企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及附表填表說(shuō)明

1、中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)工程填報(bào)說(shuō)明一表頭工程1.“清算期間：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)終止次日至辦理完畢清算事務(wù)之日止的期間。2.“納稅人名稱(chēng)：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱(chēng)。3.“納稅人識(shí)別號(hào)：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。二行次說(shuō)明1.第1行“資產(chǎn)處置損益：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除其計(jì)稅根底后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過(guò)附表一?資產(chǎn)

2、處置損益明細(xì)表?計(jì)算填報(bào)。2.第2行“負(fù)債清償損益：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按計(jì)稅根底減除其清償金額后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過(guò)附表二?負(fù)債清償損益明細(xì)表?計(jì)算填報(bào)。3.第3行“清算費(fèi)用：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。4.第4行“清算稅金及附加：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。5.第5行“其他所得或支出：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的其他所得或發(fā)生的其

3、他支出。其中，其他支出以“-號(hào)負(fù)數(shù)填列。6.第6行“清算所得：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅根底、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。7.第7行“免稅收入：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。8.第8行“不征稅收入：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收入。9.第9行“其他免稅所得：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中取得的按稅收規(guī)定免稅的所得。10.第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11.第11行“應(yīng)納稅所得額：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。12.第

4、12行“稅率：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。13.第13行“應(yīng)納所得稅額：金額等于本表第11×12行。14.第14行“減免企業(yè)所得稅額：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè)所得稅額。15.第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。16.第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額：金額等于本表第13-1415行。17.第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)退所得稅額：填報(bào)納稅人因以前納稅年度損益調(diào)整、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)退企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-號(hào)負(fù)數(shù)填列。18.第18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)退所得稅額：金額本表第16+17行。

5、四、表內(nèi)及表間關(guān)系1.第1行附表一第32行“資產(chǎn)處置損益4列的總計(jì)數(shù)。2.第2行附表二第23行“負(fù)債清償損益4列的總計(jì)數(shù)。3.第6行本表第12-3-4+5行。4.第11行本表第6-7-8-9-10行。5.第13行本表第11×12行。6.第16行本表第13-1415行。7.第18行本表第16+17行。附表一?資產(chǎn)處置損益明細(xì)表?填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)工程填報(bào)說(shuō)明1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有行

6、次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其資產(chǎn)情況分析填報(bào)。2.“賬面價(jià)值1列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。3.“計(jì)稅根底2列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)稅根底的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的計(jì)稅根底減除在清算開(kāi)始日以前納稅年度內(nèi)按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)、準(zhǔn)備金等的余額。4.“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格3列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格的金額。5“資產(chǎn)處置損益4列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變

7、現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其計(jì)稅根底的余額。四、表內(nèi)及表間關(guān)系1.“資產(chǎn)處置損益4列本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格3列“計(jì)稅根底2列2.第32行“賬面價(jià)值1列總計(jì)本表“賬面價(jià)值1列第1+31行總計(jì)。3.第32行“計(jì)稅根底2列總計(jì)本表“計(jì)稅根底2列第1+31行總計(jì)。4.第32 行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格3列總計(jì)本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格3列第1+31行總計(jì)。5第32行“資產(chǎn)處置損益4列總計(jì)本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格3列總計(jì)本表第32行“計(jì)稅根底2列總計(jì)=本表“資產(chǎn)處置損益4列第1+31行總計(jì)。6第32行“資產(chǎn)處置損益4列總計(jì)主表第1行。附表二?負(fù)債清償損益明細(xì)表?填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于按稅收

8、規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)工程填報(bào)說(shuō)明1.標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào)；標(biāo)有行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的納稅人填報(bào)；其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其負(fù)債情況分析填報(bào)。2.“賬面價(jià)值1列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。3.“計(jì)稅根底2列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開(kāi)始日的各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅根底的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)

9、值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。4.“清償金額3列：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。5“負(fù)債清償損益4列：填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅根底減除其清償金額的余額。四、表內(nèi)及表間關(guān)系1.“負(fù)債清償損益4列本表“計(jì)稅根底2列“清償金額3列2.第23行“賬面價(jià)值1列總計(jì)本表“賬面價(jià)值1列第1+22行總計(jì)。3.第23行“計(jì)稅根底2列總計(jì)本表“計(jì)稅根底2列第1+22行總計(jì)。4.第23行“清償金額3列總計(jì)本表“清償金額3列第1+22行總計(jì)。5.第23行“負(fù)債清償損益4列總計(jì)本表第23行“計(jì)稅根底2列總計(jì)本表第23行“清償金額3列總計(jì)=本表“負(fù)債清償損益4列第1+22行總計(jì)。

10、6.第23行“負(fù)債清償損益列總計(jì)主表第2行。附表三?剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表?填報(bào)說(shuō)明一、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)?中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法?及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算填報(bào)。三、有關(guān)工程填報(bào)說(shuō)明1.第1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格金額。2.第2行“清算費(fèi)用：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣(mài)及分配所需的評(píng)估費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，清算過(guò)程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支

11、付的其他費(fèi)用。3.第3行“職工工資：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中歸還的職工工資。4.第4行“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中歸還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。5.第5行“法定補(bǔ)償金：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ)償金。6.第6行“清算稅金及附加：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。7.第7行“清算所得稅額：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金額。8.第8行“以前年度欠稅額：填報(bào)納稅人以前年度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附加。9.第9行“其他債務(wù)：填報(bào)納稅人清算過(guò)程中歸還的其他債務(wù)。10.第10行“剩余財(cái)產(chǎn)：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清

12、算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算稅費(fèi)、清算所得稅額、以前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。11.第11行“其中：累計(jì)盈余公積：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)從凈利潤(rùn)提取的盈余公積金額。12.第12行“其中：累計(jì)未分配利潤(rùn)：填報(bào)納稅人截止開(kāi)始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì)的未分配利潤(rùn)金額。13.第1317行“股東名稱(chēng)列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱(chēng)。14.第1317行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東持有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。15.第1317行“投資額列：填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資總額。16.第1317行“分配的財(cái)產(chǎn)金額列：填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照其持有的清