全國2012年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題及答案

1、全國2012年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00162請(qǐng)考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項(xiàng)：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、準(zhǔn)考證號(hào)用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對(duì)應(yīng)題目的答案標(biāo)號(hào)涂黑。如需改動(dòng)，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標(biāo)號(hào)。不能答在試題卷上。一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇或未選均無分。1如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會(huì)計(jì)師事務(wù)

2、所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了( C )A或有收費(fèi)B執(zhí)行不相容的工作C購買審計(jì)意見D義務(wù)豁免2以下有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的選項(xiàng)是( C )A內(nèi)部審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過( C )A1年B2年C3年D4年4以下選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是( C )A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)5以下選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是

3、( A )A截止B完整性C發(fā)生D準(zhǔn)確性6注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是( A )A審計(jì)的依據(jù)不同B審計(jì)的獨(dú)立性不同C審計(jì)的性質(zhì)不同D審計(jì)的方式不同7以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( C )A審計(jì)證據(jù)并非越多越好B審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計(jì)程序8審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是( D )A審計(jì)對(duì)象B審計(jì)主體C審計(jì)內(nèi)容D審計(jì)證據(jù)的檢

4、查范圍9以下關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的選項(xiàng)是( D )A審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作作出的變動(dòng)即便是屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也無權(quán)變動(dòng)D刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理10對(duì)于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是( C )A審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件B審查有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄C函證固定資產(chǎn)的購買單位D審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是( C )A所有權(quán)結(jié)構(gòu)B組織

5、結(jié)構(gòu)C投資活動(dòng)D資本結(jié)構(gòu)12以下情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是( D )A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納13對(duì)于固定薪金的職工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對(duì)期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是( D )A發(fā)生B分類和可理解性C完整性D截止、分類14注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了( A )A證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B確定應(yīng)收賬款能否收回C符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D確定

6、壞賬損失的處理是否恰當(dāng)15以下審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是( D )A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16以下選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( D )A對(duì)已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，以下存在重

7、大缺陷的是( C )A財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符18在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，以下事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( A )A從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不

8、同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)19以下情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是( A )A資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露B資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對(duì)企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C審計(jì)年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為5萬元(累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)被審計(jì)單位未予調(diào)整D被審計(jì)單位將按正常市價(jià)出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20為了使應(yīng)付賬款的截止測(cè)試審計(jì)程序更為有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好( B )

9、A將應(yīng)付賬款的截止測(cè)試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B核對(duì)購貨發(fā)票與截止測(cè)試報(bào)告C核對(duì)購貨發(fā)票與客戶對(duì)賬單D將應(yīng)付賬款的函證與截止測(cè)試結(jié)合起來二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多項(xiàng)選擇、少選或未選均無分。21應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有( ACE )A被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B被審計(jì)單位沒有定期與供給商對(duì)賬C應(yīng)付賬款存在借方余額D審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E應(yīng)付賬款余額的賬齡較長22以下關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的表述，不

10、正確的有( CDE )A接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會(huì)談23需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計(jì)單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查( ABCE )A采購發(fā)票B行駛證C銀行付款憑證D固定資產(chǎn)明細(xì)賬E車輛年檢材料24注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況有( ABCDE )A錯(cuò)報(bào)

11、對(duì)遵守法律法規(guī)要求的影響程度B錯(cuò)報(bào)對(duì)遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢(shì)變化的程度D錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響程度E錯(cuò)報(bào)對(duì)增加管理層報(bào)酬的影響程度25當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，比方( ACE )A加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)瑞典的國家審計(jì)局C美國的審計(jì)總局D菲律賓的審計(jì)委員會(huì)E西班牙的審計(jì)法院26對(duì)交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠? ABCDE )A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對(duì)，檢查會(huì)計(jì)記錄的完整性與正確性B對(duì)期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)C

12、監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整D向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動(dòng)損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)27審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有( ACE A應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)B應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)D應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相適應(yīng)E應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)28注冊(cè)會(huì)計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函要求( ABC )A以被審計(jì)單位的名義發(fā)往開戶銀行B采用積極式詢證函C銀行直接回函至

13、會(huì)計(jì)師事務(wù)所D包括銀行存款和借款余額E包括委托貸款與擔(dān)保29審計(jì)以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有( ABC )A被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審B審計(jì)機(jī)關(guān)檢查審計(jì)小組的工作進(jìn)行復(fù)審C法律訴訟引起復(fù)審D注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行復(fù)審E每次出具審計(jì)報(bào)告后都要進(jìn)行復(fù)審30如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師是首次接受委托，按照規(guī)定對(duì)存貨實(shí)施了一定的審計(jì)程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具的審計(jì)意見有( BD )A無保留意見B保留意見C否認(rèn)意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)

14、31控制環(huán)境答案：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識(shí)和措施，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制和基礎(chǔ)32審計(jì)工作底稿答案：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施的審計(jì)程序，獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄四、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為正確理解這一概念，簡(jiǎn)要答復(fù)必須注意的內(nèi)容。答案：注意內(nèi)容：1重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)2重要性概念

15、必須從會(huì)計(jì)報(bào)表中使用者的角度來考慮，因?yàn)闀?huì)計(jì)報(bào)表是為了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的需求編制的3重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 4重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷34簡(jiǎn)述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征。答案：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)特征：是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)，目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力是一種著眼于未來的積極性審計(jì)，目的在于幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)是一種突出評(píng)價(jià)職能的建設(shè)性審計(jì)是一種以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象的綜合性審計(jì)是一種賴于審計(jì)單位積極配合的聯(lián)合性審計(jì)。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35論

16、述在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：論述審計(jì)程序：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易，賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否重大，如銷售困難時(shí)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下架因素外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重，以確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，例如，考慮存貸的賬面

17、余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36大眾制造公司材料消耗較大，平時(shí)庫存數(shù)量較多。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李洪對(duì)該公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對(duì)材料內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請(qǐng)購單，與供給商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗(yàn)收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財(cái)務(wù)部；(3)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)員將收貨單和采購發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細(xì)賬；(4)由會(huì)計(jì)員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；(5)材料

18、由倉庫保管員保管和登記明細(xì)賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時(shí)填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊(cè)中進(jìn)行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財(cái)務(wù)部報(bào)送；(8)倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料使用、結(jié)余情況不定期核對(duì)?！疽蟆浚?1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。答案：存在的問題：一、1請(qǐng)購單沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意。2收貨單一式兩份。3財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)登記購貸和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。4付款沒有經(jīng)過負(fù)責(zé)任簽字。5倉庫保管員登記明細(xì)賬。6領(lǐng)用單一式兩份。7使用部門編制材料匯總表。8不定期核對(duì)。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請(qǐng)列出改

19、善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。答案：改善內(nèi)部控制的內(nèi)容。1請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)，但對(duì)大額資本性支出，企業(yè)政策則通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員請(qǐng)購。2收貨單一式三份，入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗(yàn)收部門，一聯(lián)本部留傳，另一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門記賬。3財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員不能登記購貸和應(yīng)付賬款明細(xì)賬，記賬憑證經(jīng)過編制憑證以外的其他人員的審核后，由記賬人員記賬。4付款憑證必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字。5倉庫保管員不能登記明細(xì)賬，有記賬人員登記。6領(lǐng)用單一式三份，一份留存，一份倉庫留存，一份公司留存。7使用部門不能編制材料匯總表，由財(cái)務(wù)部編制。8倉庫與使用部門和財(cái)務(wù)部對(duì)材料結(jié)余情況應(yīng)定期盤點(diǎn)核對(duì)

20、。37注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計(jì)的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目摘要 單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財(cái)務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價(jià)款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實(shí)際成本應(yīng)為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對(duì)淘汰設(shè)備計(jì)提折舊。該批設(shè)備的剩余使

21、用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司15月份共500萬元折舊(每月計(jì)提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果說明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價(jià)為130元的不可撤銷銷售合同。編制財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目時(shí)，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元?！疽蟆浚?1)針對(duì)上述3個(gè)事項(xiàng)，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)建議。如果需要建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄

22、均不考慮對(duì)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。答案：在不考慮重要性的水平情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提出審計(jì)建議借：主要業(yè)務(wù)成本 400貸：庫存商品 400借 ：生產(chǎn)成本 100 貸：累計(jì)折舊 100借：資產(chǎn)成值損失 22 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 22(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計(jì)建議(如果有)，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)要說明理由。答案：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)書出手審計(jì)建議，也只能是非保留意見類型審計(jì)，理由：a、由于X公司結(jié)轉(zhuǎn)成本少結(jié)轉(zhuǎn)400萬元，致使財(cái)務(wù)報(bào)表營業(yè)成本減少400萬元，從而使利潤總額減少400萬元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向其提出非保留意見， b、由于2010年6

23、月份已經(jīng)停止對(duì)其折舊，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊特點(diǎn)，X公司少計(jì)提100萬元 c、由于丙存貨的賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低，congenial對(duì)丙存貨的每件產(chǎn)品只需減值22萬，是的資產(chǎn)減值損失增加22萬，從而影響當(dāng)期利潤總額減少22萬。38X股份(以下簡(jiǎn)稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)職工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計(jì)要求加工中高端電子元器件。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)上年財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會(huì)計(jì)師事務(wù)所續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師得悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實(shí)現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20、毛利率比上年增長3.5的目標(biāo)，還按約定向高級(jí)管理人員發(fā)放了人均20萬元