工會(huì)會(huì)計(jì)制度

1、v1.0可編輯可修改工會(huì)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范 工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)中華人 民共和國(guó)工會(huì)法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、行政單位會(huì) 計(jì)制度及工會(huì)預(yù)算管理辦法等有關(guān)規(guī)定制定本制度。第二條 本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。第三條 工會(huì)會(huì)計(jì)是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 收支活動(dòng)進(jìn)行反映、核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。第四條工會(huì)依法建立獨(dú)立的工會(huì)預(yù)算管理體系。工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系相適應(yīng)，一般分為五級(jí)。第五條工會(huì)會(huì)計(jì)主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算 執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金；組織 指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有

2、關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ) 充規(guī)定；組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)， 不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。第六條縣級(jí)以上工會(huì)要設(shè)財(cái)務(wù)部，配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人 員，建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?；鶎庸?huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù) 機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殨?huì)計(jì)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)、由納要分設(shè)、錢、賬、物要分管。第七條 工會(huì)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第八條 工會(huì)各項(xiàng)資金和財(cái)產(chǎn)應(yīng)統(tǒng)一納入工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算。不得私設(shè)小金庫(kù)和賬外設(shè)賬。第九條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以元為金額 單位，元以下記至角、分。有外幣收支的，在登記外幣金額 的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率 折算為

3、人民幣記賬。第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、 季度、月份。會(huì)計(jì)年度、 季度、月份采用公歷日期。第十一條 會(huì)計(jì)記賬方法采用借貸記賬法。第十二條 會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以 同時(shí)使用本民族文字。第二章一般原則第十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，客觀真實(shí)地記錄、反映工會(huì)的各項(xiàng)收支狀況及結(jié)果。第十四條 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求，滿 足上級(jí)工會(huì)了解財(cái)務(wù)狀況的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管 理的需要。第十五條會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn) 行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致，相互可比。第十六條

4、 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。第十七條 會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理 解和應(yīng)用。第十八條 會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。第十九條 凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途使 用，并單獨(dú)核算反映。第二十條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)進(jìn)的實(shí)際 價(jià)值核算。除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī)定外，一律不得自行 調(diào)整賬面價(jià)值。第二十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表要全面反映工會(huì)財(cái)務(wù)收支情況 及其結(jié)果。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。第三章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目第二十二條 工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、 收入、支由五類。其平衡公式為：資產(chǎn) =負(fù)債+凈資產(chǎn)。在會(huì) 計(jì)期間內(nèi)，其平衡公式為：資產(chǎn) +支由=負(fù)債+ 凈資產(chǎn)+收入。 上述公

5、式表明了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。第二十三條資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、 銀行存款、經(jīng)費(fèi)集中戶存款、有價(jià)證券、暫付款、借由款、 庫(kù)存材料、投資、專項(xiàng)資金占用、應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收上級(jí) 補(bǔ)助、撥由經(jīng)費(fèi)。固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、 一般調(diào)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。第二十四條 負(fù)債是工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資 產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)、暫 存款、借入款、代管經(jīng)費(fèi)、撥入經(jīng)費(fèi)、撥入專項(xiàng)資金。第二十五條 凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減負(fù)債和收入減 支由的差額。包括：固定基金、專用基金、投資基金、經(jīng)費(fèi) 結(jié)余、

6、預(yù)算周轉(zhuǎn)金、后備基金。第二十六條收入是根據(jù)工會(huì)法以及有關(guān)政策規(guī)定 開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金。包括：會(huì)費(fèi)收入、撥 交經(jīng)費(fèi)收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府或行政補(bǔ)助收 入、投資收益、其他收入。第二十七條支由是工會(huì)為開展各項(xiàng)工作和活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。 包括：會(huì)員活動(dòng)費(fèi)、職工活動(dòng)費(fèi)、 事業(yè)支由、工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)行政費(fèi)、專項(xiàng)資金支由、補(bǔ)助 下級(jí)支由、其他支由、上解經(jīng)費(fèi)支由。第二十八條 會(huì)計(jì)科目使用要求：（一）本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，非經(jīng)全國(guó)總工會(huì)同意， 不得減并或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科 目，可以不用。（二）各級(jí)工會(huì)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，要與會(huì)計(jì)科目名 稱同時(shí)使用?？?/p>

7、以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不 得只寫科目編號(hào)，但不得只寫科目編號(hào)，不寫科目名稱。（三）各級(jí)工會(huì)在全國(guó)總工會(huì)統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目下， 可根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)科目。第二十九條 本制度規(guī)定的款級(jí)會(huì)計(jì)科目如下表：會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編R符號(hào)名稱序號(hào)編R符號(hào)名稱1101一、資產(chǎn)類現(xiàn)金27401四、收入類會(huì)費(fèi)收入2102銀行存款28402撥交經(jīng)費(fèi)收入3103經(jīng)費(fèi)集中戶存款29403事業(yè)收入4104有價(jià)證券30404上級(jí)補(bǔ)助收入5105暫付款31405政府或行政補(bǔ)助收入6106借出款32406投資收益7107庫(kù)存材料33407其他收入8108投資五、支出類9109專項(xiàng)資金占用34501會(huì)員活動(dòng)費(fèi)10110應(yīng)收

8、上解經(jīng)費(fèi)35502職工活動(dòng)費(fèi)11111應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助36503事業(yè)支出12112撥出經(jīng)費(fèi)37504工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)13113固定資產(chǎn)38505工會(huì)行政費(fèi)一、負(fù)債失39506專項(xiàng)資金支出14201應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)40507補(bǔ)助下級(jí)支出15202應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)41508其他支出16203暫存款42509上解經(jīng)費(fèi)支出17204借入款18205代管經(jīng)費(fèi)19206撥入經(jīng)費(fèi)20207撥入專項(xiàng)資金三、凈資產(chǎn)類21301固定基金22302專用基金23303投資基金24304經(jīng)費(fèi)結(jié)余25305預(yù)算周轉(zhuǎn)金26306后備金注：為縣以上工會(huì)專用科目為基層工會(huì)專用科目未標(biāo)符號(hào)的為通用科目第三十條會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明一、資產(chǎn)類資產(chǎn)類科

9、目一般為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少 時(shí)記貸方，余額表示資產(chǎn)的存量。第101號(hào)科目現(xiàn)金1、本科目核算各級(jí)工會(huì)的庫(kù)存現(xiàn)金。2、各單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由由納人員根據(jù)收付 款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng) 計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核 對(duì)，做到賬款相符。3、有外幣現(xiàn)金的工會(huì)，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè) 置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目 銀行存款1、本科目核算各級(jí)工會(huì)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各 種款項(xiàng)。2、各級(jí)工會(huì)應(yīng)按開戶銀行存款種類分別設(shè)置“銀行存 款日記賬”，由由納人員根據(jù)收付憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順 序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)由余額?！?/p>

10、銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次，如有差額，應(yīng)編制“銀 行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。3、有外幣存款的，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種 外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。工會(huì)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人 民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。第103號(hào)科目經(jīng)費(fèi)集中戶存款1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例 上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)存款。2、縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)在銀行開立一個(gè)經(jīng)費(fèi)集中戶存款， 并按上級(jí)工會(huì)規(guī)定的經(jīng)費(fèi)分成比例，一部分上解上級(jí)工會(huì)的 經(jīng)費(fèi)集中戶，一部分轉(zhuǎn)入本級(jí)工會(huì)的銀行存款戶。轉(zhuǎn)入本級(jí) 工會(huì)的經(jīng)費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3、本級(jí)工會(huì)不

11、得從本戶中直接支用款項(xiàng)。第104號(hào)科目 有價(jià)證券1 、本科目核算工會(huì)購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券和其他有價(jià)證券。2、本科目借方余額，反映敞未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。第105號(hào)科目暫付款1、本科目核算各級(jí)工會(huì)發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。2、本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。3、各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清 理，不得長(zhǎng)期桂賬。第106號(hào)科目借由款1、本科目核算工會(huì)系統(tǒng)內(nèi)因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè) 而發(fā)生的借由款項(xiàng)。2、本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。第107號(hào)科目庫(kù)存材料1、本科目核算各級(jí)工會(huì)大宗購(gòu)入的且陸續(xù)耗用的各種 材料、物品以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。隨買 隨用的物品不通過此科目核算，

12、應(yīng)直接列為支由。2、購(gòu)入、有償調(diào)入的材料，分別以購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為 入賬價(jià)格。材料采購(gòu)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入 材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支由科目核算。3、本科目按庫(kù)存材料的類別、品名調(diào)協(xié)明細(xì)賬，并根據(jù)由入庫(kù)單逐筆核算。4、各單位的庫(kù)存材料每年至少盤點(diǎn)一次，盤盈、盤虧 應(yīng)查明原因，按規(guī)定程序批準(zhǔn)后及時(shí)處理。第108號(hào)科目投資1、本科目核算工會(huì)在保證完成正常工作的前提下，以 收益為目的，依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，用貨幣資金或?qū)嵨?向其他單位的投資。2、貨幣投資時(shí)，按實(shí)際付由的價(jià)款，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目，同時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記“投資基金”科目。投資收回時(shí)，借記“銀行存款”

13、科目， 貸記本科目，同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目。3、實(shí)物投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值核 算，如果確認(rèn)的價(jià)值小于賬面原價(jià)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差借 記“投資基金”科目，同時(shí)按賬面價(jià)借記“固定基金”科目， 貸記“投資基金”科目；如果確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)，應(yīng) 按確認(rèn)價(jià)借記本科目，以賬面價(jià)貸記“固定資產(chǎn)”科目，用 確認(rèn)價(jià)與賬面價(jià)之差貸記“投資基金”科目，同時(shí)，按賬面 價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“投資基金”科目。本科目應(yīng)按投資的對(duì)象或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第109號(hào)科目專項(xiàng)資金占用1、本科目核算縣以上工會(huì)待核銷的專項(xiàng)工程費(fèi)用。

14、2、本科目應(yīng)按專項(xiàng)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。3、本科目借方發(fā)生額為預(yù)付工程款和未核銷的工程費(fèi) 用，貸方發(fā)生額為轉(zhuǎn)支或已核銷的工程費(fèi)用，借方余額反映 待核銷的未完工程費(fèi)用。辦理竣工決算轉(zhuǎn)入專項(xiàng)資金支由 時(shí)，借記“專項(xiàng)資金支由”科目，貸記本科目。4、工程結(jié)束收回剩余款時(shí)應(yīng)記：借銀行存款；貸專項(xiàng) 資金占用科目。第110號(hào)科目 應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng) 收下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)時(shí) 專用。根據(jù)下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記本科目， 貸記“撥交經(jīng)費(fèi)收入”科目；次年收到下級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi) 時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科目

15、。第111號(hào)科目 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度收入決算的應(yīng)收上級(jí)工會(huì)的回?fù)苎a(bǔ)助收入。2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算上級(jí)工會(huì)撥給的回?fù)苎a(bǔ) 助收入時(shí)專用。根據(jù)上級(jí)工會(huì)回?fù)苎a(bǔ)助通知核算，借記本科 目，貸記“上級(jí)補(bǔ)助收入”。次年收到上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的回?fù)?補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第112號(hào)科目撥由經(jīng)費(fèi)1、本科目核算縣以上工會(huì)預(yù)撥給直屬事業(yè)單位、工會(huì) 機(jī)關(guān)待核銷的經(jīng)費(fèi)。2、撥由經(jīng)費(fèi)科目平時(shí)一般不作沖銷，待年底決算批準(zhǔn) 時(shí)，憑批準(zhǔn)的決算作會(huì)計(jì)處理。轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“事業(yè)支生” 等支由科目，貸記本科目。年終借方余額為預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)。第114號(hào)科目固定資產(chǎn)1、本科目核算各級(jí)工會(huì)及機(jī)

16、關(guān)所占有的單位價(jià)值在規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用中基本保持原 有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值。單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使 用年限在一年以上的大批同類財(cái)產(chǎn)，納入固定資產(chǎn)核算。2、工會(huì)固定資產(chǎn)的核算起點(diǎn)執(zhí)行國(guó)家規(guī)定行政單位的 示準(zhǔn)。3、工會(huì)固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定其價(jià)值，登記 入賬。(1)賬入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及 運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購(gòu)置附加費(fèi)入賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生 的全部支由入賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，應(yīng)按改擴(kuò) 建發(fā)生的支由，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈增 加值，記固定資產(chǎn)賬。(4)無(wú)償調(diào)入和接受捐

17、贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類 固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā) 生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。(5)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可 先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。4、已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)另有規(guī) 定外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。5、工會(huì)固定資產(chǎn)分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè) 備、文物和陳列品、圖書、其他。6、工會(huì)固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。7、購(gòu)建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支生科目， 貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金” 科目；無(wú)償調(diào)入、接受捐贈(zèng)以及盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科

18、 目，貸記“固定基金”科目；有償調(diào)由、變賣的固定資產(chǎn)， 按賬面價(jià)借記“固定基金”，貸記本科目；盤虧、毀損、報(bào) 廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值銷賬，清理過程中發(fā)生的收入記 入“其他收入”科目，支由記有關(guān)費(fèi)用科目。本科目借方余 額，反映固定資產(chǎn)價(jià)值總額。8、工會(huì)固定資產(chǎn)每年必須盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、 毀損的應(yīng)當(dāng)查明原因，寫由書面報(bào)告，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后 處理。9、工會(huì)應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，按類別、品名進(jìn)行明 細(xì)核算。二、負(fù)債類負(fù)債類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記 借方，余額表示應(yīng)償付的債務(wù)。第201號(hào)科目應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支由決算的 應(yīng)付上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng)費(fèi)。

19、2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算應(yīng)繳上級(jí)工會(huì)的上解經(jīng) 費(fèi)時(shí)專用。根據(jù)本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)收解報(bào)告表核算，借記“上 解經(jīng)費(fèi)支由”科目，貸記本科目；次年上解經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目。第202號(hào)科目應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)1、本科目核算縣以上工會(huì)應(yīng)列入本年度支由決算的應(yīng) 付下級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支由。2、本科目為本級(jí)工會(huì)年度清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)專 用。根據(jù)補(bǔ)助通知核算，借記“補(bǔ)助下級(jí)支由”科目，貸記 本科目；次年撥付補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存 款”科目。第203號(hào)科目暫存款1 、本科目核算工會(huì)發(fā)生的臨時(shí)性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算 款項(xiàng)。2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。第204號(hào)科目

20、借入款1、本科目核算各級(jí)工會(huì)借入的，需到期償還的各種款 項(xiàng)。2、本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)賬。第205號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)1、本科目核算工會(huì)代管的不屬于本單位收入的大宗經(jīng) 費(fèi)。如基層工會(huì)收到行政撥給代管的職工福利費(fèi)，勞動(dòng)競(jìng)賽 經(jīng)費(fèi)等，縣以上工會(huì)收到財(cái)政撥給代管的工會(huì)離退休費(fèi)，送 溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助費(fèi)，勞模會(huì)議費(fèi)等。代管資金數(shù)額 不大且臨時(shí)性的，通過“暫存款”科目結(jié)算。2、本科目按撥入代管經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目或單位設(shè)置明細(xì)賬。第206號(hào)科目撥入經(jīng)費(fèi)1、本科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的預(yù)算，按照經(jīng)費(fèi) 領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由主管工會(huì)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。2、年終時(shí)，根據(jù)主管工會(huì)審批的支由決算辦理轉(zhuǎn)賬， 結(jié)賬后本科目貸方余額為預(yù)收

21、下年度經(jīng)費(fèi)。第207號(hào)科目撥入專項(xiàng)資金1、本科目核算工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)核定的專項(xiàng)預(yù)算，由主 管工會(huì)撥入有專門用途、需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。2、年終時(shí)，對(duì)已完成的工程項(xiàng)目，根據(jù)審批的工程決 算數(shù)，與專項(xiàng)資金支由科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)核銷，余額為未核銷的 專項(xiàng)資金。3、本科目按撥入專項(xiàng)資金的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。三、凈資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí) 記借方，余額表示工會(huì)資產(chǎn)所有權(quán)總值。第301號(hào)科目 固定基金1、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、接受捐贈(zèng)以及 盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2、本科目為固定資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)科目，貸方余額反映工會(huì) 擁有的固定基金總值，應(yīng)與固定資產(chǎn)借方余額相等。第302號(hào)科目專用

22、基金1、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，提取 和使用的有專門用途的各種基金。如增收留成基金、財(cái)務(wù)專 用基金等。2、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)賬。3、本科目貸方余額，反映工會(huì)專用基金結(jié)余數(shù)。第303號(hào)科目投資基金1、本科目核算工會(huì)用經(jīng)費(fèi)結(jié)余進(jìn)行各項(xiàng)投資的基金。2、本科目為“投資”科目的對(duì)應(yīng)科目，發(fā)生投資時(shí)，除借記“投資”、貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目外， 同時(shí)借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”、“固定基金”等科目，貸記本科目。3、本科目的貸方余額，反映工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。本科目貸方余額應(yīng)與“投資”科目的借方余額相等。第304號(hào)科目經(jīng)費(fèi)結(jié)余1、本科目核算各級(jí)工會(huì)年度各項(xiàng)收支相抵后的累計(jì)余額。

23、2、年終將“會(huì)費(fèi)收入”、“撥交經(jīng)費(fèi)收入”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府或行政補(bǔ)助收入”、“投資收益”、“其 他收入”等科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方；將“會(huì)員活動(dòng)費(fèi)”、“職工活動(dòng)費(fèi)”、“事業(yè)支由”、“工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)”、“工會(huì) 行政費(fèi)”、“專項(xiàng)資金支由”、“補(bǔ)助下級(jí)支由”、“其他支由”、“上解經(jīng)費(fèi)支由”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方， 加減由“經(jīng) 費(fèi)結(jié)余”科目中提取、收回“投資基金”、“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”、“后 備基金”的發(fā)生數(shù)，核算由本年度的經(jīng)費(fèi)結(jié)余。3、本科目的貸方余額反映工會(huì)的滾存經(jīng)費(fèi)結(jié)余。第305號(hào)科目預(yù)算周轉(zhuǎn)金1、本科目核算全國(guó)總工會(huì)、省級(jí)工會(huì)用于平衡季節(jié)性 收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置周

24、轉(zhuǎn)使用的資金。2、設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目, 貸記本科目。本科目借方一般無(wú)發(fā)生額。第306號(hào)科目后備金1、本科目核算縣以上工會(huì)用于特殊情況下使用的儲(chǔ)備 金。2、提取時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目，貸記本科目。四、收入類收入類科目為貸方余額科目。增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記 借方，余額表示取得各項(xiàng)收入的總額。本類科目年終與經(jīng)費(fèi) 結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無(wú)余額。第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。第402號(hào)科目撥交經(jīng)費(fèi)收入1、本科目核算行政撥交給工會(huì)或下級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例 上解的工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入?？h級(jí)以上工會(huì)收到所屬工會(huì)上解經(jīng)費(fèi) 時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目，貸記本科

25、目?；鶎庸?huì) 收到行政撥交的工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。2、本科目應(yīng)按所屬上繳經(jīng)費(fèi)的單位設(shè)置明細(xì)賬。第403號(hào)科目事業(yè)收入1、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬單位上繳的收入和 非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。2、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。第404號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入1、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：4041經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)撥給的經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助款。4042回?fù)苎a(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥給的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助款。4043專項(xiàng)補(bǔ)助核算上級(jí)工會(huì)撥給的指定項(xiàng)目的補(bǔ)助款等。4044經(jīng)他補(bǔ)助一一核算上級(jí)工會(huì)撥給的救災(zāi)慰問、送溫

26、暖補(bǔ)助款等。3、本科目按銀行收款單和上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書進(jìn)行 核算。4、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支由科目金 額核對(duì)一致。第405號(hào)科目政府或行政補(bǔ)助收入本科目核算各級(jí)人民政府和企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政方面按照工會(huì)法和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定， 給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。包括基建、維修、事業(yè)補(bǔ)助及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。第406號(hào)科目投資收益本科目核算工會(huì)投資方面所取得的收益。收到收益時(shí)， 借記“銀行存款”，貸記本科目。第407號(hào)科目其他收入本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。如變賣財(cái)產(chǎn)、 物品收入、銀行存款利息收入等。五、支由類支由類科目為借方余額科目。增加時(shí)記借方，減少時(shí)記 貸方，余額表示各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失

27、。本類科目年終與經(jīng)費(fèi) 結(jié)余科目轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額。第501號(hào)科目會(huì)員活動(dòng)費(fèi)本科目核算基層式會(huì)（用會(huì)費(fèi)支付的）組織會(huì)員開展集 體活動(dòng)各項(xiàng)費(fèi)用會(huì)員特殊困難補(bǔ)助。第502號(hào)科目職工活動(dòng)費(fèi)1、本科目核算工會(huì)開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)的費(fèi) 用。2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：5021職工教育費(fèi)費(fèi)一一核算工會(huì)開展職工教育流動(dòng)活 動(dòng)的各項(xiàng)支由。5022文體活動(dòng)費(fèi)一一核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng) 的各項(xiàng)支由。5023宣傳活動(dòng)費(fèi)一一核算工會(huì)開展宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支由。5024其他活動(dòng)費(fèi)一一核算由工會(huì)組織的其他活動(dòng)，如技協(xié)活動(dòng)等支由。3、按項(xiàng)級(jí)科目或活動(dòng)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第503號(hào)科目事業(yè)支由1、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附

28、屬單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬單位的各項(xiàng)支由。2、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。第504號(hào)科目工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)1、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作所發(fā)生的各項(xiàng)支由o2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：5041培訓(xùn)費(fèi)一一核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等費(fèi)用。5042會(huì)議費(fèi)一一核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支由O5043專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)一一核算工會(huì)開展大型專題調(diào)研、法律服務(wù)、勞動(dòng)保護(hù)、協(xié)調(diào)勞動(dòng)爭(zhēng)議、建家活動(dòng)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)和大 宗印刷費(fèi)用等。5044夕卜事費(fèi)核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用5045 其他業(yè)務(wù)費(fèi)一一木屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。如基層工會(huì)的送溫暖活動(dòng)以及工會(huì)的辦公、

29、差旅、維修等方 面的費(fèi)用。3、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬第505號(hào)科目工會(huì)行政費(fèi)1、本科目英文版縣級(jí)以上工會(huì)開支的行政管理、后勤 保障的費(fèi)用。2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：5051人事費(fèi)一一核算在編人員的工資、資金、津貼、職 工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。5052公務(wù)費(fèi)一一英文版工會(huì)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等費(fèi)用。5053修繕費(fèi)一一核算工會(huì)房屋、設(shè)備日常維修方面的費(fèi)用。5054人置費(fèi)一一英文版一般設(shè)置購(gòu)置（單臺(tái)件5萬(wàn)元以 下的）費(fèi)用。5055人他費(fèi)一一核算不屬于上列開支的其他政費(fèi)用等。3、工會(huì)機(jī)關(guān)的人事費(fèi)執(zhí)行當(dāng)在政府規(guī)定的行政單位標(biāo) 準(zhǔn)、制度；公務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用，參照?qǐng)?zhí)行當(dāng)

30、地政府費(fèi)用標(biāo) 準(zhǔn)和定額，無(wú)具體規(guī)定的，應(yīng)按上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)的規(guī)定 執(zhí)行。4、本科目按項(xiàng)級(jí)科目或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬第506號(hào)科目專項(xiàng)資金支由1、本科目核算縣級(jí)以一工會(huì)機(jī)關(guān)，根據(jù)主管工會(huì)核定 的專項(xiàng)預(yù)算，用撥入專項(xiàng)資金從事專項(xiàng)工程、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置 和專項(xiàng)維修而發(fā)生的實(shí)際支由o2、本科目按具體項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并按項(xiàng)目進(jìn)行決算。3、工程竣工時(shí)，應(yīng)向主管工會(huì)單獨(dú)編報(bào)決算報(bào)告，經(jīng) 有關(guān)方面審核批準(zhǔn)后，按批復(fù)工程決算支由數(shù)與撥入專項(xiàng)資 金對(duì)沖，或從專用基金中核銷。4、縣以上工會(huì)根據(jù)專項(xiàng)資金預(yù)算，撥付工會(huì)機(jī)關(guān)專項(xiàng) 經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記銀行存科目，工程決算收回余款 時(shí)，借銀行存款，貸記本科目。第507號(hào)科目

31、補(bǔ)助下級(jí)支由1、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足 或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予的補(bǔ)助款項(xiàng)。2、本科目設(shè)置以下項(xiàng)級(jí)科目：5071經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助一一核算對(duì)下級(jí)工會(huì)經(jīng)常費(fèi)補(bǔ)助的支 出。5072回?fù)苎a(bǔ)助一一核算按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)?經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助支由。5073專項(xiàng)補(bǔ)助一一核算對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助支 出。5074經(jīng)他補(bǔ)助一一核算對(duì)下級(jí)工會(huì)的救災(zāi)慰問、送溫暖 補(bǔ)助支由等。3、本科目的余額一般應(yīng)與下級(jí)工會(huì)的上級(jí)補(bǔ)助收入科 目金額核對(duì)一致。第508號(hào)科目其他支由本科目核算各級(jí)工會(huì)以上支由項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支由。如 按規(guī)定計(jì)提的增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金等。第509號(hào)科目上缺經(jīng)費(fèi)支由本科目核算按規(guī)定比例上缺上級(jí)工

32、會(huì)的經(jīng)費(fèi)支由。上斜 時(shí)借記本科目，貸記“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”或“銀行存款”科 目。第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿第二十一條 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記帳憑證兩種， 原始憑證是發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)的惟一合法證明。原始憑證如進(jìn)賬 單、支票存根、匯款單、繳款書、借據(jù)、費(fèi)用的報(bào)銷單、發(fā) 票、工資單、收據(jù)以及其他能證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)的單據(jù)、表冊(cè)、 文件等。第三十二條 原始憑證應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：?jiǎn)螕?jù)名 稱、填制日期、接受單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金 額，填制單位名稱、公章和填制人員簽章等。第二十三條會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證、填制 記帳憑單，據(jù)以登記總賬或有關(guān)的明細(xì)賬。會(huì)計(jì)事項(xiàng)較多的單位，可以把記賬憑單匯總為“總賬科目匯

33、總表”據(jù)以登記總賬。第三十四條記賬憑證的填制和審核要求：根據(jù)審核后 的原始憑證填制，填制記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi) 容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及制單、復(fù) 核和記賬人員簽章等。記賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中指定的稽 核人員審查復(fù)核、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)主管會(huì)計(jì)人員審核簽章 后，方能登記記賬簿。第三十五條各級(jí)工會(huì)必須按照本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并按審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記。工會(huì) 賬簿設(shè)置和要求：各級(jí)工會(huì)都應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日記賬，總賬按照款級(jí)會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)立賬 戶，根據(jù)記帳單和科目匯總表登記；明細(xì)賬根據(jù)本制度規(guī)定 設(shè)置明細(xì)核算的科目，分別按單位、個(gè)人

34、、業(yè)務(wù)內(nèi)容、項(xiàng)級(jí) 科目等設(shè)立賬戶；現(xiàn)金日記賬根據(jù)原始憑證一單或一事一 記，并詳細(xì)摘要，每日結(jié)賬，核對(duì)賬款；銀行存款日記賬， 根據(jù)原始憑證逐筆登記，按月開戶行對(duì)賬；財(cái)產(chǎn)賬應(yīng)定期與 財(cái)產(chǎn)管理部門對(duì)賬，做到賬實(shí)想符。第三十六條 會(huì)計(jì)事項(xiàng)不多的基層工會(huì)，可連續(xù)使用一 本“收支日記總賬”核算。本賬為序時(shí)、分類的綜合賬簿， 所有的會(huì)計(jì)科目可在一張多欄式賬頁(yè)上表列，并根據(jù)原始憑 證或記賬憑單，按時(shí)間順序逐筆登記。第五章年終清理結(jié)算和結(jié)賬第三十七條在年度終了前，應(yīng)根據(jù)上級(jí)工會(huì)或主管部 門決算工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資金及 財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié) 賬，編報(bào)決算。第三十

35、八條清理、核對(duì)年度預(yù)算收支和各項(xiàng)繳撥款， 保證與所屬單位之間，上下級(jí)之間領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交下?lián)軘?shù) 一致。凡屬本年各項(xiàng)收入都要及時(shí)入賬，凡屬本年的各項(xiàng)支 由，都要按規(guī)定的支由渠道如實(shí)列報(bào)，凡屬應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)， 要在年終前全部上繳，需要匯總后集中上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，要 在上級(jí)工會(huì)規(guī)定的期限內(nèi)全部清繳。第三十九條往不款項(xiàng)年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有 關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支由的要及時(shí)轉(zhuǎn)入的關(guān)賬 戶，列入當(dāng)年決算。第四十條 年終要及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面 余額，要同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符?，F(xiàn)金賬面余額，要 同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面當(dāng)選字，要同實(shí)存的有 價(jià)證券核對(duì)相符。第四十一條 各級(jí)工

36、會(huì)在處終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行 年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算由各賬戶借方或 貸方的12月份合計(jì)當(dāng)選和全年累計(jì)數(shù)， 結(jié)由12月末的余額。 然后編制12月份的或第四季度的（即貫賬前的）“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額 按年終轉(zhuǎn)賬辦法，填制 12月21日的記賬憑單辦理轉(zhuǎn)賬。結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無(wú)余額的賬戶結(jié)由全年總累計(jì)數(shù)， 然后在下行畫雙紅線，表示賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全處累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下 年”字樣，再在下行劃雙紅線，表示年終終余額轉(zhuǎn)入新賬， 舊賬結(jié)束。根據(jù)本處度各賬戶余額，編制

37、年終決算的（即結(jié) 賬后的）“資產(chǎn)負(fù)債表”。記入新賬。將表列各賬戶的年終余額（不編制記賬憑 證），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶、并在“摘要”欄 注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。第四十二條決算經(jīng)上級(jí)工會(huì)或主管工會(huì)審核批復(fù)后， 需要調(diào)整的數(shù)字，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。第六章會(huì)計(jì)報(bào)表的編審第四十三條工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和工會(huì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的上級(jí)工 會(huì)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料，是編制下年 度預(yù)算的基礎(chǔ)。各級(jí)工會(huì)要定期編制和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，定期向本級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)工會(huì)報(bào)告本級(jí)工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況。第四十四條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表（工會(huì) 01 表）、經(jīng)費(fèi)

38、收支決算表（工會(huì) 02表）、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表（工 會(huì)03表）、服表分析說(shuō)明書，經(jīng)費(fèi)收支匯總表（工會(huì)04表）。第四十五條報(bào)表分析說(shuō)明書應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)46行情況以及工會(huì)在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成 績(jī)和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)趨勢(shì)， 提由改進(jìn)措施、意見和建議。上級(jí)工會(huì)可根據(jù)需要確定有關(guān) 財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。第四十六條 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表按報(bào)送時(shí)間限分為月報(bào)，季 報(bào)和年報(bào)。第四十七條 工會(huì)要負(fù)責(zé)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表和下級(jí) 工會(huì)報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審查、核批和匯總工作。匯總報(bào)表有經(jīng) 費(fèi)收支匯總表。第四十八條 會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬 簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容

39、完整、報(bào) 送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽 章并加蓋公章后上報(bào)。各級(jí)工會(huì)的年度決算報(bào)表還須經(jīng)本級(jí) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)審委員會(huì)審查、簽章后上報(bào)。第七章附則第四十九條 本制度沒有特殊規(guī)定的一般會(huì)計(jì)處理方法，按財(cái)政部門發(fā)布的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范辦理。會(huì)計(jì)檔 案的管理按財(cái)政部、國(guó)家檔案局頒發(fā)的 會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行。第五十條省級(jí)工會(huì)在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下， 可根據(jù)實(shí)際需要，制定本地區(qū)、本系統(tǒng)的具體辦法或補(bǔ)充規(guī) 定，并報(bào)中華全國(guó)總工會(huì)備案。第五十一條 本制度解釋權(quán)屬中華國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部。第五十二條 本制度從一九九九年一月一日起執(zhí)行。中 華全國(guó)總工會(huì)一九八三年制度的基層工會(huì)會(huì)計(jì)制度和一 九八六年

40、制度的縣以上工會(huì)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定， 同時(shí)停止執(zhí)行。附件一：工會(huì)會(huì)計(jì)憑證和賬簿樣式附件二：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明附件三：工會(huì)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明附件一：工會(huì)會(huì)計(jì)憑證和簿樣式（一）原始憑證1 .五聯(lián)進(jìn)賬單工會(huì)專用五聯(lián)進(jìn)賬單收基全稱付所屬月份上月職工人數(shù)上月工資總額付款單位編號(hào)年 月 日第號(hào)此款人層工會(huì)賬號(hào)開戶銀行60%金額十萬(wàn)千百十元角分上級(jí)工會(huì)全稱賬號(hào)開戶銀行40%金額十萬(wàn)千百十元角分人民幣（大寫）單位主管：會(huì)計(jì)：復(fù)核：記賬：款人聯(lián) 是 付 款 人 開 戶 行 交 給 付 款 人 的 回 單遲交天數(shù)應(yīng)繳2%T會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳5%帶納金全稱賬號(hào)開戶銀行100%金額十萬(wàn)千百十元角分收款人開

41、戶行蓋章（10公分X公分白紙綠油墨）說(shuō)明：1.本憑證一式五聯(lián)，由付款單位填制，與轉(zhuǎn)賬支票一同送付款單位開戶行。2 .進(jìn)賬單第一聯(lián)是收款人（基層工會(huì)）的收款通知；第二聯(lián)是基層工會(huì)開戶行的收入憑證；第三聯(lián)是上級(jí)工會(huì)的收賬通知；第四聯(lián)是上級(jí)工會(huì)開戶行的收入憑證；第五聯(lián)為付款回單。3 .本進(jìn)賬單具有以下特征：由付款人填制，送付款單位開戶行；基層與上級(jí)工會(huì)兩個(gè)收款人；不受轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算起點(diǎn)的限制；裁有撥交經(jīng)費(fèi)的有關(guān)數(shù)據(jù)。2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書（六聯(lián)單）行政撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款書所屬月份職工人數(shù)上月職工工資總額應(yīng)繳2%T會(huì)經(jīng)費(fèi)遲交天數(shù)按5炕繳滯納金付款單位基層工會(huì)收款單位上級(jí)工會(huì)收款單位名稱名稱名稱賬號(hào)賬號(hào)賬號(hào)開戶

42、銀行開戶銀行開戶銀行付款十萬(wàn)千百十元角分60%十萬(wàn)阡白十元角分40%十萬(wàn)千白葉元隹分余額收款金額收款金額付款金額人民幣（大寫）上列款項(xiàng)已從付款單位賬戶內(nèi)支付。請(qǐng)將有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)收基層工會(huì)賬戶科目（借）_對(duì)方科目（貸）付款單位開戶銀行銀行蓋章復(fù)核員記賬員年 月日此聯(lián)由基層工會(huì)開戶行代轉(zhuǎn)賬收入傳票編號(hào)（10公分X公分）說(shuō)明：1.專本用繳款書一式六聯(lián)，用藍(lán)、黑、綠、紅各樣顏色印刷，以示區(qū)別；2. 繳款書由企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)的行政會(huì)計(jì)填制，送該單位開戶行委托劃撥款項(xiàng)；3. 繳款書第一聯(lián)為付款單位開戶行的代委托支款憑證；第二聯(lián)為基層工會(huì)開戶行的代收款憑證；第三聯(lián)為基層工會(huì)的收款通知第四聯(lián)為上級(jí)工會(huì)開戶行的代收

43、款憑證；第五聯(lián)為上級(jí)工會(huì)的收款通知；第六聯(lián)為付款單位的代友款通知和報(bào)銷憑證。4.本繳款書自50年代開始一直作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥交的專用憑證，普遍推行，行政給基層工會(huì)撥交經(jīng)費(fèi)同時(shí)上解經(jīng)費(fèi)，簡(jiǎn)便易行，有利經(jīng)費(fèi)收解。1988年銀行結(jié)算制度改革，不少地方工會(huì)商銀行同意，繼續(xù)沿用。（二）記賬憑證1 .記賬憑證記賬憑證2 .記賬憑證封面（單位名稱）記賬憑單時(shí)間年月份冊(cè)數(shù)本年共冊(cè)本冊(cè)是第冊(cè)張數(shù)本冊(cè)自第號(hào)至第號(hào)共張附記（尺寸與記賬憑證同）（三）工會(huì)會(huì)計(jì)帳簿1、三欄式總賬、明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目戶 名 賬憑單號(hào)摘要借方金額貸方金額借或貸余額月日阡百葉無(wú)千百五:隹分千百十萬(wàn)千百4元隹分阡葉阡1葉隹分2、多欄式明細(xì)賬明細(xì)科目名稱

44、或戶名：賬 第頁(yè)年憑單號(hào)摘要借方貸方余額貸（借）方余額分析月日說(shuō)明：1.工會(huì)的各種收支明細(xì)賬，可采用本格式，按款、項(xiàng)級(jí)科目設(shè)戶，按項(xiàng)、目級(jí)科 目設(shè)專欄核算；2 .本賬作支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主分欄核算；3 .本賬作收入明細(xì)核算“借（貸）方余額分析“欄以貸方為主分欄核算。3、現(xiàn)金日記（銀行存款日記）賬現(xiàn)金日記（銀行存款日記）賬第頁(yè)年憑對(duì)方會(huì)計(jì)科目單摘要貸方貸方余額月日號(hào)名稱說(shuō)明：1.本賬與三欄式、多欄式明細(xì)賬不同，增加“對(duì)方針對(duì)會(huì)計(jì)科目名稱“欄，便于 了解貨幣資金業(yè)務(wù)發(fā)生收、付的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和用途；2 .本賬由出納員根據(jù)記賬憑證或原始憑證逐筆登記，本賬作現(xiàn)金日記賬時(shí)， 應(yīng)每

45、天結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)；本賬作銀行存款日記賬時(shí)，除平時(shí)結(jié)出余額 外，應(yīng)定期（月）與銀行對(duì)賬。3 .會(huì)計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常對(duì)本賬記錄進(jìn)行檢查，并與總賬庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款科目核對(duì)。4 .經(jīng)費(fèi)收入臺(tái)賬撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬（代明細(xì)賬）系統(tǒng)名稱 年 月 日單位電話當(dāng)年計(jì)劃撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入職工人數(shù)工資總額應(yīng)收經(jīng)費(fèi)應(yīng)收補(bǔ)欠經(jīng)費(fèi)就 上 解 經(jīng) 費(fèi)123456789小計(jì)合計(jì)說(shuō)明：1.本賬可按不同的經(jīng)費(fèi)上解比例或不同的系統(tǒng)等分類立戶，按單位登記，每個(gè)單位一行，以便了解各單位上解經(jīng)費(fèi)情況。2 .本賬簿的左方“當(dāng)年計(jì)劃”欄有各單位的職工人數(shù)、工資總額、應(yīng)收工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）、應(yīng)收補(bǔ)欠經(jīng)費(fèi)、應(yīng)上解 40%S費(fèi)等

46、，便于考核各單位經(jīng)費(fèi)收繳情況;本賬右方“所交工會(huì)經(jīng)員收入”欄，按月設(shè)專欄、核算基層（或下級(jí)）工會(huì)上解當(dāng) 年經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)解費(fèi)的情況，便于考核全年各月均衡上解情況。3 .本賬應(yīng)定期（月）與總賬“撥交經(jīng)費(fèi)收入”欄科目貸方發(fā)生的額核對(duì)。附件二：工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表格式及編報(bào)說(shuō)明（一）資產(chǎn)負(fù)債表格式資產(chǎn)負(fù)債表（一）（本表適用縣以上工會(huì)）工會(huì)01表編制單位（公章）年 月 日單位：元編號(hào)資產(chǎn)部類期初數(shù)期末數(shù)編號(hào)負(fù)債數(shù)期初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類101現(xiàn)金201應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)102銀行存款202應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)103經(jīng)費(fèi)集中戶存款203暫存款104有價(jià)證券204借入款105暫付款205代管經(jīng)費(fèi)106借出款206撥入經(jīng)費(fèi)

47、107庫(kù)存材料207撥入專項(xiàng)資金108投資負(fù)責(zé)合計(jì)109專項(xiàng)資金占用三、凈資產(chǎn)類110應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)301固定基金111應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助302專用基金112撥出經(jīng)費(fèi)303投資基金114固定資產(chǎn)304經(jīng)費(fèi)結(jié)余資產(chǎn)合計(jì)305預(yù)算周轉(zhuǎn)金五、支出類306后備基金502職工活動(dòng)費(fèi)凈資產(chǎn)合計(jì)503事業(yè)支出四、收入類504工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)402撥交經(jīng)費(fèi)收入505工會(huì)行政費(fèi)403事業(yè)收入506專項(xiàng)資金支出404上線補(bǔ)助收入507補(bǔ)助下級(jí)支出405政府或行政補(bǔ)助收入508其他支出406投資收益509上解經(jīng)費(fèi)支出407其它收入支出合計(jì)收入合計(jì)資產(chǎn)都類總計(jì)負(fù)債部類總計(jì)工會(huì)主席財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制表資產(chǎn)負(fù)債表（二）（本表適用基層工會(huì)）工會(huì)01表編制單位（公章）年 月 日單位：元編號(hào)資