第二章：會計真賬實操基本理論知識

1、第二章 會計基本理論知識一、會計的涵義是經(jīng)濟管理的重要組成部分，它是以貨幣為計量單位，采用專門的方法對單位的經(jīng)濟法活動進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。二、會計的核算方法 1、設置賬戶 2、復式記賬（區(qū)別與單式記賬）：借貸記賬法3、填制和審核憑證 4、登記帳簿 5、成本計算 6、財產(chǎn)清查 7、編制報表 財務報表：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 稅務報表：國稅局：增值稅、消費稅、企業(yè)所得說地稅局 ：營業(yè)稅、城建稅、教育附加費、房產(chǎn)稅 、土地使用權(quán) 、印花稅 、車船稅、防洪保安費 、企業(yè)或個人所得稅、生活垃圾費 注意：2001年12月31日前國稅、地稅征管的企業(yè)所得稅、個人所得

2、稅，仍由原征管機關(guān)管理，不作變動。2002年1月1日起，新辦企業(yè)由國稅收企業(yè)所得稅。 2008年底之前國家稅務局、地方稅務局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。三、會計的職能：反映、監(jiān)督、預測、控制等1、反映的職能：會計人員要以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，記帳、算帳、報帳，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，編報及時。進行會計核算，及時地提供真實可靠的、能滿足各方需要的會計信息，是會計人員最基本的職責。 2、監(jiān)督的職能：會計人員核算反映的同時對經(jīng)濟業(yè)務的

3、合法性、合理性進行審查。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。（1）會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正補充；（2）發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符的時候，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理，無權(quán)自行處理的，應當立即向本單位行政領(lǐng)導人報告，請求查明原因，作出處理；3、二者關(guān)系：反映是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是反映的客觀要求。四、會計對象會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，是企業(yè)的資金運動，包括：資金投入、資金運用和資金退出。五、 會計核算的前提條件 會計核算的前提條件是會計假設 1、會計主體假設：是指會計所反映的經(jīng)

4、濟活動是某一特定企業(yè)而不包括其他企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，限定了會計核算的空間范圍。 2、持續(xù)經(jīng)營假設：是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期的延續(xù)下去，也就是說在可預見的未來企業(yè)不會面臨清算。 3、會計分期假設：是指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為的分割為若干個較短的時期。我國會計制度規(guī)定從每年公歷1月1日12月31日為一個會計年度，年度分為季度，季度分為月份，每個月都得結(jié)賬、報表。4、貨幣計量假設：指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及其成果可用貨幣為計量單位。中國以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應折算為人民幣。六、會計基礎(chǔ)企業(yè)會計的確認、計量和報

5、告應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應做為當期的收入和費用，計入利潤表，凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為當期的收入和費用。企業(yè)銷售貨物100000元未收到貨款（應收帳款、主營業(yè)務收入)企業(yè)預收某單位貨款50000元(銀行存款、預收帳款）企業(yè)1月份支付全年的房租120000元 (待攤費用、銀行存款）預提銀行借款利息2000元 （財務費用、 預提費用） 行政單位是收付實現(xiàn)制 事業(yè)單位兩種都可能七、會計核算的原則1、可靠性可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，

6、如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。2、相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。3、可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。4、可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。具體包括下列要求：（一）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。（二）不同企業(yè)相同會計期間的可比，可比性要求不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定

7、的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。5、實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。如果企業(yè)僅僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，那么就容易導致會計信息失真，無法如實反映經(jīng)濟現(xiàn)實和實際情況。6、重要性重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。7、謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。8、及時性及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確

8、認、計量和報告，不得提前或者延后。八、會計要素（一） 資產(chǎn)：是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資 流動資產(chǎn) 貨幣資金：庫存現(xiàn)金，銀行存款，其它貨幣資金（銀行匯票）產(chǎn) 短期投資（交易性金融資產(chǎn)）：1年內(nèi)變現(xiàn)股票投資、債券投資、其他投資等 應收及預付款項 應收帳款（銷貨未收貨款）應收票據(jù)（銷貨未收到款項但收一張商業(yè)匯票） 其他應收款（除了貨款以外應收的款項，如職工借款）預付賬款（先預付貨款對方才發(fā)貨）待攤費用：企業(yè)已支出，攤銷期在一年以內(nèi)的費用 存貨：原材料、庫存商品、低值易耗品、 包裝物（周轉(zhuǎn)材料）長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)：房屋、建筑物、機械設備、運輸

9、設備、工具器具 無形資產(chǎn)：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、土地使用權(quán) 其他資產(chǎn)：是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費用 長期待攤費用:是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以 上（不 含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出、 租入固定資產(chǎn)的必良支出、籌建期間所發(fā)生的費用,即開辦費（新：企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月一次計入當月的損益。舊：從有生產(chǎn)經(jīng)營活動的次月起按不低于己于5年的時間攤銷）。資產(chǎn) 1、 投資2、收到的投資超過注冊資本的部分 是企業(yè)的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）3、利潤1、借的 負債2、欠的資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益（二） 負債：是指過去的交易事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

10、。負 流動負債 短期借款（1年內(nèi)償還的借款） 應付賬款（購貨未付款）債 應付票據(jù)（購貨未付款，但開出一張商業(yè)匯票）預收帳款（銷貨時先預收貨款才發(fā)貨）應付工資、應付福利費(應付職工薪酬) 應付利潤（應付股利）應交稅金、其他應交款（應交稅費）其它應付款：除貨款以外的應付款項，如暫收押金。 預提費用：預提計入費用，后支付 長期負債 應付債券：發(fā)行債券籌集資金時使用的科目長期借款：1年以上時間償還的借款。長期應付款：具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)、融資租入固定資產(chǎn)租金（三）所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企

11、業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。所 實收資本：國家投資，法人投資，個人投資，外商投資有 資本公積：收到的投資超過 注冊資本的部分 者 盈余公積 法定盈余公積：轉(zhuǎn)增資本，彌補虧損權(quán) 任意盈余公益金益 未分配利潤：與其有關(guān)系的科目是本年利潤和利潤分配，它是利潤分配的一個明細科目。月底將收入類、支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤，年度終了再將本年利潤余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”帳戶。以上三要素的關(guān)系：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。反映了企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，是資產(chǎn)負債表的編制基礎(chǔ)。練習一、指出下列內(nèi)容的科目名稱1、 向銀行借入的十個月的借款200000元。（ ）2、 應付給供貨單位的購貨款582000元（ ）3

12、、 企業(yè)預收的貨款38000元（ ）4、 應付給職工的工資26900元（ ）5、 應交的各種稅金96000元（ ）6、 應付給投資人的利潤90000元（ ）7、 采購材料開出商業(yè)匯票15000元（ ）8、 向銀行借入的三年期的借款600000元（ ）9、 應付給職工的福利費45000元（ ）10、 應付的購貨單位的包裝物押金3000元（ ）11、 國家投資10000000元（ ）12、 收到的投資超過 注冊資本的部分 30000元（ ）13、 提取的法定盈余公積24000元（ ）14、 本年向會計主體、投資人等分配利潤28000元（ ）15、 銷售貨物收到商業(yè)匯票10000元（ ）二、江南工廠

13、2014年1月31日資料如下1、 企業(yè)擁有的實收資本116000元。2、 企業(yè)收到的資本溢價82000元。3、 企業(yè)提留的盈余公積金15400元。4、 企業(yè)庫存材料59000元5、 企業(yè)購入的專利權(quán)88000元。6、 企業(yè)的庫存現(xiàn)金16400元7、 企業(yè)向銀行借入的短期借款84000元8、 企業(yè)在銀行的存款48000元9、 應向外單位收取的貨款7600元。10、 企業(yè)的汽車價值82000元11、 庫存的產(chǎn)成品價值24000元12、 長期投資8000元13、 長期借款30000元14、 因銷貨收到的商業(yè)匯票4800元15、 應付給外廠的材料款6600元16、 企業(yè)采購材料開出的商業(yè)匯票3800元

14、要求：將上述項目填入下表中資產(chǎn)負債和所有者權(quán)益項目金額項目金額庫存現(xiàn)金短期借款銀行存款應付票據(jù)應收帳款應付帳款原材料長期借款庫存商品實收資本應收票據(jù)資本公積固定資產(chǎn)盈余公積無形資產(chǎn)長期投資合計合計三、 江南工廠2014年2月初的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益余額見上題2014年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務1、 用現(xiàn)金96元購入原材料一批入庫2、 用銀行存款700元償還欠外單位貸款3、 收到國家以房產(chǎn)投資95000元。4、 企業(yè)對外銷貨收到商業(yè)匯票5000元。5、 企業(yè)因采購材料開出銀行承兌匯票，價值6000元。6、 企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票2600元，抵償應付帳款。7、 企業(yè)由銀行取得短期借款9000元，存入企業(yè)

15、存款戶8、 企業(yè)由銀行提取現(xiàn)金200元。9、 用銀行存款4000元購買股票作為長期投資10、 收到外單位以專利權(quán)作價6000元。要求：編制四月末的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益變化如下資產(chǎn)月初余額本期增加本期減少月末余額負債及所有者權(quán)益月初余額本期增加本期減少月末余額現(xiàn)金短期借款銀行存款應付票據(jù)應收帳款應付帳款原材料盈余公積庫存商品長期借款應收票據(jù)實收資本固定資產(chǎn)資本公積無形資產(chǎn)主營業(yè)務收入長期投資合計合計（四）收入：是企業(yè)在銷售商品或提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收 主營業(yè)務收入：是企業(yè)為完成其經(jīng)營目標而從事的日?；顒又械闹饕椖?，可根

16、據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務范圍確定。入 其他業(yè)務收入：材料、物資銷售收入；包裝物，固定資產(chǎn)租金收入；沒收逾期未退包裝物的押金；無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的收入 注意：出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)并非企業(yè)的日?；顒?，這種偶發(fā)性的收入不應確認為收入，而應作為營業(yè)外收入確認。而出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在實質(zhì)上屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，出售不需要的材料的收入也屬于企業(yè)日?；顒又械氖杖?，因此應確認為企業(yè)的收入，具體確認為其他業(yè)務收入。（五） 費用：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出，成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費 。 工 車間：直接材料廠 直接人工 直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本（生產(chǎn)成本） 其他直接費用

17、 制造費用（間接費用）：車間發(fā)生的除上述費用以外的 各項費用如車間管理人員工資、福利費、辦公費、設備的折舊費、修理費、水電費、勞動保護費、機物料消費等）。分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 管理部門 管理費用：行政管理部門發(fā)生的費用 工資、福利費、折舊費、房產(chǎn)稅、土地使 用稅、印花稅、車船使用稅、防洪保安費 辦公費，差旅費，招待費等。 財務費用：和銀行機構(gòu)發(fā)生的費用，利息收支 銷售部門：營業(yè)費用（銷售費用）：廣告費，展覽費、銷售人員工資、福利 費、差旅費、辦公費等商業(yè) 營業(yè)費用（銷售費用）：商業(yè)企業(yè)在采購、儲存、銷售過程中發(fā)生的費用。如運 輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中合理損耗和入庫前的挑選整理費

18、等管理費用：財務費用： 核算內(nèi)容同上（六）利潤：是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用 營業(yè)外收入：捐贈收入、處理固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等.以上三要素的關(guān)系：利潤=收入-費用，反映企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果，是利潤表編制的基礎(chǔ)。九、會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益十、賬戶和復式記帳的基本原理（一）、會計科目：是對會計要素的分類項目。會計科目企業(yè)常用會計科目表編

19、號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類2161應付股利1001現(xiàn)金2171應交稅金1002銀行存款2176其他應交款1111應收票據(jù)2181其他應付款1121應收股利2191預提費用1122應收利息2301長期借款1131應收賬款三、所有者權(quán)益類1133其他應收款3101實收資本（或股本）1141壞賬準備3111資本公積1151預付賬款3121盈余公積1201物資采購3131本年利潤1211原材料3141利潤分配1231低值易耗品四、成本類1243庫存商品4101生產(chǎn)成本1301待攤費用4105制造費用1501固定資產(chǎn)五、損益類1502累計折舊5101主營業(yè)務收入1603在建工程5102其他

20、業(yè)務收入180l無形資產(chǎn)5201投資收益1901長期待攤費用5301營業(yè)外收入1911待處理財產(chǎn)損溢5401主營業(yè)務成本二、負債類5402主營業(yè)務稅金及附加2101短期借款5405其他業(yè)務支出2111應付票據(jù)5501營業(yè)費用2121應付賬款5502管理費用2131預收賬款5503財務費用2151應付工資5601營業(yè)外支出2153應付福利費5701所得稅（二）設置賬戶：是根據(jù)會計科目設置的，每一個賬戶都有其結(jié)構(gòu)，用以反映特定經(jīng)濟內(nèi)容增減變化和結(jié)果的一種專門方法。帳戶和會計科目的關(guān)系：兩者核算的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的，賬戶是根據(jù)會計科目開設的，區(qū)別在于帳戶具有一定的結(jié)構(gòu)，而會計科目沒有。（三）復式記賬：

21、是對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進登記的方法。 借貸記帳法：是復式記帳的一種，以借貸為記帳符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳原則的一種記帳方法。 該法產(chǎn)生于12世紀的意大利，是世界通用的記帳方法，本世紀初由日本傳入我國，成為我國法定的計帳方法。 （四）帳戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類（生產(chǎn)成本）賬戶 權(quán)益類賬戶 借 貸 借 （負債，所有者權(quán)益） 貸 期初余額 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期減少額 本期增加額 （1） 期末余額 （2）期末余額 （1）期末借方余額=期初借方余額+本期借方增加額本期貸方減少額 （2）期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方增加額本期借

22、方減少額 例：從銀行提現(xiàn)金1000元現(xiàn)金（資產(chǎn)）增加 1000銀行存款（資產(chǎn)）減少 1000借：現(xiàn)金1000 貸：銀行存款1000向銀行借十個月的借款100000元來償還你欠東方公司的貨款。借：應付賬款100000 貸：短期借款100000借 支出類（制造費用）貸 借 本年利潤 貸 借 收入類 貸發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)到 結(jié)轉(zhuǎn)來 結(jié)轉(zhuǎn)來的 結(jié)轉(zhuǎn)到 發(fā)生數(shù) 本年利潤 的成本費用 收入 本年利潤 虧損 盈利 借：本年利潤 借：收入類賬 貸：成本費用賬戶 貸：本年利潤辦公室購買辦公用品300元，現(xiàn)金付款借：管理費用 300 貸：現(xiàn)金 300借：本年利潤 300 貸：管理費用300銷售貨物收到支票存入銀行200

23、00元借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務收入 20000借：主營業(yè)務收入20000 貸：本年利潤20000（五）用借貸記賬法進行賬務處理。例1、振華工廠收到國家投資20000元存入銀行 借：銀行存款20000 貸：實收資本20000例2、以銀行存款10000元償還短期借款 借：短期借款10000 貸：銀行存款10000例3、將現(xiàn)金1000元存入銀行 借：銀行存款1000 貸：現(xiàn)金1000例4、開出應付票據(jù)20000元償還前欠某單位的貨款 借：應付賬款20000 貸：應付票據(jù)20000 以上會計分錄一借一貸，叫簡單會計分錄（六） 會計分錄制作的步驟： 1）分析經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩幾個賬戶 2）分析賬

24、戶的性質(zhì)是什么 3）分析賬戶是增加還是減少 4）用借貸記賬法檢驗 練習一、 資料：江南工廠四月份部分帳戶資料如下表：賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借或貸期末余額原材料3600138000借38000銀行存款3600045000借16000現(xiàn)金400300350應收帳款30001600借6000短期借款3000032000貸20000資本公積1200040000貸30000應付帳款2400050000貸36000要求：根據(jù)上列資料計算每個帳戶的未知數(shù)據(jù)并填入空格內(nèi)。二、簡單會計分錄編制資料：江南工廠2013年11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。1、 向銀行借入三年期借款24000元，已存入銀行

25、。借：銀行存款24000 貸：長期借款240002、 用銀行存款償還本市軋鋼廠材料款46000元。3、 用銀行存款歸還短期借款56000元。4、 基本生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料一批62000元，投入產(chǎn)品生產(chǎn)。5、 向本市軋鋼廠購入材料一批84000元，貨款尚未支付。6、 將現(xiàn)金1200元存入銀行。7、 購入材料一批2500元，貨款當即由銀行支付。8、 某采購員預借差旅費500元，已用現(xiàn)金支付。9、 向銀行提現(xiàn)金1000元，出納員以備零星開支使用。10、收到外單位投入的專利權(quán)，作價7400元。11、收到國家投入資金500000元，存入銀行。12、用現(xiàn)金購買辦公用品計80元。13、銷售科報銷招待客戶餐

26、費1200元。14、企業(yè)現(xiàn)金支付交警罰款300元。15、收到銷售材料收入3000元，存入銀行。16、購支票，工本費36元。17、保管員失職，罰款200元，收到現(xiàn)金18、車間修機器領(lǐng)用材料500元。19、本月生產(chǎn)的產(chǎn)品完工，價值50000元。20、用支票付廣告費2000元。要求：根據(jù)以上資料編制會計分錄；接例題例5、購原材10000元，其中6000元以銀行存款支付，其余4000 元尚未支付 借：原材料10000 貸：銀行存款6000 應付賬款4000 例6、以銀行存款10000元償還應付賬款6000元和其他應付款4000元 借：應付賬款6000 其他應付款4000 貸：銀行存款10000例7、購

27、原材料價款1000元，稅金170元，銀行存款支付800元，現(xiàn)金支付370元。 借：原材料1000 應交稅金應交增值稅進項稅170 貸：銀行存款800 現(xiàn)金370后三筆分錄是一借多貸，一貸多借，多借多貸屬于復合會計分錄，原則上不主張編制多借多貸的會計分錄，業(yè)務需要也可以，但要求把經(jīng)濟業(yè)務說清楚。練習根據(jù)以下資料編制復合會計分錄資料：江南工廠2014年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務。1、 購入材料一批，貨款35000元，運輸費150元，貨款已用銀行存款支付，運輸費用現(xiàn)金支付2、 某采購員完成采購任務已歸來，經(jīng)批準報銷差旅費440元，交回現(xiàn)金60元，結(jié)清原借款額500元。3、 銷售甲產(chǎn)品售價5400元，以現(xiàn)

28、金收到400元，其余為收到一張商業(yè)匯票。4、 購入元鋼一批，貸款60000元，運費2000元，運費已用銀行存款支付，貨款尚未支付。5、 企業(yè)用銀行存款80000元償還前欠的材料款60000元，償還其他欠款20000元。6、企業(yè)收到外商投入設備一套價值100000元，同時又收到一批材料40000元。（七）試算平衡表1、 根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務編制試算平衡表 2、試算平衡公式 1）全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計 2）全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部帳戶貸方發(fā)生額合計 3）全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計 3、在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：（1） 必須保證所有賬戶的

29、余額均已記入試算表 （2）如本表借貸不相等，肯定帳戶記錄有錯誤，應認真查找，直 到實現(xiàn)平衡為止。 （3）即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的衡等關(guān)系，并不能說明帳戶記錄絕對 正確。例如漏計或重計某項業(yè)務或?qū)⒛硺I(yè)務串計了帳戶或某一項 錯誤記錄恰好被另一項錯誤記錄抵消。所以在具體操作中會計期 末還要進行帳目的核對 試算平衡表 2014年*月*日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金15001000370130銀行存款285002000010001000060001000080022700生產(chǎn)成本6000060000產(chǎn)成品4000040000原材料120000100001000131000固定資產(chǎn)250000250000短期借款200001000010000應付帳款40000200006000400018000應付票據(jù)100002000030000實收資本42000020000440000其他應付款1000040006000應交稅金170-170合計50000050000072170721705038305