涉外稅收實(shí)用精品資料(00001)

1、涉外稅收1、生產(chǎn)性的內(nèi)資企業(yè)改制為外商投資企業(yè)后，是否可以自主選擇獲利年度？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第七十七條的規(guī)定：外商投資企業(yè)于年度中間開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲得利潤(rùn)而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不足六個(gè)月的，可以選擇從下一年度起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當(dāng)年所獲得的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè)如果轉(zhuǎn)為外商投資企業(yè)，開(kāi)業(yè)當(dāng)年不足6個(gè)月的可以選擇下一年度為獲利年度。2、外商投資企業(yè)逾期三年的應(yīng)付未付帳款是否應(yīng)該列入企業(yè)收入計(jì)算繳納所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接收捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知（國(guó)稅發(fā)1999195號(hào)）文件的規(guī)定：企業(yè)的應(yīng)

2、付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)該計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。3、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備有什么稅收優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)稅字200049號(hào)、國(guó)稅發(fā)200090號(hào)及國(guó)稅函2000910號(hào)文件的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以享受抵免所得稅的優(yōu)惠政策，但投資項(xiàng)目要屬于外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中的鼓勵(lì)類項(xiàng)目，并同時(shí)滿足三個(gè)條件：一必須是國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性設(shè)備而且是沒(méi)有使用過(guò)的；二必須以貨幣購(gòu)進(jìn)而不包括投資方為注冊(cè)資本投資的設(shè)備；三必須在投資總額的限額內(nèi)。所得稅抵免額為購(gòu)買設(shè)備金額的40。如果今年應(yīng)納稅所得額比前一年（也就是基年）的增加額小于抵免額，抵免額最長(zhǎng)可在

3、5年內(nèi)抵免。納稅人應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后2個(gè)月內(nèi)提交申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)提供以下資料：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件、企業(yè)稅務(wù)登記副本復(fù)印件、外資局出具的投資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)復(fù)印件、國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件，通過(guò)國(guó)內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的，還應(yīng)提供設(shè)備產(chǎn)地證明書(shū)。又根據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)199973號(hào)文件規(guī)定：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如符合國(guó)家規(guī)定，可以享受退稅。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1999171號(hào)文件對(duì)享受退稅的范圍和條件做出了如下規(guī)定：（1）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè)，而且外商投資企業(yè)在外國(guó)投資者已投入的資

4、本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資金的25（含）以上。（2）享受退稅的設(shè)備范圍：是指符合國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知（國(guó)發(fā)199737號(hào)）中規(guī)定的外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（鼓勵(lì)類和限制乙類），以及當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄的投資項(xiàng)目，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。4、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員所提存的三項(xiàng)基金是否可以稅前列支？答：根據(jù)國(guó)與外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函1999709號(hào)）文件的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提存的醫(yī)療保險(xiǎn)基金、住房公積金、退休保險(xiǎn)基金等，根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)提存的這

5、些基金，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前列支。5、生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)有哪些所得稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅法第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開(kāi)采項(xiàng)目的，國(guó)務(wù)院另行規(guī)定。實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)財(cái)稅字200049號(hào)文件規(guī)定：從1999年7月1日起，凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增企業(yè)所得稅中抵免。根

6、據(jù)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)199973號(hào)文件規(guī)定：外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如符合國(guó)家規(guī)定，可以享受退稅。根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已交納所得稅稅款的40%稅款。國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定辦理。中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則第八十一條規(guī)定：稅法第十條所說(shuō)的國(guó)務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定，是指外國(guó)投資者在中國(guó)境內(nèi)直接投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可以依照

7、國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1999173號(hào)文件規(guī)定：從2000年1月1日起，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)開(kāi)發(fā)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定：設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24的稅率征收企業(yè)所得稅。根據(jù)山東省人民政府魯政發(fā)1990158號(hào)文件的規(guī)定：外商在我省沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)投資的生產(chǎn)性企業(yè)，免繳地方所得稅。6、現(xiàn)在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅入國(guó)庫(kù)時(shí)中央和地方的分享比例是如

8、何劃分的？有何文件依據(jù)？答：根據(jù)國(guó)發(fā)200137號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)所得稅收入分享改革方案的通知以及國(guó)發(fā)200326號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于明確中央與地方所得稅收入分享比例的通知文件規(guī)定：從2004年起中央與地方所得稅收入分享比例繼續(xù)按中央60%地方40%執(zhí)行。7、一外商投資企業(yè)為其新招聘員工，支付的解除原單位未到期的勞動(dòng)合同違約金，可否稅前列支？依據(jù)什么文件？答：如果該項(xiàng)支出是作為其新招員工的工資支出，可按工資支出的規(guī)定確定是否稅前扣除，否則不予稅前扣除。8、國(guó)內(nèi)一外商投資企業(yè)支付境外總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)時(shí)，向外付匯需到主管稅務(wù)局開(kāi)具完稅證明還是不予征稅確認(rèn)證明的稅務(wù)憑證？答：向外付匯時(shí)應(yīng)該開(kāi)具完稅證明稅。9、一外

9、商投資的咨詢公司在國(guó)內(nèi)從事咨詢業(yè)務(wù)，其從事培訓(xùn)的工作人員都是新加坡總公司的工作人員，問(wèn)這些工作人員在國(guó)內(nèi)發(fā)生的交通費(fèi)和住宿費(fèi)，可否在該外資公司所得稅前列支？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十九條規(guī)定與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出不得列支為成本、費(fèi)用。因此與公司經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不得列支。10、企業(yè)付匯前需繳納預(yù)提所得稅，在計(jì)算稅款時(shí)以哪天的匯率為準(zhǔn)？有什么文件依據(jù)？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)1993013號(hào)規(guī)定，應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)納稅憑證當(dāng)日的外匯牌價(jià)為準(zhǔn)。11、外資企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，預(yù)售房發(fā)生預(yù)收賬款在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)有何規(guī)定？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1995153號(hào)文件規(guī)定

10、：房地產(chǎn)企業(yè)取得的預(yù)收款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，預(yù)征所得稅。外資房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收賬款方式根據(jù)國(guó)稅發(fā)2001142號(hào)文件規(guī)定以合同約定的付款時(shí)間為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，前提條件是該企業(yè)必須確認(rèn)房地產(chǎn)銷售開(kāi)始。12、外資企業(yè)職工工傷，根據(jù)政府有關(guān)規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)助，是否可以稅前扣除？答：扣除由保險(xiǎn)支付部分外,可在稅前扣除.13、中外合資企業(yè)2004年11、12月份的工資計(jì)提后并沒(méi)有發(fā)放，于05年1、2月份發(fā)放，問(wèn)其在企業(yè)匯算清繳時(shí)是否應(yīng)進(jìn)行調(diào)整？答：細(xì)則24條規(guī)定:企業(yè)支付給職工的工資、福利費(fèi)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。14、企業(yè)在2005年6月16日開(kāi)業(yè)

11、，企業(yè)6月份發(fā)放的員工工資是進(jìn)籌辦費(fèi)還是直接列當(dāng)期費(fèi)用？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第四十九條第二款的規(guī)定：籌辦期是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌辦之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日止的期間。又根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中外合資經(jīng)營(yíng)、合作生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和外國(guó)獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)有關(guān)征收所得稅問(wèn)題幾項(xiàng)規(guī)定的通知的規(guī)定：籌辦費(fèi)包含籌建人員的工資。因此該企業(yè)6月份發(fā)放的工資可以進(jìn)入籌辦費(fèi)。15. 按經(jīng)費(fèi)支出額換算應(yīng)稅收入的常駐代表機(jī)構(gòu)為其企業(yè)雇員代繳的個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)是否做為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入？答： 根據(jù)（85）財(cái)稅外字第200號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征稅方法問(wèn)題的通知的規(guī)定

12、，經(jīng)費(fèi)支出額范圍包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。因此，代繳的個(gè)人所得稅如果是從實(shí)際發(fā)放的工資中坐扣的，可不作為經(jīng)費(fèi)支出換算收入；如果是在工資之外額外負(fù)擔(dān)的，須視同工資，作為經(jīng)費(fèi)支出換算收入。16. 外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于一家內(nèi)資企業(yè)，取得的利潤(rùn)是否計(jì)入當(dāng)年收入征收所得稅？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十八條的規(guī)定：外商投資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），可以不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的

13、費(fèi)用和損失，不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。17、外資企業(yè)自己在企業(yè)內(nèi)部搭建的車棚，是否要作為企業(yè)固定資產(chǎn)管理？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定：固定資產(chǎn)的分類中建筑物不包含臨時(shí)工棚、車棚等簡(jiǎn)易設(shè)施。因此企業(yè)自己搭建的車棚不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理。18、外資企業(yè)按照董事會(huì)決議給解除勞動(dòng)合同的員工支付的一次性違約金可以稅前扣除，企業(yè)問(wèn)一共支付80萬(wàn)給20個(gè)人，也可以一次性稅前扣除嗎？答：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可在所得稅前扣除。19、國(guó)稅函發(fā)1995645號(hào)文件中“稅收優(yōu)惠所需計(jì)算外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值”的范圍是什么？答：根據(jù)國(guó)稅函發(fā)1995645號(hào)文件中規(guī)定的稅收優(yōu)

14、惠所需計(jì)算外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品產(chǎn)值的范圍包括：（1）企業(yè)自行出口產(chǎn)品的產(chǎn)值；（2）委托外貿(mào)公司代理出口的產(chǎn)值；（3）銷售給外貿(mào)公司后由其實(shí)際出口的產(chǎn)品產(chǎn)值；（4）承接境外來(lái)料加工的工繳費(fèi)；（5）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部認(rèn)定的其它方式出口的產(chǎn)值。20、外資企業(yè)為其員工租房所支付的房租、水電費(fèi)（取得正規(guī)發(fā)票）是否可以稅前扣除？如果員工自己租房支付房租，企業(yè)為其支付的水電費(fèi)是否可以稅前扣除？有何文件依據(jù)？答：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用可以稅前扣除，否則不予扣除。21、外資企業(yè)取得定額電話費(fèi)發(fā)票（無(wú)企業(yè)名稱），是否可以稅前扣除？答：企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，支付給電信部門的通信費(fèi)用，可以憑定額發(fā)票在所得稅前扣

15、除。22、外商投資企業(yè)對(duì)租入的房屋進(jìn)行裝修，其發(fā)生的裝修費(fèi)是否可以在所得稅前列支？答：根據(jù)國(guó)稅函2000704號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)房屋裝修費(fèi)處理問(wèn)題的批復(fù)的規(guī)定，凡房屋產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修后投入使用的次月開(kāi)始，按5年平均攤銷。因此，發(fā)生的裝修費(fèi)可以在稅前分期攤銷。23、中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法中第十八條中所說(shuō)的“各項(xiàng)基金”是指什么基金？ 答：“各項(xiàng)基金”是指企業(yè)在繳納所得稅后提取的儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金。24、問(wèn)外商投資企業(yè)享受“免、抵、退”政策所獲得的退稅款，在所得稅匯算清繳的時(shí)候是否應(yīng)放在非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入內(nèi)繳納所得稅？如是，問(wèn)有

16、什么文件依據(jù)？答：生產(chǎn)性企業(yè)“免、抵、退”政策獲得的退稅款，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不繳納所得稅款。25、一外資企業(yè)的外方經(jīng)理到國(guó)外參加艾滋病的防治會(huì)議(與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)),國(guó)內(nèi)旅行社為其開(kāi)具旅行社發(fā)票內(nèi)容為會(huì)議費(fèi).問(wèn)此費(fèi)用是否可以稅前扣除?答：根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，此項(xiàng)費(fèi)用不能稅前扣除。26、某從事咨詢業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，聘請(qǐng)國(guó)外總公司的培訓(xùn)師對(duì)其客戶提供咨詢勞務(wù)。期間受聘人員發(fā)生的國(guó)內(nèi)外航空公司的機(jī)票費(fèi)用，是否可以在該企業(yè)稅前扣除？有何依據(jù)？答：根據(jù)某咨詢企業(yè)與國(guó)外總公司簽訂的勞務(wù)合同確定。27外商投資企業(yè)租用廠房，支付給出租方的場(chǎng)地租用費(fèi)可否在稅前扣除？答：

17、根據(jù)國(guó)稅函發(fā)1994080號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)租用場(chǎng)地繳納土地使用費(fèi)列支問(wèn)題的函的規(guī)定：外商投資企業(yè)租賃廠房（場(chǎng)地）經(jīng)營(yíng)的，其土地使用費(fèi)應(yīng)由出租方依照有關(guān)規(guī)定繳納，并作為確定場(chǎng)地租金的組成因素。作為承租方的外商投資企業(yè)直接向有關(guān)部門支付的土地使用費(fèi)，應(yīng)轉(zhuǎn)作出租方的支出項(xiàng)目，由出租方開(kāi)具相應(yīng)的租金收入發(fā)票，承租方依據(jù)租金收入發(fā)票所列的場(chǎng)地租金數(shù)額在稅前扣除。28、外資為其職工在商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買人身意外傷害保險(xiǎn)是否可以稅前扣除？答：外商投資企業(yè)為其職工在商業(yè)保險(xiǎn)公司購(gòu)買人身意外傷害保險(xiǎn)不能在稅前扣除。但該項(xiàng)支出如果作為工資，或作為福利費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，可按實(shí)際發(fā)生數(shù)在當(dāng)年度稅前扣除。29

18、、按經(jīng)費(fèi)支出額換算應(yīng)稅收入的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，首席執(zhí)行官的工資由國(guó)外負(fù)擔(dān)，這部分費(fèi)用是否做為本企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出額？答：根據(jù)（85）財(cái)稅外字第200號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征稅方法問(wèn)題的通知的規(guī)定，經(jīng)費(fèi)支出額范圍包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。因此，國(guó)外負(fù)擔(dān)的常駐代表機(jī)構(gòu)首席執(zhí)行官履行職務(wù)的工資薪金支出，應(yīng)合并經(jīng)費(fèi)支出額換算應(yīng)稅收入計(jì)算繳納所得稅。30、一家中英合資企業(yè)，英國(guó)投資者占60%的股份，該企業(yè)支付給英國(guó)總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)可否在計(jì)

19、算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十九條的規(guī)定：支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)列支。31常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出額范圍是否包括購(gòu)買房屋時(shí)發(fā)生的費(fèi)用？常駐代表機(jī)構(gòu)處理的固定資產(chǎn)房屋或汽車時(shí)繳納的增值稅是否是屬于經(jīng)費(fèi)支出額？常駐代表機(jī)構(gòu)購(gòu)買的汽車?yán)U納的車輛購(gòu)置稅和車輛保險(xiǎn)費(fèi)，是否做為經(jīng)費(fèi)支出額換算應(yīng)稅收入？ 答：根據(jù)（85）財(cái)稅外字第200號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)征稅方法問(wèn)題的通知的規(guī)定，經(jīng)費(fèi)支出額范圍包括：在中國(guó)境內(nèi)、外支付給工作人員工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購(gòu)費(fèi)（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、

20、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。又根據(jù)國(guó)稅發(fā)199863號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)若干稅務(wù)處理問(wèn)題通知的規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)（如房屋、汽車、計(jì)算機(jī)等）所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，可在發(fā)生時(shí)一次性作為代表機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出換算收入計(jì)稅。因此，購(gòu)買房屋所發(fā)生的費(fèi)用、購(gòu)買汽車交的車輛購(gòu)置稅和保險(xiǎn)費(fèi)用屬于經(jīng)費(fèi)支出額，換算收入計(jì)征企業(yè)所得稅。常駐代表機(jī)構(gòu)所繳納的增值稅不屬于經(jīng)費(fèi)支出額，不用換算收入計(jì)征企業(yè)所得稅。32、2005年下發(fā)的關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的相關(guān)政策的內(nèi)容是什么？ 答：根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)

21、總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè) 購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅200574號(hào)規(guī)定：對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅和相關(guān)利潤(rùn)再投資退還企業(yè)所得稅涉及的有關(guān)政策問(wèn)題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下： 一、根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第九條的規(guī)定，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅，應(yīng)按實(shí)際征收的企業(yè)所得稅和地方所得稅計(jì)算抵免稅額。 二、外商投資企業(yè)中的外國(guó)投資者將分得的利潤(rùn)再投資于我國(guó)的，凡該外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅已抵免購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備允許抵免的所得稅額的，在計(jì)算再投資退稅額時(shí)，應(yīng)按企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)水平確定，即對(duì)中華人民共和國(guó)外

22、商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第八十二條公式中的“原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率”和“地方所得稅稅率”，應(yīng)按以下公式確定：    原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率=該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額        該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額    原實(shí)際適用的地方所得稅稅率=該稅后利潤(rùn)所屬年度外商投資企業(yè)實(shí)際繳納的地方所得稅稅額        該年度外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

23、33、外商投資企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，所得稅前可以一次性列支嗎？籌辦費(fèi)包括什么？籌辦費(fèi)如何稅前列支？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出；無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)支出不得列為成本、費(fèi)用和損失。所以不能一次性于所得稅前列支。34、外國(guó)企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納所得稅，那么來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得范圍有哪些？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第六條的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指：（1）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)、境外與外商投資和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)

24、境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的利潤(rùn)（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得。（2）外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的下列所得：從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）；從中國(guó)境內(nèi)取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者而取得的租金；提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)；轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益；經(jīng)財(cái)政部確定征稅的從中國(guó)境內(nèi)取得的其他所得。35、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)在稅務(wù)上如何處理？ 根據(jù)國(guó)稅發(fā)1999195號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理

25、的通知的規(guī)定：（1）企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，應(yīng)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)年度收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額數(shù)額較大，企業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可在不超過(guò)5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（2）企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。又根據(jù)國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理有關(guān)問(wèn)題的通知的規(guī)定：取消接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)的審核后，企業(yè)取得上述收益，如果數(shù)額較大，可由企

26、業(yè)自行選擇確定，在不超過(guò)五年的期限內(nèi)，平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅，并應(yīng)在相應(yīng)期間的年度所得稅申報(bào)中對(duì)有關(guān)收益額及分期結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說(shuō)明。企業(yè)一經(jīng)確定結(jié)轉(zhuǎn)年限后，不得變更。36、設(shè)立外商投資企業(yè)，出資比例低于25的，政策上有什么規(guī)定？答：根據(jù)國(guó)稅函2003422號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者出資比例低于25的外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問(wèn)題的通知的規(guī)定：就外國(guó)投資者實(shí)際出資比例低于25的新辦外商投資企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理問(wèn)題明確如下：一、關(guān)于適用稅制問(wèn)題。外資低于25企業(yè)適用稅制一律按照內(nèi)資企業(yè)處理，不得享受外商投資企業(yè)稅收待遇。但國(guó)務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。二、關(guān)于稅務(wù)登記問(wèn)題。外資低于25企業(yè)辦理稅務(wù)

27、登記一律按照內(nèi)資企業(yè)處理。但國(guó)務(wù)院另有特別規(guī)定的除外。37、在外資企業(yè)所得稅處理中，預(yù)提工資、預(yù)提租賃費(fèi)，當(dāng)年未支付能在前扣除嗎？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施細(xì)則）第十一條的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確定各項(xiàng)收入、費(fèi)用。除根據(jù)實(shí)施細(xì)則第二十五條、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法若干業(yè)務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1991165號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為其雇員提取醫(yī)療保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金以外的職工集體福利類費(fèi)用稅務(wù)處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函1999709號(hào)）規(guī)定的可以提取的壞帳準(zhǔn)備金、基金外，企業(yè)不得在

28、所得稅前再預(yù)提其他項(xiàng)目的準(zhǔn)備金、基金、未來(lái)費(fèi)用等。 因此，預(yù)提工資和預(yù)提租賃費(fèi)不能稅前列支。 38、外商投資企業(yè)是否適用再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策？答：財(cái)稅2002208號(hào)和國(guó)稅發(fā)2002160號(hào)文件種規(guī)定的再就業(yè)優(yōu)惠政策中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策適用外商投資企業(yè)，企業(yè)所得稅政策不適用于外商投資企業(yè)。39、外國(guó)投資者向其中國(guó)境內(nèi)投資企業(yè)投資固定資產(chǎn)，合作期滿后由中方所有，在合作期間如果實(shí)際折舊年限比稅法規(guī)定的短還要報(bào)批嗎？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)2003127號(hào)規(guī)定，凡中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)合作經(jīng)營(yíng)期限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合作期滿后歸中方所有的固定資產(chǎn)，可以按照經(jīng)營(yíng)期限計(jì)提折舊。取消上述審批后，

29、對(duì)中外合作企業(yè)購(gòu)置投入使用的固定資產(chǎn)，凡企業(yè)合作年限比稅法實(shí)施細(xì)則第三十五條規(guī)定的折舊年限短，且合期滿后歸中方所有的，可以按合作期限，或者剩余的合作期限計(jì)提折舊。企業(yè)應(yīng)就上述固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)格、購(gòu)置時(shí)間、投入使用情況、折舊計(jì)提情況等做出說(shuō)明，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。40、外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅由外地的總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納，年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)有何規(guī)定？    答：按照國(guó)稅發(fā)200313號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的<外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯算清繳管理辦法>的通知的規(guī)定：采取匯或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在每年5月31日前

30、，向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明，并應(yīng)在6月30日前將該證明及年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地可主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。  41、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免征所得稅嗎？如果將所購(gòu)國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓還繳納企業(yè)所得稅嗎？答：根據(jù)國(guó)稅函1999818號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券取得的利息收入稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)的規(guī)定：根據(jù)1992年3月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券條例9國(guó)務(wù)院令第95號(hào)）第十二條的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)庫(kù)券所取得的國(guó)庫(kù)券利息收入免予征收企業(yè)所得稅

31、。但國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。42、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的凈收益是否征收所得稅？答：根據(jù)國(guó)稅函發(fā)1993299號(hào)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于南通信海通有限公司買賣股票凈收益稅務(wù)處理問(wèn)題的批復(fù)的規(guī)定：股票轉(zhuǎn)讓凈收益屬于企業(yè)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)并征收所得稅。43、外商投資企業(yè)所得稅受到的國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅嗎？答：如果在免收區(qū)可以免。44、外商投資企業(yè)支付的傭金無(wú)發(fā)票如何入帳？答：取得稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可的證明可以入帳。45、外商投資企業(yè)年度匯算清繳的時(shí)間是如何規(guī)定？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十五條的規(guī)定

32、：繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。又根據(jù)第十六條的規(guī)定：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。企業(yè)因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報(bào)的，應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限。 企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)備齊全所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其

33、它有關(guān)報(bào)表、資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。     主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為一個(gè)月。46、外商投資企業(yè)通過(guò)青少年基金會(huì)進(jìn)行的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)有無(wú)扣除比例？ 答：根據(jù)外商投資企業(yè)的外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則第十九條的規(guī)定：外商投資企業(yè)用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，可以作為企業(yè)當(dāng)期的成本、費(fèi)用列支。因此，沒(méi)有扣除限額，可以全額扣除。47、外資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備申請(qǐng)投資抵免企業(yè)所得稅時(shí)，需要提交哪些資料？答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)200090號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法>的通知第十條的規(guī)定：企

34、業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購(gòu)置國(guó)產(chǎn)設(shè)備后兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請(qǐng)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)作出審核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。納稅人遞交申請(qǐng)報(bào)告時(shí)，須提供如下資料：（一）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請(qǐng)表；（二）企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（三）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（四）外經(jīng)貿(mào)部門項(xiàng)目批準(zhǔn)證書(shū)復(fù)印件；（五）企業(yè)合同復(fù)印件；（六）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；（七）稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)復(fù)印件；（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。又根據(jù)財(cái)稅2004101號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)

35、從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知的規(guī)定：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票是在2004年6月1日以后開(kāi)具的，外商投資企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)（不包含從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)），免予提供增值稅專用稅票。48、境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)用及審計(jì)費(fèi)用時(shí)，境外企業(yè)是否應(yīng)繳納預(yù)提所得稅？答：如果境外企業(yè)屬于境內(nèi)企業(yè)的常駐機(jī)構(gòu)，企業(yè)支付設(shè)計(jì)費(fèi)用及審計(jì)費(fèi)用時(shí)應(yīng)按10預(yù)提所得稅，否則不予征稅；企業(yè)申請(qǐng)向境外匯款時(shí)，開(kāi)戶銀行應(yīng)驗(yàn)證企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的征稅或免予征稅的證明后方可匯款出境。49、鼓勵(lì)興辦出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠有什么？答：1、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口

36、企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可按稅法規(guī)定減半征收。但經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)，以及其他已按15%的稅率繳納所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，減半后稅率不足10%的，應(yīng)按10%的稅率征收。2、外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長(zhǎng)3年減半征收。減半后稅率不足10%的，應(yīng)按10%的稅率征收。50、預(yù)提所得稅稅收優(yōu)惠有哪些？答：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第十九條第三款的規(guī)定：外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)，免征所得稅；根據(jù)國(guó)稅發(fā)1993045號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問(wèn)題的通知的規(guī)定：外國(guó)投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息），和外籍個(gè)人從中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)分得的股息、紅利，免征所得稅。對(duì)持有B股或海外股的外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國(guó)境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收企業(yè)所得稅和個(gè)