建立和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度(一)

1、建立和完善煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度(一)    企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真及不守法經(jīng)營在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效，而會計監(jiān)控是企業(yè)內(nèi)部控制的一個主要方面。為此，新會計法對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度提出了明確的要求，財政部出臺的內(nèi)部會計控制規(guī)范也提出了相應(yīng)的規(guī)范內(nèi)容?？梢哉f，在當前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，建立和完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的生存能力和適應(yīng)能力具有重要作用。那么如何建立完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度呢？筆者根據(jù)會計法的要求，結(jié)合煙草企業(yè)目前會計監(jiān)督控制現(xiàn)狀，提出

2、幾點淺見。一、 煙草企業(yè)建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度的目標定位煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控的主要目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效進行，防止會計錯誤發(fā)生，保證會計資料的真實、合法以及企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。具體包括：使會計信息的收集、歸集、記錄和匯總過程，真正反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證煙草企業(yè)會計信息的真實性和完整性；對企業(yè)內(nèi)部的部門、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)督檢查，及時防止和制止偏離企業(yè)經(jīng)營決策和規(guī)章制度的行為，使企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營決策以及與此相關(guān)的各項規(guī)章制度得到貫徹實施，保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)在煙草企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，保證煙草企

3、業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實施；對生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常性進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)并幫助糾正影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的各種因素，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動偏離企業(yè)經(jīng)營目標的情況，為企業(yè)管理部門進行決策提供科學(xué)依據(jù)，促進提高煙草企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平；有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、入庫、記錄、保管、領(lǐng)用、退廢等各個環(huán)節(jié)，避免和糾正各種損失浪費問題，維護煙草企業(yè)財產(chǎn)物資的安全性和完整性。二、煙草企業(yè)建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控制度的規(guī)范內(nèi)容按照內(nèi)部會計監(jiān)控的目標要求，從煙草企業(yè)的現(xiàn)實狀況看，目前應(yīng)主要抓好以下幾方面的規(guī)范工作：1、明確會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限。首先，經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、

4、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員、記賬人員的職責(zé)權(quán)限明確、責(zé)任清楚，避免相互扯皮、推諉，或者越權(quán)行事。其次，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離。最后，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的權(quán)責(zé)應(yīng)當相互制約。2、與會計相關(guān)的處理手續(xù)要嚴謹。如：在由定貨、驗收、入庫、付款、記錄組成的材料采購流程中，就“驗收”這個環(huán)節(jié)而言，需要辦理“核對定貨合同，檢查來貨數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量和價格，開具驗收單和質(zhì)量證明單，并由經(jīng)手人員簽字蓋章”等手續(xù)，這些嚴謹?shù)奶幚硎掷m(xù)是保證“驗收”環(huán)節(jié)正確性和可靠性的必要手段。3、明確重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序。主要

5、突出兩點：一是決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確，做到制度化、規(guī)范化；二是決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當體現(xiàn)決策人與執(zhí)行人之間能夠相互監(jiān)督、相互制約。既要防止權(quán)限過于集中，也要防止政出多頭。4、進行財產(chǎn)清查。這是加強煙草企業(yè)財產(chǎn)物資管理的一項重要制度，通過定期或不定期地、全面或部分地對現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)的清查核對，對實物資產(chǎn)的實地盤點，改善經(jīng)營管理，制定整改措施，做到賬實相符，保證會計資料的真實、完整。5、建立合理和切實可行的控制標準?？刂茦藴适瞧髽I(yè)控制經(jīng)營管理活動并保證控制活動有據(jù)可依所制定的各項標準、尺度和依據(jù)。如定額、規(guī)范、預(yù)算、進度、目標、計劃等。設(shè)定的標準必須“明確”、“公正”、“合理”，同時具有“

6、激勵作用”。6、構(gòu)建會計電算化安全控制體系。建立一套完整、科學(xué)的計算機安全控制體系已成為行業(yè)會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離；程序員嚴禁單獨接觸系統(tǒng)；系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)人員嚴禁介入實際會計業(yè)務(wù)操作。加強輸入、輸出控制，采取雙備份、異地存放、嚴禁任何人修改等措施。7、煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作制度化、程序化。會計法規(guī)定，各單位應(yīng)當在內(nèi)部會計監(jiān)控制度中明確，對會計資料進行內(nèi)部審計的方法和程序，以便內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化、程序化。煙草企業(yè)內(nèi)部審計重點要放在成本費用支出、年度會計財務(wù)報告、法人離崗、會計人員離崗、基建項目、貨幣資金審計等方面。三、煙草企

7、業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度的幾項措施1、提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)部會計監(jiān)控，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，形成一套激勵機制。同時要增強煙草企業(yè)負責(zé)人和管理人員的內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部會計監(jiān)控制度真正落到實處。2、做到實施內(nèi)部會計監(jiān)控制度與貫徹實施會計法相結(jié)合、完善內(nèi)部會計規(guī)范與企業(yè)目標相結(jié)合。內(nèi)部會計監(jiān)控制度是會計法的一部分內(nèi)容，是執(zhí)行會計法的具體體現(xiàn)。建立完善內(nèi)部會計監(jiān)控措施，對企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配實行控制，對各項成本費用支出實施監(jiān)管，對經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施監(jiān)控，從而加強企

8、業(yè)管理，實現(xiàn)企業(yè)的目標。3、充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)控手段，建立以“堵”、“查”為主的監(jiān)控防線。利用內(nèi)部審計職能，定期對內(nèi)部會計監(jiān)控制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，堵漏查缺，獎懲掛鉤，達到內(nèi)控效果。4、抓好會計崗位定位工作。按照會計法的要求，設(shè)立會計具體工作崗位，賦予一定的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范操作規(guī)程和處理手續(xù)，做到辦事有標準、工作有檢查，并以此定獎懲。5、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控效果。目前，大中型煙草企業(yè)的會計核算基本上脫離了手工操作的賬務(wù)處理過程，今后要特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)，共享信息，大家監(jiān)控，同時還可以減少人為因素對內(nèi)部監(jiān)控效果的影響。四、煙草企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)控制度的兩個導(dǎo)向?qū)蛑唬簝?nèi)部監(jiān)控與生產(chǎn)經(jīng)營工作要協(xié)調(diào)。監(jiān)控是規(guī)范、是約束、是對舞弊的否定、對損失的扼制，對于保護企業(yè)的意義非同小