第五章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理

1、第5章 借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務 第2節(jié) 資金籌集業(yè)務 第3節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務 第4節(jié) 材料采購業(yè)務 第5節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務 第6節(jié) 銷售業(yè)務 第七節(jié) 期間費用第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務1、 會計賬戶（共計 15 個）1.銀行存款賬戶：屬于資產(chǎn)類賬戶。需要說明的是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、 外埠存款等，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。2. “累計折舊”賬戶“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類備抵賬戶，用以核算企業(yè)固定資產(chǎn)計提的累計折舊。貸方登記按月提取的折舊額，即累計折舊的增加額 借方登記因減少固定資產(chǎn)而轉出的累計折舊期末余額在貸方，

2、反映期末固定資產(chǎn)的累計折舊額。3.“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶屬于成本類賬戶。借方登記應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各項費用，包括直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的直接材料費、直接人 工費和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的制造費用；貸方登記完工入庫產(chǎn)成品應結轉的生產(chǎn)成本期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本。 4.“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶屬于成本類賬戶，用以核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。借方登記:實際發(fā)生的各項制造費用 貸方登記:期末按照一定標準分配轉入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的應計入產(chǎn)品成本的制造費用 期末結轉后，該賬戶一般無余額

3、5.“材料采購”賬戶“材料采購”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。借方登記采購材料的實際成本以及材料入庫時結轉的節(jié)約差異 貸方登記入庫材料的計劃成本以及材料入庫時結轉的超支差異期末余額在借方，反映企業(yè)在途材料的采購成本。6.“材料成本差異”賬戶“材料成本差異”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記入庫材料形成的超支差異以及轉出的發(fā)出材料應負擔的節(jié)約差異貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異以及轉出的發(fā)出材料應負擔的超支差異 期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異； 期末余額在貸方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。 7. “應

4、收賬款”賬戶“應收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項。 借方登記:由于銷售商品以及提供勞務等發(fā)生的應收賬款，包括應收取的價款、稅款和代墊款等 貸方登記:已經(jīng)收回的應收賬款 期末余額通常在借方，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款； 期末余額如果在貸方，反映企業(yè)預收的賬款。8. “預收賬款”賬戶“預收賬款”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記:企業(yè)向購貨單位預收的款項等 借方登記:銷售實現(xiàn)時按實現(xiàn)的收入轉銷的預收款項 期末余額在貸方，反映企業(yè)預收的款項 期末余額在借方，反映企業(yè)已轉銷但尚未收取的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記入“應收賬

5、款”賬戶。9.“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。貸方登記企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務等尚未支付的款項借方登記償還的應付賬款 期末余額一般在貸方，反映企業(yè)期末尚未支付的應付賬款余額；如果在借方，反映企業(yè)期末預付賬款余額。10.“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記企業(yè)因購貨等業(yè)務預付的款項 貸方登記企業(yè)收到貨物后應支付的款項等 期末余額在借方，反映企業(yè)預付的款項； 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚需補付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶。 11.“應交稅費”

6、賬戶“應交稅費”賬戶屬于負債類賬戶。貸方登記各種應交未交稅費的增加額借方登記實際繳納的各種稅費 期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費； 期末余額在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。12.“應付職工薪酬”賬戶“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶。借方登記本月實際支付的職工薪酬數(shù)額貸方登記本月計算的應付職工薪酬總額，包括各種工資、獎金、津貼和福利費等期末余額在貸方，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。13.“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于 所有者權益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者 出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等。賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登

7、記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結余數(shù)額。該賬戶可按資本公積的來源不同，分別“ 資本溢價（或股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。14.“本年利潤”賬戶“本年利潤” 賬戶屬于 所有者權益類賬戶， 用以核算企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤 （或發(fā)生的凈虧損） 。企業(yè)期（月）末結轉利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉入本賬戶，結平各損益類賬戶。貸方:登記企業(yè)期（月）末轉入的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等；借方:登記企業(yè)期（月）末轉入的主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、營業(yè)外支出、投資損失和所得稅費用等。余額 如在貸方，即為

8、當期實現(xiàn)的 凈利潤；余額 如在借方，即為當期發(fā)生的 凈虧損。年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）， 轉入“利潤分配 ”15.“利潤分配”賬戶“利潤分配”賬戶屬于 所有者權益類賬戶。借方：登記 實際分配的利潤額，包括提取的盈余公積和分配給投資者的利潤，以及年末從“本年利潤”賬戶 轉入的全年發(fā)生的凈虧損貸方：登記用盈余公積彌補的虧損額等 其他轉入數(shù)，以及年末從“本年利潤”賬戶 轉入的全年實現(xiàn)的凈利潤。年末，應將“利潤分配”賬戶下的其他明細賬戶的余額 轉入“未分配利潤”明細賬戶，結轉后，除“未分配利潤”明細賬戶可能有余額外，其他各個明細賬戶均無余額?！拔捶峙淅麧?/p>

9、”明細賬戶：貸方余額為歷年累積的未分配利潤（即可供以后年度分配的利潤）借方余額為歷年累積的未彌補虧損（即留待以后年度彌補的虧損）。2、 資金籌集業(yè)務（4 點） 【考點 1】企業(yè)的資金籌集業(yè)務按其資金來源通常分為所有者權益籌資和負債籌資。 【考點 2】接受投資方式籌資的分錄 借：原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（股本） 資本公積 【考點 3】短期借款籌資【考點 4】長期借款籌資三、固定資產(chǎn)業(yè)務（8 點）【考點 1】外購固定資產(chǎn)成本：包括購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到 預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。相關

10、稅費：關稅+進口消費稅增值稅：2009 年 1 月 1 日增值稅轉型改革后，企業(yè)購建（包括購進、接受捐贈、實物投資、自制、改擴建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進項稅額可以從銷項稅額中抵扣， 支付的進項稅額不計入固定資產(chǎn)成本。【考點 2】應計提折舊額與影響折舊的因素【考點 3】固定資產(chǎn)折舊范圍【考點 4】折舊方法【例題】某企業(yè)外購一臺設備，原值為 720 000 元，預計可使用 20 年，該設備報廢時的凈殘值率為 4%。該設備的折舊率和月折舊額的計算如下：正確答案月折舊額固定資產(chǎn)原價月折舊率年折舊率（14%）204.8%月折舊率4.8%120.4%月折舊額720 0000.4%2 880（元

11、）【例題】某企業(yè)購入運貨汽車一輛，原值 400 000 元，預計行駛里程 200 000 千米，預計凈殘值率 5%，本月行駛 5 000 千米。該汽車的本月折舊額計算如下：正確答案單位里程折舊額400 000（15%）200 0001.9（元/千米）本月折舊額5 0001.99 500（元）【考點 5】折舊因素與折舊方法復核固定資產(chǎn)在其使用過程中，因所處經(jīng)濟環(huán)境、技術環(huán)境以及其他環(huán)境均有可能發(fā)生很大變化，企業(yè) 至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固定資產(chǎn)使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為會計估計變更?！究键c 6】固定資產(chǎn)增加的賬務處理【考點

12、7】計提固定資產(chǎn)折舊的賬務處理企業(yè)應當 按月計提固定資產(chǎn)折舊，并根據(jù) 用途分別計入相關資產(chǎn)的 成本或當期費用?！究键c 8】固定資產(chǎn)處置的賬務處理（以上是出售房屋時分錄，若是出售設備，沒有計算交納營業(yè)稅的分錄，設備出售時，不涉及營業(yè)稅，涉及到的是增值稅）出售設備時，取得價款時，借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費應交增值稅（銷項稅額）四、材料業(yè)務的賬務處理（5 點）【考點 1】材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到 入庫前所發(fā)生的全部支出，包括 購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于 采購成本的費用。【考點 2】實際成本法下發(fā)出存貨的計價方法【例題單選題】企業(yè)采用

13、先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007 年 2 月 1 日，結存甲材料200 公斤，每公斤實際成本 100 元；2 月 10 日購入甲材料 300 公斤，每公斤實際成本 110 元；2 月15 日發(fā)出甲材料 400 公斤。2 月末，發(fā)出甲材料的實際成本為（ ）元。A.10 000 B.10 500C.42 000 D.11 000正確答案C答案解析2 月末，發(fā)出甲材料的實際成本=200*100+200*110=42 000（元）。【例題單選題】企業(yè)采用 月末一次加權平均法計算發(fā)出原材料的成本。2 月 1 日，甲材料結存 200 公斤， 每公斤實際成本為 100 元； 2 月 10 日購入甲材

14、料 300 公斤， 每公斤實際成本為 110 元；2 月 25 日發(fā)出甲材料 400 公斤。2 月末，甲材料庫存成本為（ ）元。A.10 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000正確答案C答案解析全月一次加權平均單價=（200100300110）/（200300）=106（元）庫存成本=100106=10 600（元）【考點 3】實際成本法下材料采購的賬務處理【考點 4】估計入庫如果貨款尚未支付，材料已經(jīng) 驗收入庫，但月 末仍未收到相關發(fā)票憑證，按照暫估價入賬，即借記“原材料”科目，貸記“應付賬款”等科目。下月初作相反分錄予以沖回，收到相關發(fā)票賬單后再編制會計分錄?！究键c

15、5】實際成本法下材料發(fā)出的賬務處理【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5 月份車間生產(chǎn) A 產(chǎn)品領用 B 材料 500 000 元，車間般消耗 B 材料 40 000 元，企業(yè)行政管理部門領用 B 材料 9 000 元。正確答案【考點 6】計劃成本法下材料的賬務處理五、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理（3 點）【考點 1】生產(chǎn)費用的構成【考點 2】職工薪酬1.定義職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。2. 分類3. 工資賬務處理【考點 3】生產(chǎn)成本計算與結轉6、 銷售業(yè)務的賬務處理

16、（4 點）【考點 1】商品銷售收入的確認與計量（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 ；（2） 企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權， 也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。【考點 2】銷售商品的賬務處理（1）確認收入借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品【考點 3】銷售材料的賬務處理其他業(yè)務收入是指企業(yè)主營業(yè)務收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括： 銷售材料、出租包裝物和商

17、品、出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。借：銀行存款貸： 其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）借： 其他業(yè)務成本貸：原材料【考點 4】營業(yè)稅金及附加的賬務處理四稅一加：營業(yè)、資源、消費、城建、教育費附加（1）計提借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（2）上交借：應交稅費貸：銀行存款七、期間費用的賬務處理（4 點）【考點 1】期間費用的構成期間費用是指企業(yè)日常活動中 不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應直接 計入當期損益的各種費用。期間費用包括 管理費用、銷售費用和財務費用?！究键c 2】管理費用：是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用?！究键c 3】銷售費用：是指企業(yè)

18、銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用?！究键c 4】財務費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括：利息支出（減利息收入）匯兌損益以及相關的手續(xù)費企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。八、利潤形成業(yè)務（3 點）【考點 1】利潤構成（1） 營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失投資收益（減損失）公允價值變動收益（減損失）（2）利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入一營業(yè)外支出（3）凈利潤利潤總額一所得稅費用營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)成

19、本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本【考點 2】利潤總額形成的賬務處理（1）結轉各項收入、利得類科目：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤（2）結轉各項費用、損失類科目：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出【考點 3】所得稅的計算與計提分錄（1）應交所得稅額應納稅所得額所得稅稅率（2） 應納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎上調(diào)整確定的，計算公式為：應納稅所得額稅前會計利潤納稅調(diào)整增加額（罰款）納稅調(diào)整減少額（國債利息收入）（1）確認應交所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅（2）實

20、際上交所得稅時借：應交稅費應交所得稅貸：銀行存款（3）將所得稅費用結轉計入“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：所得稅費用九、利潤分配的賬務處理（4 點）【考點 1】利潤分配的順序【考點 2】利潤分配的賬務處理【考點 3】虧損彌補結轉前，如果“利潤分配-未分配利潤”明細科目的余額在借方，結轉當年所實現(xiàn)凈利潤的分錄同時反映了 當年實現(xiàn)的凈利潤自動彌補以前年度虧損的情況。因此，在用當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損時， 不需另行編制會計分錄?！究键c 4】股利1. 董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤， 不做賬務處理，但應在附注中披露。2.企業(yè)根據(jù) 股東大會或類似機構審議批準的利潤分配

21、方案，按應支付的 現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配-應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”等科目；3. 股票股利分配時不進行賬務處理。轉作股本時的金額，借記“利潤分配-轉作股本股利”科目，貸記“股本” 。1.2013 年 4 月 1 日，甲公司因急需流動資金，從銀行取得 5 個月期限的借款 200 000 元，年利率為 6%，按月計提利息，8 月 31 日到期償還本息，假定不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司取得短期借款的賬務處理；（2）編制甲公司 4 月 30 日計提利息的賬務處理；（3）編制甲公司歸還借款本息的賬務處理。【正確答案】（1）取得短期借款借：銀行存款 200 000貸：短期借款

22、200 000（2） 每月計提利息借：財務費用 1 000（200 0006%12）貸：應付利息 1 000（3）到期還本付息借：短期借款 200 000應付利息 4 000財務費用 1 000貸：銀行存款 205 000答案解析對于最后一個月的利息是直接支付的，因此直接借記財務費用，不需要通過應付利息科目核算。2.2009 年 3 月 1 日，甲公司庫存 A 材料實際成本為 100 000 元。（1） 2009 年 3 月 3 日， 甲公司購入 A 材料一批， 取得的增值稅專用發(fā)票上記載的價款為 400 000元，增值稅額為 68 000 元。材料已運到并驗收入庫，款項尚未支付。（2）200

23、9 年 3 月 10 日，甲公司以銀行存款支付上述款項。（3）根據(jù)甲公司“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，2009 年 3 月份，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領用 A材料 220 000 元，車間管理部門領用 A 材料 30 000 元，企業(yè)行政管理部門領用 A 材料 20 000 元。（4） 甲公司于 2009 年 3 月 25 日對外銷售 A 材料， 開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 20 000元，增值稅額為 3 400 元，款項已由銀行收訖。該批 A 材料的實際成本為 17 000 元。要求：（1）編制甲公司賒購 A 材料的會計分錄；（2）編制甲公司支付貨款的會計分錄；（3）編制甲公司內(nèi)部領用 A

24、材料的會計分錄；（4）編制甲公司對外銷售 A 材料的會計分錄；（5）計算甲公司 209 年 3 月末結存 A 材料實際成本?！菊_答案】（1）借：原材料 400 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）68 000貸：應付賬款 468 000（2）借：應付賬款 468 000貸：銀行存款 468 000（3）借：生產(chǎn)成本 220 000制造費用 30 000管理費用 20 000貸：原材料 270 000（4）借：銀行存款 23 400貸：其他業(yè)務收入 20 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3 400借：其他業(yè)務成本 17 000貸：原材料 17 000（5）100 000+400 000-

25、270 000-17 000=213 000（元）3.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售的產(chǎn)品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率為 17%，銷售價款中均不含增值稅。材料和產(chǎn)成品均按實際成本核算，銷售成本與收入同時結轉。2014 年度發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務：（1）購入原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的實際成本 30 萬元，增值稅額為 5.1 萬元。材料已驗收入庫。公司開出商業(yè)承兌匯票（2）銷售給乙公司一批產(chǎn)品，銷售價款 4 萬元，產(chǎn)品成本 3.2 萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。（3）對外銷售一批材料，銷售價款 2.6 萬元，材料實際成本 1.8 萬元。材料已經(jīng)發(fā)出，并已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)

26、票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行。（4）按年末應收賬款余額的 0.5%計提壞賬準備（假設期初應收賬款余額為 0）。（5）乙公司本年實現(xiàn)凈利潤 90 萬元，甲公司按投資比例確認其投資收益。（甲公司對乙公司的投資，占乙公司有表決權資 25%。甲公司對乙公司的投資采取權益法核算）要求：編制甲公司以上經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄?！菊_答案】（1）借：原材料 300 000應交稅費應交增值稅（進項稅額）51 000貸：應付票據(jù) 351 000（2）借：應收賬款 46 800貸：主營業(yè)務收入 40 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 6 800借：主營業(yè)務成本 32 000貸：庫存商品 32 000（3）借：銀行存

27、款 30 420貸：其他業(yè)務收入 26 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 4 420借：其他業(yè)務成本 18 000貸：原材料 18 000（4）借：資產(chǎn)減值損失 234（46 800 0.5%）貸：壞賬準備 234（5）借：長期股權投資損益調(diào)整 225 000（900 00025%）貸：投資收益 225 0004.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。207 年 12 月 15 日， 接受乙企業(yè)作為資本投入的專用設備一臺， 合同約定該設備的價值為 300萬元（假定合同約定的固定資產(chǎn)價值與公允價值相符），增值稅進項稅額為 51 萬元。經(jīng)約定甲企業(yè)接受乙企業(yè)的投入資本為 320

28、 萬元。甲企業(yè)收到該專用設備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設備估計使用年限為 5 年，預計凈殘值率為 5%，采用年限平均法計提折舊。2009 年 12 月 5 日，甲企業(yè)將上述設備對外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200萬元，增值稅額為 34 萬元，已通過銀行收回價款。要求：（1）編制甲公司接受乙企業(yè)投入設備的會計分錄；（2）計算甲公司 2008 年度應計提的折舊額；（3）編制甲公司計提 2008 年度固定資產(chǎn)折舊的會計分錄；（4）編制甲公司處置設備的分錄；（5）編制甲公司結轉處置設備凈損益的會計分錄。（答案中的金額單位均用萬元表示）【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn) 300應交稅

29、費應交增值稅（進項稅額）51貸：實收資本 320資本公積資本溢價 31（2）甲公司 208 年度應計提的折舊額=300（15%）5=57（萬元）。（3）借：制造費用 57貸：累計折舊 57（4）甲公司處置設備的分錄借：銀行存款 234貸：固定資產(chǎn)清理 200應交稅費應交增值稅（進項稅額） 34（5）甲公司處置設備的凈損益=200（300572）=14（萬元）借：固定資產(chǎn)清理 14貸：營業(yè)外收入 145.某企業(yè)根據(jù)“工資結算匯總表”列示，當月應付職工薪酬總額為 680 000 元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費 2 000 元和受房管部門委托代扣的職工房租 26 000 元，實發(fā)工資總額為 652 000元。上述工資總額中，根據(jù)“工資費用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為 570 000 元，車間管理人員工資為 50000 元，企業(yè)行政管理人員工資為 60 000 元。要求：（1）編制向銀行提取現(xiàn)金的會計分錄。（2）編制發(fā)放工資的會計分錄。（3）編制代扣款項的會計分錄。（4）編制將有關工資費用結轉至生產(chǎn)成本的會計分錄。（5）編制將有