工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解

1、工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解2前前 言言 我國“十一五”規(guī)劃綱要中多處提到，必須加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境。目前我國政府在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水方面面臨著巨大工作壓力。我國歷經(jīng)了以犧牲環(huán)境為代價的發(fā)展道路，環(huán)境污染和生態(tài)破壞造成了巨大經(jīng)濟(jì)損失，危害群眾健康，影響穩(wěn)定和環(huán)境安全。加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，保護(hù)生態(tài)環(huán)境已成為我國的基本國策。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是企業(yè)所得稅稅制中重要內(nèi)容，企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用很大程度上是依靠優(yōu)惠政策來發(fā)揮的。稅收優(yōu)惠是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策有利于實現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，為此，企業(yè)所得稅法對優(yōu)惠政策進(jìn)行

2、了重新調(diào)整，將過去的以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局調(diào)整為以企業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔的新格局。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解3前前 言言 現(xiàn)在我國環(huán)境保護(hù)取得了積極進(jìn)展，但環(huán)境保護(hù)面臨的壓力仍未消除，利用積極政策促進(jìn)環(huán)境保護(hù)是一項頗具現(xiàn)實意義的措施。 經(jīng)過多年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已取得了巨大成就，提升了我國綜合競爭能力。但與世界發(fā)達(dá)國家相比，我國科學(xué)技術(shù)整體水平有較大的差距?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志。其發(fā)展水平關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展程度，已成為工業(yè)發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)的主要支柱和推動經(jīng)濟(jì)增長的主導(dǎo)力量。為推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步，推動我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

3、升級，需要繼續(xù)對高新技術(shù)企業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策支持，這樣有利于保持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，實現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。 為貫徹落實科技規(guī)劃綱要精神，鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，科技開發(fā)投入是科技創(chuàng)新的物質(zhì)基礎(chǔ)，是科技持續(xù)發(fā)展的重要前提和技術(shù)保障，企業(yè)所得稅法對此也做了明確規(guī)定，這一規(guī)定有利于引導(dǎo)企業(yè)增加研發(fā)費用投入，提高我國企業(yè)核心競爭力。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解4前前 言言 為支持企業(yè)發(fā)展，針對大連市享受優(yōu)惠的納稅人整體基本情況，我們編寫并選取了新法中的幾項國家目前鼓勵的產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，希望納稅人能夠利用國家政策，抓住時機，發(fā)展企業(yè)，將企業(yè)做大做強。 工

4、業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解5第一部分 工業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解6高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 第一章第一章 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解7高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知國科發(fā)火2008172號科學(xué)技術(shù)部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知國科發(fā)火2008362號大連市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定實施意見大科高發(fā)200884號工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠

5、政策講解8高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；識產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；法人企業(yè)知識產(chǎn)權(quán) 技術(shù)領(lǐng)域 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解9高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)

6、稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上；相關(guān)人員 比例要求企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員

7、：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進(jìn)行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。（3）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解10高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的

8、企業(yè)，比例不低于4%；3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 研發(fā)費用 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解11高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的當(dāng)年總收入的60%以上；以上； 收入比例要求企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。技術(shù)性收入主要包括以下幾個部分：1. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)

9、創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2. 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入；3. 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的 用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4. 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解12高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指

10、標(biāo)符合標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的要求。的要求。 創(chuàng)新指標(biāo) 評價序號指 標(biāo)賦值1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20 合計 100工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解13高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評價網(wǎng)上注冊登記企業(yè)獲得申報號后，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書包括企業(yè)基本信息表、企業(yè)研究開發(fā)項目情況表（近3年執(zhí)行的項目，按單一項目填報）、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況（按單一產(chǎn)品（服務(wù)）填報）、近3年內(nèi)獲得的自主知識產(chǎn)權(quán)匯總表 、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(按近3年每年分別填報)登錄

11、“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫企業(yè)注冊登記表工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解14高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書； （2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）； （3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引相關(guān)條件的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告； （4）企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； （5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實際年

12、限不足三年的按實際經(jīng)營年限）； （6）技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解15高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評審公示及頒發(fā)證書 主管稅務(wù)機關(guān)審核，專家評審確定名單 市認(rèn)定管理辦公室根據(jù)專家的評價意見，對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解16高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序 取得高新技術(shù)企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書的納稅人認(rèn)定證書的納稅人主管稅務(wù)

13、機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單2020個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請備案表書面申請工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解17高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料（1）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；（2）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（3）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書；工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解18高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)

14、定，國家需要重點扶第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解19高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年 ，高技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不高技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合自動失效。未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或

15、不符合企業(yè)所得企業(yè)所得稅法稅法及其及其實施條例實施條例、稅收征管法稅收征管法及其及其實施細(xì)實施細(xì)則則，以及，以及認(rèn)定辦法認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。受稅收優(yōu)惠。 高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠風(fēng)險控制工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解20高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠風(fēng)險點沒有持續(xù)進(jìn)行具有明確 目標(biāo)的研究開發(fā)活動工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解21高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 持續(xù)進(jìn)行具有明確持續(xù)進(jìn)行具有明確 目標(biāo)的研究開發(fā)活動目標(biāo)的研究開發(fā)活動 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)

16、技術(shù)新知識，或?qū)W）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。具有明確目標(biāo)的活動。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏?/p>

17、研成果直接應(yīng)業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解22高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠研發(fā)活動（項目） 判斷標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法 專家判斷法 目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)） 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解23高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠目標(biāo)或結(jié)果判定法： 檢查研發(fā)活動（項目）的立項及預(yù)算報告，重點了解進(jìn)行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性）、計劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。

18、 在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解24高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 風(fēng)險控制擁有核心自 主知識產(chǎn)權(quán)研究開發(fā)費用正確歸集工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解25高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 核心自主知識產(chǎn)權(quán)判定 認(rèn)定辦法規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解26高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)研究開發(fā)費用

19、的核算-設(shè)置輔助核算賬目 企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解27研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 第二章第二章 研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解28研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知國稅發(fā)2008116號大連市國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除備案審核工作規(guī)程的通知大國稅函201025號工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策

20、講解29研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的本的150%攤銷。攤銷。 研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解30研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 研究開發(fā)活動定義研究開發(fā)活動定義 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)W）

21、新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用

22、，不包括企業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解31研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)從事研究開發(fā)費稅收優(yōu)惠的適用范圍企業(yè)從事研究開發(fā)費稅收優(yōu)惠的適用范圍 企業(yè)從事企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當(dāng)前優(yōu)當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的

23、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。規(guī)定項目的研究開發(fā)活動。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解32研究開發(fā)費加計扣除企業(yè)稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費加計扣除企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理減免稅程序辦理減免稅程序申請研發(fā)費加計扣除申請研發(fā)費加計扣除的納稅人的納稅人綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單2020個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請備案表書面申請企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除情況備案表稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他

24、資料項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用歸集表年度終了后3個月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解33研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2、有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的研發(fā)費加計扣除事項鑒證報告；3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；4、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；5、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文 件；7、委托、合作研究開發(fā)項目的

25、合同或協(xié)議；8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；9、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解34研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠項項 目目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計扣除加計扣除人人員員人人工工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）：全年工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）：全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔

26、助人員三類。人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計：主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。天以上。在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。獎金、津貼、補貼。直直接接投投入入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費

27、等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。等。 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備力費用。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費。的租賃費。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費與加計扣除研發(fā)費差別與趨同工業(yè)企業(yè)

28、所得數(shù)優(yōu)惠政策講解35研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠項目項目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計扣除加計扣除折舊折舊費用費用與長與長期待期待攤費攤費用用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。生的長期待攤費用。專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。折舊費。設(shè)設(shè)計計費費用用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，

29、進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。書資料費、資料翻譯費。裝裝備備調(diào)調(diào)試試費費主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生

30、產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。不能計入。專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。具、工藝裝備開發(fā)及制造費。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解36研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 項目項目 高新技術(shù)高新技術(shù)加計扣除加計扣除無形無形資產(chǎn)資產(chǎn)攤銷攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。所發(fā)生的費用攤銷。專門用于研發(fā)活動

31、的軟件、專利權(quán)、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。委托委托外部外部研究研究開發(fā)開發(fā)費用費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托

32、外部研定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)計入研發(fā)費用總額。費用總額。對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的上條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。再進(jìn)行加計扣除。 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的

33、實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目研究開發(fā)項目,其實際發(fā)生的研究開發(fā)其實際發(fā)生的研究開發(fā)費費,可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕梢园凑蘸侠淼姆謹(jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。團(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂９I(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解37研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠項目項目 高新技術(shù)高新技術(shù) 加計扣除加計扣除其其他他費費用用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高辦公費、通訊費、專利申請維護(hù)費、高新科技研發(fā)保險

34、費等。此項費用一般不新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)，另有規(guī)定的除外。定的除外?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。研發(fā)成果的論證、評審、驗收研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。費用。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解38研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 企業(yè)如何做企業(yè)如何做 才能夠滿足研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠才能夠滿足研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解39研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 持續(xù)進(jìn)行具有明確目 標(biāo)的研究開發(fā)活動 完善的研發(fā)管理體系 可持續(xù)發(fā)展 目 標(biāo) 制

35、度建設(shè) 研發(fā)投入工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解40研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 研發(fā)管理體系研發(fā)管理體系決策、管理層 立項決議 開發(fā)專門機構(gòu) 或項目組編制情況和專業(yè)人員名單項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算開發(fā)項目立項的決議文件 管理機構(gòu)、財務(wù) 部門管理核算項目效用情況說明、研究成果報告 研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表 報主管稅務(wù)機關(guān)備案工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解41研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠委托開發(fā) 目的費用支出明細(xì)情況受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項 集團(tuán)公司集中開發(fā)協(xié)議或合同 費用分?jǐn)偡椒▓笾鞴芏悇?wù)機關(guān)備案工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解42研究開發(fā)費用加

36、計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠 研發(fā)費核算要求專賬管理 費分開核算研發(fā)費和經(jīng)營分別歸集不同開發(fā)項目開發(fā)要有分?jǐn)偙砦?、合?、集團(tuán)集中工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解43研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠相關(guān)責(zé)任：1.申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。2.企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機

37、關(guān)有權(quán)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。3.對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。4.企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的如不提供協(xié)議或合同，研企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。究開發(fā)費不得加計扣除。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解44購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠 第三章第三章 購置并實際使用專用設(shè)備

38、稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解45購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知 財稅200848號 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解46購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策：企業(yè)自企業(yè)自2008年年1月月l日起購置并實際使用列入日起

39、購置并實際使用列入目錄目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)?shù)置猱?dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn) ， 但 結(jié) 轉(zhuǎn) 期 不 得 超 過轉(zhuǎn) ， 但 結(jié) 轉(zhuǎn) 期 不 得 超 過 5 個 納 稅 年 度 。個 納 稅 年 度 。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解47購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解48購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用

40、專用設(shè)備稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解49購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠 相關(guān)規(guī)定： 1.企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 2.當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解50購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序 購置專用設(shè)備后購置專用設(shè)備后主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)

41、廳綜合窗口綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單2020個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表購置專用設(shè)備明細(xì)表在購置專用設(shè)備后60日內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解51購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料（1）符合實施條例和目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的書面申請；（2）購置專用設(shè)備合同、產(chǎn)品合格證及發(fā)票復(fù)印件;（3）專用設(shè)備

42、的相關(guān)機構(gòu)認(rèn)定證明（有專業(yè)鑒定機構(gòu)的，應(yīng)取得相應(yīng)的機構(gòu)的鑒定證明；無專業(yè)鑒定機構(gòu)的，應(yīng)取得技術(shù)監(jiān)督局的證明。證明應(yīng)當(dāng)對設(shè)備的性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍進(jìn)行確認(rèn)。）；（4）購置專用設(shè)備資金來源說明及相關(guān)證據(jù)；（5）專用設(shè)備實際投入使用的說明，設(shè)備投入使用時間與取得發(fā)票時間不一致的應(yīng)當(dāng)專項說明；（6）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解52購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程序辦理減免稅程序年終抵免企業(yè)所年終抵免企業(yè)所得稅時得稅時主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單202

43、0個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表書面申請年度終了后3個月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解53購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠購置并實際使用專用設(shè)備稅收優(yōu)惠-納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額時：（1）依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告和購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請；（2）以前年度的購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；（3）年度中間購買專用設(shè)備后申請取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)

44、所得稅的稅務(wù)事項通知書；（4）專用設(shè)備權(quán)屬變動情況說明；（5）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，在納稅申報備注欄注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解54第二部分 其他企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解55技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 第一章第一章 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解56技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅

45、收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅201065號工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解57技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策：1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征收企業(yè)所得稅。 2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

46、超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解58技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為； 從事屬于從事屬于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）行）規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；企業(yè)條件技術(shù)領(lǐng)域 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解59技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)具有大專以

47、上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的的50%以上；以上；相關(guān)人員 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解60技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 從事技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。 收入比例要求 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍（試行）中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而

48、從上述境外單位取得的收入。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解61技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評價網(wǎng)上注冊登記企業(yè)獲得申報號后，填寫技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請書登錄“技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) ” ， 按 要 求 填 寫企業(yè)注冊登記表工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解62技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1） 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定申請書；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的審計報告工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解63技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

49、稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評審公示及頒發(fā)證書 主管稅務(wù)機關(guān)審核，專家評審確定名單 市認(rèn)定管理辦公室根據(jù)專家的評價意見及稅務(wù)機關(guān)意見和中介機構(gòu)的專項審計報告，對申請企業(yè)提出認(rèn)定意見。 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解64技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理減免稅程序辦理減免稅程序取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書企業(yè)認(rèn)定證書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單2020個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得

50、稅稅收優(yōu)惠申請備案表書面申請工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解65技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2.企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；3.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書；工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解66軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 第二章第二章 軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解67軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 當(dāng)前，以信息技術(shù)為代表的高科技術(shù)突飛猛進(jìn)，以信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平為主要特征的綜合國力競爭日趨激烈，信息技術(shù)

51、和信息網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合與應(yīng)用孕育了大量的新興產(chǎn)業(yè)，并為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)注入新的活力。軟件產(chǎn)業(yè)作為信息產(chǎn)業(yè)的核心和國民經(jīng)濟(jì)信息化的基礎(chǔ)，越來越受到世界各國的高度重視。為推動我國軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和國際競爭力，帶動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)改造和產(chǎn)品升級換代，國家鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，并給予軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解68軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 相關(guān) 文件財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 財稅20081號工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解69軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策： （一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增

52、值稅即征即退政策所退還的稅（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。半征收企業(yè)所得稅。 （三）職工培訓(xùn)費用，可全部在所得稅前列入成本費用。（三）職工培訓(xùn)費用，可全部在所得稅前列入成本費用。工業(yè)企

53、業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解70軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 取得相關(guān)部門的資格認(rèn)定證書，且軟件企業(yè)的年審合格；法人企業(yè)條件 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解71軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；相關(guān)人員 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解72軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 企業(yè)年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的企業(yè)年軟件銷售收入占企業(yè)年總收

54、入的比例達(dá)到比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件銷售收以上，其中，自產(chǎn)軟件銷售收入占軟件銷售收入的入占軟件銷售收入的50%以上；以上；收入比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解73軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定條件認(rèn)定條件 軟件技術(shù)產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8%以上； 企業(yè)研究開發(fā)費用單獨核算； 研發(fā)費用 比例要求工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解74軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序 自我評價提交申請或咨詢大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會軟件處工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解75軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅

55、收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序提交材料初審材料包括： （1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；（2）軟件企業(yè)認(rèn)定申請表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、等企業(yè)經(jīng)營情況等有關(guān)內(nèi)容；（3）企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)或經(jīng)營的軟件產(chǎn)品列表；（4）本企業(yè)開發(fā)或擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的證明材料；（5）大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解76軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-認(rèn)定程序認(rèn)定程序?qū)徍?、評審頒發(fā)證書 大連市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會軟件處工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解77軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠-辦理減免稅程辦理減免稅程序序取得認(rèn)定證

56、書或取得認(rèn)定證書或年審?fù)ㄟ^年審?fù)ㄟ^主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口綜合窗口對資料進(jìn)行審核書受理回執(zhí)單2020個工作日后到個工作日后到綜合窗口領(lǐng)取綜合窗口領(lǐng)取不予批準(zhǔn)通知書報主管稅務(wù)機關(guān)備案不予受理通知書補正材料告知書稅收優(yōu)惠事項備案批準(zhǔn)通知書主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合窗口企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠申請備案表書面申請年度終了后3個月內(nèi)工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解78軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠軟件生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠納稅人提交資料納稅人提交資料提交材料1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；2.軟件企業(yè)認(rèn)定證書及年審批文復(fù)印件；3.軟件產(chǎn)品認(rèn)定證書；國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)認(rèn)定證書（若申請享受國家規(guī)劃布局內(nèi)重

57、點軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策）；4.有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所出具的減免所得稅事項稅務(wù)鑒定報告；5.自產(chǎn)軟件產(chǎn)品收入證明資料（賬簿、合同等）；6.企業(yè)獲利年度情況的證明材料；7.企業(yè)年度財務(wù)會計報表；8.所屬期12月份的增值稅申報表；9.軟件企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況表；10.年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；11.從事軟件產(chǎn)品開發(fā)及技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員情況表；12.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解79資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠 第三章第三章 資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解80資源綜合利

58、用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠 資源綜合利用是我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中一項長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略方針，也是一項重大的技術(shù)經(jīng)濟(jì)政策，對提高資源利用效率，保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解81資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅備案類優(yōu)惠 相關(guān) 文件財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財稅200847號財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知財稅2008117號國家稅務(wù)總局關(guān)于資

59、源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函2009185號 工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解82資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策： 綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按取得的收入減按90%計入收入總額，也就是說減少企計入收入總額，也就是說減少企業(yè)業(yè)10%收入，不作為應(yīng)稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。收入，不作為應(yīng)稅收入，不用繳納企業(yè)所得稅。以以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家作為主要原材

60、料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 或企業(yè)自或企業(yè)自2008年年1月月1日起以日起以目錄目錄中所列資源為主中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)要原材料，生產(chǎn)目錄目錄內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按的產(chǎn)品取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90計入當(dāng)年收入總額。計入當(dāng)年收入總額。工業(yè)企業(yè)所得數(shù)優(yōu)惠政策講解83資源綜合利用企業(yè)企業(yè)所得稅