國際貿易單證業(yè)務管理及計算管理知識分析

1、 摘要：通過本章的學習，正確掌握成本核算與報價，傭金與折扣，運費，保險費，匯率兌換，利息與貼現(xiàn)息的計算。 第一節(jié)成本核算與報價第一節(jié)成本核算與報價 第二節(jié)傭金和折扣第二節(jié)傭金和折扣 第三節(jié)運費與保險費第三節(jié)運費與保險費 第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息第四節(jié)匯率兌換、利息與貼現(xiàn)息（三）關稅與退稅（負）（三）關稅與退稅（負）+關稅：一般為零。關稅：一般為零。- 退稅額退稅額 =不含稅采購成本不含稅采購成本 * 退退 稅率稅率 = 含稅采購成本含稅采購成本 * 退稅退稅 率率 /（1+ 增值稅率）增值稅率）（一）（一）+（二）（二）+（三）（三） = FOB成本（出口總成本）成本（出口總成本）（四）出

2、口運費、出口保險費、（四）出口運費、出口保險費、傭金傭金出口成本的構成出口成本的構成（一）采購成本（進貨價）（一）采購成本（進貨價）（含稅價）（含稅價）稅額稅額 =不含稅價不含稅價 * 稅率稅率不含稅價不含稅價 = 含稅價含稅價 / (1+增殖稅率增殖稅率)（二）國內費用（二）國內費用 國內倉儲、運輸、保險、銀行、國內倉儲、運輸、保險、銀行、管理管理一、出口成本核算一、出口成本核算（一）出口換匯成本（一）出口換匯成本1.1.含義含義反映了用多少單位人民幣換回一單位外匯，或者說反映了用多少單位人民幣換回一單位外匯，或者說每換取一單位外匯花費了多少單位人民幣。每換取一單位外匯花費了多少單位人民幣。

3、 = =出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入（外匯）（外匯）若結果低于當時外匯牌價若結果低于當時外匯牌價( (買入價買入價) )，則為盈；反之，則為盈；反之為虧。為虧。FOBFOB報價報價= =出口總成本（人民幣）換匯成本出口總成本（人民幣）換匯成本2.2.計算計算例題：某商品的出口總成本為每公噸例題：某商品的出口總成本為每公噸21002100元人民元人民幣，出口幣，出口FOBFOB價為價為300300美元，折算率為美元，折算率為8.288.28，求換匯成，求換匯成本及盈虧率。本及盈虧率。換匯成本換匯成本21002100300=7300=7元元/ /美元盈利美元

4、盈利（二）出口盈虧率（二）出口盈虧率1.1.含義含義2.2.計算計算出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）（出口銷售人民幣凈收入出口總成本） 出口總成本出口總成本100%100%出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口銷售人民幣凈收入出口總成本出口總成本1 1） 100% 100% = =（結算匯率（結算匯率 換匯成本換匯成本1 1 ） 100%100% 結果為正數(shù)則盈利，反之為虧。結果為正數(shù)則盈利，反之為虧。例題：例題：某公司出口健身椅某公司出口健身椅10001000只，每只只，每只17.3017.30美元美元CIFCIF紐約紐約, ,總價為總價為17300

5、17300美元，其中運費美元，其中運費21602160美元，保險費美元，保險費112112美元?？傔M價為人民幣美元?？傔M價為人民幣117000117000元（含增值稅），費元（含增值稅），費率定額為率定額為10%10%，出口退稅率為，出口退稅率為9%9%，當時銀行美元買入價，當時銀行美元買入價為為8.288.28元。元。求：出口商品盈虧率為多少？求：出口商品盈虧率為多少？實際采購成本實際采購成本=117000=117000（1+17%-9%1+17%-9%）/ /（1+17%1+17%）=108000=108000元元國內費用國內費用=117000=11700010%=1170010%=117

6、00元元出口總成本出口總成本=108000+11700=119700=108000+11700=119700出口銷售人民幣凈收入出口銷售人民幣凈收入= =（17300-2160-11217300-2160-112）8.28=124431.848.28=124431.84元元出口盈虧率出口盈虧率= =（124431.84-119700124431.84-119700）/119700/119700100%100%=3.95%=3.95% 例題例題2 2某公司出口商品某公司出口商品50005000箱，每箱凈重箱，每箱凈重2020千克，千克，毛重毛重2222千克，體積千克，體積0.030.03立方米，

7、出口總成本每箱人民立方米，出口總成本每箱人民幣幣999999元，外銷價每箱元，外銷價每箱120120美元美元CFRCFR紐約。海運運費按紐約。海運運費按W/MW/M計算，每運費噸計算，每運費噸5252美元。試計算該商品的出口盈美元。試計算該商品的出口盈虧率及換匯成本虧率及換匯成本 。（買入價。（買入價100100美元美元=796=796元人民幣）元人民幣）出口盈虧率出口盈虧率= =（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）出口出口總成本總成本100%100%=(120 =(120 52 52 0.03) 0.03) 7.967.96 999 999 999 999 1

8、00%100%= = 5.6%5.6%換匯成本換匯成本 = = 出口總成本（人民幣）出口總成本（人民幣）出口外匯凈收入（外匯）出口外匯凈收入（外匯） =999 =999 （ 120 120 52 52 0.03 0.03 ）=8.43=8.43元元（三）出口創(chuàng)匯率（三）出口創(chuàng)匯率1.含義：外匯增值率含義：外匯增值率2.計算計算外匯增值率外匯增值率=創(chuàng)匯額創(chuàng)匯額進口原料進口原料CIF外匯支出外匯支出100%=（成品（成品FOB外匯凈收入進口原料外匯凈收入進口原料CIF外匯支出）外匯支出） 進口原料進口原料CIF外匯支出外匯支出100% 結果為正數(shù)則盈利，反之為虧。結果為正數(shù)則盈利，反之為虧。二、

9、報價核算二、報價核算FOBC=（實際采購成本（實際采購成本+國內費用）國內費用）/（1傭傭金率預期利潤率銀行手續(xù)費率）金率預期利潤率銀行手續(xù)費率）CFRC=（實際采購成本（實際采購成本+國內費用國內費用+出口運費）出口運費） /（1 - 傭金率傭金率 - 預期利潤率預期利潤率 - 銀行手續(xù)費率）銀行手續(xù)費率）CIFC=（實際采購成本（實際采購成本+國內費用國內費用+出口運費）出口運費）/ （1傭金率投保加成保險費率預期利傭金率投保加成保險費率預期利潤率銀行手續(xù)費率）潤率銀行手續(xù)費率）實際采購成本實際采購成本=含稅采購成本含稅采購成本 1退稅率退稅率 （1+增增值稅率）值稅率）實際采購成本實際采

10、購成本=含稅采購成本含稅采購成本 （1+增值稅率退稅率）增值稅率退稅率） （1+ 增值稅率）增值稅率）一、傭金（一、傭金（Commission）（一）傭金的含義（二）傭金的規(guī)定方法：1.傭金率；公式：傭金=含傭價 傭金率 含傭價=凈價/（1-傭金率） 凈價=含傭價 （1-傭金率）注意:除非另有規(guī)定，投保金額應以含傭價為計算基數(shù)!例題 某公司向香港客戶出口水果罐頭200箱，每箱132.6港幣CIF香港，客戶要求改報CFR香港5%傭金價，設保險費為CIF價的2%，在保持利潤不變的情況下，試求：1.CFRC5香港價應報多少？2.出口200箱應付給客戶多少傭金？解:1.CFR凈價=CIF凈價-保險費

11、=132.6 -132.62% =129.95港元 CFRC5=CFR凈價/（1-5%） =129.9595%=136.79港元 2 .應付傭金136.795%200=1367.9港元2.2.絕對數(shù)：絕對數(shù)：如如“每一件收取傭金每一件收取傭金0.20.2美元美元”，則傭金額，則傭金額= 0.2= 0.2件數(shù)件數(shù) 。3.3.以以FOBFOB或或FCAFCA凈價為基數(shù)計算。凈價為基數(shù)計算。傭金額傭金額= FOB= FOB或或FCAFCA凈價傭金率凈價傭金率注意術語換算：注意術語換算：FOBFOB價價 = CFR = CFR價出口運費價出口運費FOBFOB價價 = CIF = CIF價（價（1 1保

12、險加成保險費費率）保險加成保險費費率） 出出口運費口運費或或FOBFOB價價 = CIF = CIF價（價（1 1運費、保險費率）運費、保險費率） 見見P73P73例題。例題。(1)(1)金額累進傭金金額累進傭金即按一定時期內推銷金額達到的傭金等級計算傭金。即按一定時期內推銷金額達到的傭金等級計算傭金。如：如：等級等級 推銷額（單位：港元）推銷額（單位：港元） 傭金率傭金率 A 100A 100萬元及以下萬元及以下 1%1% B 100 B 100萬元以上至萬元以上至200200萬元及以下萬元及以下 2%2% C 200 C 200萬元以上至萬元以上至300300萬元及以下萬元及以下 3%3%

13、 D 300 D 300萬元以上萬元以上 4%4%年末結算，若實際推銷額為年末結算，若實際推銷額為250250萬港元，應按萬港元，應按C C級傭金率級傭金率計算：計算：2502503% = 7.53% = 7.5萬（港元）萬（港元）(2)(2)超額累進傭金超額累進傭金各等級的超額部分，各按適用等級的傭金率計算，各等級的超額部分，各按適用等級的傭金率計算，然后將各級傭金額累加，求得累進傭金的總額。如：然后將各級傭金額累加，求得累進傭金的總額。如：等級等級 推銷額（單位：港元）推銷額（單位：港元） 傭金率傭金率 A 100A 100萬元及以下萬元及以下 1%1% B 100 B 100萬元以上至萬

14、元以上至200200萬元及以下萬元及以下 2%2% C 200 C 200萬元以上至萬元以上至300300萬元及以下萬元及以下 3%3% D 300 D 300萬元以上萬元以上 4%4%年末結算，若實際推銷額為年末結算，若實際推銷額為250250萬港元，按累進傭金計算：萬港元，按累進傭金計算： A A級傭金：級傭金：100 100 1% = 11% = 1萬（港元）萬（港元） B B級傭金：（級傭金：（200 200 100 100 ）2% = 22% = 2萬（港元）萬（港元） C C級傭金：（級傭金：（250 250 200 200 ）3% = 13% = 15 5萬（港元）萬（港元） 合

15、計傭金：合計傭金：A + B + C = 1 + 2 + 1A + B + C = 1 + 2 + 15 = 45 = 45 5萬（港元）萬（港元）(四）傭金的支付四）傭金的支付傭金一般是在收到貨款后才支付給中間商傭金一般是在收到貨款后才支付給中間商。為。為防止誤解，應由出口商與中間商在雙方建立業(yè)防止誤解，應由出口商與中間商在雙方建立業(yè)務關系之初就加以明確；否則，有的中間商可務關系之初就加以明確；否則，有的中間商可能于交易達成后，就要求出口商支付傭金，而能于交易達成后，就要求出口商支付傭金，而日后合同能否得到順利履行，貨款能否順利收日后合同能否得到順利履行，貨款能否順利收到，并無絕對保證。到，

16、并無絕對保證。二、折扣（Discount)（一）折扣的含義（二）折扣的規(guī)定方法：百分率；絕對數(shù)（三）折扣的計算與支付方法 折扣額=原價折扣率 折扣一般在買方支付貨款時預先扣除。 除非另有規(guī)定，投保金額應以減除折扣后的折實售價為計算基數(shù)。一、運費計算運費計算（一）海洋運價班輪運價、租船運價1.海洋基本運費基本運費的計算標準：六種重量法：按貨物的毛重?！癢”，計算單位噸，小數(shù)點后三位。體積法：“M”，計算單位 m3，小數(shù)點后三位。從價法“Ad Val”（“Ad Valorem”）選擇法：從高選擇。W/M；W or Ad Val；M or Ad Val；W/M or Ad Val；綜合法W &

17、; Ad ValM & Ad Val W/M & Ad Val按件法（議價法）2.附加費一般是基本費率運價的若干個百分比。燃油附加費、貨幣附加費、港口擁擠費、轉船附加費、直航附加費、港口附加費3.運算計算實例見教材 ：注意件雜貨與集裝箱貨在計收運費時的區(qū)別。（二）航空運費（二）航空運費航空運費運價航空運費運價計費重量計費重量1.1.貨物實際毛重貨物實際毛重 （千克千克） or or 貨物體積重量貨物體積重量 擇高者擇高者貨物體積重量（千克）貨物體積（貨物體積重量（千克）貨物體積（m m3 3）/0.006/0.006（m m3 3/kg/kg）eg. eg. ：出口貨物：出口貨

18、物100100箱，體積箱，體積16.7 m16.7 m3 3，總毛重，總毛重23002300千克，千克，空運，運價為空運，運價為13.5813.58元元/ /千克，求運價。千克，求運價。1 1）求體積重量：）求體積重量： 16.7 16.7 0.006 0.0062783.332783.33千克千克2 2）比較體積重量與實際毛重）比較體積重量與實際毛重 擇高者擇高者 計費重量計費重量2783.332783.33千克千克3 3）運價）運價2783.332783.3313.5813.5837797.6237797.62元元2.2.運價運價: :注意級差注意級差1 1）重量等級；重量分界點；級次越高

19、，費率越低）重量等級；重量分界點；級次越高，費率越低2 2）起碼運費（）起碼運費（minimum Chargeminimum Charge）3 3）實際計費重量的運費若超過較高重量分界點的運）實際計費重量的運費若超過較高重量分界點的運費時，航空公司可同意按費時，航空公司可同意按較高重量分界點的較低運較高重量分界點的較低運價價收取運費。收取運費。Incoterms 2000規(guī)定：最低保額合同價款110（一）一般保險費的計算（二）含折扣價保險費的計算（三）超成保險費的計算（四）按照CFR/CPT價求CIF/CIP價 按照CIF/CIP價求CFR/CPT價（一）一般保險費的計算（一）一般保險費的計算

20、（P80P80例題）例題）保險金額保險金額CIF/CIPCIF/CIP價價保險加成保險加成保險費保險費CIF/CIPCIF/CIP價價保險加成保險加成保險費率保險費率保險加成保險加成1+1+保險加成率保險加成率（二）含折扣價保險費的計算（二）含折扣價保險費的計算以折實售價為投?；鶖?shù)（除非另有規(guī)定）以折實售價為投保基數(shù)（除非另有規(guī)定）保險費保險費CIF/CIPCIF/CIP價價（1 1折扣率）折扣率）保險加成保險加成 保險費率保險費率（三）超成（超出（三）超成（超出110%110%的部分）保險費的計算的部分）保險費的計算（P80P80）CIP/CIFCIP/CIF價價超成率超成率保險費率保險費率

21、除非另有規(guī)定，超成保險費應由除非另有規(guī)定，超成保險費應由買方買方負擔。負擔。（四）（四）CFR/CPTCFR/CPT價與價與CIF/CIPCIF/CIP價互換價互換CIFCIF價價CFRCFR價（價（1 1保險加成保險費率）保險加成保險費率） CFRCFR價價CIFCIF價（價（1 1保險加成保險費率）保險加成保險費率）注意注意! !保險加成保險加成1+1+保險加成率保險加成率 直接標價法直接標價法和間接標價法和間接標價法一、匯率兌換一、匯率兌換（一）外匯買價和賣價的計算（一）外匯買價和賣價的計算標價順序：現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價賣出價標價順序：現(xiàn)匯買入價現(xiàn)鈔買入價賣出價1.1.企業(yè)將外匯收入賣給銀行企業(yè)將外匯收入賣給銀行外匯金額外匯金額外匯外