企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范

1、中國(guó)地質(zhì)大學(xué)長(zhǎng)城學(xué)院本科畢業(yè)論文題目企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范學(xué)院管理科學(xué)與工程學(xué)院專業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)生姓名張?zhí)鹛饘W(xué)號(hào)014130217指導(dǎo)教師王培職稱講師2017 年4月 15日企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范摘要由于現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展迅速，加上有了商業(yè)信用為基礎(chǔ)，好多商業(yè)活動(dòng)可以展開(kāi)，于是 出現(xiàn)了賒銷現(xiàn)象。市場(chǎng)的展開(kāi)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)化以及企業(yè)規(guī)模的實(shí)現(xiàn)都要倚靠商業(yè)信用。 但是，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展上，賒銷會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款的問(wèn)題，而這個(gè)問(wèn)題也備受關(guān)注，恰恰有好 多企業(yè)賒銷不當(dāng)，加劇了應(yīng)收賬款的存在，壞賬和呆賬頻頻出現(xiàn)，使企業(yè)的利潤(rùn)急劇下滑， 甚至無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)、 年年都在虧損中。 應(yīng)收賬款雖說(shuō)是企業(yè)組成的

2、一小部分， 但是影響不小， 所以要重視起來(lái)，做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作和控制措施防護(hù)，想辦法去解決應(yīng)收賬款帶來(lái)的一系列 問(wèn)題，盡可能的減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。關(guān)鍵詞 ：商業(yè)信用；應(yīng)收賬款；控制措施ABSTRACTDue to the rapid economic and social development, coupled with the commercial credit as the foundation, a lot of business activities can be expanded, so there is a phenomenon of credit. The market, str

3、engthen market competitiveness and achieve enterprise scale to rely on commercial credit. However, in the actual development of enterprises, credit accounts receivable will bring problems. And this problem is also of concern, it has a lot of enterprise credit is improper, exacerbated by the existenc

4、e of accounts receivable, bad debts and bad debts occur frequently, so that corporate profits fell sharply, even unable to continue operations, every year in the loss of accounts receivable. Although it is a small part of the business component, but the impact is not small, the To pay attention to,

5、and do a good job of risk analysis and control measures to protect, to find ways to solve a series of problems arising from accounts receivable, as much as possible to reduce the occurrence of accounts receivable.Key words ： Commercial credit; Accounts receivable; Control measures3.1降低資產(chǎn)效率增加融資風(fēng)險(xiǎn)3.2夸

6、大經(jīng)營(yíng)成果增加稅費(fèi)支出3.3增加機(jī)會(huì)成本耗費(fèi)大量資源3.4增加企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失3.5加劇資金周轉(zhuǎn)不足的困難.1冃U 言2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述2.1應(yīng)收賬款2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)3企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn) 4企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因4.1信用管理力度不夠.4.2缺乏應(yīng)收賬款回收責(zé)任制 4.3無(wú)效的催收控制流程4.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施不當(dāng).4.5客戶檔案管理不健全5企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施 5.1完善應(yīng)收賬款信用管理政策 明確企業(yè)信用管理目標(biāo) 1112222333334444555完善制度和信用管理部門 5強(qiáng)化信用管理機(jī)制 55.2建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制 65.3制定有效的催收控制流程 75.4采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬

7、款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施 75.5加強(qiáng)客戶檔案管理 86結(jié)論8參考文獻(xiàn)910簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，由于企業(yè)之間需要有貨物、勞務(wù)等之間的交易，供應(yīng)的一方要收取的費(fèi)用在 供應(yīng)方稱之為應(yīng)收賬款。由于經(jīng)營(yíng)等等一些可能會(huì)被拖欠款項(xiàng)，壞賬等等可能。一般在什么 情況下才會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款，那就是企業(yè)想盡辦法去將自己生產(chǎn)的商品或者勞務(wù)去進(jìn)行賒銷， 還有向欠錢的人收取的一些費(fèi)用，比如什么稅費(fèi)等各種費(fèi)用，還有自掏腰包墊付的一些運(yùn)雜 費(fèi)，這都在應(yīng)收賬款這個(gè)范圍中。企業(yè)的正常運(yùn)作是需要大量的可以流動(dòng)的資金用來(lái)支撐和 周轉(zhuǎn)，但是由于應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，就會(huì)嚴(yán)重影響這個(gè)進(jìn)程，明明是有償還的期限的，企業(yè)卻 無(wú)時(shí)間限制的去占用，這樣企業(yè)慢慢的就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)

8、困難的現(xiàn)象。從現(xiàn)有的數(shù)據(jù)可以看出， 國(guó)有企業(yè)之間的交易發(fā)生應(yīng)收應(yīng)收賬款的幾率比較大，比重也是相當(dāng)?shù)母撸S多都已經(jīng)達(dá)到 了流動(dòng)資金的一半，會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)作，這樣讓企業(yè)的收賬時(shí)間加長(zhǎng)，直接影響了企業(yè)經(jīng) 濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的重要因素。從宏觀經(jīng)濟(jì)來(lái)看，每個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)影響這個(gè)社會(huì)以及全球的經(jīng)濟(jì) 穩(wěn)定發(fā)展，星星之火可以燎原，如果每個(gè)企業(yè)都存在這應(yīng)收賬款這種現(xiàn)象的話，全國(guó)企業(yè)加 起來(lái)的力量就不容忽視。從微觀經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體也會(huì)受到企業(yè)相應(yīng)應(yīng)收賬款的影 響。企業(yè)的未來(lái)發(fā)展受許多因素的限制，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最直接的目的，雖 然應(yīng)收賬款的影響沒(méi)有大，但是依然還是存在影響的，一個(gè)企業(yè)的前景好壞與否，

9、和應(yīng)收賬 款有著必然的聯(lián)系。為了獲得更多利益，就有人利用應(yīng)收賬款進(jìn)行賒賬銷售來(lái)增強(qiáng)整個(gè)企業(yè) 的競(jìng)爭(zhēng)力量，還能夠保證市場(chǎng)的占有率。正是因?yàn)楝F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，慢慢的才產(chǎn)生了人與人， 企業(yè)和企業(yè)之間的商品交易，好多收賬機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生也是因?yàn)槠髽I(yè)有不少的預(yù)期應(yīng)收賬款，為 了追回這些款項(xiàng)，企業(yè)便花費(fèi)成本去雇傭這些收賬機(jī)構(gòu)去代收， 雇傭本不是平白無(wú)故的雇傭， 這是要付出金錢的代價(jià)的，正確的看待應(yīng)收賬款，選擇合理的方法去收回，首先要結(jié)合自己 發(fā)展的實(shí)際情況去選擇。 風(fēng)險(xiǎn)和利益是共存的，對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)該有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)， 如果 單純的只想要好的而不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，都想要盡力的避免應(yīng)收賬款帶來(lái)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收 賬款一旦

10、出現(xiàn)，很有可能影響整個(gè)運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)。此時(shí)一個(gè)完備的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范體系就 顯得尤為重要，提前打預(yù)防針，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題要合理去面對(duì)和解決，各個(gè)部門要積極配 合，做好管理工作。2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述2.1應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款指的是企業(yè)在正常的交易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，向購(gòu)貨方出售商品換來(lái)的賬款以及為對(duì) 方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用。2.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而引起的壞賬損失、資金成本、收賬費(fèi) 用的增加等一系列問(wèn)題，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)的各種影響和風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在：（1）不流暢的運(yùn)營(yíng)資金周轉(zhuǎn)。由于應(yīng)收賬款的存在，企業(yè)的大量流動(dòng)資金都被鎖定在非正 常經(jīng)營(yíng)區(qū)域，滯留在正常經(jīng)營(yíng)區(qū)域的流動(dòng)資金寥寥無(wú)幾，

11、這部分短缺的流動(dòng)資金便成為一個(gè) 讓人頭疼的問(wèn)題，進(jìn)而影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。（2）經(jīng)營(yíng)的結(jié)果被盲目?jī)?yōu)化。每個(gè)國(guó)家都有自己確認(rèn)收入的方式，在我國(guó)權(quán)責(zé)發(fā)生制就是 一個(gè)確認(rèn)收入的依據(jù)。如此大量應(yīng)收賬款的存在造成實(shí)際的壞賬要比欲計(jì)提的壞賬比例要高, 從而經(jīng)營(yíng)的結(jié)果被盲目?jī)?yōu)化。（3）企業(yè)的資金短缺。企業(yè)去賒銷自己生產(chǎn)的產(chǎn)品以換來(lái)利潤(rùn)，這個(gè)從根本上來(lái)說(shuō)沒(méi)有什 么意義，實(shí)際的流動(dòng)資金也沒(méi)有增加，由于應(yīng)收賬款的這部分缺少的資金，企業(yè)必須調(diào)動(dòng)其 他的費(fèi)用來(lái)支付這部分應(yīng)收賬款以及由其引起的相關(guān)的稅費(fèi)，這樣使得企業(yè)現(xiàn)有的流動(dòng)資金 就會(huì)更加的缺乏，同時(shí)也加大了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。（4）應(yīng)收賬款回收費(fèi)用增加。應(yīng)收賬款有一個(gè)回收

12、期，在這個(gè)所謂的回收期內(nèi)，企業(yè)可能 回收的效果不是很好，此時(shí)那些收賬機(jī)構(gòu)就派上了用場(chǎng)，企業(yè)會(huì)雇傭那些專門的收賬機(jī)構(gòu)來(lái) 收賬。這就在人力物力和財(cái)力方面下功夫，催收的成本加大了。如此大量應(yīng)收賬款的存在， 那些要求高的客戶想要優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品，企業(yè)卻無(wú)法組織生產(chǎn)，商業(yè)的信譽(yù)收到了極大的影響。3企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)3.1降低資產(chǎn)效率增加融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)一大部分流動(dòng)資金收不回來(lái)，滯留在銷售區(qū)域，這一切源于賒銷，這部分收不回來(lái), 正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金就會(huì)出現(xiàn)短缺，一環(huán)扣一環(huán)，運(yùn)轉(zhuǎn)速度跟不上，利潤(rùn)不能保證，怎么讓企業(yè) 很好的經(jīng)營(yíng)。銷售的商品滯留，不能賣出去，換不來(lái)流動(dòng)資金，錯(cuò)失了多少投資盈利的時(shí)機(jī)， 企業(yè)為了彌補(bǔ)這些錯(cuò)失的

13、機(jī)會(huì)，這部分短缺的資金只能用另一種方法填補(bǔ)，那就是向金融機(jī) 構(gòu)借款，緩解當(dāng)前困境，這種方法同時(shí)也帶來(lái)一系列問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)有相應(yīng)的費(fèi)用 和壓力，一旦有費(fèi)用產(chǎn)生，這就加大了企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。3.2夸大經(jīng)營(yíng)成果增加稅費(fèi)支出目前在我國(guó)，權(quán)責(zé)發(fā)生制還是企業(yè)用來(lái)記賬的基礎(chǔ)，即是指企業(yè)銷售了商品，但是這部 分收入并未計(jì)入實(shí)際賬戶，但是企業(yè)還必須得計(jì)入當(dāng)月收入。很明顯賬上記得多，實(shí)際并沒(méi) 有增加，這是虛增，這就是夸大了經(jīng)營(yíng)的成果，盲目?jī)?yōu)化了經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。應(yīng)收賬款占總資金 的比例越高，現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金比例就會(huì)越來(lái)越低。賬面看似利潤(rùn)高，實(shí)際沒(méi)有那么多利潤(rùn)，企業(yè) 面臨的問(wèn)題增多，雖然資金短缺，但依然要繳納各種稅費(fèi)，實(shí)

14、際的流動(dòng)資金本來(lái)就減少，拆 了東墻補(bǔ)西墻，稅費(fèi)一直在支出，實(shí)際資金還減少，壓力越來(lái)越大，整個(gè)企業(yè)都陷入一種資金短缺狀態(tài)，風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高3.3增加機(jī)會(huì)成本耗費(fèi)大量資源一是增加了機(jī)會(huì)成本，給企業(yè)帶來(lái)了一定的損失。賒銷的商品轉(zhuǎn)換成實(shí)際的資金一定要 快，這樣可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增加。理想很美好，現(xiàn)實(shí)卻是殘忍的。如果應(yīng)收賬款沒(méi)有在預(yù) 想的計(jì)劃時(shí)間回收到位，那么勢(shì)必會(huì)影響預(yù)期的流動(dòng)資金，進(jìn)而降低資金的的流轉(zhuǎn)速度，整 個(gè)資金的流動(dòng)鎖鏈就無(wú)法以正常速度循環(huán)，如此大量的應(yīng)收賬款的存在會(huì)在時(shí)間上貶值，給 企業(yè)帶來(lái)不少損失。二是資源消耗，利息減少。企業(yè)可用的流動(dòng)資金是非常珍貴的，如果企 業(yè)在市場(chǎng)中整個(gè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)呈下滑狀態(tài)

15、，收回應(yīng)收賬款更是難上加難，但是企業(yè)終歸要運(yùn)轉(zhuǎn)， 這就加大了財(cái)務(wù)部門的壓力。同時(shí)銷售商品換來(lái)的銷售收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)正常入賬，都滯留在了 銷售這個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的財(cái)務(wù)也會(huì)背負(fù)銀行借款利息造成的各種壓力。3.4增加企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失企業(yè)希望的是應(yīng)收賬款這部分資金可以快速收回，加快企業(yè)各個(gè)方面的運(yùn)作，但是實(shí)際 情況并不會(huì)這么理想，超出規(guī)定期限的應(yīng)收賬款大量存在，甚至占企業(yè)流動(dòng)資金一半以上， 慢慢這部分被占用的款項(xiàng)就在時(shí)間上失去了價(jià)值。再者企業(yè)為了追回這部分應(yīng)收賬款，就會(huì) 雇傭?qū)ｉT的收賬機(jī)構(gòu)來(lái)追回，不管是人力還是物力都有所耗費(fèi)，成本自然就上升了，缺少了 資金促使了應(yīng)收賬款的形成，為了企業(yè)的整個(gè)周轉(zhuǎn)可能還得跟

16、銀行張嘴借款，向銀行借款是 有利息的，企業(yè)還需償還銀行的利息，多出的這部分利息也是給企業(yè)造成了更大的壓力，資 金和借款時(shí)間的增加也增加了利息的費(fèi)用，各種成本費(fèi)用加大，使資金喪失了機(jī)會(huì)贏利也增 加了資金的機(jī)會(huì)成本。3.5加劇資金周轉(zhuǎn)不足的困難企業(yè)進(jìn)行銷售，只發(fā)商品卻收不回錢，應(yīng)收賬款是有收回的期限的，這些只拿貨不給錢 的客戶，企業(yè)還不能采取什么強(qiáng)硬措施，這些客戶單方面的拖欠著企業(yè)的流動(dòng)資金，導(dǎo)致企 業(yè)的流動(dòng)資金滯留在客戶手里，長(zhǎng)時(shí)間下去一定會(huì)影響到企業(yè)的流動(dòng)資金的正常周轉(zhuǎn)，致使 企業(yè)的貨幣資金不足，久而久之影響到企業(yè)的正常開(kāi)支和生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)。4企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因4.1信用管理力度不夠有些企業(yè)在

17、發(fā)展初期比較盲目，肆意擴(kuò)大自己的銷售量，想要更多的占據(jù)市場(chǎng)，便用賒 銷這種方法去促進(jìn)消費(fèi)。但是客戶的信用資料沒(méi)有幾個(gè)人能完全了解和掌握，客戶的信用度 到底高不高，誰(shuí)都不了解，憑借自己的第一印象去衡量客戶，進(jìn)行賒銷。不健全的信用體系 會(huì)促使應(yīng)收賬款的形成，這個(gè)因素不可忽視。客戶管理和客戶商業(yè)信用也是一個(gè)問(wèn)題，如果 在發(fā)展過(guò)程中企業(yè)不能建立商業(yè)信用檔案，那就無(wú)法完全了解自己的合作伙伴的信用度。也 是因?yàn)槠髽I(yè)目前的商業(yè)信用和各個(gè)方面不健全，所以往往還搞不清楚客戶的信用度就盲目進(jìn) 行賒銷，這樣就加大了應(yīng)收賬款所帶來(lái)的的風(fēng)險(xiǎn)，隨之應(yīng)收賬款這些賬目慢慢就會(huì)變成死賬, 整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)受之影響。4.2缺乏

18、應(yīng)收賬款回收責(zé)任制一個(gè)好的回收責(zé)任制其實(shí)是至關(guān)重要的，但是好多企業(yè)卻不重視。好多大型企業(yè)應(yīng)收賬 款所占的比例高達(dá)50%以上，為什么占的比例這么高呢，那是因?yàn)殇N售的人員只顧盈利，使 企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)了危機(jī)，出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象，影響整體發(fā)展。同時(shí)因?yàn)楠?dú)立的銷售部，銷售人員 只需要負(fù)責(zé)賣出產(chǎn)品，不考慮資金的回收，財(cái)務(wù)人員也不承擔(dān)這份責(zé)任，手里的憑單不能及 時(shí)有效的和業(yè)務(wù)人員去核對(duì)，銷售和核算分離，問(wèn)題便隱藏不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。4.3無(wú)效的催收控制流程應(yīng)收賬款一旦出現(xiàn)，應(yīng)該有企業(yè)內(nèi)部專門的人士去追蹤和管理，防止不能變現(xiàn)。實(shí)際有 好多企業(yè)不重視這個(gè)催收，也沒(méi)有專門的人員去跟蹤和調(diào)查。日日生鮮超市就是因?yàn)樵谶@個(gè) 環(huán)節(jié)的

19、管理過(guò)于薄弱，出現(xiàn)了將近一半的應(yīng)收賬款，最后吸取教訓(xùn)，制定了一個(gè)管理流程， 慢慢所占比例越來(lái)越小，可見(jiàn)一個(gè)有效的催收流程十分重要，否則企業(yè)應(yīng)收賬款占的份額越 大，壞賬幾率增加，風(fēng)險(xiǎn)變高，正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。4.4風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施不當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)在一天一個(gè)樣，企業(yè)想盈利可以理解，但是要單純的想利用賒銷這個(gè)方法來(lái) 增加銷售額，可能性并不大，萬(wàn)事有好的一面也有壞的一面，應(yīng)收賬款會(huì)隨之出現(xiàn)，市場(chǎng)占 有率增加的同時(shí)也帶來(lái)了許多負(fù)面的影響，應(yīng)收賬款之所以占到流動(dòng)資金很大的份額，一是 應(yīng)收賬款根本沒(méi)有得到充分有效的控制，二是風(fēng)險(xiǎn)防范措施做的不夠完善，所以對(duì)債務(wù)重組 等問(wèn)題企業(yè)不能及時(shí)處理，風(fēng)險(xiǎn)根本沒(méi)有得到合理

20、的轉(zhuǎn)移。4.5客戶檔案管理不健全有句話說(shuō)得好，要想百戰(zhàn)百勝，首先要知己知彼，企業(yè)也是如此，想要盈利，想要合理 的收回應(yīng)收賬款，想要順利拿回銷售收入來(lái)進(jìn)行企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，就要對(duì)自己的銷售客戶有一 個(gè)詳細(xì)的了解，而偏偏大部分企業(yè)忽視了這一點(diǎn)，銷售人員只顧銷售商品，不管對(duì)方是什么 樣的客戶，只要銷售出去商品就可以，但是好多客戶的商業(yè)信用太低，往往商品銷售了卻收 不回銷售收入，促使應(yīng)收賬款的形成，企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)了空缺，所以此時(shí)一個(gè)健全的客戶 檔案是非常必要的，建立了客戶的詳細(xì)檔案，銷售人員可以通過(guò)客戶的商業(yè)信用等級(jí)來(lái)確定 銷售方案，好多企業(yè)客戶檔案管理不健全甚至沒(méi)有，所以應(yīng)該在這個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)。5企業(yè)

21、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施5.1完善應(yīng)收賬款信用管理政策市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化非常迅速，在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境里，企業(yè)生存艱難，要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā) 展，必須控制應(yīng)收賬款的占有率，這要從源頭做起，企業(yè)自身可能就缺乏一些東西，要想事 先管理好應(yīng)收賬款，這就要求企業(yè)要建立自己的信用體系和控制防范體系，加強(qiáng)信用管理， 完善應(yīng)收賬款信用管理政策，應(yīng)收賬款政策又叫信用政策，是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的重要組成部分, 要想建立完備的信用體系，可從以下幾方面入手：明確企業(yè)信用管理目標(biāo)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，首先要將信用管理目標(biāo)給明確了，這個(gè)目標(biāo)不是那么隨意的，需要有一定的標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是指企業(yè)同意想顧客提供商業(yè)信用而提出的基本要求，企業(yè)的信

22、用標(biāo)準(zhǔn)高，只對(duì)信譽(yù)好，壞賬損失率低的客戶進(jìn)行賒銷，則會(huì)減少壞賬損失，處理好所謂的 應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，企業(yè)要衡量自己的情況，對(duì)所管理的目標(biāo)人群進(jìn)行合 理化管理，增加企業(yè)資金流動(dòng)的周期，這樣可以更好的加大企業(yè)的資金機(jī)會(huì)成本，利用手上 現(xiàn)有的資金去尋找更多可以盈利的機(jī)會(huì)，投資更好的項(xiàng)目，獲得更多的利潤(rùn)，為企業(yè)整體未 來(lái)的發(fā)展和規(guī)劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。完善制度和信用管理部門企業(yè)一旦鎖定的信用管理的目標(biāo)和對(duì)象，就要開(kāi)始著手完善自己企業(yè)內(nèi)部的管理制度和 規(guī)定，這些制度要發(fā)揮其作用，同時(shí)建立相關(guān)的信用管理的部門，完善部門，根據(jù)建立的制 度去要求每一位員工，明確相關(guān)的職責(zé)，各盡其責(zé)，加強(qiáng)部門的職能

23、管理，從上到下依次履 行自己的義務(wù)，這樣可以讓企業(yè)的有一個(gè)良好的信用政策，讓企業(yè)的工作更加的規(guī)范化，合 理化，另外，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)員工的信用管理機(jī)制，將信用管理這項(xiàng)管理與企業(yè)的其他的管 理有機(jī)的結(jié)合在一起，這對(duì)內(nèi)對(duì)外都可以讓企業(yè)的有一個(gè)良好的發(fā)展與規(guī)劃。強(qiáng)化信用管理機(jī)制想要強(qiáng)化企業(yè)自身的信用管理機(jī)制，要以企業(yè)的信用管理目標(biāo)和企業(yè)自身所需求的市場(chǎng) 為參考，企業(yè)的整體和局部發(fā)展息息相關(guān)，互相影響，互相牽連，兩者之間的關(guān)系要處理協(xié) 調(diào)。一個(gè)企業(yè)要想發(fā)展好，離不開(kāi)一個(gè)能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)人，首先要有一個(gè)頭腦清醒，善于管理 的經(jīng)營(yíng)者，符合現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)營(yíng)模式，不管是企業(yè)還是個(gè)人，都要嚴(yán)格要求，加強(qiáng)信用管理, 這就

24、要求企業(yè)對(duì)員工有一個(gè)培訓(xùn)和規(guī)范，讓制度滲透影響到每一個(gè)員工每一個(gè)階層，這樣工 作效率才會(huì)提升，員工對(duì)市場(chǎng)信用進(jìn)行準(zhǔn)確分析，加上逐漸對(duì)企業(yè)信用管理的加強(qiáng)，企業(yè)才 會(huì)發(fā)展越來(lái)越好。員工對(duì)市場(chǎng)信用的分析是很重要的，往往對(duì)市場(chǎng)信用的評(píng)定和等級(jí)分化都 要依靠這些分析數(shù)據(jù)，而信用分析的方法有兩種，一種是定量，一種是定性，兩者有所不同, 財(cái)務(wù)的一些數(shù)據(jù)和信息是定量的依據(jù)，專業(yè)人士對(duì)數(shù)據(jù)的評(píng)定是定性的依據(jù)，以主管的分析 和建議作為參考，對(duì)于企業(yè)的客戶應(yīng)該進(jìn)行客戶的信用檔案管理方法，那些商業(yè)信用較低的 客戶，企業(yè)可以針對(duì)該人群采取合理有利的賒銷辦法，企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之降低， 試圖利用管理激勵(lì)機(jī)制來(lái)管理企

25、業(yè)的銷售人員，通過(guò)賒銷責(zé)任制或銷售收款責(zé)任制的方式， 對(duì)銷售人員進(jìn)行貨賬負(fù)責(zé)制，從此銷售人員的考核條例中多了一項(xiàng)，那就是貨款回流，銷售 任務(wù)和貨款回收緊密結(jié)合，讓之成為銷售人員的雙重目標(biāo)，并且與相關(guān)人員的工資獎(jiǎng)金績(jī)效 相掛鉤，這樣能做到賞罰分明，而且可以激勵(lì)員工及時(shí)的做到收回應(yīng)收賬款，激勵(lì)企業(yè)與員 工共同發(fā)展。如果企業(yè)不能兌現(xiàn)激勵(lì)機(jī)制，這樣會(huì)嚴(yán)重的打擊企業(yè)員工的工作積極性，進(jìn)一 步導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的逾期收回，從而會(huì)損害企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。5.2建立應(yīng)收賬款回收責(zé)任制在現(xiàn)代社會(huì)快速發(fā)展的過(guò)程中，資金的周轉(zhuǎn)對(duì)每個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響，所以作 為購(gòu)貨方也不愿意做到收貨的同時(shí)就把貨款結(jié)清，作為購(gòu)貨方，

26、誰(shuí)不愿意賒銷，拿了貨暫時(shí) 不付款，可以先拿這部分貨款去尋找其他盈利的機(jī)會(huì)，或者放在銀行產(chǎn)生利息，這是每個(gè)購(gòu) 貨方的心愿，所以作為銷售方，企業(yè)可能存在大量應(yīng)收賬款的情況，與國(guó)外相比，我國(guó)的企 業(yè)應(yīng)收賬款所占比例是較高的，西方國(guó)家逾期的應(yīng)收賬款所占比例還不到10%我國(guó)早已超越一半以上。這是為什么呢？造成這種現(xiàn)象的原因之一就是企業(yè)沒(méi)有指定對(duì)應(yīng)收賬款在計(jì)劃 時(shí)間內(nèi)做到的足夠的重視，直到應(yīng)收賬款被拖欠，企業(yè)各個(gè)方面的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)才開(kāi)始 采取方法，究其原因是企業(yè)并沒(méi)有完善對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款做出指定的 責(zé)任人，企業(yè)的產(chǎn)品要想推廣出去，拓展市場(chǎng)主要依靠的銷售人員，但是現(xiàn)在大部分的企業(yè) 與

27、銷售人員只是以銷售出去的數(shù)量作為其考核的對(duì)象，這樣銷售人員只負(fù)責(zé)推出去品，作為 購(gòu)貨方也不愿意貨款兩清，這樣就會(huì)加大賣方的應(yīng)收賬款，而且一旦應(yīng)收賬款逾期未收到的 話，企業(yè)就要采取一系列的措施去進(jìn)行催帳，這樣就會(huì)增加因催收賬款而產(chǎn)生的相關(guān)的成本， 加大賣方企業(yè)的負(fù)擔(dān)。賣方企業(yè)首先應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的責(zé)任制度，將回收和銷售緊密 結(jié)合作為銷售人員的績(jī)效考核，這樣可以激勵(lì)員工更好的銷售，應(yīng)收賬款的收回也會(huì)更容易， 減少催收的成本。5.3制定有效的催收控制流程應(yīng)收賬款是有償還期限的，在這段時(shí)期內(nèi)償還，企業(yè)并不會(huì)受到多大影響，但是一旦超 過(guò)這個(gè)期限，買方依舊沒(méi)有歸還所欠下的賬款，賣方企業(yè)就會(huì)隨之受到牽連

28、，而且拖欠貨款 的時(shí)間越長(zhǎng)，影響越大，這個(gè)時(shí)候作為賣方企業(yè)就要做出相應(yīng)的催帳的措施了。催收應(yīng)收賬 款指的是在會(huì)計(jì)做賬的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目上面存在有故意欺瞞，欺詐行為的購(gòu)貨方，賣方 企業(yè)采取合理合法的手段措施讓買方公司盡快的歸還貨款。一般的方式是：對(duì)過(guò)期較短的客 戶不宜多打擾，以免失去以后的市場(chǎng)；對(duì)過(guò)期稍長(zhǎng)的客戶，可寫(xiě)信催款：對(duì)過(guò)期很長(zhǎng)的客戶, 則頻繁催款，且措辭嚴(yán)厲。一個(gè)完善的催收制度可以約束客戶及時(shí)返還賬款，有效減少應(yīng)收 賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)可以利益最大化。有效的催收流程如下步驟：第一步，要知道催收的對(duì)象是誰(shuí)。應(yīng)收賬款是在賣方將產(chǎn)品賣與買方，買方不支付貨款 的情況下產(chǎn)生的。作為賣方

29、企業(yè)在銷售產(chǎn)品的時(shí)候就要考慮好貨款是否能夠及時(shí)的回籠，即 便是雙方企業(yè)都是知根知底的，也應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下的市場(chǎng)環(huán)境，考慮對(duì)方企業(yè)的綜合發(fā)展現(xiàn)狀， 以便出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。在壞賬發(fā)生之前，賣方企業(yè)應(yīng)該積極的采取措施，主動(dòng)爭(zhēng)取貨款的及 時(shí)回籠。例如賣方企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)已經(jīng)在實(shí)際價(jià)格中進(jìn)行了加價(jià)的現(xiàn)象，這個(gè)時(shí)候可以向 買方企業(yè)伸出橄欖枝采取現(xiàn)金折扣的方式催帳，這種情況下大多數(shù)的買方企業(yè)為了少支付貨 款就會(huì)積極的歸還貨款。第二步，購(gòu)買方企業(yè)的類型。賣方和買方在進(jìn)行交易時(shí)，雙方之前肯定有一個(gè)較為詳細(xì) 的認(rèn)識(shí)和了解，賣方企業(yè)會(huì)去了解買方企業(yè)的資料，通過(guò)買方合作的其他企業(yè)來(lái)做一個(gè)間接 的認(rèn)識(shí)，區(qū)分該買方的商業(yè)信用度

30、，到底是屬于故意拖欠，還是屬于本愿意償還，只是暫時(shí) 沒(méi)有經(jīng)濟(jì)能力償還，不同的客戶要有不同的方案，針對(duì)正對(duì)故意拖欠的可以采取法律的手段 進(jìn)行維護(hù)企業(yè)的利益，對(duì)于愿意償還貨款但是沒(méi)有能力償還的的可以延長(zhǎng)其交付貨款的時(shí)間 等等。第三步，依托前2步為依據(jù)指定催收的程序。首先要了解買方拖欠貨款的原因是什么， 如果買方只是因?yàn)闀簳r(shí)的經(jīng)濟(jì)的困難問(wèn)題，賣方企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的雙方的經(jīng)濟(jì)狀況酌情給 予寬限還款的時(shí)間，如果買方的經(jīng)濟(jì)困難惡化的話就得考慮其是否能夠歸還貨款，避免貨款 成為壞賬的準(zhǔn)備，此時(shí)就應(yīng)該去協(xié)商，如果協(xié)商不妥的話就應(yīng)該采取上訴等一系列的法律手 段進(jìn)行追漲了。5.4米取適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施市場(chǎng)

31、經(jīng)濟(jì)變幻不定，作為債權(quán)人，我們無(wú)法去控制債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，也無(wú)法估計(jì)他們 的償還能力，即便企業(yè)有一個(gè)相比之下較為完善的控制和防范體系，關(guān)鍵很少有人能對(duì)客戶 的信用以及各個(gè)方面了如指掌，要想讓資金有序運(yùn)轉(zhuǎn)，就要讓那些超出規(guī)定時(shí)間的應(yīng)收賬款 進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移主要有以下方式：第一，禾U用貼現(xiàn)收回債款。在票據(jù)臨期前，企業(yè)出現(xiàn)資金方面的流通問(wèn)題時(shí)，主動(dòng)向銀 行繳付一部分利息而讓銀行作為代表去出售票據(jù)，這就是所謂的貼現(xiàn)。因?yàn)槠髽I(yè)資金不足， 所以即使要給銀行支付利息，也得把應(yīng)收賬款出售給銀行，這樣企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)明顯減少很 多，這樣的貼現(xiàn)的本質(zhì)是一種企業(yè)融資的過(guò)程，這實(shí)際上來(lái)說(shuō)只是解決了企業(yè)的因資

32、金不足 帶來(lái)的臨時(shí)問(wèn)題，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看并不是正真的轉(zhuǎn)移了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。第二，用債務(wù)重組的方式收回債權(quán)。債務(wù)人會(huì)將手里的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為資本償還債權(quán)人, 清除所欠賬款，這就是所謂的利用債務(wù)重組來(lái)收回債款。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)這也是一件好事， 最起碼會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)幾率，可見(jiàn)這種方法也不失為一種有效方法。第三，把企業(yè)擁有的應(yīng)收賬款賣出。銀行和一些搞金融的機(jī)構(gòu)都可以作為應(yīng)收賬款的買 方，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款賣給他們，只要不是賒賬的企業(yè)就可以，這種轉(zhuǎn)賣的行為就是賣出 應(yīng)收賬款。當(dāng)買賣發(fā)生，那么就會(huì)把應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)給了所謂的第三方，可能 是一部分甚至是全部。這樣降低風(fēng)險(xiǎn)的前提就是直接的賣出，就算第三方收不回賬款也

33、和公 司沒(méi)有任何的關(guān)系，不能行使追索權(quán)。如果第三方依然有追索權(quán)的話，那么這個(gè)交易的性質(zhì) 就變成了抵押，實(shí)際上根本沒(méi)有降低應(yīng)收賬款帶來(lái)壞賬的可能。5.5加強(qiáng)客戶檔案管理客戶的檔案是必須要建立的，有句話說(shuō)的好，雞蛋不能放在一個(gè)籃子里，所以客戶的檔 案建立要分開(kāi)，通過(guò)對(duì)客戶的初步認(rèn)識(shí)和了解，要按照客戶的商業(yè)信用度分成三六九等，分 開(kāi)管理。對(duì)客戶的商業(yè)信用，經(jīng)營(yíng)情況，還債能力各個(gè)方面進(jìn)行一個(gè)全面的考察，然后給這 些客戶建檔，這樣成立了一個(gè)客戶檔案庫(kù)，企業(yè)銷售有所參考，針對(duì)不同商業(yè)信用的客戶采 取不同的銷售方案，慢慢就可以減少企業(yè)應(yīng)收賬款所占份額，商業(yè)信用低的客戶帶來(lái)的流動(dòng) 資金短缺明顯減少，企業(yè)的損失也大大減小。6結(jié)論一個(gè)企業(yè)能擁有一個(gè)完美的應(yīng)收賬款管理體系，第一可以保證應(yīng)收賬款的合理產(chǎn)生，第 二可以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是規(guī)模較大的企業(yè)，會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款所占份額較大的情況， 要提升關(guān)注，做好防范。市場(chǎng)部門應(yīng)該考慮在經(jīng)營(yíng)和銷售方面有一個(gè)新的考慮，客戶信用要 合理科學(xué)的評(píng)價(jià)，及時(shí)更新客戶資料，加強(qiáng)授信管理，有效控制過(guò)程，。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)要發(fā) 揮作用，該部門要履行自己的職責(zé)，加強(qiáng)管理，保證內(nèi)部的制度實(shí)施。減少呆賬和死賬的發(fā) 生。各個(gè)部門要積極配合，加強(qiáng)管理，防止應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和嚴(yán)重化。內(nèi)部不再產(chǎn)生矛 盾，流動(dòng)資金得到充分的周轉(zhuǎn)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)才會(huì)提升到另一個(gè)高度。參考文獻(xiàn)1 王建強(qiáng).企