美國退休金體系及社會保障改革思路

1、美國退休金體系及社會保障改革思路宏觀經(jīng)濟研究 2002年05期第3740,63頁美國退休金體系包括三大部分：法律強制要求就業(yè)者參加的社會保障計劃、政府及雇主出資帶有福利的退休金計劃，以及個人自行管理的個人退休儲蓄賬戶。一、美國社會保障計劃1、基本情況及原則美國社會保障計劃全稱老年、鰥寡、遺孤、殘病保險體系，主要目的是對因退休、殘病及死亡等導(dǎo)致工人及其家屬的收入減少予以部分補償。它作為聯(lián)邦政府主持的保險體系，從1935年建立到現(xiàn)在，已經(jīng)發(fā)展成為一個包括收入再分配和保障性質(zhì)在內(nèi)、以退休養(yǎng)老金福利為主的混合體系。其基本特點是：(1)工人及其家庭獲得的社會保障福利收入與本人的工作歷史有關(guān)，享受的權(quán)利及

2、水平與工作時的收入有關(guān)。(2)社會保障福利是一種收入權(quán)利，與領(lǐng)取時的儲蓄、養(yǎng)老金、私人保險或其他非工作收入無關(guān)。(3)受益者須根據(jù)法律規(guī)定為社會保障提供資金。(4)社會保障福利具有延續(xù)性，當受益者更換工作時將延續(xù)到新的工作崗位。(5)社會保障福利是對受益者就業(yè)收入的部分替代，并具有收入調(diào)節(jié)功能，對低收入者的替代比例高，對高收入者的替代比例低。(6)實行“現(xiàn)收現(xiàn)付”原則，通過法律規(guī)定福利補償?shù)木唧w數(shù)額和條件，盡量消除管理者的隨意性。目前96%的美國就業(yè)者參加了社會保障計劃。目前，大約60%的退休美國人的主要收入來源于社會保障計劃，其中社會保障福利收入占全部收入90%的人數(shù)為1/3，全部收入來自社

3、會保障福利的為20%。2、獲得社會保障福利資格的條件一般情況下，年齡在62歲以上、通過就業(yè)繳納社會保障稅至少10年以上的工人都有資格領(lǐng)取社會保障福利，領(lǐng)取數(shù)額取決于所獲得的資格分數(shù)量。領(lǐng)取全額福利要求獲得40個資格分。一個資格分對應(yīng)于一定的年收入，標準主要根據(jù)當年的全國平均勞動收入確定，并隨平均收入的提高而調(diào)整。參加者一年最多可獲得4個資格分，2001年獲得1個資格分需要年收入為830美元。如果開始領(lǐng)取社會保障福利時的資格分不足40分，領(lǐng)取的福利金將按比例減少。3、社會保障福利的計算及調(diào)整在具備全額社會保障福利資格后，工人領(lǐng)取的基本保險金額根據(jù)指數(shù)化的工人平均收入累積計算所得。計算公式是：指數(shù)

4、化平均收入中的第一個455美元的90%收入中456-2286美元部分的32%收入中超過2741美元部分的15%。這種計算方法反映了社會保障的收入調(diào)節(jié)功能，原收入越高，領(lǐng)取的退休福利金占原收入比例越低；原收入越低，領(lǐng)取的退休福利金占原收入比例越高。以65歲退休為例，年收入為62700美元的高收入者領(lǐng)取的退休金相當于原收入的25.4%，年收入為24706美元的平均收入者領(lǐng)取的退休金相當于收入的45.3%，而年收入為11118美元的低收入者的比例則為61%。工人領(lǐng)取的實際福利收入是經(jīng)過調(diào)整后的基本保險金額。美國社會保障制度認為，全部保障金額應(yīng)在工人退休到去世的全部時間內(nèi)平均分配，退休越早，退休后的生

5、活時間越長，平均每月所得的福利收入就相對越少，反之則越多。以法定退休年齡65歲為基準，65歲時退休的月度退休收入等于基本保障金額，65歲前退休者實際領(lǐng)取的退休福利金額按比例減少。例如，2001年滿62歲即退休的工人社會保障福利收入永久性減少到應(yīng)得退休金的78%。另一方面，對達到法定退休年齡而推遲退休者給予一定補償。超過法定退休年齡而推遲到2001年退休的工人的可獲得6%的福利補償。社會保障福利對退休后的工作收入進行校核沖減制度。年齡在70歲以上退休人員不論退休后的工作收入多少，可領(lǐng)取全部應(yīng)得福利。年齡在65歲以下者，年工作收入超過8640美元的部分，每2美元沖減1美元的福利。年齡在65-69歲

6、、年工作收入超過13500美元的部分，每3美元減少1美元福利金，2002年后該年齡段的收入沖減標準提高到30000美元。另外，福利收入還隨通貨膨脹變化作相應(yīng)調(diào)整。目前，2/3以上的工人都在法定退休年齡65歲以前退休并領(lǐng)取退休福利。1983年社會保障修正法對法定退休年齡作出新規(guī)定，在2000年年齡為62歲的工人的法定退休年齡將逐漸過渡到67歲。4、社會保障資金的來源、支出及管理社會保障資金的主要來源是聯(lián)邦收入稅，約占社會保障資金總額的85%。聯(lián)邦保險和自我就業(yè)出資法規(guī)定工人和雇主分別以6.2%、自行就業(yè)者以12.4%的稅率，以聯(lián)邦收入稅的形式繳納社會保障資金。繳納社會保障資金的應(yīng)稅收入存在高限，

7、每年隨平均收入的變化而調(diào)整，超出部分不再計入應(yīng)稅收入范圍。1997年應(yīng)稅年收入高限為65400美元，2001年提高至80400美元。社會保障資金的另一個來源是對社會保障收入本身的課稅。從1984年開始，享受社會保障福利者在其全部收入超過一定限額后，以其社會保障福利收入的一半作為應(yīng)稅收入納稅。2000年對社會保障福利征收的稅收總額為120億美元，相當于社會保障支出總額的3%。除稅收外，資金還來源于美國財政部的一般資金、社會保障資金的投資收益等。法律規(guī)定社會保障資金只能用于支付福利費用和經(jīng)營費用，節(jié)余資金可投資于政府擔(dān)保的生息債券。每年開支的85%用于退休和遺孤福利支出，大約15%用于傷殘福利，經(jīng)

8、營費用不到1%。社會保障資金由聯(lián)邦老年和遺孤保險信托基金和聯(lián)邦殘病保險信托基金負責(zé)管理與經(jīng)營。目前兩個基金每年結(jié)余的資金超過1500億美元。至2001年底，社會保障資金累計結(jié)余總額超過1萬億美元。二、政府及雇主出資的退休金計劃除上述聯(lián)邦政府建立、強制要求就業(yè)者參加的統(tǒng)一社會保障計劃外，美國還有眾多政府部門與企業(yè)建立的、具有雇員退休福利性質(zhì)的退休金計劃。1、聯(lián)邦政府雇員退休金計劃聯(lián)邦政府有兩個退休金福利計劃：公務(wù)員退休計劃(CSRS)和聯(lián)邦雇員退休計劃(FERS)。CSRS是一個包括社會保障在內(nèi)的退休金計劃。FERS是一個包括社會保障、聯(lián)邦退休金和延后納稅個人儲蓄計劃在內(nèi)的三重計劃。目前大約98

9、%的退休公務(wù)員參加CSRS，1996年共有170萬退休和傷殘者領(lǐng)取了330億美元的聯(lián)邦政府退休福利。聯(lián)邦政府雇員領(lǐng)取聯(lián)邦政府退休福利金的條件為下列之一：年齡滿55歲且服務(wù)滿30年，年齡滿60歲且服務(wù)滿20年，或年齡滿62歲服務(wù)滿5年。CSRS退休福利的數(shù)額與雇員的最高工作收入和工作時間有關(guān)。計算方法是以最高三年收入（通常是退休前的最后三年）的平均值為基準，服務(wù)前五年折算成基準收入的15%，下一個五年折算成基準收入的17.5%，然后每年折算2%。年齡滿55歲、工作滿30年的退休福利年金為最高工作收入的56.25%，年齡滿60歲、工作滿20年為36.25%。當雇員符合FERS規(guī)定的年齡和服務(wù)年限條

10、件、但沒有達到社會保障所規(guī)定的年齡時，可以在年滿62歲時領(lǐng)取專門的退休金補助。這部分補助相當于在聯(lián)邦部分服務(wù)期間所獲得的社會保障福利，直到可以領(lǐng)取社會保障福利時停止。FERS的延后納稅儲蓄也稱為退休儲蓄計劃。雇員最高可將工資的10%存入該計劃，同時政府資助一部分，最高相當于工人工資的5%。這部分存款及其利息收入只有在支取時、通常為退休后才繳稅。這些資金可投資于美國政府的有價證券、私人固定收入的基金或是一般的股票指數(shù)基金。CSRS要求公務(wù)員和雇傭單位分別繳納相當于工資收入的7%用于社會保障。FERS要求公務(wù)員及雇傭單位分別繳納工資收入的7.65%用于社會保障，0.8%用于養(yǎng)老金。CSRS和FER

11、S中的養(yǎng)老金部分由聯(lián)邦公務(wù)員退休傷殘信托基金管理。50個州以及地方政府為公務(wù)員提供的退休金計劃與聯(lián)邦政府相似。2、軍人退休金計劃1957年以后，美國軍人被包括在社會保障體系中，服役在20年以上的軍人退役時也享受軍人退休金福利。聯(lián)邦政府為軍人退休金計劃提供資金，參加者不用繳納費用。領(lǐng)取的退休福利以最后基本工資為基準，按服役一年提取2.5%計算并累積所得。3、雇主出資的退休金計劃雇主出資的退休金計劃分為兩類：一類是限制性受益計劃，雇主承諾向雇員在滿足一定條件下提供特定數(shù)量的養(yǎng)老金，一般情況下提供終生的月度退休金，數(shù)額與服務(wù)年限有關(guān)。這種形式以前較為普遍。另一類是限制性出資計劃。雇主利用延后納稅等稅

12、收優(yōu)惠條件向雇員提供退休金福利，當雇員退休或滿足其他條件時，可以年金方式或一次性領(lǐng)取獲得全部退休福利，數(shù)額不事先確定。1978年美國稅收通則的401條第K款授權(quán)企業(yè)可采用新型的限制性儲蓄計劃向雇員提供退休福利，并給予一定稅收優(yōu)惠。根據(jù)該條款建立的退休金計劃稱為401K計劃。其主要特點是：(1)投入資金延后納稅，不計入當年收入的納稅范圍，而是作為提取時的當年收入征稅。延后納稅減少了當期的納稅收入，相應(yīng)減少了雇主與雇員的社會保障收入稅及其他稅種的應(yīng)交數(shù)量。這是該計劃受到歡迎并得到較快發(fā)展的重要原因。(2)雇員自愿參加和自定存入數(shù)額。雇員投入一般為工資的10-15%，年投入最高限額為聯(lián)邦稅則規(guī)定的年

13、度延后繳稅的最大數(shù)額10000美元。(3)雇主進行相應(yīng)的資助。法律規(guī)定雇主出資不超過雇員工資的15%，通常為雇員出資的50-75%。一般情況下，只有雇員投入后雇主才會出資，通常形式為本公司的股票。(4)提供包括儲蓄、債券、股票、基金等多種投資方式。資金投向以股票為主，約占全部401K計劃資產(chǎn)的一半以上。雇員可在一定條件下調(diào)整投資方向，甚至可以按天調(diào)整投資。(5)提前支取獎金有一定條件。當離開所在企業(yè)后，雇員可自由提取計劃中屬于自己工資部分的資產(chǎn)，但提取雇主資助部分則有一定的限制條件。(6)通常由共同基金、保險公司、銀行等專業(yè)金融機構(gòu)幫助管理。目前401K計劃共有4200萬人參加，投資金額達1.

14、7萬億美元，已成為美國退休福利體系的一個重要組成部分。目前私人和企業(yè)出資的退休金計劃提供的退休收入已占美國老年人非工資收入的1/6，預(yù)計這一比例今后還會提高。但是，2001年美國安然公司股價大跌，大批工人特別是安然公司雇員投資在401K計劃中的退休儲蓄遭受重大損失，暴露出這一計劃存在一些嚴重問題。一是股票占資產(chǎn)比重過大，風(fēng)險過于集中。大型上市公司雇員的401K資產(chǎn)中的1/3以上都是本公司股票，一些公司甚至高達90%以上。二是對雇主出資配給股票的轉(zhuǎn)讓有一定限制。企業(yè)通過鎖定股票，既可按較高的股票市場價值計算稅收減免，又有利于管理股票，減少股價波動對公司經(jīng)營的沖擊。但是，一旦股票價格下跌，“鎖定股

15、票”使持有者不能及時轉(zhuǎn)讓，會導(dǎo)致資產(chǎn)大幅縮水。安然公司在股票價格由每股90美元跌至不足1美元時，仍限制工人出售公司配給的股票，結(jié)果使大部分職工的養(yǎng)老金計劃化為泡影。三、個人退休賬戶個人退休賬戶(IRA)是面向任何具有納稅收入（包括工資、收費、資金、傭金、贍養(yǎng)費，但不包括社會保障福利收入）者的一種個人退休儲蓄計劃?；咎攸c是個人出資個人管理，享受一定的稅收優(yōu)惠條件。1、普通IRA普通IRA是可以享受延后納稅優(yōu)惠的個人退休儲蓄計劃。任何人都可以建立普通IRA，每人每年投入的數(shù)額沒有最低限制或其他要求，但有最高限制。存入IRA的收入是否享受延后納稅，取決于所有者的收入稅申報身份、扣除各種免稅部分后的

16、調(diào)整收入和參加具有稅收優(yōu)惠性質(zhì)的退休金計劃的情況。如果IRA所有者在納稅年份內(nèi)參加了雇主提供的退休金計劃，IRA存款享受延后納稅的部分將減少，減少的部分與調(diào)整收入、投入雇主退休金計劃的數(shù)額等有關(guān)。后者越大，IRA中享受延后納稅的部分越少，直至為零。通過IRA資金所獲得的收入在取出時納稅。如果當初的本金享受延后納稅，在取款時也要補交本金的應(yīng)交稅額部分。法律規(guī)定，當IRA所有者的年齡達到70.5歲后的下一年4月1日前，必須從賬戶中開始提款。如果到時沒有提取所規(guī)定的最低數(shù)額，將對沒有提取部分處以50%的罰款。年齡超過70.5歲者不能建立IRA。2、Roth IRARoth IRA是1997年后出現(xiàn)的

17、一種新的個人退休儲蓄帳戶。Roth IRA中的存款不享受延后納稅，但持有Roth IRA滿5年和年齡超過59.5歲時，通過Roth IRA獲得的收入可免交個人所得稅。在符合條件下，Roth IRA所有者取款不必交稅和罰款。如持有Roth IRA滿5年，用于第一次購房、從帳戶利潤中提取的10000美元享受免稅。如果用于教育支出，還有其他優(yōu)惠。但是，超過規(guī)定部分和不符合條件的提前提取賬戶利潤將被征收收入所得稅；如果年齡沒有達到59.5歲時，還要交納10%的罰款。建立Roth IRA有一定資格限制。以個人方式申報所得稅、調(diào)整收入在95000美元以下，和夫妻聯(lián)合申報所得稅、調(diào)整收入在150000美元以

18、下者可以建立Roth IRA。個人報稅者調(diào)整收入在110000美元以上、夫妻聯(lián)合報稅者調(diào)整收入在160000美元以上時不能建立Roth IRA。收入處于中間者的Roth IRA存款數(shù)量有限制。當Roth IRA所有者年齡超過70.5歲時，仍可繼續(xù)向賬戶投入資金，也沒有到70.5歲必須提款的要求。個人或夫妻的調(diào)整收入低于10000美元時，可將普通IRA中的存款轉(zhuǎn)入Roth IRA，轉(zhuǎn)入部分作為當年收入納稅，但不必交納因提前取款導(dǎo)致的罰款。四、美國社會保障制度改革情況根據(jù)經(jīng)濟增長、預(yù)期壽命、通貨膨脹等因素預(yù)測，美國社會保障資金在2038年前不會出現(xiàn)支大于收的問題。但在人口老齡化和其他因素刺激下，向

19、來主張減少政府干預(yù)的共和黨人上臺后便將社會保障制度改革列為改革的重要目標，并于去年春天組成了一個專門委員會負責(zé)政策研究和方案設(shè)計。該委員會提出的美國社會保障制度改革的基本方向是：降低個人或企業(yè)繳納的社會保障稅率，將減少部分轉(zhuǎn)入個人持有的退休金賬戶，增強個人對資金支配與管理權(quán)力，強化個人對退休后收入來源的責(zé)任，減輕政府在社會保障方面的負擔(dān)，保證社會保障資金的收支平衡。目前已有三個初步方案：方案一是最多將目前6.2%社會保障收入稅中的2個百分點轉(zhuǎn)入個人退休賬戶；方案二是最多將社會保障稅中的4個百分點部分轉(zhuǎn)入個人退休賬戶，退休福利與通貨膨脹變化掛鉤；方案三是工人將社會保障稅中的2.5個百分點轉(zhuǎn)入個人退休帳戶，同時加上其他收入的1%。目前對這些方案的反對意見較多。主要是方案大幅削減了社會保障收入，明顯改變了能夠提供穩(wěn)定收入的原有退休金制度，突出了個人退休賬戶的作用，使個人承擔(dān)的風(fēng)險加大，從而使人們現(xiàn)在和今后的生活發(fā)生巨大的變化。