基礎(chǔ)會計綜合題答案0228實用精品資料(00001)

1、考察類型一、總賬與明細賬平行登記1某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價17元，價款17000元；購入乙材料2500公斤，單價9元，價款22500元。貨物已驗收入庫，款項39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）  （2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價17元，價款34000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價17元，價值23800

2、元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價9元，價值27000元。（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價9元，價款14400元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫。總分類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日81(略)月初余額貸（1）430004購入材料（2）39500貸825008購入材料34000貸（3）11650023歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計（4）6000073500貸56500總分類賬戶會計科目：原材料2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余

3、額月日81月初余額借（5）149004(略)購入材料39500借（6）544008購入材料（7）34000借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）50800借3760026購入材料14400借（9）5200031合計8790050800借52000原材料明細分類賬明細科目：甲材料                 數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號摘        要

4、收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額81月初余額4001768004（略）購入材料100017（10）17000140017238008購入材料20001734000（11）340017（12）5780013領(lǐng)用材料140017238002000173400031合計30001751000（13）140017（14）23800200017340002某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）3日，向A企業(yè)購入甲材料850公斤，單價20元，價款17000元；購入乙材

5、料1200公斤，單價15元，價款18000元。貨物已驗收入庫，款項35000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）  （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1300公斤，單價20元，價值26000元；領(lǐng)用乙材料900公斤，單價15元，價值13500元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨款30000元，向B企業(yè)償還前欠貨款9000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料700公斤，單價15元，價款10500元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫?？偡?/p>

6、類賬戶會計科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31(略)月初余額貸250003購入材料（1）35000貸6000010購入材料20000貸8000022歸還前欠貨款39000貸（2）4100031本月合計3900055000貸41000應(yīng)付賬款明細分類賬戶會計科目：A企業(yè)2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31(略)月初余額貸（3）120003購入材料35000貸（4）4700022歸還前欠貨款（5）30000貸1700031本月合計30000（6）35000貸17000應(yīng)付賬款明細分類賬戶會計科目：B企業(yè)2008年憑證編號摘   &

7、#160;    要借方貸方借或貸余額月日31(略)月初余額貸（7）1300010購入甲材料（8）20000貸3300022歸還前欠貨款（9）9000貸2400031本月合計900020000貸（10）24000總分類賬戶會計科目：原材料2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借（11）190003(略)購入材料（12）35000借5400010購入材料20000借7400013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（13）39500借3450026購入材料10500借4500031本月合計（14）6550039500借450002請根據(jù)總賬與明細賬平行登記的原理

8、，將下表中欠缺的余額或發(fā)生額在相應(yīng)位置上填列。會計科目期初余額本期發(fā)生額期未余額借方貸方借方貸方借方正確金額應(yīng)：10000,10000貸方原材料16 000（1）25000（3）2100020 000甲材料10 0009 0009 00060 000乙材料6 00016 0001200014 000應(yīng)付賬款8 00022 00025 00011 000 M公司5 00010 00014 000（4）9000 N公司3 000（2）1200011 000（5）2000友情提示：總分類賬和明細分類賬的平行登記要點一般可概括為：依據(jù)相同，期間相同，方向一致，金額相等。 (1)對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入

9、總分類賬戶與明細類賬戶的依據(jù)是相同的。 解釋平行登記的原因(2)對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既要記入有關(guān)的總分類賬戶，又要記入同期總分類賬戶所屬的明細類賬戶。這里的同期是指同一會計期間，而并非同一時間，因為明細賬一般用于平時登記，而總分類賬因會計核算組織程序不同，可能在平時登記，也可能定期登記，但登記總分類賬和明細分類賬必須在同一會計期間內(nèi)完成。 (3)對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的方向與記入所屬明細分類賬的方向一致。(4)對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額與其記入明細類賬戶的金額之和必須相等。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額考察類型二、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制1.華天公

10、司2008年4月30日銀行對賬單的存款余額為269000元，4月底公司與銀行往來的其余資料如下：4月30 日收到購貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為36800元，已經(jīng)送存銀行，但銀行尚未入賬。本公司當(dāng)月的水電費用1325元銀行已代為支付，但公司未接到通知而尚未入賬。本公司當(dāng)月開出的用以支付供貨方貨款的轉(zhuǎn)賬支票，尚有48320元未兌現(xiàn)。本公司送存銀行的某客戶轉(zhuǎn)賬支票12240元，因?qū)Ψ酱婵畈蛔愣煌似?，而公司未接到通知。企業(yè)已收銀行未收公司委托銀行代收的款項100000元，銀行已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶，但本公司尚未收到通知入賬。假定公司與銀行的存款余額調(diào)節(jié)后核對相符。要求：請代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)

11、表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位： 2008年4月30日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬（1）171045(倒算)銀行對賬單（5）269000加：銀行已收企業(yè)未收（2）100000加：企業(yè)已收銀行未收（6）49040(36800+12240)減：銀行已付企業(yè)未付（3）1325減：企業(yè)已付銀行未付（7）48320調(diào)節(jié)后余額（4）269720調(diào)節(jié)后余額（8）2697202.華天公司2008年7月20日至月末的銀行存款日記賬所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）20日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票8800元。（2）21日，開出支票#05130，用以支付購入材料的貨款20000元。（3）23日，開

12、出支票#05131，支付購料的運雜費1000元。（4）26日，收到銷貨款轉(zhuǎn)賬支票13240元。（5）28日，開出支票#05132，公司日常辦公費用2500元。（6）30日，開出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。（7）31日，銀行存款日記賬的賬面余額為241800元。銀行對賬單所列華天公司7月20日至月末的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）20日，結(jié)算華天公司的銀行存款利息1523元。（2）22日，收到華天公司銷售款轉(zhuǎn)賬支票8800元。（3）23日，收到華天公司開出的支票#05130，金額為20000元。（4）25日，銀行為華天公司代付水電費3250元。（5）26日，收到華天公司開出的支票#0

13、5131，金額為1000元。（6）29日，為華天公司代收外地購貨方匯來的貨款5600元。（7）31日，銀行對賬單的存款余額數(shù)為244433元。根據(jù)上述資料，代華天公司完成以下銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司 2008年7月31日 單位：元項 目金 額項 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬（1）241800銀行對賬單（5）244433加：銀行已收企業(yè)未收（2）7123(1523+5600)加：企業(yè)已收銀行未收（6）13240減：銀行已付企業(yè)未付（3）3250減：企業(yè)已付銀行未付（7）12000(2500+9500)調(diào)節(jié)后余額（4）245673調(diào)節(jié)后余額（8）2456733華

14、天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄12月29日   因銷售商品收到98轉(zhuǎn)賬支票一張 15 00012月29日    開出78現(xiàn)金支票一張   1 00012月30日    收到A公司交來的355轉(zhuǎn)賬支票一張   3 80012月30日    開出105轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款  1170012月31日

15、    開出106轉(zhuǎn)賬支票支付明年報刊訂閱費  500                   月末余額                     

16、;      147 800（2）銀行對賬單的記錄12月29日   支付78現(xiàn)金支票                  1 00012月30日    收到98轉(zhuǎn)賬支票           &

17、#160;     15 00012月30日    收到托收的貨款                      25 00012月30日    支付105轉(zhuǎn)賬支票       

18、60;       11 70012月31日    結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費             100                    月末余額  

19、60;                       174 800要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司             2008 年 12 月31 日  

20、60;             單位：元項目金額項目金額銀行存款日記賬余額（1）153200銀行對賬單余額（5）174800加：銀行已收企業(yè)未收款（2）25000加：企業(yè)已收銀行未收款（6）3800減：銀行已付企業(yè)未付款（3） 100減：企業(yè)已付銀行未付款（7）500 調(diào)節(jié)后存款余額（4）178100調(diào)節(jié)后存款余額（8）1781004華興工廠2008年3月1日到3月30日企業(yè)銀行存款日記賬賬面記錄與銀行4月5日出具的3月份的對賬單資料如下：（1）銀行存款日記賬賬面記錄：銀行存

21、款日記賬2008年憑證號數(shù)對方科目摘要收入（借方）金額付出（貸方）金額結(jié)存余額月日31承前頁112 0001略支付貨款18 70093 3005存入貨款35 100128 4008略上交稅金8 000120 40011收回欠款26 800147 20014提取現(xiàn)金5 000142 20019支付貨款12 900129 30023支付保險9 000120 30026存入貨款12 800133 10029收回貨款3000136 100（2）銀行對賬單記錄：中國工商銀行廣州市分行（ ）對賬單2008年 戶名：華興工廠 第X頁 賬號：526744680511日期交易號碼操作頁碼支票號借（付）方/元貸（

22、收）方/元余額/元31（略）（略）112 00031（略）（略）93 30035（略）（略）18 700128 40038（略）（略）8 00035 100120 400311（略）（略）5 00026 800147 200314（略）（略）12 00012 800142 200320（略）（略）3 60014 000130 200326（略）（略）143 000327（略）（略）157 000330（略）（略）153 400要求：（1）編制華興工廠3月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（本小題10分）銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額（1）136100銀行對賬單余額（6）153400

23、加：銀行已收企業(yè)未收款（2）14000加：企業(yè)已收銀行未收款（7）3000減：銀行已付企業(yè)未付款（3） 12000 （4）3600減：企業(yè)已付銀行未付款（8）12900 （9）9000調(diào)節(jié)后存款余額（5）134500調(diào)節(jié)后存款余額（10）1345002008年3月30日 元友情提示：銀行存款的清查方法：與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對 庫存現(xiàn)金清查方法：實地盤點法銀行存款日記賬與銀行對賬單產(chǎn)生不一致的原因：1.雙方或一方記賬有錯誤 2.存在未達賬項（四種）所謂“未達賬項”，是指單位與銀行雙方之間由于結(jié)算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經(jīng)入賬，而另一方未收到結(jié)算憑證從而尚未入賬的款項。未達賬項主要

24、是因為企業(yè)和銀行收到結(jié)算憑證的時間不一致所產(chǎn)生的。比如，企業(yè)委托銀行向外地某單位收款，銀行收到對方支付款項的結(jié)算憑證后，就記賬增加企業(yè)的銀行存款，再將結(jié)算憑證傳遞給企業(yè)，企業(yè)在收到結(jié)算憑證后再記錄增加自己賬上的銀行存款。在銀行收到結(jié)算憑證至企業(yè)收到結(jié)算憑證期間，就形成了未達賬項。調(diào)節(jié)后的雙方存款余額如果相等，一般表明雙方記賬沒有差錯。如果不等，表明記賬有差錯，要進一步查明原因，加以更正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不能作為實際記賬的憑證，據(jù)以調(diào)整賬面記錄，登記未達賬項。只有等到有關(guān)銀行結(jié)算憑證到達企業(yè)，未達賬項變成了已達賬項，才能根據(jù)收到的結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理?？疾祛愋腿?、利潤表的編制1華天公司所得稅

25、稅率為25%，該公司2008年1月至11月各損益類賬戶的累計發(fā)生額和12月底轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下：賬戶名稱12月份發(fā)生額1月至11月累計發(fā)生額借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入3180005000000主營業(yè)務(wù)成本2525002800000銷售費用260010000營業(yè)稅金及附加100029000其他業(yè)務(wù)成本750032500營業(yè)外支出200011000財務(wù)費用300030000管理費用440050000其他業(yè)務(wù)收入950045000營業(yè)外收入3000投資收益20000則華天公司2008年度利潤表的下列報表項目金額為：（1）營業(yè)收入（ 5372500  ）元；50000

26、00+318000+45000+9500（2）營業(yè)成本（3092500   ）元；2800000+252500+32500+7500（3）營業(yè)利潤（  2170000  ）元；5372500 -3092500  -2600-10000-1000-29000-3000-300000-4400-50000+20000（4）利潤總額（2160000   ）元；2170000 +3000-11000-2000（5）所得稅費用（ 540000 ）元；2160000  

27、;*25%（6）凈利潤（ 1620000  ）元。2160000  - 540000 2華天公司所得稅稅率25%，該公司2008年的收入和費用有關(guān)資料，如表所示。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入650000其他業(yè)務(wù)收入85000營業(yè)外收入3500投資收益11800主營業(yè)務(wù)成本370000其他業(yè)務(wù)成本41000營業(yè)稅金及附加7800銷售費用12000管理費用23000財務(wù)費用3500資產(chǎn)減值損失4500營業(yè)外支出8000請代為計算華天公司2008年度的利潤表中下列項目的金額。(本題分數(shù)：6分)（1）營業(yè)收入（ 7350

28、00  ）元；（2）營業(yè)成本（  411000 ）元；（3）營業(yè)利潤（285000   ）元；（4）利潤總額（280500   ）元；（5）所得稅費用（70125   ）元；（6）凈利潤（210375  ）元。友情提示：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動態(tài)報表。根據(jù)收入-費用=利潤 會計等式編制利潤表。利潤表的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。我國采用多步式利潤表計算利潤。營業(yè)

29、收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失（借方）+公允價值變動收益（貸方）+投資收益（貸方）（虧損以“”號填列）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出（虧損以“”號填列）凈利潤=利潤總額所得稅費用所得稅費用=利潤總額*所得稅稅率（虧損以“”號填列）投資凈收益=投資收益投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外支出友情提示： 考察類型四、試算平衡表的編制在借貸記賬法，試算平衡的基本公式是：（1）全部賬戶的借方期初余額合計數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計數(shù)；（2）全部賬戶的借方發(fā)生額合計等于全部

30、賬戶的貸方發(fā)生額合計；（3）全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤，但是如果借貸平衡，我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如果借貸不平衡，賬戶記錄一定有錯誤。即使借貸平衡，也不能保證賬戶記錄一定正確的。試算平衡表不能查出的錯誤有：重記、漏記、記錯賬戶、顛倒記賬方向、借貸雙方同等金額錯誤等。試算平衡表可以查出的錯誤有：借貸雙方金額不等。1廣州宏發(fā)公司編制的2008年5月份的試算平衡表如下所示，請根據(jù)試算平衡原理，在標號后的空

31、格內(nèi)填上正確的數(shù)字，使平衡表平衡。（本題8分）試算平衡表2008年5月31日單位：元會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金10 00015 000（1）500020 000銀行存款（2）200000350 00050 000500 000應(yīng)收賬款80 000（3）350000400 000 30 000原材料35 000250 000（4）32000253 000固定資產(chǎn)750 000（5）32000020 000（6）1050000無形資產(chǎn)35 0006 000（7）29000短期借款210 00020 000（8）190000應(yīng)付賬款30 000（9）50000

32、23 0003 000預(yù)收賬款260 00060 000（10）379000579 000長期借款60 000（11）15000002 000 000560 000實收資本500 000500 000盈余公積50 00050 000合計（12）1110000（13）1110000（14）2915000（15）29150001 882 000（16）1882000考察類型五、資產(chǎn)負債表的編制 華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：      余額試算平衡表2008年10月31日會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金380銀行存款65 000其他貨幣資金1

33、 220應(yīng)收賬款36 400壞賬準備500原材料27 400庫存商品41 500材料成本差異1 900固定資產(chǎn)324 500累計折舊14 500固定資產(chǎn)清理5 000長期待攤費用39 300應(yīng)付賬款31 400預(yù)收賬款4 200長期借款118 000實收資本300 000盈余公積1 500利潤分配8 700本年利潤50 000合計535 700535 700補充資料：1.長期待攤費用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3 000元。2.長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50 000元。3.應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款A(yù)公司   貸方余額5 000  

34、;                 應(yīng)收賬款B公司   借方余額41 4004.應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款C公司   貸方余額39 500                  應(yīng)付賬款D公司   借方余額8

35、 1005.預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：預(yù)收賬款E公司   貸方余額 7 200                                          

36、    F公司   借方余額 3 000要求：請根據(jù)上述資料，計算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負債表中下列報表項目的期末數(shù)。（1）貨幣資金（66600   ）元；         （9）應(yīng)付賬款（39500   ）元；（2）應(yīng)收賬款（43900   ）元；41400+3000-500        （10）預(yù)收款

37、項（12200   ）元；（3）預(yù)付款項（ 8100 ）元；應(yīng)付借+預(yù)付借     （11）流動負債合計（101700  ）元；（4）存貨（67000  ）元；  21400+41500-1900 （12）長期借款（ 68000 ）元；（5）流動資產(chǎn)合計（188600  ）元；（13）負債合計（ 169700 ）元；(6)固定資產(chǎn)（310000 ）元；（14）未分配利

38、潤（58700  ）元；(7)長期待攤費用（36300  ）元；（15）所有者權(quán)益合計（ 360200）元；(8)非流動資產(chǎn)合計（341300  ）元；2中海公司2009年4月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2009年4月30日單位：元會計科目期末余額借方貸方庫存現(xiàn)金7400銀行存款161 640應(yīng)收賬款85 460壞賬準備6 500原材料66 500庫存商品101 200存貨跌價準備1 200固定資產(chǎn)468 900累計折舊3 350固定資產(chǎn)清理5 600長期待攤費用14 500應(yīng)付賬款93 000預(yù)收賬款10 000長期借款25

39、0 000實收資本500 000盈余公積4 500利潤分配19 300本年利潤12 150合計905 600905 600補充資料：（1）應(yīng)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款長城公司借方余額98 000元應(yīng)收賬款海天公司貸方余額12 540元（2）長期待攤費用中含將于一年內(nèi)攤銷的金額8 000元（3）應(yīng)付賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款白云公司借方余額5 000元應(yīng)付賬款文創(chuàng)公司貸方余額98 000元（4）預(yù)收賬款有關(guān)明細賬期末余額情況為：預(yù)收賬款方元公司借方余額 2 000元預(yù)收賬款華裕公司貸方余額 12 000元（5）長期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長期借款數(shù)為100 0

40、00元。要求：請代中海公司完成下列資產(chǎn)負債表的編制。（本題15分）資產(chǎn)負債表（簡表）2009年4月30日制表單位：中海公司單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：（略）流動負債（略）貨幣資金169040應(yīng)付賬款98000應(yīng)收賬款93500預(yù)收賬款24540預(yù)付賬款5000一年內(nèi)到期的非流動負債100000存貨166500流動負債合計222540一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)8 000非流動負債：流動資產(chǎn)合計442040長期借款150 000非流動資產(chǎn)：非流動負債合計150 000固定資產(chǎn)465550負債合計372540固定資產(chǎn)清理-5 600所有者權(quán)益：長期待攤費用6500實收資本

41、500 000非流動資產(chǎn)合計466 450盈余公積4 500未分配利潤31450所有者權(quán)益合計535950資產(chǎn)總計908490負債及所有者權(quán)益總計908 490友情提示：1資產(chǎn)按資產(chǎn)的流動性大小不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類：流動資產(chǎn)由貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費用等項目組成。非流動資產(chǎn)由持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費用等項目組成。2負債按負債的流動性不同，分為流動負債和長期負債兩類：流動負債由短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等項目組成。長期負債由長

42、期借款和應(yīng)付債券等組成。3所有者權(quán)益按所有者權(quán)益的來源不同，由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目組成。資產(chǎn)負債表又稱財務(wù)狀況表，是用以表達一個企業(yè)在特定時期的財務(wù)狀況，財務(wù)狀況是指企業(yè)的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。資產(chǎn)負債表是以"資產(chǎn)負債所有者權(quán)益"這一等式為理論基礎(chǔ)的，據(jù)此可以分析公司的財務(wù)狀況。（靜態(tài)報表）資產(chǎn)負債表的格式有報告式資產(chǎn)負債表和賬戶式資產(chǎn)負債表兩種，我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)按流動性大小順序排列，即流動資產(chǎn)在上，非流動資產(chǎn)在下。負債和所有者權(quán)益按求償權(quán)先后順序排列，

43、即先償還負債，再償還所有著者權(quán)益。資產(chǎn)負債表的編制方法1根據(jù)總賬科目余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列；“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。2根據(jù)總賬科目余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)計算填列。期末貨幣資金=期末庫存現(xiàn)金+期末銀行存款+期末其他貨幣資金期末利潤分配未分配利潤=期末本年利潤+期末利潤分配+年初的利潤分配未分配利潤3根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列。兩收合一收

44、，借貸分開走。 兩付合一付，各走各的路。兩收（應(yīng)收賬款與預(yù)收賬款）兩付（應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款）期末應(yīng)收賬款=期末應(yīng)收賬款明細賬借方+期末預(yù)收賬款明細賬借方根據(jù)應(yīng)收賬款計提壞賬準備資產(chǎn)期末預(yù)收賬款=期末預(yù)收賬款明細賬貸方+期末應(yīng)收賬款明細賬貸方負債期末應(yīng)付賬款=期末應(yīng)付賬款明細賬貸方+期末預(yù)付賬款明細賬貸方負債期末預(yù)付賬款=期末預(yù)付賬款明細賬借方+期末應(yīng)付賬款明細賬借方資產(chǎn)注意：上述4個賬戶如果沒提供明細賬余額，可以用他們的總賬余額來代替即可。4根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細科目中反映的、，分析計算填列。長

45、期借款期末余額=長期借款期末余額長期借款明細科目中將于一年內(nèi)到期的長期借款部分長期借款明細科目中將于一年內(nèi)到期的長期借款部分記入一年內(nèi)到期的非流動負債長期待攤費用期末余額=長期待攤費用長期待攤費用將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分數(shù)額長期待攤費用將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的部分數(shù)額記入一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)5根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“存貨”項目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的凈額填列；又如，“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準備”與“累計攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。存貨=原材料/材料采購/在途物資+庫存商品+周

46、轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+生產(chǎn)成本+受托代銷商品材料成本差異（貸方）存貨跌價準備（貸方）甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“委托代銷商品”15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A.250B.320C.340D.540 正確答案：C 答案解析：甲企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項目中反映。本題中，“存貨”項目的

47、金額10070515015340（萬元）。固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值累計折舊（貸方）固定資產(chǎn)減值準備（貸方）固定資產(chǎn)清理直接填在資產(chǎn)負債表上，固定資產(chǎn)清理期末有貸方余額在資產(chǎn)負債表借方填負號。無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準備累計攤銷長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準備在我國，資產(chǎn)負債表的“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列，“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)會計期末各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。會計基礎(chǔ)重點會計分錄2.生產(chǎn)等領(lǐng)用材料借： 生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費用 （車間一般耗用）管理費用 （管理部門領(lǐng)用）貸：原材料甲材料 3.工資的核算

48、分配工資及福利等借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)工人的工資及福利） 制造費用 （車間管理人員工資及福利） 管理費用 （企業(yè)管理人員工資及福利） 在建工程 （工程人員工資及福利）銷售費用 （銷售部門人員工資及福利）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 -職工福利4.差旅費預(yù)借時借：其他應(yīng)收款-張三貸：庫存現(xiàn)金報銷時借：管理費用 （管理人員）實際報銷的金額作為管理費用 制造費用 （車間管理人員） 借或貸：庫存現(xiàn)金 （差額補收付） 貸：其他應(yīng)收款（原借的金額）6.折舊費借： 管理費用 （管理部門機器、辦公設(shè)備） 制造費用 （車間的機器）貸：累計折舊8.制造費用的分配借：生產(chǎn)成本-*產(chǎn)品 -*產(chǎn)品貸：制造費用9.產(chǎn)品完工，驗收

49、入庫借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本10結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售數(shù)量*單位成本）貸：庫存商品 11計算銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅-應(yīng)交營業(yè)稅-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 -應(yīng)交資源稅-應(yīng)交教育費附加14.其他業(yè)務(wù)收支的核算材料銷售或租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料 17.所得稅的核算（注：所得稅計算）計算所得稅（計提所得稅）借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅交納所得稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤（可單獨結(jié)轉(zhuǎn)）借：本年利潤貸：所得稅費用18.結(jié)轉(zhuǎn)損益類各賬戶規(guī)律：損益

50、類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，損益類賬戶無余額收入、收益轉(zhuǎn)入本年利潤（損益類有貸方發(fā)生額的帳戶）借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入投資收益 （貸方） 凈收益，如果有借方作相反處理公允價值變動損益（貸方） 凈收益，如果有借方作相反處理 貸：本年利潤成本、費用轉(zhuǎn)入本年利潤（損益類有借方發(fā)生額的賬戶）借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用資產(chǎn)減值損失（借方）規(guī)律：年末，本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配末分配利潤”后，本年利潤無余額。1. 凈利潤時 借：本年利潤 貸：利潤分配-末分配利潤 2凈虧損時 借：利潤分配-末分配利潤 貸：本年利潤 20.

51、利潤分配可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）+年初未分配利潤（年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入利潤分配的順序：企業(yè)以前年度的虧損未彌補完，不得提取法定盈余公積金和公益金；在企業(yè)未提取盈余公積金和公益金以前，不得向投資者分配利潤。(1)彌補5年以前年度虧損（2）提取10%法定公積金。法定公積金累計額達到注冊資本50%以后，可以不再提取。（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。（4）提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。 （5）向普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。（6）保留一定量

52、的未分配利潤1提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 提取任意盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 法定公益金 任意盈余公積 如有優(yōu)先股。應(yīng)在任意盈余公積前分配股利2分配股利（根據(jù)董事會決議） 借：利潤分配應(yīng)付股利/應(yīng)付優(yōu)先股股利/應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利/應(yīng)付利潤 3結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配（除未分配利潤以外的）所有明細賬到未分配利潤 借：利潤分配未分配利潤 貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取公益金 提取任意盈余公積 應(yīng)付股利結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤；如果余額在借方，則表示累計未彌補的虧損。利潤分配下的未分配利潤賬戶余額=本年實現(xiàn)的凈利潤+

53、年初未分配利潤提取的法定盈余公積提取公益金提取任意盈余公積應(yīng)付股利企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。財產(chǎn)清查賬務(wù)處理類 別盤 盈盤 虧現(xiàn) 金（一）審批前的處理借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（一）審批前的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（二）審批后的處理1屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-張三2屬于無法查明原因的 （現(xiàn)金長款）借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（二）審批后的處理1屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)慕瑁浩渌麘?yīng)收款-張三貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理

54、流動資產(chǎn)損溢2屬于無法查明原因（現(xiàn)金短款）借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（一）審批前的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)（二）審批后的處理借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢存 貨 （各種材料、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品）（一）審批前的處理借：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（二）審批后的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用解釋：盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其