金融公司管理費用和銷售費用核算規(guī)則

1、XX金融公司銷售費用、管理費用、財務費用核算規(guī)則 為規(guī)范公司費用核算， 明確會計科目歸屬及部門費用歸屬， 特制定本核算規(guī) 則，總公司及分公司會計核算人員嚴格按照規(guī)則要求執(zhí)行。1 銷售費用和管理費用的核算1.1 銷售費用 / 管理費用 -人事費用 -工資/獎勵費/團建費/社保費 /福利費/ 職工教育經費 / 勞動保護費1.1.1 銷售費用/管理費用 -人事費用 -工資核算內容： 發(fā)放給員工的固定薪金，含基本工資、崗位工資、績效工資和補貼等。核算要求： 計提各分公司銷售人員工資計入“銷售費用 -人事費用 -工資”。計提各職能 部門人員工資計入“管理費用 -人事費用 -工資”。摘要需寫明“計提或支付

2、 XXXX 年 X 月工資”。此費用為當月核算上月的費用，職能人員工資表由人力資源中心統(tǒng)一提供。 核算分錄：（1）計提各分公司銷售部員工和各職能部門員工的工資 借：銷售費用 -人事費用 -工資（部門輔助：各銷售部） 借：管理費用 -人事費用 -工資（部門輔助：各部門） 貸：應付職工薪酬 - 工資（按應發(fā)數計提）（2）計提個人所得稅和個人社保借：應付職工薪酬 -工資（應發(fā)工資數 =實發(fā)工資數+個稅+個人承擔社保 ） 貸：應交稅金 - 個人所得稅貸：其他應付款 - 個人社保 貸：銀行存款（實發(fā)工資數）（3）繳納個人所得稅 借：應交稅金 - 個人所得稅 貸：銀行存款（4）每月如果有工資員工未及時領取

3、 借：應付職工薪酬 - 工資貸：其他應付款 - 往來- 員工工資（人員檔案：員工工號）（5）每半年賬上掛的員工放棄的工資，會計將名單提交給人資中心，由人 資中心審定后，會計沖減工資總額。借：銷售費用 -人事費用-工資（部門輔助：各銷售部） （紅字） 借：管理費用 -人事費用 -工資（部門輔助：各部門） （紅字） 貸：應付職工薪酬 - 工資（紅字）借：應付職工薪酬 - 工資（紅字） 借：其他應付款 - 往來- 員工工資（人員檔案：員工工號）1.1.2 銷售費用/管理費用 -人事費用 -獎勵費核算內容： 分公司為促進銷售業(yè)績的提升設定的“月度個人銷售狀元” 、“銷售榜樣”、 “銷售探花”、“月度個

4、人簽單王”、“月度團隊績優(yōu)冠軍”等獎勵費用。核算要求： 各分公司的費用計入“銷售費用 -人事費用 -內部獎勵（部門輔助：各銷售部）”； 各職能部門費用計入“管理費用 -人事費用-內部獎勵（部門輔助：各部門） ”。1.1.3 銷售費用/管理費用 -人事費用 -團建費 核算內容：為激勵分公司團隊完成業(yè)績， 每月度自行安排的團建活動費用， 按照分公司 總人數*80 元/人/月的標準自行安排。 總部職能部門的團建費也在該科目中反映， 并計入各部門。核算要求： 各分公司的費用計入“銷售費用 -人事費用 -團建費（部門輔助：各銷售部）”； 各職能部門費用計入“管理費用 -人事費用-團建費（部門輔助：各部門

5、） ”。1.1.4 銷售費用 / 管理費用 -人事費用 - 社保費 核算內容：發(fā)放給員工的固定薪金，含基本工資、崗位工資、績效工資和補貼等。 核算要求：計提各分公司銷售人員工資計入“銷售費用 -人事費用 -工資”。計提各職能 部門人員工資計入“管理費用 -人事費用 -工資”。摘要需寫明“計提或支付 XXXX年 X 月工資”此費用為當月核算上月的費用，職能人員工資表由人力資源中心統(tǒng)一提供。 （1）計提社保借：銷售費用 -人事費用 -社保（部門輔助：各銷售部） 借：管理費用 -人事費用 -社保（部門輔助：各部門） 貸：應付職工薪酬 - 社保費 - 養(yǎng)老保險（單位社保） 貸：應付職工薪酬 - 社保費

6、 - 醫(yī)療保險（單位社保） 貸：應付職工薪酬 - 社保費 - 工傷保險（單位社保） 貸：應付職工薪酬 - 社保費 - 生育保險（單位社保） （2）支付社保借：應付職工薪酬 - 社保費 - 養(yǎng)老保險（單位社保） 借：應付職工薪酬 - 社保費 - 醫(yī)療保險（單位社保） 借：應付職工薪酬 - 社保費 - 工傷保險（單位社保） 借：應付職工薪酬 - 社保費 - 生育保險（單位社保） 貸：銀行存款1.1.5 銷售費用 / 管理費用 -人事費用 - 福利費 核算內容：1、過年過節(jié)費：包括發(fā)放的物品、節(jié)日補助（不包含加班補助） 、職工節(jié)日 聚餐等2、其它費用：職工困難補助費、撫恤金、喪葬費、工傷醫(yī)療費、工傷

7、補助 費、探視費、誤餐費、慰問職工費、職工體檢費等。核算要求： 支付分公司銷售人員福利費計入 “銷售費用 -人事費用 -福利費（各銷售部）” 支付職能部門人員福利費計入 “管理費用 -人事費用 -福利費（部門輔助：各部門） 摘要需寫明報銷內容。核算分錄： 借：銷售費用 -人事費用 -福利費（部門輔助：各銷售部） 借：管理費用 -人事費用 -福利費（部門輔助：各部門） 貸：銀行存款1.1.6 管理費用-人事費用 -職工教育經費核算內容：1、職工培訓教育活動費：公司組織的職工教育活動發(fā)生的費用、新員工的 培訓費用，包括場地租用費、交通費、住宿費等。2、聘請外部人員授課費： 包括公司聘請外部人員給職

8、工培訓上課的勞務費、 餐費、交通費等。3、書籍資料費：購買的與公司職工培訓教育活動有關的書籍資料費用。4、技術工種按國家或地方要求從業(yè)必須的相關培訓費用。5、工商局、稅務局、統(tǒng)計局、勞動局等行政工商部門年終申報會務費、培 訓費。核算要求：支付分公司人員培訓費計入“管理費用 -人事費用 -職工教育費（部門輔助： 綜合管理部）”；支付職能部門人員培訓費計入 “管理費用 -人事費用 -職工教育費 （培訓中心）”。摘要寫清報銷內容。1.1.7 銷售費用 / 管理費用 -人事費用 - 勞動保護費核算內容：包括購買勞保用品、 員工和工人服裝以及配套費用、 防暑降溫用品 （棉帽、 棉鞋、手套、鞋套、雨衣、毛

9、巾、口罩等） 、工號牌也可以做此科目（跟員工勞 動有關的物品）。核算要求：為分公司員工發(fā)生的費用計入 “管理費用 -人事費用 -勞動保護費（部門輔助： 各銷售部 /綜合管理部）”；為職能員工發(fā)生的費用計入“管理費用 -人事費用 -勞 動保護費（部門輔助：各部門）”。摘要寫“購買分公司用xx購買職能用XX。1.1.8 銷售費用 / 管理費用 -人事費用 -招聘辦公費 核算內容：包括勞動合同文本鑒證費用、 勞動合同工本費、流動人員調配費、 存檔費等。招聘展位費、校園招聘費、獵頭服務費等與招聘相關的費用核算要求：為分公司招聘發(fā)生的費用計入 “管理費用 -人事費用 - 招聘辦公費 （部門輔助：綜合管理

10、部） ”；職能部門招聘發(fā)生的費用計入“管理費用 -人事費 用-招聘辦公費（部門輔助：人力資源中心） ”。1.2 銷售費用-促銷費用-制版物料費 /廣告宣傳費/渠道開發(fā)費/展業(yè)活動費 / 客戶維護費1.2.1 銷售費用-促銷費用 -制版物料費核算內容： 為組織促銷活動而產生的購買促銷獎品、贈品的費用，宣傳時的路演費用、 促銷活動道具制作費用（包括宣傳中使用的鞭炮、禮花的費用） 。分公司布置過 程中發(fā)生的費用 , 如節(jié)假日、特定活動期間分公司的布置裝飾等。廣告宣傳單制 作費、派送費用、POP制作費、折扣券制作費等。核算要求：為分公司發(fā)生的費用計入銷售費用計入“銷售費用 - 促銷費用 -制版物料費

11、（部門輔助：綜合管理部） ，總公司替分公司承擔的宣傳物料的費用計入“管理 費用 - 促銷費用 - 制版物料費（部門輔助：各部門） ”。1.2.2 銷售費用 - 促銷費用 -廣告宣傳費核算內容：為提升分公司銷售和公司知名度、 美譽度的廣告行為所發(fā)生的費用， 包括電 視、報紙、戶外、電臺、雜志等媒體發(fā)布費用，刊登軟文發(fā)生的費用，報紙夾印 制發(fā)放費用、汽車廣告費以及媒體廣告設計費用。（僅指廣告業(yè)專用發(fā)票的費用， 其他發(fā)票一律不算廣告宣傳費中） 。核算要求：摘要寫明廣告內容， 分公司發(fā)生費用計入 “銷售費用 -促銷費用 - 廣告宣傳費 （部門輔助：綜合管理部）”，總公司發(fā)生費用計入 “管理費用 -促銷

12、費用 -廣告宣 傳費（部門輔助：各部門） ”。1.2.3 銷售費用 - 促銷費用 -渠道開發(fā)費核算內容：各分公司在渠道 （如各大型商超內擺攤設點） 開發(fā)拓展過程中發(fā)生的各項費 用。核算要求：此費用只有各分公司涉及， 發(fā)生費用時計入“銷售費用 -促銷費用 -渠道開發(fā) 費（部門輔助：各銷售部 / 綜合管理部）”。1.2.4 銷售費用-促銷費用 -展業(yè)活動費核算內容： 各分公司在小區(qū)、商超租賃費用、自行組織的老帶新客戶活動費、禮品費、 活動營銷費等。核算要求：此費用只有各分公司涉及， 發(fā)生費用時計入“銷售費用 -促銷費用-展業(yè)活動 費（部門輔助：各銷售部 / 綜合管理部）”。1.2.5 銷售費用-促

13、銷費用 -客戶維護費核算內容： 各分公司自行組織的客戶維護費用及總部客服部門組織的客戶維護費用等。核算要求：各分公司發(fā)生費用時計入 “銷售費用 -促銷費用 -展業(yè)活動費（部門輔助：各 銷售部/綜合管理部）”；總部職能部門發(fā)生費用時計入“銷售費用 -促銷費用 -展 業(yè)活動費（部門輔助：客服中心） ”。1.2.6 管理費用/銷售費用 -促銷費用 -會務費用1.2.6.1 管理費用-促銷費用 -會務費用核算內容： 為組織或參加公司年會、各系統(tǒng)例會、客戶答謝會等會議而發(fā)生的住宿費、 餐費、交通費、資料費、場地費、購買會議用品、客戶禮品等相關支出。為召開 新聞發(fā)布會、新聞宣傳、媒體維護等活動發(fā)生的所有費

14、用，包括餐費、場地租用 費、會場布置費、人員 / 記者勞務費、膠卷沖洗費等與宣傳活動相關的費用，以 及因會議所發(fā)生的記者 / 媒體人員勞務費、餐費等。公司每月承擔會銷簽單額 0.5%以內的費用，且?？顚Ｓ?、實報實銷。超出 部分優(yōu)先將禮品費用從當月銷售人員個人提點中扣除后計算， 在會銷期間產生的 招待費及不包括在以上的各類營銷活動費用將由銷售人員自行承擔 （或有分公司 總經理決定由分公司承擔） 。核算要求：該費用只有總部職能部門才發(fā)生。 職能部門做“管理費用 -辦公費用-會務費（部門輔助：部門）”。摘要寫“ XXX會議費”或“ XXX會務用XX費”等。1.2.6.2 銷售費用-促銷費用 -會務費

15、用 核算內容：分公司自行組織的產銷會、 會銷費等會議所產生的物資采購、 場地租賃等費 用。核算要求：該費用只有各分公司專用， 分公司費用計入“銷售費用 -促銷費用-會務費用 （部門輔助：各部門 / 綜合管理部）”1.3 管理費用 -水電租賃費用 -租賃費/物業(yè)費/ 水電費/衛(wèi)生保潔費 核算內容： 包括分公司房屋租賃費用、花卉租賃費、物業(yè)管理費用、水電費用、保潔衛(wèi) 生費用等。 如果分公司和總部在一起辦公的， 需要行政中心在報銷時根據分公司 和總部各自面積比例進行分攤， 財務按照分攤好的費用入賬， 沒有分攤的費用一 律錄入“行政中心”。核算要求：分公司發(fā)生的費用計入“管理費用 -水電租賃費用 -租

16、賃費/物業(yè)費/ 水電費/ 衛(wèi)生保潔費（部門輔助：綜合管理部） ”；職能部門發(fā)生的費用計入“管理費用 - 水電租賃費用 -租賃費/物業(yè)費/ 水電費/ 衛(wèi)生保潔費（部門輔助：行政中心） ”。1.4 管理費用 - 辦公費用 - 差旅費 / 招待費 / 辦公費 / 通訊寬帶費1.4.1 管理費用-辦公費用 -差旅費 核算內容：因工作需要發(fā)送的室內交通費用和外地出差的往返交通費、 住宿費、訂票費、 行李費等。分公司因開展業(yè)務或外聯(lián)需要而發(fā)生的差旅費用。核算要求：分公司差旅費計入“管理費用 -辦公費用 -差旅費（部門輔助：各部門 /綜合 管理部）”，職能部門報銷差旅費做“管理費用 -其他費用 -差旅費（部

17、門輔助：部 門）”。摘要寫“ XX報銷差旅費”。1.4.2 管理費用-辦公費用 -招待費核算內容： 在日常工作中因公請客發(fā)生的餐費、 禮品禮金費、贊助費等， 不包括召開專 項辦公會議、新聞發(fā)布會等發(fā)生的餐費、禮品禮金費核算要求： 分公司招待費計入“管理費用 -辦公費用 -招待費（部門輔助：各部門 /綜合 管理部）”，職能部門報銷招待費做“管理費用 -其他費用 -招待費（部門輔助：部 門）”。摘要寫“ XX報客情”。1.4.3 管理費用 - 辦公費用 -辦公費 核算內容： 指日常經營中實際領用、發(fā)生的辦公用品、筆墨紙張、帳表票卡、名片、書 報、硒鼓、碳粉、電腦耗材（如軟盤、光盤） 、郵寄費、快遞

18、費、寬帶費等、實 際領用的發(fā)票等費用。包括以下兩類：（1）行政辦公費：指日常經營中實際領用、發(fā)生的辦公用品、筆墨紙張、 帳表票卡、名片、書報、硒鼓、碳粉、郵寄費、快遞費等。除可以直接歸集在辦 公費的郵寄、快遞費用外， 其他辦公用品必須在領用時記入各部門， 部門費用領 用金額按行政管理部提供簽字核準的費用分配明細表確認。（2）財管辦公費：指財務領用的發(fā)票費用，對于一次性購入的機制發(fā)票， 在發(fā)票購買或印制時先計入材料物資， 根據各分公司實際領用金額計入各分公司 物料消耗費。財務部實際使用的發(fā)票費用、納稅申報軟件的服務費等。核算要求： 各分公司做“管理費用-辦公費用-辦公費（部門輔助：各部門/綜合管

19、理部） ” ； 職能部門做“管理費用 -辦公費用 -辦公費（部門輔助：各部門） ”。摘要寫“購買 XXX辦公用品”或“辦理XXX費”等。1.4.4 管理費用 - 辦公費用 -通訊寬帶費核算內容： 通訊費指辦公室用的電話話費。寬帶費指上網寬帶費用。核算要求： 寬帶費需在摘要中寫明起止期間。 各分公司做“管理費用 - 辦公費用 - 通訊寬 帶費（部門輔助：各部門 /綜合管理部）”；職能部門做“管理費用 -辦公費用 -通 訊寬帶費（部門輔助：各部門）”。摘要寫“XX年X月一一XX年X月寬帶費”或“辦理XXX費”等。1.5 管理費用-汽車費用-汽油費/汽車固定費用 /過路過橋費 /汽車維修費 核算內容

20、：屬于公司使用的車輛在使用過程中發(fā)生的費用， 但因個人原因違 反交通法規(guī)的罰款， 一律不予報銷。 公司報銷個人因公辦事務開個人車輛出行而 發(fā)生的過路過橋等費用一律做差旅費報銷。（1）汽油費：汽車耗費的汽油、柴油、機油等費用。長途外出汽車在外加 油須開具正式發(fā)票。（2）汽車固定費用：汽車年檢費、養(yǎng)路費、為公司車輛繳納的各項汽車保 險等每年固定費用。（3）過橋過路費：停車路橋費：指汽車過路過橋發(fā)生的費用及停車費用。（4）汽車維修費：各種車輛在使用過程中發(fā)生的保養(yǎng)費、日常修理費、大 修理費。核算要求：分公司沒有汽車費用。 職能部門做“管理費用 -汽車費用-汽油費 / 汽車固定費用 / 過路過橋費 /

21、 汽車維修費（部門輔助：各部門） ”。摘要寫“支付 XXX （車牌號）過路過橋費”。1.6 管理費用-折舊與攤銷 -固定資產折舊 /長期待攤費用 /無形資產攤銷 核算內容：核算固定資產、無形資產、長期待攤費用的攤銷，每月系統(tǒng)自動固定資產折舊。長期待攤和無形資產每月手工攤銷。核算要求： 按照資產的歸屬進行折舊和攤銷。1.7 管理費用-其他費用-運雜費/維護修繕費 /保險費/咨詢審計費 /地方管 理費1.7.1 管理費用-其他費用 -運雜費核算內容：包括需要支付給外部車輛在商品配送中支付的租車費、 運輸費、搬運裝卸費 費用。公司自有車輛在配送過程中發(fā)生的停車費、 過路過橋費、 燃料費等費用計 入汽

22、車費用。核算要求：各分公司做“管理費用 -其他費用 -運雜費（部門輔助：綜合管理部） ”；職能 部門做“管理費用-其他費用-運雜費（部門輔助：各部門）”。摘要寫“ XX報XX配送費”或“報運送XX運雜費”等。1.7.2 管理費用-其他費用 -維護修繕費核算內容：安裝維修服務發(fā)生的費用， 自行購買維修的材料費： 電氣材料、 工程維修材 料、水暖材料、燈管、電線等。房屋地面、墻面、外立面裝修改造發(fā)生單項 1 萬元以下的費用，分公司固定標識的布置制作費用，以及專項整改費用等。核算要求：分公司維修費用入 “管理費用 -其他費用-維護修繕費（部門輔助：綜合管理 部）”；職能部門的維修費用入“管理費用 -

23、其他費用 -維護修繕費（部門輔助：各 部門）”。1.7.3 管理費用-其他費用 -保險費 核算內容：為固定資產和流動資產繳納的各種保險費， 包括但不限于玻璃單獨破碎險、不計免賠特約險以及為分公司參保的各種財產險、公眾責任險等。核算要求：分公司保險費入“管理費用 -其他費用 -保險費（部門輔助：綜合 管理部）”；職能部門報銷保險費做“管理費用 -其他費用 -保險費（部門輔助：各 部門）”。摘要寫“ XX報銷保險費”。1.7.4 管理費用-其他費用 -咨詢審計費核算內容：審計、驗資費，各種協(xié)會會費、年費，服務支持費用、ERP勺支持維護費等。核算要求：分公司無咨詢審計費。職能部門報銷咨詢審計費做“管

24、理費用 - 其他費用-咨詢審計費（部門輔助：各部門）”。摘要寫“XX報銷XX費”。1.7.5 管理費用 -其他費用 -地方管理費核算內容： 按地方性規(guī)定由企業(yè)交納勺工商管理費、 治安消防費、 殘疾人保 險基金、空調噪音費、 防洪費、河道維護管理費、 民兵費、人防費、義務勞動費、 房屋簽證費、 行政單位占道費、 占用城市空間資源管理費、 戶外廣告行政單位收 取勺手續(xù)費、排污費、消防設施及消防器材勺年檢費、 消防年檢資料檔案制作費、 空氣質量檢測費、物價核定費、消防培訓費用等。核算要求：分公司無地方管理費。職能部門報銷地方管理費做“管理費用 - 其他費用 -地方管理費（部門輔助：財務部） ”。2.1財務費用的核算2.1.1財務費用-利息收入核算內容：核算銀行利息收入核算要求：利息收入用“財務費用-利息收入”的借方負數表示。因為財務 費用屬于費用類科目需要統(tǒng)一在借方體現(xiàn)發(fā)生額。2.1.2財務費用-利息支出核算內容：核算銀行利息支出。2.1.3財務費用-手續(xù)