關(guān)于交通費(fèi)通訊費(fèi)差旅費(fèi)征收個(gè)稅問題_百度文庫(kù)

1、國(guó)家稅務(wù)總局:通訊交通補(bǔ)貼超標(biāo)應(yīng)征個(gè)稅愛老虎油 2012年 04月 12日轉(zhuǎn)載 (9|閱讀 (61411日,國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友進(jìn)行在線交流。盧 云表示, 超出標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通和通訊補(bǔ)貼費(fèi)用, 應(yīng)并入當(dāng)月工資、 薪金所 得計(jì)征個(gè)稅。補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否交納個(gè)人所得稅?盧云說, 按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法 和有關(guān)政策規(guī)定, 單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn), 應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并 繳納個(gè)稅。焦點(diǎn)單位發(fā)給員工的福利是否都要納入當(dāng)月薪酬計(jì)算個(gè)稅?集體非現(xiàn)金福利原則不征個(gè)稅盧云表示, 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則, 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利, 不 論是現(xiàn)金還是實(shí)物,均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我國(guó)對(duì)于集體享受的、

2、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個(gè)稅。具體來說,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額 14%的 部分,即可準(zhǔn)予扣除。解讀“勞動(dòng)保護(hù)性”為判斷依據(jù)此前部分省市級(jí)地稅部門曾表示, 包括單位發(fā)放 “月餅” 等非現(xiàn)金方 式的福利,也要將“月餅”折合為一定金額,并納入個(gè)人工薪收入中合并 征收個(gè)人所得稅。國(guó)務(wù)院參事、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓介紹, 稅總官員這次表示我國(guó)對(duì)于集體享受的、 不可分割的、 非現(xiàn)金方式的福利, 原則上不征收個(gè)稅, 其實(shí)也并不矛盾。 他估計(jì)可能由于網(wǎng)上訪談時(shí)間有限, 稅總官員并未把所有規(guī)定都闡述一遍。劉桓稱, 其實(shí)根據(jù)我國(guó)規(guī)定, 單位發(fā)放的非現(xiàn)金方式的福利,

3、 主要是 以“勞動(dòng)保護(hù)性”為原則,來判斷是否需要繳納個(gè)稅的。例如鋼鐵廠的爐 工等工人出汗多, 單位會(huì)為其發(fā)放鹽汽水; 紡織工人吸入粉塵多, 單位會(huì) 為其發(fā)放清肺的黑木耳等食品, 這些符合 “勞動(dòng)保護(hù)性” 原則的非現(xiàn)金方 式的福利,就都屬于免稅范疇。反之,如月餅、普通飲料等不涉及“勞動(dòng) 保護(hù)性”原則的非現(xiàn)金方式的福利,就應(yīng)該繳納個(gè)稅。公司發(fā)放的交通補(bǔ)貼、 通訊補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)征個(gè) 稅?單位給出差人員發(fā)的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼是否計(jì)征個(gè)稅 ?現(xiàn)金形式發(fā)差旅費(fèi)應(yīng)計(jì)征個(gè)稅盧云解釋, 只有經(jīng)省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、 通訊費(fèi)的實(shí) 際發(fā)放情況調(diào) 查測(cè)算后,報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)、國(guó)稅總局備

4、案的一定 標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、 通訊費(fèi)用才可以扣除。 除此之外, 或超出這一標(biāo)準(zhǔn) 的上述公務(wù)費(fèi)用,一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。至于誤餐補(bǔ)助問題,盧云解釋,對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能 在工作單位或返回就餐, 確實(shí)需要在外就餐的, 根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù), 按合 理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅; 對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ) 貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、 餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅, 但如 果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn), 憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、 餐費(fèi)發(fā) 票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷,可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。解讀稅務(wù)應(yīng)加強(qiáng)檢查堵漏亂發(fā)錢對(duì)

5、于交通、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助等補(bǔ)貼繳納個(gè)稅的問題,劉桓認(rèn)為, 這方面最重要的其實(shí)是稅務(wù)部門應(yīng)該做好監(jiān)管工作, 避免壟斷國(guó)企或者一 些機(jī)關(guān)單位借發(fā)放補(bǔ)貼之機(jī),亂發(fā)錢,變相提高職工收入。劉桓稱, 首先有關(guān)部門應(yīng)盡量做到各地對(duì)于給職工出差發(fā)的交通費(fèi)和 餐費(fèi)補(bǔ)貼等標(biāo)準(zhǔn)不至于相差太大。 如同領(lǐng)域單位職工到上海出差, 同級(jí)別 有的可坐頭等艙, 有的只能坐經(jīng)濟(jì)艙, 有的可住五星級(jí)酒店并報(bào)銷, 有的 只能住三星級(jí)。因此,稅務(wù)部門對(duì)于入賬報(bào)銷的交通費(fèi)和餐費(fèi)補(bǔ)貼等是否符合規(guī)定, 應(yīng)該把好最后一道關(guān)口。 堵住有些單位亂發(fā)錢或者領(lǐng)導(dǎo)借出差之機(jī)搞腐敗 的漏洞。 對(duì)于一些惡意為之的單位或個(gè)人, 應(yīng)該盡量通過稅務(wù)檢查來排查

6、清楚。單位給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否要交個(gè)稅?合同期內(nèi)補(bǔ)償金可不征個(gè)稅盧云表示, 對(duì)補(bǔ)償金要細(xì)分看待。 對(duì)于個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān) 系而取得的一次性補(bǔ)償收入, 其收入在當(dāng)?shù)?(設(shè)區(qū)的市 上年職工平均工資 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分, 免征個(gè)稅; 超過的部分, 要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè) 稅。 而單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同到期后不再續(xù)簽, 由此給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ) 償金, 因雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié), 單位支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金不再符合 有關(guān)規(guī)定, 因此員工相關(guān)收入實(shí)際上不應(yīng)界定為補(bǔ)償金, 對(duì)這部分收入應(yīng) 按規(guī)定繳納個(gè)稅。解讀“補(bǔ)償”征稅維護(hù)勞動(dòng)關(guān)系穩(wěn)定劉桓表示,對(duì)于“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”也要征個(gè)稅,有些納稅人可能有些不太 理解。

7、其實(shí),這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于維護(hù)勞動(dòng)關(guān)系的穩(wěn)定,也是有益的。對(duì)于勞動(dòng) 合同到期后不再續(xù)簽,由此給予員工的“經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償”也要征個(gè)稅,其實(shí)可 以促進(jìn)個(gè)人繼續(xù)與單位簽訂勞動(dòng)合同, 有利于減少雙方的糾紛。 而對(duì)于在 合同期內(nèi)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入, 免征 個(gè)人所得稅的做法,也說明了國(guó)家是保護(hù)勞動(dòng)合同內(nèi)員工權(quán)益的。其他單位給職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、 獨(dú)生子女費(fèi)、 安家費(fèi), 是否計(jì)征個(gè)稅? 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)征個(gè)稅盧云說, 按現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定, 單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保 險(xiǎn),應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并計(jì)征個(gè)稅。針對(duì)獨(dú)生子女費(fèi), 盧云介紹, 獨(dú)生子女補(bǔ)貼不屬于工資、 薪金性質(zhì)的 補(bǔ)貼、津貼,不征

8、稅,但所說的“獨(dú)生子女補(bǔ)貼”,是指各地規(guī)定數(shù)額標(biāo) 準(zhǔn)之內(nèi)的補(bǔ)貼。針對(duì)安家費(fèi), 盧云還介紹, 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、 職工的安家費(fèi)、 退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),暫免征收個(gè)稅,如不符 合規(guī)定或以 “安家費(fèi)” 名義向員工發(fā)放收入, 應(yīng)作為工資薪金所得由發(fā)放 單位代扣代繳個(gè)稅。企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定征免界限 ?積分贈(zèng)禮不征個(gè)稅盧云介紹了企事業(yè)單位在促銷展示過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)稅幾種情 形:企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品和提供服務(wù);企業(yè)在向個(gè)人銷售商品 (產(chǎn)品 和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品, 如通信 企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi),或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;企業(yè)對(duì)累積消

9、費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。除上述規(guī)定情形外,其他贈(zèng)送禮品的情形,均需要計(jì)征個(gè)稅。專家建議個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)掛鉤 CPI有網(wǎng)友提出:“個(gè)人所得稅起征點(diǎn)能再提高嗎, 起碼也得到 5000呀, 3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平?！北R云說,由于我國(guó)東中西部發(fā) 展不平衡,城鄉(xiāng)收入存在較大差距,個(gè)人所得稅 3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是 綜合各方面因素后確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。國(guó)務(wù)院參事、 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓認(rèn)為, 個(gè)人所得稅具 有為國(guó)家提供稅收, 以及調(diào)節(jié)收入公平兩大作用。 如果個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) 太高, 例如達(dá)到 1萬元, 那么很多高收入者也不用繳納個(gè)稅了; 如果費(fèi)用 減

10、除標(biāo)準(zhǔn)偏低, 使得很多中低收入者也要繳納不少個(gè)稅, 加重了他們的經(jīng) 濟(jì)負(fù)擔(dān),這都會(huì)使個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)作用失去應(yīng)有的功效。對(duì)于個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)問題, 劉桓建議, 有關(guān)部門應(yīng)切實(shí)加大個(gè)稅的 改革力度。 由于近年來國(guó)內(nèi)物價(jià)漲幅偏快, 在此基礎(chǔ)上, 有關(guān)部門可以考 慮采取相應(yīng)的新舉措來應(yīng)對(duì)納稅人在此方面的需求。其一是可以盡快確立個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的定期調(diào)整機(jī)制, 以解決相關(guān) 人群對(duì)于提高個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的需求。此外,也可將個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)與 CPI 直接掛鉤并制定標(biāo)準(zhǔn),每當(dāng) C PI 漲幅等因素滿足條件時(shí),就不定期調(diào)整個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。另一方法是根據(jù)我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡, 城鄉(xiāng)收入存在較大差距的 現(xiàn)實(shí), 將國(guó)內(nèi)分為幾大區(qū)域, 分別實(shí)施不同的個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。 劉桓介 紹, 這一方法其實(shí)完全可行。 從歷史上講, 過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期我國(guó)曾針對(duì) 國(guó)內(nèi)不同地區(qū)物價(jià)不同、 生活水準(zhǔn)不同的情況, 對(duì)于同級(jí)的干部實(shí)行不同 的工資標(biāo)準(zhǔn)。 而這一方式從技術(shù)層面講, 完全可以借鑒到現(xiàn)在的個(gè)稅領(lǐng)域, 即分區(qū)域?qū)嵭胁煌膫€(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。劉桓同時(shí)提醒公眾, 大家也不應(yīng)過于局限在個(gè)人所得稅問題上, 不要 總在個(gè)稅費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)一事上投入太多