銀行會(huì)計(jì)學(xué)之中間業(yè)務(wù)概述

1、銀行會(huì)計(jì)學(xué)之中間業(yè)務(wù)概述第第8 8章章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材本章提要本章提要 中間業(yè)務(wù)是我國(guó)銀行完善服務(wù)功能、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務(wù)的概念及種類，并著重對(duì)目前銀行主要實(shí)施的中間業(yè)務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)介紹。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)主要內(nèi)容主要內(nèi)容8.1 中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)概述8.2 代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)8.3 保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 8.4 國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.5 基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)8.1 中間業(yè)務(wù)概述中間業(yè)務(wù)概述8.1.1 中間業(yè)務(wù)的概念及特征中間業(yè)務(wù)的概念及特征 中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)

2、成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)概述概述 從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個(gè)特征：從定義中可以看出，中間業(yè)務(wù)具有四個(gè)特征：一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人的角色；二是銀一是銀行在業(yè)務(wù)中發(fā)揮中間人的角色；二是銀行在中間業(yè)務(wù)中僅提供服務(wù)，不需要提供資金，行在中間業(yè)務(wù)中僅提供服務(wù)，不需要提供資金，所以風(fēng)險(xiǎn)低；三是以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的；所以風(fēng)險(xiǎn)低；三是以收取手續(xù)費(fèi)為主要目的；四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽(yù)四是銀行中間業(yè)務(wù)產(chǎn)品是一種固化了商業(yè)信譽(yù)的金融產(chǎn)品，而不僅僅是一種單

3、純的金融產(chǎn)品。的金融產(chǎn)品，而不僅僅是一種單純的金融產(chǎn)品。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)概述概述8.1.2 中間業(yè)務(wù)的分類中間業(yè)務(wù)的分類 按照商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定給定的參考按照商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定給定的參考分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類：分類標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為以下九大類：第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)概述概述1 支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)支付結(jié)算類中間業(yè)務(wù)2 銀行卡業(yè)務(wù)銀行卡業(yè)務(wù)3 代理類中間業(yè)務(wù)代理類中間業(yè)務(wù)4 擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)擔(dān)保類中間業(yè)務(wù)5 承諾類中間業(yè)務(wù)承諾類中間業(yè)務(wù)6 交易類中間業(yè)務(wù)交易類中間業(yè)務(wù)7 基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)8 咨詢顧問(wèn)類業(yè)務(wù)咨詢顧問(wèn)類業(yè)務(wù)9 其他類

4、中間業(yè)務(wù)其他類中間業(yè)務(wù)第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)概述概述8.2 代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)8.2.1 代理債券業(yè)務(wù)代理債券業(yè)務(wù) 1 代理債券業(yè)務(wù)的概念代理債券業(yè)務(wù)的概念 代理債券業(yè)務(wù)主要是指商業(yè)銀行代理發(fā)行和兌付債券業(yè)務(wù)。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務(wù)主要有要有: 國(guó)家債券，包括國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、國(guó)家債券，包括國(guó)庫(kù)券、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券、國(guó)家建設(shè)債券、財(cái)政債券、特種國(guó)債和基本建設(shè)債國(guó)家建設(shè)債券、財(cái)政債券、特種國(guó)債和基本建設(shè)債券等；券等； 金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行金融債券，

5、主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的各類債券；和非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的各類債券； 企業(yè)債券，主要包括重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)企業(yè)債券，主要包括重點(diǎn)企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。債券、企業(yè)短期債券等。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 2 代理債券業(yè)務(wù)的科目代理債券業(yè)務(wù)的科目 （1）代理業(yè)務(wù)占款。資產(chǎn)類，本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所運(yùn)用、占用及墊付的款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款收到的資金、代理發(fā)行和兌付債券、劃繳中央銀行財(cái)政性存款。 （2）代理業(yè)務(wù)資金。負(fù)債類，本科目核算銀行代理業(yè)務(wù)中所收到的各類款項(xiàng)，如代理其他銀行貸款資金、代理發(fā)行債券、代收的財(cái)政性存款、代收的

6、罰款等。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 3 代理債券業(yè)務(wù)的核算代理債券業(yè)務(wù)的核算 （1）代理發(fā)行債券出入庫(kù)的核算）代理發(fā)行債券出入庫(kù)的核算 實(shí)物券的入庫(kù)。實(shí)物券的入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證金庫(kù)債券年度期次期限在庫(kù)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 實(shí)物券的調(diào)撥。實(shí)物券的調(diào)撥。會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證金庫(kù)債券年度期次期限在庫(kù)戶 下級(jí)行調(diào)入的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證金庫(kù)債券年度期次期限在庫(kù)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 金庫(kù)庫(kù)址所在行會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證金庫(kù)債券年度期次期限在庫(kù)戶 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)債券發(fā)行柜臺(tái)領(lǐng)入債券

7、后，會(huì)計(jì)分錄為： 收：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)債券年度期次期限在庫(kù)戶 債券收款憑證的出入庫(kù)。債券收款憑證的出入庫(kù)。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) （2）代理發(fā)行債券的核算）代理發(fā)行債券的核算（以代銷實(shí)物券為例） 代理發(fā)行實(shí)物券的核算。代理發(fā)行實(shí)物券的核算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或：活期儲(chǔ)蓄存款存款人戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金機(jī)構(gòu)債券年度期次期限戶 同時(shí)，登記“有價(jià)單證登記簿”，會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)債券年度期次期限在庫(kù)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 儲(chǔ)蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金債券年度期次期限戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)機(jī)構(gòu)往來(lái)戶 會(huì)計(jì)部門收

8、到儲(chǔ)蓄所提交的內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái)機(jī)構(gòu)往來(lái)戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金債券年度期次期限戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 若購(gòu)券人在會(huì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬購(gòu)買債券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畲婵钊藨?貸：代理業(yè)務(wù)資金債券年度期次期限戶 同時(shí)，登記“有價(jià)單證登記簿”，填制表外科目付出憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 付：有價(jià)單證機(jī)構(gòu)債券年度期次期限在用戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 代理發(fā)行債券資金劃繳的核算。代理發(fā)行債券資金劃繳的核算。 商業(yè)銀行經(jīng)辦行應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將債券資金上劃上級(jí)行。劃繳時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金債券

9、年度期次期限戶 貸：清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶 上級(jí)行收到商業(yè)銀行劃繳的債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金債券年度期次期限戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 上級(jí)行向委托人劃繳債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金債券年度期次期限戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或單位活期存款）委托人戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入代理發(fā)行債券戶 發(fā)行債券結(jié)束后的處理。發(fā)行債券結(jié)束后的處理。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) （3）代理兌付債券的核算）代理兌付債券的核算 代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對(duì)其發(fā)行的到期債券進(jìn)行兌付的債券業(yè)務(wù)。代理兌付債

10、券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式： 先墊支資金。 當(dāng)日兌付，當(dāng)日劃收。 先預(yù)撥兌付資金。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 銀行兌付前取得兌付資金的賬務(wù)處理。銀行兌付前取得兌付資金的賬務(wù)處理。包括上級(jí)行和兌付點(diǎn)的處理兩個(gè)環(huán)節(jié)。 銀行上級(jí)行收到委托人撥人的還本付息資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或單位活期存款） 貸：代理業(yè)務(wù)資金撥入單位債券戶 上級(jí)行按照下級(jí)行到期還本付息金額向下級(jí)行撥付資金時(shí)會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金撥入單位債券戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 下級(jí)行收到資金時(shí)，根據(jù)

11、電子匯劃有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬，電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單第二聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”交業(yè)務(wù)部門。會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶 貸：代理業(yè)務(wù)資金撥入單位債券戶 儲(chǔ)蓄所代理兌付實(shí)物券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限利息戶 貸：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：儲(chǔ)蓄存款存款人戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 儲(chǔ)蓄所按規(guī)定上劃債券資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來(lái)機(jī)構(gòu)往來(lái)戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限利息戶 會(huì)計(jì)部門收到儲(chǔ)蓄所提交的內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單通知聯(lián)及特種轉(zhuǎn)賬借方憑證后會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占

12、款債券年度期次期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限利息戶 貸：轄內(nèi)往來(lái)機(jī)構(gòu)往來(lái)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 會(huì)計(jì)柜臺(tái)轉(zhuǎn)賬兌付實(shí)物券時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限本金戶 代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限利息戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畲婵钊藨?營(yíng)業(yè)終了，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)債券兌付清單，會(huì)計(jì)分錄為： 收：已兌付債券機(jī)構(gòu)債券年度期次期限戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 對(duì)已兌付的實(shí)物券應(yīng)剪去右上角，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定按債券的種類、期次、年限辦理入庫(kù)手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： 付：已兌付債券機(jī)構(gòu)債券年度期次期限戶 收：已兌付債券金庫(kù)債券年度期次期限戶 銀行將已兌

13、付的債券按規(guī)定上繳上級(jí)行或人民銀行時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 付：已兌付債券金庫(kù)債券年度期次期限戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 上級(jí)行收到商業(yè)銀行送來(lái)的上繳的已兌付債券，會(huì)計(jì)分錄為： 收：已兌付債券金庫(kù)債券年度期次期限戶 兌付行在及時(shí)劃繳兌付券的同時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：代理業(yè)務(wù)資金戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù) 銀行兌付前未取得兌付資金的處理。銀行兌付前未取得兌付資金的處理。上級(jí)行從債券發(fā)行方收到兌付款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限本金戶 貸：代理業(yè)務(wù)占款債券年度期次期限利息戶 貸：中間業(yè)務(wù)收入代

14、理兌付收入 貸：利息收入 （4）已兌付債券銷毀的處理）已兌付債券銷毀的處理第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)代理類業(yè)務(wù)8.3 保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)8.3.1 保管箱業(yè)務(wù)的概述及規(guī)定保管箱業(yè)務(wù)的概述及規(guī)定 保管箱業(yè)務(wù)是指銀行以出租保管箱的形式代保管箱業(yè)務(wù)是指銀行以出租保管箱的形式代客戶保管貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)客戶保管貴重物品、重要文件、有價(jià)單證等財(cái)物的服務(wù)性項(xiàng)目。物的服務(wù)性項(xiàng)目。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)8.3.2 保管箱業(yè)務(wù)的處理手續(xù)保管箱業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1 保管箱租用的處理保管箱租用的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 或：?jiǎn)挝换钇诖婵顟?貸

15、：手續(xù)費(fèi)及傭金收入保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：其他應(yīng)付款保管箱押金戶 同時(shí)，登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 付：重要空白憑證印鑒卡在用戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 2 保管箱續(xù)租的處理保管箱續(xù)租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請(qǐng)書(shū)及有關(guān)證件等審核無(wú)誤后，同意續(xù)租，其余處理手續(xù)同上。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 3 保管箱退租的處理保管箱退租的處理 銀行經(jīng)辦人收到租用人提交的申請(qǐng)書(shū)、押金收據(jù)第二聯(lián)及有關(guān)證件等審核無(wú)誤，并與原申請(qǐng)書(shū)留存聯(lián)核對(duì)一致后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款保管箱押金戶 貸：手續(xù)費(fèi)

16、及傭金收入保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：現(xiàn)金 或： 單位活期存款戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 4 更換印鑒和掛失的處理更換印鑒和掛失的處理 租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請(qǐng)掛失的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或：?jiǎn)挝换钇诖婵顟?貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入保管箱業(yè)務(wù)收入第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 5 鑿箱和換鎖的處理鑿箱和換鎖的處理 （1）正常鑿箱的處理。）正常鑿箱的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存物資保管箱專用鎖第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) （2）非正常鑿箱的處理。）非正常鑿箱的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其

17、他應(yīng)付款保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入保管箱業(yè)務(wù)收入 貸：庫(kù)存物資保管箱專用鎖 （3）收取賠償金的處理。）收取賠償金的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款保管箱押金戶 或：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù) 6 收取滯納金的處理收取滯納金的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：營(yíng)業(yè)外收入第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)8.4 國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.4.1 保函業(yè)務(wù)的概念及相關(guān)規(guī)定保函業(yè)務(wù)的概念及相關(guān)規(guī)定 保函是指銀行根據(jù)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，以其自身的信譽(yù)向商業(yè)交易的另一方擔(dān)保該交易項(xiàng)下的某種責(zé)任或義務(wù)的履行，而做出的一種具有一定金額

18、、一定期限、承擔(dān)某種支付責(zé)任或經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的書(shū)面付款保證承諾。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銀行不得辦理下列事項(xiàng)的保證：違反我國(guó)法律、法規(guī)和社會(huì)公共利益的保證；企業(yè)注冊(cè)資本及股本性投資的保證；以銀行分支機(jī)構(gòu)為收益人的保證；銀行認(rèn)為不宜辦理的其他保證。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 8.4.2 保函業(yè)務(wù)的處理手續(xù)保函業(yè)務(wù)的處理手續(xù) 1 收取保證金的處理收取保證金的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵钌暾?qǐng)人戶 貸：保證金存款申請(qǐng)人戶 申請(qǐng)人若采取質(zhì)押、抵押提供反擔(dān)保，銀行應(yīng)按照擔(dān)保物的核算規(guī)定進(jìn)行核算。 第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 2收取手續(xù)費(fèi)的處理收取手續(xù)費(fèi)的

19、處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畋槐ＷC人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入擔(dān)保業(yè)務(wù)收入戶 同時(shí)應(yīng)填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 3擔(dān)保墊款的處理?yè)?dān)保墊款的處理 （l）墊付款項(xiàng)的處理。）墊付款項(xiàng)的處理。被保證人在合同時(shí)間內(nèi)未能籌足償債資金，而使銀行墊付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向被保證人和反擔(dān)保人行使追索權(quán)及反擔(dān)保債權(quán)。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 申請(qǐng)人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畋槐ＷC人戶 保證金存款申請(qǐng)人戶 逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畋?/p>

20、函收益人戶 同時(shí)，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶 第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 申請(qǐng)人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保的，會(huì)計(jì)分錄為： 收：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶 （2）結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理。）結(jié)計(jì)擔(dān)保墊款利息收入的處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息應(yīng)收擔(dān)保墊款利息被保證人戶 貸：利息收入擔(dān)保墊款利息收入戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) （3）收回墊付款項(xiàng)的處理。收回?fù)?dān)保墊款時(shí)，客戶應(yīng)填制支付憑證償還墊款，銀行在支付憑證第一聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖章”后退客戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵畋槐ＷC人戶 貸

21、：逾期貸款擔(dān)保墊款被保證人戶 應(yīng)收利息應(yīng)收墊款利息被保證人戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù) 4保函到期或終止擔(dān)保的處理保函到期或終止擔(dān)保的處理 保證期屆滿，銀行未承擔(dān)保證責(zé)任的，或保證金存款用于保證項(xiàng)下的支付仍有余額的，會(huì)計(jì)分錄為： 借：保證金存款申請(qǐng)人戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵畋槐ＷC人戶 同時(shí)，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細(xì)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 付：開(kāi)出保函申請(qǐng)人戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)國(guó)內(nèi)保函業(yè)務(wù)8.5 基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)8.5.1 基金托管業(yè)務(wù)的概念基金托管業(yè)務(wù)的概念 基金托管業(yè)務(wù)是指有托管資格的銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的

22、基金的全部資產(chǎn)，為所托管的基金辦理基金資金清算款項(xiàng)劃撥、會(huì)計(jì)核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人投資運(yùn)作的業(yè)務(wù)。基金托管業(yè)務(wù)包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務(wù)、開(kāi)放式證券投資基金托管業(yè)務(wù)和其他基金的托管業(yè)務(wù)。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 8.5.2 基金往來(lái)和交割清算的處理手續(xù)基金往來(lái)和交割清算的處理手續(xù) 基金管理公司與托管銀行的資金往來(lái)主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。涉及資金往來(lái)和交割清算的業(yè)務(wù)主要是基金的發(fā)行和撤消、證券交易以及資金借貸等。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 1基金發(fā)行的處理基金發(fā)行的處理 開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款戶

23、 貸：基金存款基金管理公司賬戶 基金管理公司（基金托管部）會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款銀行戶 貸：實(shí)收基金戶 其他收入戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 2證券交易的處理證券交易的處理 基金管理公司的證券交易市場(chǎng)有兩個(gè)，一個(gè)是證券交易所，即上交所和深交所，另一個(gè)是銀行間市場(chǎng)。相應(yīng)其資金頭寸也分為存放銀行資金和存放證券交易所資金兩部分。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) （1）基金管理公司通過(guò)證券交易所買賣股票、）基金管理公司通過(guò)證券交易所買賣股票、債券的交易，通過(guò)其在證券交易所的清算備付金債券的交易，通過(guò)其在證券交易所的清算備付金辦理資金交割清算。辦理資

24、金交割清算。 買入證券成交日，會(huì)計(jì)分錄為： 借：股票投資股票戶 或：債券投資債券戶 或：買入返售證券證券戶 貸：證券清算款機(jī)構(gòu)戶 應(yīng)付傭金機(jī)構(gòu)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 資金交收日，按實(shí)際支付的款項(xiàng)，辦理資金交割清算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：證券清算款一機(jī)構(gòu)戶 貸：清算備付金機(jī)構(gòu)戶 賣出證券成交日，會(huì)計(jì)分錄為： 借：證券清算款機(jī)構(gòu)戶 借（或貸）：股票差價(jià)收入戶 貸：股票投資股票戶、 或：債券投資債券戶 或：買入返售證券證券戶 貸：應(yīng)付傭金機(jī)構(gòu)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 資金交收日，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，辦理資金交割清算。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算備

25、付金機(jī)構(gòu)戶 貸：證券清算款機(jī)構(gòu)戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) （2）基金管理公司通過(guò)銀行間市場(chǎng)等買賣證券）基金管理公司通過(guò)銀行間市場(chǎng)等買賣證券的，需要托管銀行辦理資金交割清算。的，需要托管銀行辦理資金交割清算。 當(dāng)買入證券成交時(shí)，基金管理公司（基金托管部）向銀行發(fā)出支付指令，通知銀行辦理資金清算，同時(shí)按實(shí)際支付的價(jià)款確認(rèn)投資成本。第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 基金管理公司（基金托管部）會(huì)計(jì)分錄為： 借：股票投資股票戶 或：債券投資債券戶 或：買入返售證券證券戶 貸：銀行存款銀行戶 銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：基金存款基金管理公司戶 貸：清算資金往來(lái)電子匯劃戶 或：科目戶第八章第八章 中間業(yè)務(wù)中間業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù)基金托管業(yè)務(wù) 當(dāng)賣出證券成交時(shí)，基金管理公司應(yīng)于實(shí)際收到全部?jī)r(jià)款后確認(rèn)債券差價(jià)收入，債券差價(jià)收入按實(shí)