上市公司財務分析報告制度(共10頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上財務分析報告制度第一章 總則第一條 為加強公司財務管理，根據會計基礎工作規(guī)范和公司財務管理目標要求，特制定本制度。第二條 財務分析旨在真實反映公司財務狀況，評價公司經營成果，揭示公司財務活動中存在的問題，發(fā)現和預測財務風險，為公司經營管理提供決策支持。第三條 財務分析是以企業(yè)的財務會計報表和其他有關的內部經濟信息為依據，采用一定的標準，運用科學系統(tǒng)的方法，對企業(yè)的財務活動及其效果進行的剖析。第四條 建立財務分析制度是公司強化財務管理，防范財務風險的需要，各單位及部門必須高度重視，明確職責，不斷提高財務分析的質量。第五條 本制度適用于公司及全資/控股子公司（以下簡稱“各

2、單位”）。第二章 財務分析的組織管理體系第六條 財務分析實行統(tǒng)一領導、分級實施、歸口分析的管理體系。第七條 職責分工：(一) 公司財務管理部全面負責組織財務分析，各單位密切配合；(二) 公司行政事務部負責按月向財務管理部報送公司車輛使用、相關費用情況及存在的問題等分析說明書；(三) 公司技術中心工程技術室負責按月提供在建項目的相關情況分析并提出管理建議；(四) 生產運營中心負責按月提供供、產、銷方面的成本和費用使用方面存在的問題、思路和建議；(五) 各單位負責按月向公司報送其經營情況及相關財務分析。(六) 各單位協(xié)助提供財務分析所需資料。第三章 財務分析內容第八條 公司財務分析包括月度財務分析

3、、季度財務分析、半年度財務分析和年度財務分析。第九條 財務分析的標準如下：1. 目標標準，包括財務預算標準和經營責任書中的指標目標值；2. 行業(yè)標準，即同行業(yè)在相同時期內的平均水平或近期平均水平；3. 歷史標準，即本企業(yè)歷史上最佳狀況或最近一期狀況的財務數據。各單位應根據財務分析需要，選擇適合本企業(yè)的財務分析的標準。第十條 財務分析包括但不限于以下內容：1. 公司經營指標。通過產量、銷量、成本、價格、費用、利潤等指標與預算指標、歷史同期的比較，了解和掌握公司當期預算執(zhí)行情況，找出差距，提出整改措施。2. 公司的資產、負債和所有者權益結構。通過資產負債率、流動比率、資產周轉率等指標分析償債能力和

4、營運能力；分析大額科目變動的原因；分析公司各項收入、成本、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析公司盈力能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢；分析企業(yè)經營活動、投資活動、籌資活動現金流量運轉情況，重點關注現金流量能否保證生產經營過程的正常運行，防止現金短缺或閑置。3. 公司年度投資情況。包括項目進展情況、證件審批情況、資本金到位情況、債務融資情況、資金缺口等的分析。4. 行業(yè)分析。包括行業(yè)政策對公司影響分析；同行業(yè)產品毛利率、稅負、利潤分析；行業(yè)上、下游產業(yè)鏈分析；產品市場及價格趨勢分析。5. 存在的問題。在全面財務分析的基礎上，對影響財務

5、狀況、經營成果和現金流量的因素分析說明。抓住關鍵問題，分清原因。6. 措施及建議。針對經營管理中存在的問題和潛在的風險，提出解決的措施和建設性的建議。7. 經營預測分析。根據市場變化和企業(yè)經營趨勢，說明公司擬采取的經營策略和計劃，預測下一年企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況。對企業(yè)未來發(fā)展及價值狀況進行分析與評價。第四章 財務分析方法第十一條 公司財務分析方法的選擇以能真實反映財務狀況、發(fā)現潛在問題為原則。常用方法包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和現金流因素分析法等。各單位可結合公司財務管理的特點，靈活采用其它分析方法。第十二條 比較分析法是通過財務指標數量上的比較，揭示財務指標的數量關系和數量差異

6、。第十三條 比率分析法是通過計算財務指標的比率，確定經濟活動變動程度。第十四條 趨勢分析法是通過比較連續(xù)兩期或兩期以上的財務數據和財務指標，了解分析經營成果與財務狀況的變化趨勢，并預測未來發(fā)展前景。第十五條 現金流因素分析法是通過投資經營活動現金流、籌資活動現金流構成因素分析，反映本單位財務狀況，評價未來現金獲取能力和現金支付能力。第十六條 其它財務分析方法是指現代管理會計和公司管理理論與實踐提供的其它分析方法，如杜邦財務分析等。第十七條 財務分析方法可參考附件常用財務分析方法與財務指標參考說明。第五章 財務分析要求第十八條 財務分析應當準確、客觀、及時和全面，能真實反映公司的財務狀況和存在的

7、問題，并提出可行的應對措施。第十九條 月度財務分析為每月一次，于次月6日前報送，季度財務分析于次月7日前報送，半年財務分析于次月的11日前報送，年度財務分析報告于次年的16日前報送。第六章 財務分析例會第二十條 公司實行財務分析例會制，定期召開財務分析例會，每季召開一次，分別于一、二、三季末次月25日前及第四季末次年2月20日召開，會議由公司財務分管領導主持，公司各管控部門相關人員和各單位財務負責人參加。第二十一條 會議內容包括但不限于以下內容：1. 通報公司整體財務運行情況及主要數據。2. 傳達公司重大投資及戰(zhàn)略舉措，股權變動、產業(yè)調整等重大事項。3. 通報上次會議的執(zhí)行情況。第二十二條 各

8、單位包括但不限于以下內容：1. 上月主要財務運行情況及存在的主要問題和對策。2. 在建項目的建設進度、審批進度、資金安排等。3. 次月的主要工作計劃。4. 次月的融資計劃，資金計劃。5. 子公司重大事項。第二十三條 各單位于每月的6日前通過OA系統(tǒng)將會議材料報送至公司財務管理部。第二十四條 會議材料中數據計量單位：產量、銷量以萬噸為單位，保留兩位小數點；單位成本及售價以元為單位，保留兩位小數點；其他金額以萬元為單位，保留兩位小數點。第二十五條 公司應指定專人負責記錄、匯總分析資料，對會上討論的問題和形成的決議整理成書面材料，經分管財務副總審核后下發(fā)，并以此作為改善公司財務管理的重要依據。第七章

9、 附則第二十六條 本制度由財務管理部負責解釋、修訂及完善。第二十七條 本制度自xx年xx月xx日起執(zhí)行。附件：常用財務分析方法與財務指標參考說明一、比較法比較法是通過財務指標數量上的比較，來揭示財務指標的數量關系和數量差異的一種方法。比較法有三種形式：1實際指標同預算指標比較，揭示實際與預算之間的差異，了解該項指標的預算完成情況。2本期指標同上期指標比較，確定前后不同時期有關指標的變動情況，了解本單位經營活動的發(fā)展趨勢和管理工作的改進情況。3本單位指標同國內同類先進企業(yè)指標比較，找出與其他企業(yè)之間的差距，推動本單位改善經營管理。二、比率分析法比率分析法是通過計算財務指標的比率，來確定經濟活動變

10、動程度的分析方法。主要內容包括：對公司財務效益情況、資產運營情況、償債能力、發(fā)展能力等方面的比率分析。1財務效益情況（1）凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產100%（2）總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額100%（3）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權益/期初所有者權益 100%（4）投資收益率=投資收益/平均投資余額 100%（5）成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額 100%2資產運營情況（1）總資產周轉率=營業(yè)收入/平均資產總額 100%（2）流動資產周轉率=營業(yè)收入/平均流動資產總額 100%（3）應收賬款賬轉率=營業(yè)收入/平均應收賬款總額 100%（4）貸款

11、本金回收率=實際回收貸款本金/到期應收貸款本金總額 100%（5）不良資產比率=年末不良資產總額/年末資產總額 100%年末不良資產總額指資產存在問題、難以參加正常經營運轉的部分，主要包括三年以上應收賬款、積壓商品物資和不良投資。3償債能力（1）資產負債率=負債總額/資產總額 100%（2）流動比率=流動資產/流動負債 100%（3）速動比率=速動資產/流動負債 100%其中：速動資產指流動資產扣除公司實際變現能力較差的應收賬款、其他應收款中屬于支付投資的款項以及存貨后的部分。流動負債包括年度內到期的長期負債。（4）利息保障倍數=利潤總額+利息支出/利息支出（5）對外擔保增長率=本期對外擔保增

12、長額/上期對外擔保額 100%4發(fā)展能力（1）資本積累率=本期所有者權益增長額/期初所有者權益總額 100%（2）營業(yè)收入增長率=本期營業(yè)收入增長額/上期營業(yè)收入總額 100%（3）總資產增長率=本期總資產增長額/期初資產總額 100%（4）現金流動負債率=本期投資和經營現金凈流入/期末流動負債100%采用比率分析法應注意以下幾個問題：1比率指標中對比指標要有相關性；2比率指標中對比指標的計算口徑要一致；3采用的比率指標要有對比的標準，通常用作對比的標準有預定目標、歷史標準、公司標準、市場標準和國際標準。三、趨勢分析法趨勢分析法是通過比較連續(xù)兩期的財務數據或財務指標，了解分析經營成果與財務狀況

13、的變化趨勢，并預測未來發(fā)展總體趨勢的分析方法。趨勢分析的主要內容包括：1采用財務數據列表（或圖形）方式，提供公司截止報告期公司前三年（或上年同期）的定基動態(tài)比率、環(huán)比動態(tài)比率等主要會計數據和財務指標。2會計數據內容包括總資產、營業(yè)收入、投資收益、利潤總額等，主要財務指標包括資產負債率、速動比率、凈資產收益率、總資產報酬率、投資收益率等。采用趨勢分析法要注意以下幾個問題：（1）用以進行對比的各個時期的指標在計算口徑上必須一致。（2）由于不可抗力等偶然因素對財務活動產生特殊影響時，分析時應加以消除，必要時對價格變動因素也要加以調整。（3）分析中如發(fā)現某項指標在一定時期內有顯著變動，應作為分析重點研究其產生的原因，以便采取對策，趨利避害。四、現金流因素分析法現金流因素分析是通過投資經營活動現金流、籌資活動現金流構成因素分析，揭示本單位財務狀況、評價本單位未來獲取現金能力的分析方法。1當投資經營活動現金凈流量、籌資活動現金凈流量兩者均為正數時，表明經營和投資收益狀況良好，融資能力較強。這時要特別注意是否有新的投資機會及擬投資項目的預期盈利能力。如果沒有新的投資機會，會造成資金的浪費，應注意減少債務。2當投資經營活動現金凈流量為正數，籌資活動現金凈流量為負數，表明經營和投資活動良性循環(huán)，借款雖然進入償還期，但財務狀況比較安全。3當投資經營活動現金凈流