審計學(xué)自考1104的00160

1、2011年4月審計學(xué)試題課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1.注冊會計師的審計方法的調(diào)整，主要是隨著( )A.審計對象的變化B.審計環(huán)境的變化C.審計目標(biāo)的變化D.審計責(zé)任的變化2.下列注冊會計師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊會計師過失的說法，不正確的是( )A.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循專業(yè)

2、準(zhǔn)則的要求B.注冊會計師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會計師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計4.下列中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括( )A.中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則C.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計單位當(dāng)年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計單位管理層違反的認(rèn)定是( )A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性6.下列關(guān)于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的說法，不正確的是( )A.與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定相關(guān)C.可能影

3、響多項認(rèn)定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是( )A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對財務(wù)報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計師應(yīng)確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為( )A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元9.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )A.控制檢查風(fēng)險B.為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.為

4、了進(jìn)行風(fēng)險評估程序10.下列選項中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是( )A.生產(chǎn)過程中的存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計師采用風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境的時間是( )A.在承接審計業(yè)務(wù)和續(xù)約時B.在進(jìn)行審計計劃時C.在進(jìn)行期中審計時D.貫穿于整個審計過程的始終12.在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計處理的及時性、完整性13.在下列選項中，與被審計單位財務(wù)

5、報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )A.被審計單位控制環(huán)境薄弱B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實(shí)被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員B.出納員和會計主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計人員15.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是( )A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其

6、他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)16.下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是( )A.對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性B.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項中，被審計單位違反計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的是( )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入

7、賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中，不影響會計師事務(wù)所和注冊會計師獨(dú)立性的是( )A.注冊會計師的父親擁有被審計單位1200股股票B.注冊會計師的弟弟是被審計單位的副董事長C.注冊會計師的中學(xué)同學(xué)是被審計單位的一名汽車駕駛員D.會計師事務(wù)所的辦公用房是向被審計單位租用的19.按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是( )A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明( )A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會計記錄是否正確二、多項選擇題

8、(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計師審計的說法，正確的有( )A.注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B.注冊會計師審計是一種有償審計C.注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實(shí)施的審計D.注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊會計師審計是事前審計22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有( )A.請購與審批B.詢價與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計小組成員李莉的丈夫

9、是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有( )A.李莉?qū)徲嫾坠厩耙笃湔煞虺鍪鄢钟屑坠镜娜抗煞軧.將李莉調(diào)離審計小組C.在審計報告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項段D.請其他注冊會計師復(fù)核李莉的審計工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計師做到( )A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計單位存在的情況有( )A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B

10、.存貨成本項目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費(fèi)用發(fā)生大幅變動26.下列選項中，基于被審計單位管理層“計價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計目標(biāo)有( )A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備正確D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A.具體審計程序因素有關(guān)B.審計證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯報風(fēng)險因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )A.公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性B.公司

11、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價值觀D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價體系29.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有( )A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項中，屬于“完整性”認(rèn)定的有( )A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準(zhǔn)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提充分三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31或有收費(fèi)32審閱業(yè)務(wù)四

12、、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計師在對被審計單位的存貨審計時提出監(jiān)盤，但被審計單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會計師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請對注冊會計師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊會計師王芳在風(fēng)險評估階段實(shí)施分析程序時，根據(jù)對被審計單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析

13、注冊會計師判斷可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并指出錯報的傾向。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35.試論述審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊會計師擬對該企業(yè)2009年度的財務(wù)報告實(shí)施審計，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財務(wù)報表可能存在的重大錯報風(fēng)險。【要求】請將下列各小題最正確的選項填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計師在審計該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷

14、藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計師針對以上信息就2009年度的財務(wù)報表審計，識別的可能存在重大錯報風(fēng)險的認(rèn)定是( )A.存貨的“存在”認(rèn)定B.存貨的“計價”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定D.存貨的“分類”認(rèn)定理由說明：(2)該注冊會計師擬對該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由說明：(3)該

15、注冊會計師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險是( )A.存貨的披露B.存貨的計價C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表

16、中)。認(rèn) 定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定38.某審計師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計報表進(jìn)行審計。在審計到固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計入了“長期待攤費(fèi)用”科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！疽蟆空埛治錾鲜鍪马棔嬏幚硎欠裾_，如果不正確將會給報表造成什么影響？審計學(xué)一、單項選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項選擇題21、BD 22、ABCD

17、E 23、BD 24、BC 25、ABCD26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名詞解釋題31、或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。32、審閱業(yè)務(wù)是注冊會計師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照使用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題33 答：注冊會計師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計失敗，注冊會計師應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會計師承擔(dān)普通過失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊會計師必須對企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，若企業(yè)

18、已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊會計師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計單位的盤點(diǎn)記錄相核對。執(zhí)行的審計程從存貨盤點(diǎn)記錄選取若干項目追查至存貨實(shí)物，以測試盤底記錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取若干項目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最后對存貨項目發(fā)表意見。34 答：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險評估階段進(jìn)行分析程序時發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯報的風(fēng)險，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯報，錯報極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實(shí)施審計；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個賬戶。五、論述題35答：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計師形成審計意見，即收集的審計證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的。審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量