月餅稅稅收常識

1、從“月餅稅”窺探“征稅的秘密”CFP供圖我國稅制以間接稅為主，而非直接稅間接稅具有轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性，稅收藏在價格中南方日報記者 黃穎川 實習(xí)生 許俊峰距離中秋佳節(jié)尚有一個多星期，“月餅稅”聚集了公眾的注意力。公眾普遍發(fā)問，“月餅稅”究竟該不該收？中山大學(xué)嶺南學(xué)院財稅系主任林江對此表示，“月餅稅”折射出的是公眾對我國稅制認(rèn)識的嚴(yán)重不足，“實際上單位發(fā)月餅，個稅征不征，消費者其實都在繳稅?！笔聦嵣?，個稅只是直接稅的一種，而目前，我國的稅制以間接稅為主，而非直接稅。比如三大流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅和營業(yè)稅就占整個稅收的50%左右。間接稅的最大特點就是稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性和隱蔽性，具體來說，就是稅收藏在價格當(dāng)中

2、，不易被人感覺。實際上，從每天早晨起床開始，你就在為國庫交稅。人們在生活中的各種場合都可能交稅。例如，如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。我國稅收制度的復(fù)雜，可從我國第一大稅種增值稅為例，窺見一斑。增值稅簡單舉例來說，稅率分基本稅率和優(yōu)惠稅率，分別為17%和13%，另外，還規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率3%。適用13%稅率的有20大類，其大類之下又有很多小類。如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品大類之下，有植物類、動物類，植物動物

3、分別又有10多個小類，小類則具體列舉了征稅范圍的名目，比如小麥、玉米等等。舉手投足之間，人人都是納稅人只要你消費，你進(jìn)了商店，買了東西，你坐車，你點煤氣、做飯、燒水，你都在交稅，在這個意義上，每一個消費者都是納稅人，而并非繳納個稅才是納稅人。早上起床第一件事，打開水龍頭洗臉，這時候增值稅的納稅行為已經(jīng)發(fā)生了。你用水，說明自來水公司在銷售水，這個售價里就含有增值稅。自來水公司要向稅務(wù)局交納所得稅和增值稅，而其中的增值稅雖然是自來水公司交，但負(fù)擔(dān)者是每一個用水人。也就是說，自來水公司向稅務(wù)部門交納增值稅是替每一位使用者繳納。根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅的稅率是13%，如果你一個月用了10噸水，每噸水的

4、價格是0.8元，10噸水就是8元，其中就含有增值稅1.04元。然后你乘公共汽車上班，公交車公司交的營業(yè)稅和增值稅，對應(yīng)的是商品和服務(wù)，這也是在替每一個乘車人向稅局交稅。換言之，公民享受服務(wù)的同時也在交稅。此外，人們在生活中的其他場合也可能交稅。例如，當(dāng)你的工資收入超出一定標(biāo)準(zhǔn)，要交個人所得稅；如果你買車，要交車輛購置稅、車船稅；如果你買房、賣房，要交相關(guān)的契稅、印花稅，也可能交營業(yè)稅、個人所得稅和土地增值稅；如果你辦企業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，涉及的稅就更多，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。因此，只要你消費，你進(jìn)了商店，買了東西，你坐車，你點煤氣、做飯、燒水，

5、你都在交稅，在這個意義上，每一個消費者都是納稅人，而并非繳納個稅才是納稅人。據(jù)稅務(wù)專家介紹，在中國，所有商品標(biāo)價實行的是含稅價，價格中包括了國家征收的稅金可能是增值稅、消費稅、營業(yè)稅，也可能是城建稅和教育費附加等消費者每買一件商品就在向政府交一次稅。舉例來說，消費者花費100元買瓶化妝品，其中除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費稅和4.02元的城建稅。雖然人人都是納稅人，但真正意識到自己在繳稅的消費者，卻少之又少。深究一層，這是什么原因？稅制復(fù)雜致45.7%被調(diào)查者“不清楚”國內(nèi)一家知名門戶網(wǎng)站此前曾發(fā)起調(diào)查，5000名參與該調(diào)查的普通民眾中，有45.7的老百姓表示“我連自己交了

6、什么稅都不清楚”，有51.1的百姓表示“我交了稅但不知道稅干嘛用了”，僅有3.2的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。2010年7月份，因財政部網(wǎng)站和稅務(wù)總局網(wǎng)站所列稅種不一致導(dǎo)致網(wǎng)民爭議。據(jù)財政部網(wǎng)站，目前我國開征19種稅，而國家稅務(wù)總局網(wǎng)站則說開征20種。北京地稅則在網(wǎng)站上說我國目前開征25種稅收。這三則不同的數(shù)據(jù)像導(dǎo)火線一樣引發(fā)網(wǎng)民的廣泛質(zhì)疑。網(wǎng)友不禁問道，“內(nèi)地目前有多少個稅種？這個問題不僅民眾不甚了解，沒想到連政府部門都沒有一個統(tǒng)一的答案。”國內(nèi)一家知名門戶網(wǎng)站此前曾發(fā)起調(diào)查，5000名參與該調(diào)查的普通民眾中，有45.7的老百姓表示“我連自己交了什么稅都不清楚”，有51.1的百姓表示“我

7、交了稅但不知道稅干嘛用了”，僅有3.2的人選擇了“繳稅、用途一清二楚”。稅務(wù)人士認(rèn)為，之所以出現(xiàn)這種情況，一方面是納稅人納稅遵從意識較差所致，另一方面也與當(dāng)前的復(fù)雜稅制設(shè)計有密切關(guān)系?！拔覈壳暗亩愂罩贫?，就是專業(yè)的稅務(wù)人員都不一定掌握得非常清楚。”林江稱，“特別是基層稅收管理人員，最常說的一句話就是文件規(guī)定是這個稅率?！睋?jù)記者了解，我國稅收制度的復(fù)雜，可從我國第一大稅種增值稅為例，窺見一斑。增值稅簡單舉例來說，稅率分基本稅率和優(yōu)惠稅率，分別為17%和13%，另外，還規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率3%。這些檔次的稅率對應(yīng)的征稅對象很多，在稅收征管實踐中需要按照實施細(xì)則執(zhí)行。比如適用13%稅率的有20大

8、類，其大類之下又有很多小類。如農(nóng)業(yè)產(chǎn)品大類之下，有植物類、動物類，植物動物分別又有10多個小類，小類則具體列舉了征稅范圍的名目，比如小麥、玉米等等。其實，這還是簡單的。增值稅還與消費稅、營業(yè)稅有著千絲萬縷的聯(lián)系，征收了增值稅就不征收營業(yè)稅，但征收增值稅的又有可能征收消費稅，比如卷煙、酒類、化妝品就是既征收增值稅又征收消費稅。增值稅和營業(yè)稅同樣存在兼營行為和混合銷售行為。舉例說，某人開一家銷售電器并開展售后服務(wù)的業(yè)務(wù)公司，一天他銷售了一臺冰箱，并上門進(jìn)行安裝收取了一定服務(wù)費用，按照稅法，銷售冰箱應(yīng)該繳納增值稅，上門服務(wù)應(yīng)該繳納營業(yè)稅，但是稅收實踐中又這樣規(guī)定，如果是銷售冰箱的時候一并開展的安裝服

9、務(wù)，一并繳納增值稅，而如果銷售冰箱之后另外進(jìn)行安裝服務(wù)，那么銷售冰箱就繳納增值稅，服務(wù)繳納營業(yè)稅。有地方稅務(wù)人士稱，大陸目前復(fù)雜的稅收體系與香港稅制設(shè)計形成了鮮明對比。香港稅制設(shè)計簡單，不設(shè)增值稅或銷售稅，沒有資本增值稅，戶主亦不用繳交任何戶傭稅。企業(yè)只繳納稅率為16.5%的企業(yè)所得稅。我國已進(jìn)入“稅感”時代所謂稅感，簡單說就是人們對稅收的敏感越來越強(qiáng)。直接激發(fā)人們稅感的，應(yīng)該是直接稅，因為直接稅直接需要人們掏腰包繳納，所以感覺強(qiáng)烈，交稅也明明白白。廣州市民黃娜娜仍記得其第一次去日本，每一樣商品在標(biāo)價上總有兩個數(shù)字：前一個是商品本身價格，后一個是完稅后的價格。如此直觀，消費者在消費時十分清楚知

10、道自己為這件商品繳納了多少稅。日本并不是特例，在歐美發(fā)達(dá)國家的超市，你到超市購買任何一樣?xùn)|西，都會在小票上清晰地看到你為這種商品支付了多少稅。有的國家甚至直接標(biāo)在價簽上，消費者對該商品的稅負(fù)自然一目了然。但在我國目前的稅收體制下，這卻是一個“難被消費者發(fā)現(xiàn)的”秘密。我國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主的間接稅，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，稅收隱藏在商品勞務(wù)價格之中，所以消費者甚至不知道自己購買的商品還交了稅，更不要說交了多少稅。據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2010年，我國間接稅占全國稅收總收入的58.4%，而直接稅僅占15.6%。由此推算，全國7.7萬億的稅收收入中有4.5萬億是納稅人搞不明白的情況下“不知不覺”中繳納的。實際上，中

11、國實行間接稅為主的稅收制度，增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等為代表的間接稅，達(dá)到總稅收的60%以上間接稅由于其“可轉(zhuǎn)嫁性”，不僅導(dǎo)致稅收主要是由工薪階層承擔(dān)，更關(guān)鍵的是導(dǎo)致了稅收的隱蔽性：由于是每個環(huán)節(jié)中的間接交稅，導(dǎo)致消費者很難知道自己為每件商品支付了多少稅。瞭望雜志在此前發(fā)表了一篇文章，認(rèn)為中國已經(jīng)進(jìn)入“稅感”時代。所謂稅感，簡單說就是人們對稅收的敏感越來越強(qiáng)。直接激發(fā)人們稅感的，應(yīng)該是直接稅，因為直接稅直接需要人們掏腰包繳納，所以感覺強(qiáng)烈，交稅也明明白白。但是，林江表示，以間接稅為主的稅收制度，一方面阻礙了納稅人權(quán)利意識的覺醒，使得納稅人算不清楚自己交了多少稅，不知道自己花了多少錢購買了政

12、府的公共福利與服務(wù)；另一方面政府易陷入征收高額稅收的“迷糊地帶”，利于藏富于國。而更為重要的是以間接稅為主的稅收制度使稅收在調(diào)控貧富差距、進(jìn)行二次稅收分配方面的作用非常弱化，不利于縮小目前正在不斷擴(kuò)大的貧富差距。專家分析林江：為何公眾對“月餅稅”憤怒？稅收用之于民過少是主因為什么公眾一聽月餅稅就出奇的憤怒？中山大學(xué)嶺南學(xué)院財稅系主任林江表示，這不僅是因為稅收常識的缺失，相關(guān)部門多年來只單方面強(qiáng)調(diào)納稅光榮、納稅是每個公民的義務(wù)，卻有意無意地忽略了向公眾普及納稅常識及基本的納稅常情，更重要的是，我國民眾實際稅負(fù)較重，享受的公共福利又較少，“稅收用之于民部分過少是主要原因?！绷纸e例說，發(fā)達(dá)國家中有

13、高稅國家，比如瑞典，稅收占GDP的51%；也有低稅國家，比如美國，稅收占GDP的27%。但無論是高稅還是低稅，他們稅收的主要用途都是社會保障、教育、醫(yī)療保健和公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70%-80%。中國正相反，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量稅收被政府自身消耗了。發(fā)達(dá)國家名義稅率高，實際稅率低，因為公民納稅后享受的教育、醫(yī)療、社會保險水平很高，相當(dāng)于交的稅得到了返還。中國正好相反，老百姓納稅之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起學(xué)，缺乏生活保障，所以，名義稅負(fù)低，但是實際稅負(fù)很高。瑞典、丹麥和法國等國家的財政支出中，社會保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)是花錢最多的

14、4項，共占去全部支出的近80%。尤其是社會保障，在這3個國家的財政支出中都占到42%以上的比例；而教育、醫(yī)療支出，合計起來也都占到總支出的25%以上。這意味著民眾的社會福利保障非常高。來自國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，與這些高稅率發(fā)達(dá)國家相比，中國的稅收只占GDP的20%，但人們卻往往為“月餅稅”、“饅頭稅”怨聲載道。林江說，中國的9億農(nóng)民，基本沒有醫(yī)療保障。醫(yī)院的條件越來越好，但收費也越來越高，許多農(nóng)民因此看不起病。教育方面，考上大學(xué)卻因繳不起學(xué)費而無緣讀書的新聞報道越來越多。中國有上千萬的失業(yè)者，得到失業(yè)救濟(jì)的微乎其微。與發(fā)達(dá)國家相比，中國民眾享受的公共福利較少，稅收用之于民部分過少，這就是人們?yōu)槭裁匆宦牭健霸嘛灦悺本蛻嵟?。林江認(rèn)為，民眾不關(guān)心稅收，除了多為由于不知道自己交了多少稅，也是由于財政預(yù)算