2020年差額計(jì)稅會(huì)計(jì)處理流程

1、差額計(jì)稅會(huì)計(jì)處理流程你知道差額計(jì)稅會(huì)計(jì)處理流程是怎樣的嗎 ?你對(duì)差額計(jì)稅會(huì)計(jì) 處理流程了解嗎 ?下面是為大家?guī)?lái)的差額計(jì)稅會(huì)計(jì)處理流程，歡迎 閱讀。房產(chǎn)企業(yè)以外的一般納稅人，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)取 得的時(shí)間不同，適用的計(jì)稅方法也不同。 xx 年 4月 30日之前取得的， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，之后取得的，只能選擇一般計(jì)稅方法。納稅人銷售 xx 年 4月 30日之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選用簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅的， 如果該不動(dòng)產(chǎn)是自建方式取得的， 以取得的全部?jī)r(jià)款和 價(jià)外費(fèi)用為銷售額，也就是全額計(jì)稅 ; 如果不動(dòng)產(chǎn)是自建以外的方式 取得的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得 不

2、動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，也就是差額計(jì)稅。納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，無(wú)論 取得方式是自建還是非自建，均應(yīng)以全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額， 也就是全額計(jì)稅。根據(jù)財(cái)會(huì)XX22號(hào)文的規(guī)定，除金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)以外，差 額計(jì)稅的賬務(wù)處理程序有兩種：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，通過(guò)應(yīng)交 稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅明細(xì)科目核算 ;一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，通過(guò)應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額抵減 ） 專欄核算。根據(jù)前文的分析，房開(kāi)企業(yè)以外的一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，只 有以非自建的方式取得且選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的才是 差額計(jì)稅， 因此，此類業(yè)務(wù)也無(wú)需使用銷項(xiàng)稅額抵減這個(gè)專欄，只用應(yīng)交 稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅這一個(gè)明細(xì)科目即

3、可。舉例說(shuō)明例A公司為工業(yè)企業(yè)，一般納稅人，其名下一棟辦公樓為xx年 4月 30日之前外購(gòu)取得，購(gòu)置發(fā)票記載原價(jià)為 525萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)所 在地與其機(jī)構(gòu)所在地在同一縣。該不動(dòng)產(chǎn)為自用， 會(huì)計(jì)上以固定資產(chǎn)核算， 銷售前累計(jì)折舊 100 萬(wàn)元。xx 年11月，A公司決定將此辦公樓以1050萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn) 讓，并選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，已履行簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。1 、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 425萬(wàn)元累計(jì)折舊 100萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn) 525 萬(wàn)元2 、收到轉(zhuǎn)讓款 1050萬(wàn)元借：銀行存款 1050萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅 （ 計(jì)提 ）50 萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理 1000 萬(wàn)元3 、扣減購(gòu)置原價(jià) 525 萬(wàn)元借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅 （ 扣減 ）25 萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)清理 25 萬(wàn)元4 、結(jié)轉(zhuǎn)清理收入 借：固定資產(chǎn)清理 600 萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外收入 600 萬(wàn)元5 、xx年12月15日，A公司申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)附列資料（三）和附列資料（一），得出本業(yè)務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額為：（1050-525）寧1.05 X 5%=25萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅費(fèi)簡(jiǎn)易計(jì)稅 （ 繳納 ）25 萬(wàn)元貸：銀行存款 25 萬(wàn)元以上案例，主要是為了說(shuō)明納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用 差額計(jì)稅 的會(huì)計(jì)處理流程， 實(shí)務(wù)中涉及