yīng)納營業(yè)稅= =（1500000-5000001500000-500000）3%=30000(3%=30000(元元) )安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅安裝公司應(yīng)納營業(yè)稅=500000=5000003%=15000(3%=15000(元元) )（2 2）裝飾工程營業(yè)額）裝飾工程營業(yè)額清包工形式：清包工形式：營業(yè)額營業(yè)額= =向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）全包工形式：全包工形式：營業(yè)額營業(yè)額= =料、工、費(fèi)全額料、工、費(fèi)全額l例：甲裝飾公司以清包工的形式承包

20、乙廠例：甲裝飾公司以清包工的形式承包乙廠辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實(shí)際收取人工費(fèi)辦公樓的裝飾業(yè)務(wù)，實(shí)際收取人工費(fèi)150萬萬元，輔助材料元，輔助材料50萬元，工程質(zhì)量獎(jiǎng)萬元，工程質(zhì)量獎(jiǎng)20萬元，萬元，另外乙廠提供設(shè)備另外乙廠提供設(shè)備50萬元，提供材料萬元，提供材料40萬萬元。計(jì)算甲公司應(yīng)納營業(yè)稅。元。計(jì)算甲公司應(yīng)納營業(yè)稅。l應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)納營業(yè)稅=（150+50+20）3%=6.6（萬元）（萬元）（3 3）其他工程（除裝飾工程外）營業(yè)額：）其他工程（除裝飾工程外）營業(yè)額：提示：不管材料由誰提供，材料款都要計(jì)稅！提示：不管材料由誰提供，材料款都要計(jì)稅！營業(yè)額營業(yè)額= =料、工、費(fèi)全額料、工、費(fèi)全額某建筑公司

21、承包某面粉廠辦公樓工程，雙方協(xié)定，由面某建筑公司承包某面粉廠辦公樓工程，雙方協(xié)定，由面粉廠提供材料，建筑公司只負(fù)責(zé)施工，工程竣工后，雙方粉廠提供材料，建筑公司只負(fù)責(zé)施工，工程竣工后，雙方進(jìn)行結(jié)算，該工程共耗用材料費(fèi)進(jìn)行結(jié)算，該工程共耗用材料費(fèi)200200萬元，人工費(fèi)萬元，人工費(fèi)600600萬元，萬元，則該建筑公司承包該項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅為則該建筑公司承包該項(xiàng)工程應(yīng)納營業(yè)稅為: :（600+200600+200）3%=24(3%=24(萬元萬元) )溫馨提示：建筑業(yè)中設(shè)備款及材料款的營業(yè)稅處理溫馨提示：建筑業(yè)中設(shè)備款及材料款的營業(yè)稅處理1.1.設(shè)備款的處理：區(qū)分不同的采購對(duì)象設(shè)備款的處理：區(qū)分不同

22、的采購對(duì)象（1 1）客戶提供的設(shè)備款不計(jì)營業(yè)稅；）客戶提供的設(shè)備款不計(jì)營業(yè)稅；（2 2）施工方提供的設(shè)備款要計(jì)營業(yè)稅。）施工方提供的設(shè)備款要計(jì)營業(yè)稅。2.2.材料款的處理：區(qū)分不同的工程材料款的處理：區(qū)分不同的工程（1 1）裝飾工程區(qū)分清包工與全包工；）裝飾工程區(qū)分清包工與全包工；（2 2）其他工程不管包工包料還是包工不包料，材料款都）其他工程不管包工包料還是包工不包料，材料款都要計(jì)稅。要計(jì)稅。例例A A建筑公司建筑公司20102010年年2 2月中標(biāo)某酒廠辦公樓工程，工程月中標(biāo)某酒廠辦公樓工程，工程標(biāo)的標(biāo)的30003000萬元，其中含電梯設(shè)備采購價(jià)款萬元，其中含電梯設(shè)備采購價(jià)款500500萬

23、元。計(jì)萬元。計(jì)算算A A公司應(yīng)納營業(yè)稅。公司應(yīng)納營業(yè)稅。根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，由于電梯設(shè)備屬于根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，由于電梯設(shè)備屬于A A建筑公司自行采購，建筑公司自行采購，其應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括電梯價(jià)款。其應(yīng)稅營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括電梯價(jià)款。A A公司應(yīng)納營業(yè)稅為公司應(yīng)納營業(yè)稅為300030003%3%9090（萬元）（萬元） 假如設(shè)備由某酒廠負(fù)責(zé)供應(yīng)，則假如設(shè)備由某酒廠負(fù)責(zé)供應(yīng)，則A A建筑公司應(yīng)稅營業(yè)額建筑公司應(yīng)稅營業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)款在內(nèi)。不包括設(shè)備價(jià)款在內(nèi)。 A A公司應(yīng)納營業(yè)稅為（公司應(yīng)納營業(yè)稅為（30003000500500）3%3%7575（萬元）（萬元） 第三節(jié)建筑安裝業(yè)的財(cái)務(wù)核算第三節(jié)建筑安裝

24、業(yè)的財(cái)務(wù)核算建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式：建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)核算模式：第一種形式，一級(jí)核算。多發(fā)生在小型企業(yè)，核算集第一種形式，一級(jí)核算。多發(fā)生在小型企業(yè)，核算集中在總部，會(huì)計(jì)憑證都在總部。中在總部，會(huì)計(jì)憑證都在總部?？偛拷y(tǒng)一核總部統(tǒng)一核算算項(xiàng)目部項(xiàng)目部第二種形式，二級(jí)核算。項(xiàng)目部主要核算項(xiàng)目發(fā)第二種形式，二級(jí)核算。項(xiàng)目部主要核算項(xiàng)目發(fā)生的直接成本費(fèi)用、確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)憑證、明生的直接成本費(fèi)用、確認(rèn)收入、會(huì)計(jì)憑證、明細(xì)帳均在項(xiàng)目部，并按期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表匯總到細(xì)帳均在項(xiàng)目部，并按期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表匯總到總部，總部財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是該企業(yè)全部工程總部，總部財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是該企業(yè)全部工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。項(xiàng)

25、目的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果?？偛靠偛浚ɡ麧櫤怂阒行模ɡ麧櫤怂阒行模╉?xiàng)目部項(xiàng)目部（成本核算中心）（成本核算中心）原始憑證原始憑證明細(xì)帳頁明細(xì)帳頁第三種形式，三級(jí)核算。分公司、項(xiàng)目部分別核算，第三種形式，三級(jí)核算。分公司、項(xiàng)目部分別核算，最終將報(bào)表匯總到總部，總部反映所有經(jīng)營成果，最終將報(bào)表匯總到總部，總部反映所有經(jīng)營成果，會(huì)計(jì)憑證、明細(xì)帳均在總部，分公司根據(jù)各項(xiàng)目會(huì)計(jì)憑證、明細(xì)帳均在總部，分公司根據(jù)各項(xiàng)目部的報(bào)表匯總，核算分公司所屬項(xiàng)目經(jīng)營狀況，部的報(bào)表匯總，核算分公司所屬項(xiàng)目經(jīng)營狀況，并按期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表匯總到總部。并按期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表匯總到總部。 總部總部（利潤核算中心）（利潤核算中心） 分公司分

26、公司 項(xiàng)目部項(xiàng)目部（成本核算中心）（成本核算中心）明細(xì)帳頁明細(xì)帳頁原始憑證原始憑證明細(xì)帳頁明細(xì)帳頁建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)核算基本內(nèi)容：建筑安裝企業(yè)財(cái)務(wù)核算基本內(nèi)容：（一）建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量（一）建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量1.建造合同的定義：為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在建造合同的定義：為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。2.合同收入的確認(rèn)與計(jì)量合同收入的確認(rèn)與計(jì)量合同收入包括初始收入和追加收入。合同收入包括初始收入和追加收入。初始收入：建造承包商和客戶在合同簽訂的初始收入：建造承包商和客戶在合同

27、簽訂的最初商定的合同總額。最初商定的合同總額。追加收入：在執(zhí)行合同過程中因合同變更、索賠、追加收入：在執(zhí)行合同過程中因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因形成的收入。獎(jiǎng)勵(lì)等原因形成的收入。（二）成本費(fèi)用的歸集與核算（二）成本費(fèi)用的歸集與核算1.合同成本：合同成本：建造承包商簽訂和實(shí)施建造合同中實(shí)際發(fā)生的成本。包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。2.實(shí)際成本：實(shí)際成本：在工程施工中實(shí)際發(fā)生的并按一定成本核算對(duì)象和承包項(xiàng)目歸集的生產(chǎn)費(fèi)用支出。包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)及其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。3.生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配。生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配。主要包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)及其他直接費(fèi)用的歸集與分

28、配。4.成本與費(fèi)用在報(bào)告期的結(jié)算成本與費(fèi)用在報(bào)告期的結(jié)算（1）必須按規(guī)定的成本在報(bào)告期末計(jì)算未完施工、已完工程和竣工工程的實(shí)際成本。（2）在報(bào)告期末，應(yīng)對(duì)未完工程進(jìn)行盤點(diǎn)，確定未完施工和已完工程成本。（3）未完施工的確定，要由項(xiàng)目經(jīng)理主持，核算員提供依據(jù)，實(shí)行會(huì)審會(huì)簽。（4）本期已完工程實(shí)際成本根據(jù)期初未完施工成本，本期實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和期末未完施工成本進(jìn)行計(jì)算。（5）工程竣工后，計(jì)算收入，匯集生產(chǎn)費(fèi)用，核算成本，編制工程竣工決算。5.工程分包成本核算。工程分包成本核算。建筑企業(yè)將部分工程或者勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)分包的工程或勞務(wù)成本進(jìn)行核算。例:A企業(yè)于2011年11

29、月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù),安裝期3個(gè)月,合同總收入300000元,至年底已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本140000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生60000元的成本。假設(shè)該企業(yè)適用營業(yè)稅稅率為3%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： （1）確定勞務(wù)的完成程序：140000（140000+60000）=70% 2011年確定收入=30000070%=210000（元） 2011年結(jié)轉(zhuǎn)成本=20000070%=140000（元）（2）會(huì)計(jì)分錄 實(shí)際發(fā)生成本時(shí)： 借：勞務(wù)成本 140000 貸：銀行存款 140000預(yù)收賬款時(shí)：借：銀行存款 220000 貸：預(yù)收賬款 220000確定收入時(shí)：借：預(yù)

30、收賬款 210000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000結(jié)轉(zhuǎn)成本、確認(rèn)稅金時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 140000 貸：勞務(wù)成本 140000借：營業(yè)稅金及附加 6300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 6300建筑業(yè)外出經(jīng)營管理建筑業(yè)外出經(jīng)營管理l納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出經(jīng)營以前，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外經(jīng)證，申請(qǐng)開具營以前，向主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外經(jīng)證，申請(qǐng)開具外經(jīng)證的納稅人需將書面申請(qǐng)報(bào)告提交機(jī)構(gòu)所在地主外經(jīng)證的納稅人需將書面申請(qǐng)報(bào)告提交機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)，領(lǐng)取并填寫外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申管地稅機(jī)關(guān)，領(lǐng)取并填寫外出經(jīng)營活動(dòng)稅

31、收管理證明申請(qǐng)表，同時(shí)提供下列資料：請(qǐng)表，同時(shí)提供下列資料：l1、外出經(jīng)營需要證明文件復(fù)印件；、外出經(jīng)營需要證明文件復(fù)印件；l2、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；l3、外出經(jīng)營項(xiàng)目立項(xiàng)、工程承包合同書、施工許可證復(fù)印件；、外出經(jīng)營項(xiàng)目立項(xiàng)、工程承包合同書、施工許可證復(fù)印件；l4、主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件和資料。、主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件和資料。l外經(jīng)證有效期滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)外經(jīng)證有效期滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)在外經(jīng)證有效期屆滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束之日當(dāng)在外經(jīng)證有效期屆滿或經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束之日起起10日內(nèi)，持外經(jīng)證回原稅務(wù)登記地稅機(jī)關(guān)日內(nèi)，持外經(jīng)證回原稅務(wù)登記地稅機(jī)

32、關(guān)辦理外經(jīng)證繳銷手續(xù)，同時(shí)提供以下資料：辦理外經(jīng)證繳銷手續(xù)，同時(shí)提供以下資料：l1、外經(jīng)證；、外經(jīng)證；l2、完稅證明復(fù)印件；、完稅證明復(fù)印件；l3、外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表。、外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表。 l注意：自外經(jīng)證簽發(fā)之日起注意：自外經(jīng)證簽發(fā)之日起30日內(nèi)向外出經(jīng)日內(nèi)向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記,未按時(shí)辦理的未按時(shí)辦理的,所持所持證明作廢證明作廢,需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申請(qǐng)。l l納稅申報(bào)管理l納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅；自發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅；自申報(bào)納稅

33、之月起超過申報(bào)納稅之月起超過6個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，個(gè)月沒有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。關(guān)補(bǔ)征稅款。第四節(jié)，建筑安裝行業(yè)稅收政策六大變化建筑安裝行業(yè)稅收政策六大變化l一、單位和個(gè)人在提供建筑業(yè)勞務(wù)過程中使用自一、單位和個(gè)人在提供建筑業(yè)勞務(wù)過程中使用自產(chǎn)的建筑材料及安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)就貨物和勞務(wù)產(chǎn)的建筑材料及安裝設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)就貨物和勞務(wù)分別繳納增值稅和營業(yè)稅。分別繳納增值稅和營業(yè)稅。l新的營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六、第七條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。對(duì)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位

34、和個(gè)體工商戶（包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)）的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。 l二、工程總承包人不再是營業(yè)稅的法定扣二、工程總承包人不再是營業(yè)稅的法定扣繳義務(wù)人繳義務(wù)人l原營業(yè)稅暫行條例第十一條規(guī)定：建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。新營業(yè)稅暫行條例已經(jīng)取消這條規(guī)定。 三、工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，工程總承包人應(yīng)當(dāng)以三、工程實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，工程總承包人應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為計(jì)稅營業(yè)額的扣除依據(jù)，不能提供發(fā)票發(fā)票作為計(jì)稅營業(yè)額的扣除依據(jù)，不能提供發(fā)票的，

35、工程總承包人應(yīng)負(fù)全額納稅義務(wù)。的，工程總承包人應(yīng)負(fù)全額納稅義務(wù)。 新營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。在營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的扣除上，第六條明第六條明確規(guī)定：確規(guī)定：“取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。不得扣除。 l所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證是指： l（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為

36、合法有效憑證；l（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；l（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；l（四）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。 四、工程總承包人全額納稅后，分包人或轉(zhuǎn)四、工程總承包人全額納稅后，分包人或轉(zhuǎn)包人仍應(yīng)當(dāng)就分包或轉(zhuǎn)包收入繳納營業(yè)稅或增包人仍應(yīng)當(dāng)就分包或轉(zhuǎn)包收入繳納營業(yè)稅或增值稅值稅 l未提供分包人或轉(zhuǎn)包人發(fā)票的工程總承包人應(yīng)全額申報(bào)繳納營業(yè)稅，但總承包人的納稅并不能抵銷分包人或轉(zhuǎn)包人的應(yīng)納稅款。提供建筑勞務(wù)的分包人或轉(zhuǎn)包人仍應(yīng)按營業(yè)

37、稅法規(guī)定，就其提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用依法申報(bào)繳納營業(yè)稅。這與總承包人繳納的營業(yè)稅沒有關(guān)系 。五、建安企業(yè)外購設(shè)備計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，不允五、建安企業(yè)外購設(shè)備計(jì)征營業(yè)稅時(shí)，不允許從計(jì)稅營業(yè)額中扣除許從計(jì)稅營業(yè)額中扣除 l新的營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十六條明確規(guī)定，只有建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款不征收營業(yè)稅。由施工方提供外購設(shè)備的，屬于混合銷售行為，應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條的規(guī)定來處理。原政策即財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營原政策即財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅200316號(hào)）只對(duì)列舉部分不允許扣除。號(hào)）只對(duì)列舉部分不允許扣除。

38、六、預(yù)收工程款發(fā)生納稅義務(wù)六、預(yù)收工程款發(fā)生納稅義務(wù) l新營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十五條規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 第五節(jié)第五節(jié) 建筑安裝業(yè)常見涉稅問題建筑安裝業(yè)常見涉稅問題（一）未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申（一）未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿收入或延遲申報(bào)納稅。報(bào)納稅。1.合同明確規(guī)定付款日期，未按合同規(guī)定的付款日合同明確規(guī)定付款日期，未按合同規(guī)定的付款日期確認(rèn)收入。期確認(rèn)收入。2.合同未明確規(guī)定付款日期，或未與發(fā)包方簽訂書合同未明確規(guī)定付款日期，或未與發(fā)包方簽訂書面合同，在收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者確的索取營業(yè)面合同，

39、在收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者確的索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)后確認(rèn)收入。收入款項(xiàng)憑據(jù)后確認(rèn)收入。3.預(yù)收工程價(jià)款，在工程開工后未按工程形象進(jìn)度預(yù)收工程價(jià)款，在工程開工后未按工程形象進(jìn)度按月確認(rèn)收入。按月確認(rèn)收入。（二）未將發(fā)包方提供的材料價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依（二）未將發(fā)包方提供的材料價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)據(jù)l以包工不包料方式承包工程，只將人工費(fèi)、以包工不包料方式承包工程，只將人工費(fèi)、管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，管理費(fèi)等勞務(wù)收入作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，未將發(fā)包方提供的材料價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，未將發(fā)包方提供的材料價(jià)款計(jì)入計(jì)稅依據(jù)，未申報(bào)納稅。未申報(bào)納稅。（三）以自建自用建筑物名義隱匿收入（三）以自建自用建筑物名義隱匿收入

40、l1.利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，利用自建自用建筑物不征收營業(yè)稅的政策，以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建以自建自用建筑物名義向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。筑勞務(wù)，未確認(rèn)應(yīng)稅收入。l2.出售自建自用建筑物取得收入，未按照規(guī)出售自建自用建筑物取得收入，未按照規(guī)定申報(bào)納稅。定申報(bào)納稅。（四）發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)（四）發(fā)包方以物償債，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款工程價(jià)款 發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程發(fā)包方向承包方提供實(shí)物或勞務(wù)抵償工程價(jià)款等應(yīng)付款項(xiàng)，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工價(jià)款等應(yīng)付款項(xiàng)，承包方未按規(guī)定確認(rèn)工程價(jià)款，隱匿應(yīng)稅收入。程價(jià)款，隱匿應(yīng)稅收入。（五）未按

41、規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以為取得的各（五）未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以為取得的各項(xiàng)收入項(xiàng)收入l1.未結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外收取的機(jī)械作業(yè)收未結(jié)轉(zhuǎn)在工程價(jià)款以外收取的機(jī)械作業(yè)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入等各項(xiàng)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。各項(xiàng)收入和其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。l2.雖按規(guī)定核算工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收雖按規(guī)定核算工程價(jià)款以外取得的各項(xiàng)收入，但未申報(bào)納稅。入，但未申報(bào)納稅。（六）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)（六）附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料、用于本企業(yè)的建筑工程的，件等建筑材料、用于本企業(yè)的建筑工程的，于移送時(shí)未申報(bào)繳納增值稅于移送

42、時(shí)未申報(bào)繳納增值稅l1.于移送使用時(shí)未申報(bào)繳納增值稅。于移送使用時(shí)未申報(bào)繳納增值稅。l2.進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)建等建筑材進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將水泥預(yù)制構(gòu)建等建筑材料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場。料的生產(chǎn)地點(diǎn)登記為施工現(xiàn)場。l3.將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原將生產(chǎn)水泥預(yù)制構(gòu)件等建筑材料耗用的原材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程材料、人工費(fèi)用等成本費(fèi)用分解計(jì)入工程施工成本。施工成本。（七）混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工（七）混淆成本歸屬期，提前結(jié)轉(zhuǎn)或多結(jié)轉(zhuǎn)工程成本費(fèi)用程成本費(fèi)用l1.提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。提前結(jié)轉(zhuǎn)未完工工程成本。l2.將直接費(fèi)用和間接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。將直接費(fèi)用和間

43、接費(fèi)用提前轉(zhuǎn)入工程成本。l3.擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷期，虛增臨時(shí)設(shè)擅自縮短臨時(shí)設(shè)施的攤銷期，虛增臨時(shí)設(shè)施攤銷成本。施攤銷成本。（八）虛列材料成本，虛增工程成本（八）虛列材料成本，虛增工程成本l1.虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料虛列已耗用材料的單價(jià)、數(shù)量，虛增材料成本。成本。l2.將尚未耗用的材料列入成本。將尚未耗用的材料列入成本。l3.將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他將不屬于材料成本、不能稅前扣除的其他費(fèi)用列入材料成本。費(fèi)用列入材料成本。l4.取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增取得虛開發(fā)票或虛構(gòu)購進(jìn)材料業(yè)務(wù)，虛增材料成本。材料成本。（九）虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本（九）虛列人工費(fèi)用，虛增工程成本l虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增虛列施工人員數(shù)量、虛列應(yīng)付工資，虛增人工費(fèi)用。人工費(fèi)用。（十）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛（十）不按規(guī)定開具發(fā)票、開具假發(fā)票或虛開發(fā)票開發(fā)票l1.異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)開具從其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的發(fā)票。l2.向發(fā)包方開具假發(fā)票，以隱匿收