會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理制度.綜述

1、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理制度第一章 總 那么第一條 為了進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)公司的會(huì)計(jì)核算，更加真實(shí)、完整 地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法? 、?企業(yè)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例? 、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?和?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?及 其它相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條 本制度適合于本公司。第三條 會(huì)計(jì)科目及會(huì)計(jì)報(bào)表統(tǒng)一執(zhí)行財(cái)會(huì) 200025 號(hào)文 件，即財(cái)政部頒發(fā)的新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度? 。填制會(huì)計(jì)憑證、 登記會(huì)計(jì)帳薄、管理會(huì)計(jì)檔案等，按照?中華人民共和國(guó)會(huì) 計(jì)法?、?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)? 、?會(huì)計(jì)檔案管理方法?的規(guī)定 執(zhí)行。第四條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng) 為對(duì)象，記錄和反映企業(yè)本

2、身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。第五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為 前提。第六條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分為會(huì)計(jì)期間。分期結(jié)算帳目和編 制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。均 按公歷起訖日期確定。公司規(guī)定月報(bào)在月末后8 天，季報(bào)在 季后 12天，年報(bào)在年末后 15 天內(nèi)遇節(jié)假日順延及時(shí)、 完整、正確、真實(shí)地報(bào)送有關(guān)部門。第七條 公司的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。記帳方 法：借貸記帳法。第八條 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的商品 價(jià)值規(guī)律處理好公司內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，對(duì)公司內(nèi)部的生 產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，要經(jīng)常分析總結(jié)，研究生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)、理財(cái) 之道，研究公司資金運(yùn)作的特點(diǎn)，尋求

3、節(jié)約途徑，最大限度 地發(fā)揮資金使用效益。第二章 會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理第九條 公司總部設(shè)立會(huì)計(jì)部和資金方案部， 為公司財(cái)務(wù)信 息、會(huì)計(jì)核算中心。凡較大工程的建設(shè)、對(duì)外投資、資金安 排、利潤(rùn)指標(biāo)確定、 下達(dá)及利潤(rùn)分配等均由公司董事會(huì)確定， 納入公司財(cái)務(wù)方案。對(duì)本錢核算、資金供求、費(fèi)用控制等直 接對(duì)各單位負(fù)責(zé)，確保公司下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)完成。第十條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下根本原那么： 一會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。二企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照他們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。三企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)

4、的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。四企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨 意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累 計(jì)影響數(shù)、以及累計(jì)影響數(shù)不能合理確定的理由等，書面報(bào) 告公司會(huì)計(jì)部，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行變更財(cái)務(wù)處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中加以說明。五企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比。六企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或滯后。七企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了， 便于理解和利用。八企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底。但凡當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)馁M(fèi)用，不管款項(xiàng)是否 收到，都應(yīng)當(dāng)作為

5、當(dāng)期的收入和費(fèi)用；但凡不屬于當(dāng)期的收 入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收 入和費(fèi)用。九企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其本錢、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)配 比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的本錢、費(fèi)用應(yīng) 當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。十企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際本錢計(jì)量。其 后，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度? 的規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價(jià) 值。十一企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分權(quán)益性支出與資本性 支出的界限。凡支出的效益僅涉及于本年度或一個(gè)營(yíng)業(yè)周 期的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益涉及于幾個(gè)會(huì) 計(jì)年

6、度或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。十二企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原那么的要 求，不得多計(jì)資產(chǎn)或收益，少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用，但不得計(jì)提秘 密準(zhǔn)備。十三企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原那么的要求，在會(huì) 計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同 的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影 響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須 按照一定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中 予以充分、準(zhǔn)確地披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì) 計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確 判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。第十一條財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好如下財(cái)務(wù)管理工作：一

7、根據(jù)公司下達(dá)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制年財(cái) 務(wù)方案。二加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，找出差異，及時(shí)糾偏， 保證財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 三加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，健全各種原始記錄，制訂各項(xiàng)管理制 度，控制費(fèi)用支出。四建立財(cái)產(chǎn)清查制度，做到帳物相符。及時(shí)向公司會(huì)計(jì) 部報(bào)告財(cái)務(wù)方案執(zhí)行情況。對(duì)會(huì)計(jì)憑證、帳薄和會(huì)計(jì)報(bào)表等 會(huì)計(jì)資料要桉年建立檔案，專人保管。第十二條 會(huì)議人員中，中專學(xué)歷以上的要到達(dá) 80% ，財(cái)務(wù) 主管要由助理會(huì)計(jì)師以上的人員擔(dān)任。會(huì)計(jì)人員由財(cái)務(wù)總監(jiān) 指定財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)招聘。會(huì)計(jì)人員調(diào)整必須辦理交接手續(xù)， 并有財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)或相關(guān)財(cái)務(wù)人員監(jiān)交。第三章 資 金 籌 集第十三條 公司的資金來源主要是有以貨幣

8、、 建筑物、 廠房、 機(jī)器設(shè)備和其他物料、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、土地使 用權(quán)等投入。資金取得的方式主要有：1、銀行借款 2、商業(yè)信用 3、商業(yè)票據(jù)等。以無形資產(chǎn)不 包括土地使用權(quán)作為投資的，其所占的比例不得超過企業(yè) 總股本的 20%，特殊情況高于 20%的，應(yīng)經(jīng)審批部門審批， 但最高也不得超過 30%，對(duì)以非貨幣形態(tài)投入到公司的股 本，應(yīng)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估， 出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告， 經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，作為股東計(jì)算股本或投資比例的依據(jù)。 股東投入股本，在公司存續(xù)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得抽走 投資者實(shí)際交付的出資額超出其股本的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái) 產(chǎn)和資產(chǎn)評(píng)估差額列為資本公積金。第十四條

9、公司的短期負(fù)債是指短期借款，應(yīng)付及預(yù)收貨 款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付內(nèi)部單位款，應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利和其 他應(yīng)付款，應(yīng)付短期債券、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債是指長(zhǎng)期 借款，應(yīng)付長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款，融資租入固定資產(chǎn) 應(yīng)付款等。公司應(yīng)按期歸還各種負(fù)債，對(duì)因債權(quán)人特殊情況 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付 利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間 的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，生產(chǎn)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間 的計(jì)入清算損益，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，在資產(chǎn)尚未 交付使用或雖已交付使用，但尚未辦理竣工決算之前進(jìn)入購(gòu) 建資產(chǎn)價(jià)值。第十五條 股東權(quán)益是股東對(duì)公司凈資產(chǎn)的權(quán)利，包括股 本、資本

10、公積金、盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)。為加 強(qiáng)對(duì)股東投入的股本管理，要據(jù)實(shí)登記認(rèn)交、實(shí)交股本的數(shù) 額及其他需記錄事項(xiàng)。第四章流動(dòng)資產(chǎn)管理第十六條 流動(dòng)資產(chǎn)按單位分級(jí)核算， 歸口管理，統(tǒng)一調(diào)配， 有償占用，按時(shí)計(jì)息，加速周轉(zhuǎn)，建立健全資金分級(jí)管理制 度和控制考核方法。第十七條 各單位各項(xiàng)存貨的發(fā)出、領(lǐng)用按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)， 計(jì)價(jià)方法有先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法，為適應(yīng) 股份制企業(yè)核算，滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，也可采用后進(jìn)先出法。 但一個(gè)單位在同一報(bào)告期內(nèi)只能采用一種方法，在下一報(bào)告 其需要改變的，必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意，稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并 在財(cái)務(wù)狀況說明書中予以說明。第十八條 各單位低值易耗品領(lǐng)和后

11、采用一次攤銷，個(gè)別一次大量領(lǐng)用低值易耗品的，也可采用分期攤銷法攤銷。第十九條 各單位流動(dòng)資產(chǎn)所占用流動(dòng)資金要按定額進(jìn)行核定，核定的方法采用因素分析法，其計(jì)算公式為：流動(dòng)資金定額=上年流動(dòng)資金平均占用額 -不合理積壓 x 1+方案年度增加生產(chǎn)任務(wù)x 1-方案年度流動(dòng)資金周 轉(zhuǎn)加速要不斷下降流動(dòng)資產(chǎn)中積壓滯銷存貨比例，提高企業(yè)支付能力，經(jīng)?？己吮締挝凰賱?dòng)比率，流動(dòng)比率及存貨周轉(zhuǎn)率：_速動(dòng)資產(chǎn)仁速動(dòng)比率=流動(dòng)負(fù)債 X 100%其中，速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨流動(dòng)資產(chǎn)2、流動(dòng)比率=流動(dòng)負(fù)債X 100%在一般情況下，流動(dòng)比率要維持在2:1以上銷售本錢3、存貨周轉(zhuǎn)率=平均存貨余額X 100%存貨周轉(zhuǎn)率越高，

12、存貨變現(xiàn)能力就越強(qiáng)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi) 存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的分析可提示企業(yè)產(chǎn)品滯銷和存貨積壓?jiǎn)?題。第五章固定資產(chǎn)管理第二十二條 固定資產(chǎn)是資金的實(shí)物形態(tài)。它必須是使用年 限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其 他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。第二十三條公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄作為管理與核算的依據(jù)。各單位應(yīng)根據(jù)各自的特點(diǎn)和管理需 要編制固定資產(chǎn)目錄。由各級(jí)財(cái)務(wù)部門核算金額，使用部門 管理實(shí)物，專人管理，建立檔案，登記卡片，落實(shí)責(zé)任制， 做到帳帳、帳物、帳表三相符。第

13、二十四條 核定固定資產(chǎn)需用量，各單位根據(jù)需要和財(cái)力 的可能核定固定資產(chǎn)數(shù)量，對(duì)新增固定資產(chǎn)以及技術(shù)更新， 應(yīng)事先進(jìn)行可行性研究， 選擇花錢少，收效大的最正確方案， 科學(xué)合理地使用資金，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效果。積極處理閑 置固定資產(chǎn)。建立固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、賠償制度。第二十五條 固定資產(chǎn)的增減變化情況要加強(qiáng)管理，新增固 定資產(chǎn)交付使用時(shí)，應(yīng)根據(jù)?財(cái)產(chǎn)移交清冊(cè)?或?固定資產(chǎn) 驗(yàn)收單?，經(jīng)管理和使用部門逐一核對(duì)簽證驗(yàn)收，辦理竣工 驗(yàn)收手續(xù)后，建立固定資產(chǎn)卡片一式三份管理部門、使用 部門、財(cái)務(wù)部門各一份。減少固定資產(chǎn)，要報(bào)公司審批， 同時(shí)辦理與減少內(nèi)容相關(guān)的手續(xù)。第二十六條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算。

14、根據(jù)固定資產(chǎn) 的類別、使用年限、預(yù)計(jì)殘值率確定其折舊率如下：類別使用年限年折舊率年殘值率房屋建筑物25年3.80%5%機(jī)械設(shè)備10年9.50%5%電子設(shè)備5年19.00%5%運(yùn)輸工具5年19.00%5%辦公設(shè)備5年19.00%5%工具用品5年19.00%5%第二十七條 為促進(jìn)固定資產(chǎn)的合理使用，應(yīng)定期考核固定 資產(chǎn)使用效果，主要考核固定資產(chǎn)利潤(rùn)率。各所屬單位某時(shí) 期固定資產(chǎn)使用效率是某時(shí)期利潤(rùn)與固定資產(chǎn)原值或凈 值之比，分析各單位固定資產(chǎn)創(chuàng)利率，為此，要分清生產(chǎn) 用、非生產(chǎn)用、未使用、不需用、封存固定資產(chǎn)的比重，以 便真實(shí)反映固定資產(chǎn)使用效果。第二十八條 各單位要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)維護(hù)、保管，確保

15、固 定資產(chǎn)使用壽命，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能。各單位固定資產(chǎn) 每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)盤盈、盤虧、毀損和提前報(bào)廢固定資產(chǎn) 應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，其凈值進(jìn)入當(dāng) 年損益，對(duì)出售固定資產(chǎn)凈值收入亦計(jì)入當(dāng)年損益。第二十九條 各單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按帳面價(jià)值 與可收回金額孰抵原那么計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的 差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第六章無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期投資的管理第三十條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利 技術(shù)、土地使用權(quán)及商譽(yù)等。股東投放的無形資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng) 估確認(rèn)價(jià)值計(jì)價(jià)。企業(yè)購(gòu)進(jìn)無形資產(chǎn)按實(shí)際支付款計(jì)價(jià)，無 形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平 均推

16、銷計(jì)入損益。第三十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照帳面價(jià)值與可收回金額孰 抵計(jì)量，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十二條 凡向其他單位投資的一年以上的貨幣資金、廠 房、建筑物、機(jī)器設(shè)備，其他材料、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等，及其購(gòu)入 的不能在一年內(nèi)變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票和債券，均為長(zhǎng) 期投資。長(zhǎng)期投資分得的利潤(rùn)，利息、股利應(yīng)作為投資收益 計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)總額。第三十三條 各單位在籌辦期間發(fā)生的工資、差旅費(fèi)、職工 培訓(xùn)費(fèi)等，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 當(dāng)月起分次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。第七章本錢費(fèi)用管理第三十四條 各單位為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的各種材料、備品備 件、包裝物等及低

17、值易耗品的攤銷，固定資產(chǎn)折舊、租賃、 修理、無形資產(chǎn)攤銷以及按國(guó)家規(guī)定列入本錢費(fèi)用的職工工 資，提取的福利費(fèi)，發(fā)生的管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 等均屬于本錢計(jì)算范疇。其中管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi) 用為期間費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分 別工程列示。第三十五條一制造本錢工程包括直接材料、直接工資和制造費(fèi)用。二管理費(fèi)用：是指管理部門管理人職工資、福利費(fèi)、差 旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤 銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金房地產(chǎn)稅、車船使用 稅、印花稅、土地使用稅、土地使用費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā) 費(fèi)、無形資產(chǎn)攤

18、銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、存貨損失等。三營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)物料、自制半成品和提供勞務(wù)等過 程中發(fā)生和各項(xiàng)費(fèi)用及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。主要包 括：應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委 托手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷售效勞費(fèi)、銷售部 門人職工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、 物料消消耗及低值易耗品攤銷等。四財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)資金籌集和運(yùn)用中而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用。主要是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出，匯兌凈損失、 調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)。金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù) 費(fèi)用等。第三十六條 按新?企業(yè)會(huì)計(jì)制度?規(guī)定，采用備抵法處理 壞帳損失。壞帳確實(shí)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)為：一、債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡

19、，以破產(chǎn) 或者遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回；二、債務(wù)人逾期未履行其 償債義務(wù)，超過三年仍不能收回，且具有明顯特征說明無法 收回。壞帳損失按帳齡分析法計(jì)算壞帳準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)年度損 益類帳項(xiàng)。壞帳準(zhǔn)備計(jì)提的比例如下表：帳齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例其他應(yīng)收款計(jì)提比例1年以下1-2年10%2-3年25%5%3年以上50%10%第三十七條各單位按職工工資總額的14%提取職工福利費(fèi)；按2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)；按1.5%提取教育附加費(fèi)。職工福 利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加費(fèi)的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)要按 國(guó)家規(guī)定及公司批準(zhǔn)的條件執(zhí)行。第八章利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的管理第三十八條 利潤(rùn)總額是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的盈虧總 額，集中反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

20、營(yíng)活動(dòng)各方面的效益，是企業(yè)最終 的財(cái)務(wù)成果和衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的綜合指標(biāo)。利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額其 計(jì)算公式為：利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅 金及附加第三十九條各單位固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款 支出、違約金、非常損失、捐贈(zèng)支出應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 第四十條 按國(guó)家稅法規(guī)定虧損單位可用下一年度的稅前 利潤(rùn)抵補(bǔ)；用稅前利潤(rùn)抵補(bǔ)上年虧損缺乏的可用稅后利潤(rùn)彌 補(bǔ)，發(fā)生特大虧損稅后利潤(rùn)亦缺乏抵補(bǔ)時(shí)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)， 可由企業(yè)盈余公積金中彌補(bǔ)。各單位當(dāng)年利潤(rùn)應(yīng)按國(guó)家規(guī)定 交納所得稅，超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)在稅前利潤(rùn)中列支的費(fèi)用， 應(yīng)在納稅時(shí)予以調(diào)整。第四十一條 稅后利潤(rùn)按以下順序進(jìn)行分配，具體程序如 下：一彌補(bǔ)虧損：企業(yè)在以前年度虧損未彌補(bǔ)完，不得提取 盈余公積金、公益金。二提取法定盈余公積金 10%，當(dāng)法定盈余公積金到達(dá)注 冊(cè)資本的 50% 時(shí)，可不再計(jì)提。三 提取法定公益金 10%，用于職工集體福利。四 提取任意盈余公積金， 按公司章程或股東會(huì)議決議提 取和使用。第九章 執(zhí)行制度，參與決策第四十二條 各單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員要依法支持財(cái)會(huì)人員履 行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)