國(guó)際稅收模擬題

1、中國(guó)地質(zhì)大學(xué)（北京）繼續(xù)教育學(xué)院 2014年03課程考試國(guó)際稅收模擬題一單項(xiàng)選擇題1國(guó)際稅收的本質(zhì)是（ C ）。A.涉外稅收 B.對(duì)外國(guó)居民征稅C.國(guó)家之間的稅收關(guān)系 D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2稅收管轄權(quán)是（ C ）的重要組成部分。A.稅收管理權(quán) B.稅收管理體制 C.國(guó)家主權(quán) D.財(cái)政管理體制3下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家有：（ B ）A.愛(ài)爾蘭 B.澳大利亞 C.墨西哥 D.新加坡4根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國(guó)在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)（ D ）來(lái)認(rèn)定其最終居民身份。A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.選舉權(quán)控制標(biāo)

2、準(zhǔn) D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5中國(guó)個(gè)人所得稅采用（ D ）來(lái)判斷勞務(wù)所得的來(lái)源地。A.勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn) B.勞務(wù)合同簽訂地標(biāo)準(zhǔn)C.勞務(wù)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn) D.勞務(wù)提供地標(biāo)準(zhǔn)6兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人的最終居民身份，該判定過(guò)程是按照一定的順序進(jìn)行的，請(qǐng)為之排序：（ D ）( 國(guó)籍 重要利益中心 永久性住所 習(xí)慣性住所)A. B. C. D. 7下列做法中，必須通過(guò)國(guó)家之間簽訂稅收協(xié)定的方式加以規(guī)定的是（ D ）。A.免稅法 B.稅收抵免 C.減免法 D.稅收饒讓8在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國(guó)家是：（ B ）A.瑞士 B.列支敦士登 C.海峽群島 D.巴拿馬9假定A國(guó)居民

3、公司在某納稅年度中總所得為10萬(wàn)元，其中來(lái)自A國(guó)的所得5萬(wàn)元，來(lái)自B國(guó)的所得2萬(wàn)元，來(lái)自C國(guó)的所得3萬(wàn)元。A、B、C三國(guó)的所得稅稅率分別為30%、25%和30%，若A國(guó)采取分國(guó)限額抵免法，則該公司的抵免限額為：（ D ）A.1.4萬(wàn)元 B. 1.6萬(wàn)元 C. 1.5萬(wàn)元D.對(duì)B國(guó)所得的限額為0.6萬(wàn)元，對(duì)C國(guó)所得的限額為0.9萬(wàn)元。101963年由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織起草的一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本是（ D ）。A.關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本B.關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定C.關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本D.關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本11納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為（

4、 C ）。A.偷稅 B.節(jié)稅 C.避稅 D.逃稅12中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（ B ）。A.單一居民管轄權(quán) B.單一地域管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán) D.以上都不對(duì)13甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是15%，按照再銷(xiāo)售價(jià)格法，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整為（ D ）。A. 2.55萬(wàn)法郎 B. 2.7萬(wàn)法郎 C. 3.4萬(wàn)法郎 D. 3.6萬(wàn)法郎14目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是

5、（ C ）。A.英國(guó) B.美國(guó) C.瑞士 D.法國(guó)1520世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（ D ）。A.稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果 B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C.促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要 D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)16我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（ C ）即成為我國(guó)的稅收居民。A.90天 B.183天 C.1年 D.180天 17（ A ）是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開(kāi)端。A.梅屈恩協(xié)定 B.科布登謝瓦利埃條約C.稅務(wù)互助多邊條約 D.關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定18在國(guó)與國(guó)間稅收情報(bào)交換的方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情

6、報(bào)（ D ）。A.經(jīng)營(yíng)所得 B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.勞務(wù)收入 D.股息、紅利等所得19直接抵免不適用于（ D ）。A.自然人的個(gè)人所得稅抵免 B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C.母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免 D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免20一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（ C ）。A.國(guó)民 B.公民 C.稅收居民 D.人民二多項(xiàng)選擇題1按照課稅對(duì)象的不同，稅收可大致分為（ ABD ）。A.商品課稅 B.所得課稅 C.關(guān)稅 D.財(cái)產(chǎn)課稅2法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（ ABCD ）A.注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn) B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn) D.選

7、舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)3荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國(guó)，原因在于：（ AB ）A.荷蘭已同40多個(gè)國(guó)家締結(jié)了國(guó)際稅收協(xié)定 B.荷蘭有參與免稅的規(guī)定C.荷蘭所得稅率低D.荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松4按照聯(lián)合國(guó)范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足（ ABC ）條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國(guó)可以對(duì)來(lái)源于該勞務(wù)的所得征稅。A.獨(dú)立勞務(wù)是通過(guò)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行B.在勞務(wù)發(fā)生國(guó)停留超過(guò)183天C.其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國(guó)的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國(guó)和勞務(wù)發(fā)生國(guó)商定的數(shù)額D.獨(dú)立勞務(wù)未通過(guò)勞務(wù)發(fā)生國(guó)的固定基地進(jìn)行所獲的收入5國(guó)際雙重征稅產(chǎn)生的主要原因是有關(guān)國(guó)家征稅權(quán)的交叉與重疊，這種稅收管轄權(quán)的重疊主要形式有（ ABD

8、 ）。A.收入來(lái)源地管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊B.收入來(lái)源地管轄權(quán)與收入來(lái)源地管轄權(quán)的重疊C.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的重疊D.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊6下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有（ ABCD ）。A.將產(chǎn)品打入國(guó)外市場(chǎng) B.規(guī)避東道國(guó)的外匯管制C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤(rùn) D.轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以避稅三填空題1一國(guó)要對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的地域管轄權(quán)。2判定自然人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)一般有住所標(biāo)準(zhǔn)、居所標(biāo)準(zhǔn)和停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。3國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國(guó)與國(guó)之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊。4減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有：扣除法、減免法（或低稅法）免稅法與抵免法。5不征收任何所

9、得稅和財(cái)產(chǎn)稅的國(guó)家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。6母公司所在的居住國(guó)是否對(duì)母公司的海外利潤(rùn)實(shí)行推遲課稅（或延遲課稅）是跨國(guó)公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國(guó)際避稅的關(guān)鍵。7. 可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加利潤(rùn)法以及其他合理方法不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，也是企業(yè)從事跨國(guó)關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)當(dāng)采用的定價(jià)方法。8跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為子公司。9國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。10兩個(gè)協(xié)定范本要求所得來(lái)源國(guó)對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)征稅時(shí)要遵循公平交易原則。11個(gè)人所得稅制按照課

10、征方法不同可以分為：分類(lèi)所得稅制、綜合所得稅制以及混合所得稅制。12我國(guó)判定經(jīng)營(yíng)所得來(lái)源地采用的是常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。13稅收饒讓是居住國(guó)給予投資者的一種稅收優(yōu)惠。14納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處，規(guī)避、減少或延遲納稅義務(wù)的行為稱為避稅。15對(duì)付避稅地的法規(guī)是指，取消延遲課稅的規(guī)定以阻止跨國(guó)納稅人利用其在避稅地?fù)碛械幕毓具M(jìn)行避稅的立法。16根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，工業(yè)企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò)2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。17從目前大多數(shù)國(guó)家的規(guī)定來(lái)看，當(dāng)國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法不一致時(shí)，國(guó)際稅收

11、協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。18跨國(guó)公司國(guó)際避稅的方式之一，是適時(shí)地改變國(guó)外附屬機(jī)構(gòu)的組織形式，當(dāng)國(guó)外分公司開(kāi)始盈利時(shí)，即將其重組為子公司。四名詞解釋1國(guó)際稅收國(guó)際稅收的概念目前有兩種含義：一是在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而帶來(lái)的一些稅收問(wèn)題和稅收現(xiàn)象；二是從某一國(guó)家的角度看，國(guó)際稅收是一國(guó)對(duì)納稅人的跨境所得和交易活動(dòng)課稅的法律、法規(guī)的總稱。2常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。它的范圍通常包括分支機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車(chē)間、作業(yè)場(chǎng)所、建筑工地等。3轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指公司集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間或關(guān)聯(lián)企業(yè)之間

12、的內(nèi)部交易作價(jià)。4資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)融資的比重大大超過(guò)了股權(quán)融資比重。5稅收饒讓稅收饒讓抵免簡(jiǎn)稱稅收饒讓，它是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民在國(guó)外得到減免的那部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國(guó)稅款抵免在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款。6國(guó)際稅收協(xié)定國(guó)際稅收協(xié)定一般是指國(guó)與國(guó)之間簽訂的避免對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定或條約。五簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。答：所得國(guó)際重復(fù)征稅是由不同國(guó)家的稅收管轄權(quán)同時(shí)疊加在同一筆所得之上引起的。這種國(guó)與國(guó)之間稅收管轄權(quán)的交叉重疊可以分為兩種情況，即相同的稅收管轄權(quán)相互重疊和不同的稅收管轄權(quán)相互重疊。（1）兩國(guó)同種稅收管轄權(quán)交

13、叉重疊。國(guó)與國(guó)之間同種稅收管轄權(quán)的相互重疊主要是由有關(guān)國(guó)家判定所得來(lái)源地或居民身份的標(biāo)準(zhǔn)相互沖突造成的。一旦同一筆所得被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為來(lái)自本國(guó)，或者同一納稅人被兩個(gè)國(guó)家同時(shí)判定為本國(guó)居民，那么兩個(gè)國(guó)家的地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)或者居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)就會(huì)發(fā)生交叉重疊。（2）兩國(guó)不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊。國(guó)與國(guó)之間不同種類(lèi)的稅收管轄權(quán)相互重疊具體有三種情況：1）居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；2）公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；3）公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。由于世界上大多數(shù)國(guó)家都同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍。2簡(jiǎn)述跨國(guó)公司利用國(guó)際避稅地避稅的主要形式

14、。答：跨國(guó)公司利用避稅地進(jìn)行避稅的主要形式是在避稅地建立“基地公司”。跨國(guó)公司與其基地公司有業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)和本國(guó)延遲課稅優(yōu)惠，將利潤(rùn)從高稅國(guó)轉(zhuǎn)移并滯留在避稅地。 基地公司可以是中介性的控股公司、金融公司、貿(mào)易公司、許可公司、內(nèi)部保險(xiǎn)公司等。3目前，各國(guó)實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)。答：（1）只適用于本國(guó)法人。（2）受限制的利息扣除一般為支付給境外的、在本國(guó)企業(yè)中擁有一定比例股權(quán)的非居民貸款人。（3）本國(guó)公司支付給非居民貸款人的超限額貸款利息一般依據(jù)“債務(wù)/股本”的比例來(lái)確定。即只有超過(guò)比例的貸款利息不準(zhǔn)稅前扣除。（4）資本弱化的稅收規(guī)則 對(duì)為超過(guò)安全港界限的債務(wù)支付的利息不予作為費(fèi)用

15、扣除 。將超額利息不準(zhǔn)扣除且視為利潤(rùn)分配或股息 。4簡(jiǎn)述所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的弊端。答：所得稅國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)有兩大弊端。第一，它會(huì)使各國(guó)的資本所得稅稅率下降到一個(gè)不合理的低水平，造成國(guó)家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)所謂的“財(cái)政降格”。第二，各國(guó)人為降低稅率會(huì)引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié)，會(huì)造成一部分生產(chǎn)資本流向稅后收益率高但稅前收益率低的國(guó)家，從而使生產(chǎn)資本配置到低效率的地區(qū)（資本的稅前收益率越高，資本的使用效率就越高），導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效益下降。5我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法如何判定企業(yè)的居民身份？ 答：我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法使用了“注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”來(lái)判定企業(yè)的居民身份。該法第2條規(guī)

16、定，居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要具備一個(gè)，就可判定是我國(guó)的居民企業(yè)。6居住國(guó)減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法有哪些？答：從減除國(guó)際重復(fù)征稅的方式來(lái)看，目前主要有單邊方式和雙邊方式。所謂單邊方式，是指一國(guó)在本國(guó)的稅法中就規(guī)定了一些減除國(guó)際重復(fù)征稅的措施；而所謂雙邊方式，則是指兩個(gè)國(guó)家簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，通過(guò)執(zhí)行協(xié)定中的有關(guān)條款來(lái)減除國(guó)際重復(fù)征稅。在各國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定中通常采用的減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法主要有扣除法、減免法、免稅法和抵免法四種。六計(jì)算題1甲國(guó)總公司本年度：來(lái)源于本國(guó)的應(yīng)稅所得100萬(wàn)元，稅率33；其在乙

17、國(guó)分公司應(yīng)稅所得100萬(wàn)元，稅率30，總公司從乙國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)元，預(yù)提稅稅率20；其在丙國(guó)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得60萬(wàn)元，稅率35。假定各國(guó)關(guān)于應(yīng)稅所得的制度規(guī)定沒(méi)有差別。甲國(guó)采用綜合限額抵免法，計(jì)算總公司向甲國(guó)繳納的稅額。（要求列出計(jì)算過(guò)程）答：綜合抵免限額=（100+20+60）×33%=59.4（萬(wàn)元）境外實(shí)繳稅額=100×30%+20×20%+60×35%=55（萬(wàn)元）允許抵免額=55（萬(wàn)元）總公司向甲國(guó)繳納的稅額=（100+100+20+60）×33%55=37.4（萬(wàn)元）2乙國(guó)B企業(yè)是甲國(guó)A企業(yè)的全資子公司， A企業(yè)所得稅率為15%， B企業(yè)所得