全國2012年4月審計學試題及答案

1、全國2012年4月自學考試審計學試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每題1分，共20分)在每題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項選擇或未選均無分。1如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了()A或有收費B執(zhí)行不相容的工作C購買審計意見D義務(wù)豁免2以下有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達，正確的選項是()A內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B政府審計是獨立性最強的一種審計C注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度D財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的3會計師事務(wù)所

2、應(yīng)當周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過()A1年B2年C3年D4年4以下選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認定的是()A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費用的攤銷期限不恰當5以下選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認定是()A截止B完整性C發(fā)生D準確性6注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是()A審計的依據(jù)不同B審計的獨立性不同C審計的性質(zhì)不同D審計的方式不同7以下關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的選項是()A審計證據(jù)并非越多越好B審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量

3、就可適當減少C審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當降低D注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是()A審計對象B審計主體C審計內(nèi)容D審計證據(jù)的檢查范圍9以下關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的選項是()A審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計師也無權(quán)變動D刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理10對于當期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)

4、行的審計程序是()A審查有關(guān)的批準文件B審查有關(guān)的會計記錄C函證固定資產(chǎn)的購買單位D審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是()A所有權(quán)結(jié)構(gòu)B組織結(jié)構(gòu)C投資活動D資本結(jié)構(gòu)12以下情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是()A注冊會計師的母親退休后擔任被審計單位工會的文藝干事B注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現(xiàn)金出納13對于固定薪金的職工，注冊會計師通過實施實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取

5、高度保證水平的的認定是()A發(fā)生B分類和可理解性C完整性D截止、分類14注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了()A證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性B確定應(yīng)收賬款能否收回C符合專業(yè)標準的要求D確定壞賬損失的處理是否恰當15以下審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是()A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16以下選項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標最相關(guān)的是()A對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準確性B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查

6、至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，以下存在重大缺陷的是()A財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準方可坐支現(xiàn)金D指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，以下事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是()A從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證

7、據(jù)更可靠B只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)C特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)D針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)19以下情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是()A資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計

8、單位未予調(diào)整D被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好()A將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每題2分，共20分)在每題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多項選擇、少選或未選均無分。21應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有()A被審計單位的內(nèi)部控制制度較

9、為薄弱B被審計單位沒有定期與供給商對賬C應(yīng)付賬款存在借方余額D審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E應(yīng)付賬款余額的賬齡較長22以下關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有()A接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù)所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查()A采

10、購發(fā)票B行駛證C銀行付款憑證D固定資產(chǎn)明細賬E車輛年檢材料24注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況有()A錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響程度E錯報對增加管理層報酬的影響程度25當今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比方()A加拿大的審計總署B(yǎng)瑞典的國家審計局C美國的審計總局D菲律賓的審計委員會E西班牙的審計法院26對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序恰當?shù)挠?)A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄

11、的完整性與正確性B對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當C監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進行適當調(diào)整D向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對27審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有()A應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)B應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)D應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)E應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)28注冊會計師寄

12、發(fā)的銀行詢證函要求()A以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B采用積極式詢證函C銀行直接回函至會計師事務(wù)所D包括銀行存款和借款余額E包括委托貸款與擔保29審計以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有()A被審計單位對審計結(jié)論提出異議進行復(fù)審B審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復(fù)審C法律訴訟引起復(fù)審D注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復(fù)審E每次出具審計報告后都要進行復(fù)審30如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具的審計意見有()A無保留意見B保留意見C否認意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見三、名詞解釋(本大題共2小題，每題2分，共4分)31控制環(huán)境3

13、2審計工作底稿四、簡答題(本大題共2小題，每題5分，共10分)33重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為正確理解這一概念，簡要答復(fù)必須注意的內(nèi)容。34簡述經(jīng)濟效益審計的特征。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35論述在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序。六、案例分析題(本大題共3小題，每題12分，共36分)36大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司2010年度財務(wù)報表進行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：(

14、1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供給商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；(3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送；(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。要求：(1)指

15、出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改善內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。37注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要 單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本60

16、0萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司15月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果說明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1)針對上述3個事項，在不考

17、慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應(yīng)當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。38X股份(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)職工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔任X公司2009年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人，并對上年財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計師事務(wù)所續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定

18、書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師得悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20、毛利率比上年增長3.5的目標，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”?3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司2010年