上市公司工程項目財務(wù)管理應(yīng)注意的問題

1、上市公司工程項目財務(wù)管理應(yīng)注意的問上市公司工程項目財務(wù)管理應(yīng)注意的問題題上市公司有其特有的融資優(yōu)勢，近幾年投資活動活躍，經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，建設(shè)工程投資總額不斷增漲。根據(jù)己公布的年度報表統(tǒng)計，浙江天健會計師事務(wù)所實施年報審計的 35 家上市公司 1999 年投資活動支出的現(xiàn)金流量為 156.30 億元，為購建長期性資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)）所支付的現(xiàn)金為 31.82 億元，占投資活動所流出現(xiàn)金總額的 20.36；1999 年建設(shè)工程投資形成固定資產(chǎn) 12.91 億元，占購建長期性資產(chǎn)支付現(xiàn)金總額的 40.59，從資金占用角度計算的平均建設(shè)周期為 2.46 年；1999 年 12

2、 月 31 日 35 家上市公司的在建工程余額為 35.98 億元， 占年末固定資產(chǎn)合計數(shù) （總額為 251.11 億元）的 14.28，占年末資產(chǎn)總計數(shù)（總額為 601.75 億元）的 5.98。各上市公司的財務(wù)部門為公司的投資活動做了大量的工作，為取得良好的投資效果勤職盡力，在建設(shè)工程投資項目財務(wù)管理方面除了日常核算外，根據(jù)自身條件和特點也做了許多加強和深化的工作，并對實務(wù)中碰到的問題進行了積極的探索。今天借研討會的機會，我整理提出上市公司建設(shè)工程投資項目財務(wù)管理應(yīng)注意的幾個問題，并提出建議，請大家研究、討論。一、財務(wù)控制和工程建設(shè)控制的有機結(jié)合上市公司在明確了投資目的、解決了籌資問題之后

3、，保質(zhì)按期地完成工程建設(shè)，并把建設(shè)項目投資有效地控制在預(yù)計的支出范圍內(nèi)，成為實現(xiàn)建設(shè)項目預(yù)期投資收益的關(guān)鍵一步。這里所需的有效控制就是有機結(jié)合的財務(wù)控制和工程建設(shè)控制。建設(shè)工程投資支出中的財務(wù)控制是指建設(shè)項目前期進行的財務(wù)可行性研究以及工程建設(shè)過程中進行的財務(wù)支付控制，實施控制的主體是以財務(wù)經(jīng)理為首的相關(guān)財務(wù)人員；工程建設(shè)控制是指建設(shè)項目具體建造實施過程中進行的工程技術(shù)控制和工程經(jīng)濟控制，實施控制的主體可以是企業(yè)自有的工程技術(shù)人員，也可以是受企業(yè)委托的中介咨詢機構(gòu)人員。工程建設(shè)有其特殊性，單從純財務(wù)的角度實施建設(shè)工程投資支出控制，往往難于奏效。因為按歷史成本原則實施的在建工程日常核算比較簡單。

4、在建設(shè)工程的財務(wù)管理中，財務(wù)控制只有倚重工程建設(shè)控制，以工程建設(shè)控制為基礎(chǔ)，將財務(wù)控制和工程建設(shè)控制有機結(jié)合起來，才能切實做到建設(shè)工程投資支出控制。有關(guān)工作要點為：1.通過制度、文件明確財務(wù)控制和工程建設(shè)控制各自的職權(quán)和責(zé)任，從根本上改變財務(wù)在工程建設(shè)過程中被動付款的境況，主動、合理、及時地為建設(shè)工程提供資金，真正地實現(xiàn)財務(wù)管理意義上的建設(shè)工程投資支出控制。2.企業(yè)財務(wù)人員必需了解工程建設(shè)項目投資的組成，熟知各投資分類的內(nèi)涵，理解基本建設(shè)會計制度，以合理地設(shè)置會計科目進行會計核算，有效地實施財務(wù)管理。3.要求工程建設(shè)部門配合。建設(shè)項目建設(shè)前一般均進行可行性研究，財務(wù)人員應(yīng)盡早參與；在發(fā)生工程建

5、設(shè)的重大變更時，工程部門應(yīng)事先與財務(wù)人員溝通，以便財務(wù)人員對建設(shè)項目的財務(wù)進行動態(tài)控制 （包括財務(wù)可行性、 資金的調(diào)度） 。建設(shè)工程投資支出是指進行某項工程建設(shè)花費的全部費用，由設(shè)備工器具購置投資、建筑安裝工程投資和工程建設(shè)其它投資組成。設(shè)備工器具購置投資要注意其價值構(gòu)成，它由設(shè)備工器具原價和包括設(shè)備成套公司服務(wù)費在內(nèi)的有關(guān)費用組成；必須通過興工動料、追加活勞動的建筑安裝工程投資需注意其歸項；工程建設(shè)其它投資是指末納入設(shè)備工器具購置投資和建筑安裝工程投資但由項目投資支付的為保證工程建設(shè)順利完成和交付使用后能正常發(fā)揮效用而發(fā)生的各項費用總和。設(shè)備工器具購置投資的控制應(yīng)做好投資估算工作，選定的設(shè)備

6、應(yīng)具有技術(shù)先進性，經(jīng)濟性上應(yīng)和產(chǎn)品設(shè)計生產(chǎn)規(guī)模、質(zhì)量等要求相適應(yīng)，以充分發(fā)揮設(shè)備的效用，避免設(shè)備效率的閑置浪費。另外，設(shè)備采購盡可能采用公開招標(biāo)，做到以最合理的價格購置到最有效的設(shè)備，并形成綜合的生產(chǎn)能力或提供相應(yīng)的經(jīng)營管理條件。建筑安裝工程投資的控制應(yīng)做好投資估算工作。在這項工作中，財務(wù)的可行性分析至關(guān)重要，投資估算的準確與否，直接影響投資支出的控制和投資效益的實現(xiàn)。當(dāng)然，財務(wù)可行性研究也是建立在工程造價估算分析基礎(chǔ)上的，因此，造價工程師的介入是大有益處的，對于自身沒有專門基建投資方面人才的企業(yè)顯得更為重要。第二，做好設(shè)計概算控制，把設(shè)計概算控制在預(yù)定的投資估算額內(nèi)。第三，做好預(yù)算招標(biāo)工作。

7、這步工作在整個建設(shè)工程投資支出控制中是最重要的一步。第四，按合同實施是建設(shè)施工階段管理和監(jiān)督。二、建設(shè)工程施工合同的管理1999 年 10 月 1 日起施行的中華人民共和國合同法將合同分為 15 類，上市公司一些綜合性建設(shè)工程投資項目實施過程中涉及了其中一半以上類別的合同，如建設(shè)工程合同（包括總承包合同和勘察設(shè)計合同、施工合同）和與建設(shè)工程相關(guān)的買賣合同、借款合同、租賃合同、運輸合同、擔(dān)保合同、倉儲合同、委托合同、承攬合同等。合同管理的健全與否，直接影響建設(shè)工程投資項目的實施。買賣合同、借款合同等的管理大家比較熟悉，這里特別要強調(diào)一下建設(shè)工程施工合同的管理。建設(shè)工程施工合同是承包人進行工程建設(shè)

8、，發(fā)包人支付價款的合同。盡管合同法規(guī)定的合同形式有書面形式、口頭形式和其它形式，但考慮到建設(shè)工程的重要性和復(fù)雜性，在建設(shè)過程中經(jīng)常會發(fā)生影響合同履行糾紛的實際情況，合同法要求建設(shè)工程施工合同采用書面形式。關(guān)于合同訂立方式，建設(shè)單位可以與總承包人訂立建設(shè)工程合同，也可分別與勘察人、設(shè)計人、施工人訂立勘察、設(shè)計、施工承包合同，總的要依工程規(guī)模、特點和工程管理能力而定。關(guān)于合同訂立程序，在一般情況下都應(yīng)通過招標(biāo)投標(biāo)確定承包人，在招標(biāo)方式方面，以前經(jīng)常采用的招標(biāo)是預(yù)算招標(biāo)、費率招標(biāo)，目前杭州市已全面試行工程量招標(biāo)。為加強工程管理，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)設(shè)計工作的深度、工程中不確定因素的多寡確定招標(biāo)的方式和合同

9、的形式。對不確定因素較多的工程（如地下工程、土石方工程等）在招標(biāo)前應(yīng)分析可能發(fā)生的情況，盡量在合同中詳細地說明合同價款可以調(diào)整的范圍和方式，以減少在工程結(jié)算時可能發(fā)生的糾紛。合同條款要完備，必備條款即標(biāo)的、數(shù)量和質(zhì)量、價款或酬金、履行期限，違約責(zé)任這五條一條都不能缺少。在目前按定額結(jié)算的情況下，合同條款中應(yīng)明確無價材料、無量材料的處理方法。合同語言應(yīng)簡明、準確，語義不明、用詞不準是合同最大的隱患，許多爭執(zhí)由此而起。這里舉一個因合同條文模糊不清、措詞不嚴密，各處含義不一導(dǎo)致索賠的例子。日本大成公司承攬的魯布革水電站遂洞開挖工程在施工過程中，因中方合同條款擬定文字疏忽，石方量計算合同條款有的地方?

10、totheline （到開挖設(shè)計輪廓線），有的地方又用 fromtheline （從開挖設(shè)計輪廓線），按前者可以理解 自然方 計量，按后者則解釋為按開挖后的 松方 計量，雖然只一字之差， 但對于長達 9km 的遂洞開挖來說， 兩種計量法總工程量相差 5一 10（相當(dāng)于 2.5-5 萬 m3），作為承包方的日本大成公司抓住合同文字漏洞，使索賠成功。從這個例子可以看出，合同條款非常重要。除合同擬訂工作外，在合同履行、違約與解除等環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位也應(yīng)做好相應(yīng)的管理工作，實施合同全過程的健全的管理。三、建設(shè)過程中工程變更聯(lián)系單簽證的管理工程變更包括設(shè)計變更、進度計劃變更、施工條件變更以及原招標(biāo)文件和工

11、程量清單中未包括的 新增工程 。在建設(shè)工程項目的實施過程中，經(jīng)常會發(fā)生來自建設(shè)單位對項目要求的修改，設(shè)計單位由于建設(shè)單位要求的變化或現(xiàn)場施工環(huán)境、施工技術(shù)的要求而產(chǎn)生的設(shè)計變更等。由于這些方面變更，經(jīng)常會出現(xiàn)工程量變化、施工進度變化、建設(shè)單位與施工單位在執(zhí)行合同中的爭執(zhí)等問題。在招投標(biāo)確定承包單位和承包價的情況下，加強對工程變更聯(lián)系單簽證的管理和有效控制則是工程造價管理的關(guān)鍵，因此對工程聯(lián)系單簽證問題應(yīng)引起足夠的重視。以下為在建設(shè)工程項目管理中易忽視因而值得大家注意的問題：1.設(shè)計變更的確認。設(shè)計修改變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、標(biāo)審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理

12、工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。2.對簽證人員的授權(quán)。在一般的工程管理中，對那些人有簽發(fā)簽證的權(quán)力不明確，造成工程結(jié)算時雙方易發(fā)生矛盾。3.聯(lián)系單簽證的級別管理。對工程中的聯(lián)系單簽證實行級別管理有利于提高管理效率，并對控制工程造價產(chǎn)生積極作用。4.簽證的一般處理程序及依據(jù)。簽證應(yīng)明確內(nèi)容，計算簽證對工程造價的影響以及合同等文件對該簽證的約束，對簽證應(yīng)充分說明理由；合同條款中一般都有工期獎罰條款，對涉及工期的簽證應(yīng)嚴格管理。5.重大變更的處理。對涉及較大功能變化、較大工程價款變化的變更應(yīng)慎重處理。建設(shè)單位做好工程變更鑒證聯(lián)系單管理的同時，也可要求施工單位對

13、有關(guān)變更充分做好現(xiàn)場記錄資料和試驗資料的收集整理工作，使以后在合同價款結(jié)算調(diào)整的處理方面，更具有科學(xué)性、客觀性和說服力。四、工程用設(shè)備、材料的管理除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的建設(shè)工程都有甲方供應(yīng)的設(shè)備、甲方供應(yīng)的材料。因此建設(shè)單位應(yīng)做好計劃制訂、資金控制、實物管理和成本核算等工作：1.正確制訂與執(zhí)行設(shè)備訂貨計劃，合理組織采購運輸工作：2.嚴格控制設(shè)備采購資金，做好設(shè)備貨款結(jié)算工作，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費資金，并力求節(jié)省采購運輸費用，降低設(shè)備采購成本；3.建立和健全設(shè)備、材料收發(fā)保管制度，嚴格設(shè)備入庫和出庫手續(xù)，加強庫內(nèi)設(shè)備、現(xiàn)場設(shè)備的維護保養(yǎng)和保衛(wèi)

14、工作，經(jīng)常進行設(shè)備清查盤點，嚴防設(shè)備丟失、毀損；4.如實反映和嚴密監(jiān)督設(shè)備收發(fā)和儲存情況，正確計算設(shè)備、材料的實際成本。雖然這些似乎與一般材料物資管理沒有多大的差異，但因為建設(shè)工程用設(shè)備、材料的用途、領(lǐng)用人不同，在管理上有特別的要求。對甲方供設(shè)備、材料的管理，我們認為應(yīng)注意以下環(huán)節(jié)：1.是否采用甲供設(shè)備、材料的選擇。甲供設(shè)備、材料的目的是為了降低造價和控制質(zhì)量，如上述目標(biāo)無法實現(xiàn)，應(yīng)減少甲供設(shè)備、材料的項目。2.甲供設(shè)備、材料在可能的情況下應(yīng)采用招標(biāo)的方式取得。3.甲供材料的流轉(zhuǎn)記錄。對甲供材料應(yīng)有詳細的分類采供記錄和領(lǐng)用手續(xù)以有利于結(jié)算。4.充分重視與施工單位的甲供設(shè)備、材料的結(jié)算工作，在工

15、程結(jié)束時應(yīng)編制詳細的材料供應(yīng)清單，以便工程結(jié)算，扣回甲供材料、設(shè)備款。在這項工作中，特別需要財務(wù)、工程管理部門的密切配合。五、工程價款結(jié)算工作的規(guī)范工程價款結(jié)算是承包商在工程實施過程中，依據(jù)承包合同中關(guān)于付款條款的規(guī)定和已經(jīng)完成的工程量，按照規(guī)定的程序向建設(shè)單位收取價款的一項經(jīng)濟活動。我國現(xiàn)行工程價款結(jié)算依據(jù)不同情況，可采取按月結(jié)算，竣工后一次結(jié)算，分段結(jié)算和目標(biāo)結(jié)款或雙方約定的其它結(jié)算方式進行。對工程價款結(jié)算工作，國家工商局和建設(shè)部頒布的建設(shè)工程施工合同文本、建設(shè)部頒布的招標(biāo)文件模板、浙江省財政廳印發(fā)的浙江省建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法等文件有詳盡的規(guī)定。建設(shè)單位應(yīng)按這些文件的有關(guān)規(guī)定規(guī)范與施工

16、單位的工程價款結(jié)算工作。規(guī)范工程價款結(jié)算工作，有利于促進雙方加強內(nèi)部管理，嚴格履行合同，有利于雙方提高管理素質(zhì)，強化合同管理，維護建筑市場正常秩序。建設(shè)單位特別要重視下列工作：1.預(yù)付備料款的支付和扣回。包工包料的工程需要支付一定數(shù)額的工程預(yù)付備料款。其限額主要由主材（包括外購構(gòu)件）占工程造價的比重、材料儲備期、施工工期等因素決定，在實際工作中備料款的數(shù)額要根據(jù)各工程類型、合同工期、承包方式和供應(yīng)體制等不同條件而定。關(guān)于履約保證金，國家不允許承包方墊資進行建設(shè)，但為使工程合同有效履行，可采用銀行保函的形式減少履約風(fēng)險，在承包商向建設(shè)單位提交金額等于預(yù)付備料款數(shù)額的銀行保函后，按規(guī)定金額和時間向

17、承包商支付預(yù)付款，到了工程實施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應(yīng)以抵充工程價款的方式陸續(xù)扣回，以免多付工程款。2.甲供材料款的扣回。如甲供材料數(shù)量較多，不應(yīng)再支付備料款，并應(yīng)及時在工程價款結(jié)算時扣回。3.工程保修金（尾留款）的預(yù)留。按規(guī)定工程項目總造價中應(yīng)預(yù)留出一定比例的尾留款作為質(zhì)量保修費用，待工程項目保修期結(jié)束后最后支付。在工程收尾階段，應(yīng)關(guān)注工程尾款的數(shù)額，如工程尾款比例過低，不利于結(jié)算的進行。六、工程結(jié)算資料有效性的認定建設(shè)工程結(jié)算資料主要為施工合同、竣工圖和工程變更簽證聯(lián)系單。建設(shè)工程結(jié)算所依據(jù)資料的有效性的認定非常重要。施工合同的有效性建設(shè)工程施工合同的制定必須在合同法大法

18、原則下進行。合同的訂立必須符合三項基本原則（必須遵守國家的法律、符合國家政策和計劃要求；不得違反國家利益或社會公共利益；必須貫徹平等互利、協(xié)商一致、等價有償?shù)脑瓌t），否則則會無效。訂立的施工合同條款要完備，否則其有效性則要受影響，合同字跡要清楚，用圓珠筆或鉛筆填寫的合同，字跡潦草、涂涂改改的合同其有效性則打折扣，甚至無效，沒有主體資格（法人資格）的當(dāng)事人（或代理人）簽字，單位蓋章的合同無效?？⒐D的有效性符合繪制要求的竣工圖才能作為工程結(jié)算的依據(jù)：（1）按圖施工沒有變動的，可由施工單位（包括總包和分包）在原施工圖上加蓋 竣工圖 標(biāo)志，即作為竣工圖；（2）在施工中，雖有一般性設(shè)計變更，但能將原施

19、工圖加以修改補充作為竣工圖的，可不再重新繪制，由施工單位負責(zé)在原施工圖（必須是新藍圖）上注明修改的部分，并附以設(shè)計變更通知單和施工說明，加蓋 竣工圖 標(biāo)志后，即可作為竣工圖；（3）結(jié)構(gòu)形式改變、工藝改變、平面布置改變、項目改變以及其它重大的改變，不宜在原施工圖上修改、補充的，應(yīng)重新繪制改變后的竣工圖。由于設(shè)計原因造成的，由設(shè)計單位負責(zé)重新繪制；由于施工原因造成的，由施工單位重新繪制；由于其它原因造成的，由建設(shè)單位（或施工監(jiān)理單位）自行繪制或委托設(shè)計單位繪制，施工單位負責(zé)在新圖上加蓋“竣工圖”標(biāo)志，并附以有關(guān)記錄和說明，作為竣工圖；（4）重大的改建、擴建工程涉及原有工程項目變更時，應(yīng)將相關(guān)項目的

20、竣工圖資料統(tǒng)一整理歸檔，并在原圖案卷內(nèi)增補必要的說明。工程變更簽證聯(lián)系單的有效性簽證聯(lián)系單實際是合同的補充。工程建設(shè)過程中設(shè)計單位、建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位都有可能提出聯(lián)系單由相關(guān)單位簽認。實際情況較復(fù)雜，有的聯(lián)系單什么單位都簽，有的聯(lián)系單都沒有簽。建設(shè)單位實施一個建設(shè)項目時，應(yīng)成立一個組織，確定管理程序，明確簽證聯(lián)系單由哪個人簽字有效，蓋哪個章有效。如果建設(shè)管理制度不嚴密，不清楚誰代表公司行使簽字權(quán)，有效性認可工作無所適從。經(jīng)辦人員不能代表單位。不簽聯(lián)系單，或老總由于經(jīng)辦人員工作不到位也不簽，會影響施工單位施工，易產(chǎn)生責(zé)任在于建設(shè)單位的糾紛。較好的做法是建立內(nèi)部責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，合理

21、設(shè)定有關(guān)人員在時間、金額、內(nèi)部審簽程序方面的聯(lián)系單簽字權(quán)限。在工程變更簽證聯(lián)系單有效性認定上尚有下列頗為疑難的問題：（1）公章有效，簽字人簽字有效還是委托人簽字有效。（2）簽得合法但不合理的聯(lián)系單是否認定為有效；簽得合理但不合法的聯(lián)系單是否有效，如施工單位承接建設(shè)工程，按規(guī)定一般民用建筑沒有人工補差（非裝修），而建設(shè)單位也簽字同意補差價，這個人工補差的簽證有否有效；（3）無序競爭環(huán)境下簽定的主合同合法但下面的協(xié)議不合法的情形。有些明顯成本偏低，屬不正當(dāng)競爭，這個協(xié)議是否有效。（4）聯(lián)系單作為補充合同與定額有沖突，是否可以作為結(jié)算依據(jù)（定額大還是合同大問題）。（5）建設(shè)工程中的特殊背景單位（人事

22、、電力、消防、規(guī)劃部門關(guān)聯(lián)的實體）的不公平條件簽認問題。（6）不完整的工期、質(zhì)量聯(lián)系單的處理問題（建設(shè)工程的工期問題是一個矛盾問題，責(zé)任并不僅是施工方的問題；質(zhì)量方面也會有建設(shè)單位方面的責(zé)任）。（7）無價材料的簽證問題。材料價格的確定，經(jīng)辦人員要盡責(zé)，深入工作后確定材料價格，對工程的順利進行，對與施工單位關(guān)系的處理有利。建設(shè)單位對材料價格的調(diào)查，要看經(jīng)辦人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德、操作程序。對經(jīng)辦人員的信任和必要工作程序的履行應(yīng)結(jié)合起來。有些事情必須履行手續(xù)，即便是事后補辦。（8）政策變更對工程結(jié)算的影響。如對某個工程的結(jié)算，老定額的預(yù)算，新定額報結(jié)算，承諾哪個有效；又如政策性費用調(diào)整的確

23、認等。由于工程結(jié)算是依據(jù)建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同及其它有效的文件進行的，完整的結(jié)算資料是保證工程結(jié)算順利進行的前提，如果工程結(jié)算前雙方有爭議，應(yīng)對有爭議的問題進行協(xié)商，提出解決方案。從有關(guān)聯(lián)系單的有效性考慮，在現(xiàn)有市場經(jīng)濟條件下，既然建設(shè)單位已按內(nèi)部核簽程序簽字蓋章，應(yīng)作為有效的結(jié)算依據(jù)。七、建設(shè)工程檔案資料的管理做好建設(shè)項目的工程技術(shù)檔案資料工作，對保證各項工程建成后順利地交付生產(chǎn)經(jīng)營、使用以及為將來的維修、擴建、改建、科研、生產(chǎn)組織都有著十分重要的作用。各建設(shè)項目的管理、設(shè)計、施工和監(jiān)理單位應(yīng)對整個工程建設(shè)從建設(shè)項目的提出到竣工投產(chǎn)、交付使用的各個階段所形成的文字材料、圖紙、圖表、計算

24、材料、照片、錄相、磁帶等進行收集、整理、歸檔，并努力保管好。建設(shè)單位建設(shè)工程檔案管理應(yīng)注意下列要求：1.檔案資料的有效性。凡是列入技術(shù)檔案的技術(shù)文件、資料，都必須如實反映情況，不得擅自修改、偽造或事后補作，都必須經(jīng)過有關(guān)工程技術(shù)負責(zé)人的正式審定。2.檔案資料的安全性。工程技術(shù)檔案必須由專門部門嚴加管理，不得遺失損壞，經(jīng)營人員調(diào)動時要辦理交接手續(xù)，重要資料（包括隱蔽工程簽證、照相）還應(yīng)有特別的安全保護措施。3.檔案資料的完整性。建設(shè)工程項目一般技術(shù)資料有：（1）可行性研究報告及其批準文件：（2）初步設(shè)計（擴大初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計）及其審批文件；（3）地質(zhì)勘探資料；（4）設(shè)計變更及技術(shù)核定單；（5）

25、試樁記錄；（6）地下埋設(shè)管線的實際坐標(biāo)、標(biāo)高資料；（7）征地報告及核定圖紙、補償拆遷協(xié)議書、征（借）土地協(xié)議書、土地出讓合同；（8）施工合同；（9）建設(shè)過程中有關(guān)請示報告和批復(fù)文件以及往來文件；（10）單位工程圖紙總目錄及施工圖、竣工圖；（11）系統(tǒng)聯(lián)動試車記錄和合格證、設(shè)備聯(lián)動運轉(zhuǎn)記錄；（12）采用新結(jié)構(gòu)、新技術(shù)、新材料試驗研究資料；（13）技術(shù)革新建議的試驗、采用、改進記錄；（14）有關(guān)重要的技術(shù)決定和技術(shù)管理的經(jīng)驗總結(jié)；（15）建筑物、構(gòu)筑物重要設(shè)備的使用要點說明。建設(shè)單位在這些檔案的保管上應(yīng)力求完整。鑒于設(shè)計、施工、監(jiān)理單位均建有與工程有關(guān)的工程技術(shù)檔案，建設(shè)單位檔案管理工作者還應(yīng)根據(jù)

26、需要和可能，向該單位索取今后維護、改擴建所必要的工程技術(shù)資料。國家對建設(shè)工程技術(shù)檔案有送交城建檔案館的規(guī)定，建設(shè)單位為此向檔案館交付押金，在檔案資料送交檔案館并符合要求后才能退回押金。送交檔案館的技術(shù)檔案數(shù)據(jù)管理應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.在從建設(shè)項目的提出、調(diào)研、可行性研究、評估、決策、計劃安排到勘測、設(shè)計、施工、生產(chǎn)準備、竣工投產(chǎn)交付使用的全過程中，有關(guān)的上級主管機關(guān)、建設(shè)單位、勘察設(shè)計單位、施工單位、設(shè)備制造單位、監(jiān)理單位以及有關(guān)的環(huán)保、市政、銀行、統(tǒng)計等部門，都應(yīng)重視該建設(shè)項目文件資料的形成、積累、整理、歸檔和保管工作，尤其要管好建筑物、構(gòu)筑物和各種管線、設(shè)備的檔案資料。2.在工程建設(shè)過程中，

27、現(xiàn)場的指揮管理機構(gòu)要有一位負責(zé)人分管檔案資料工作，并建立與檔案資料工作相適應(yīng)的管理部門，配備能勝任的工作人員，制定管理制度，集中統(tǒng)一地管理建設(shè)好項目的檔案資料。3.對于引進技術(shù)、引進設(shè)備的建設(shè)項 B，應(yīng)做好引進技術(shù)、設(shè)備的各種技術(shù)圖紙和文件的收集工作。無論通過何種渠道得到的與引進技術(shù)、設(shè)備有關(guān)的檔案資料都應(yīng)交檔案部門集中統(tǒng)一管理。4.施工單位在施工中要做好施工記錄、檢驗記錄，整理好變更文件，并及時繪制出竣工圖，保證竣工圖的質(zhì)量。5.各級建設(shè)主管部門以及檔案部門負責(zé)檢查和指導(dǎo)本專業(yè)、本地區(qū)建設(shè)項目的檔案資料工作，檔案管理部門參加工程竣工驗收中的檔案資料驗收工作，嚴格把關(guān)。特別是現(xiàn)在的地下管線、管

28、網(wǎng)工程錯綜復(fù)雜，煤氣、電線、通信、供水等資料更要很好地歸檔，送交檔案館保存，以便將來使用、維修、改建和擴建時參考。八、建設(shè)工程投資項目竣工決算的編制上市公司在建設(shè)投資項目批準的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建設(shè)完成后，應(yīng)及時組織竣工驗收，辦理財產(chǎn)交付使用手續(xù)，編制工程竣工決算。這項工作總的情況比較薄弱，今天根據(jù)竣工結(jié)算編制、審計實踐、我提出以下幾點看法。第一、應(yīng)正確認識編制基本建設(shè)項目竣工決算的意義和作用竣工決算是綜合地、全面地反映建設(shè)成果和財務(wù)情況的重要文件，是基本建設(shè)程序中所不可缺少的重要環(huán)節(jié)。工程竣工決算對于生產(chǎn)經(jīng)營單位編制固定資產(chǎn)目錄，劃分固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)具有著很重要意義，

29、對建設(shè)單位考核分析投資效果，建立健全責(zé)任制，考核設(shè)計單位編制概預(yù)算的合理性、準確性，起著極其重要的作用，現(xiàn)簡單分述如下：1.竣工決算是資產(chǎn)移交的依據(jù)。竣工決算正確完整地反映了建設(shè)單位在建設(shè)期間購置建造完成的各項交付使用資產(chǎn)的實際成本和分攤成本及有關(guān)資料，是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價值的唯一依據(jù)。2.竣工決算是考核分析投資效果的重要資料?？⒐Q算全面反映了竣工項目的建設(shè)規(guī)模（生產(chǎn)能力、建筑面積、體積結(jié)構(gòu)、占地面積）主體建筑、主設(shè)備特征、三材耗用、工程質(zhì)量評定等，同時對原概預(yù)算與決算資料進行分析對比，據(jù)此可以考核分析投資效果，肯定成績，總結(jié)經(jīng)驗，

30、找出差距，便于今后吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提高和改進基本建設(shè)管理工作。3.竣工決算是建立和健全基本建設(shè)經(jīng)濟工作責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)，在編制決算時，必須認真將各項目帳務(wù)、物資、債權(quán)、債務(wù)清理清楚，力爭做到工完料盡、帳清、場地凈的要求。4.竣工決算是考核設(shè)計單位編制的概、預(yù)算的準確性和合理性的依據(jù)。通過施工建設(shè)實踐，考核設(shè)計質(zhì)量是否正確合理，促使設(shè)計單位對本工程設(shè)計進行回顧與總結(jié)，肯定成績，找出差距，采取相應(yīng)措施，使今后設(shè)計工程能精益求精，不斷完善，提高設(shè)計素質(zhì)和水平。所以通過竣工決算編制不但能提高改進建設(shè)工程項目管理工作水平，同時總結(jié)了基建財務(wù)管理、核算工作的經(jīng)驗和存在問題，搞好生產(chǎn)成本管理、固定資產(chǎn)核算

31、提供了良好的開端和重要的基礎(chǔ)資料。因此正確、及時、完整地編制工程竣工決算，無論在政治上還是經(jīng)濟、財務(wù)核算上，無論對國家還是對建設(shè)單位都有其極為重要的意義。第二、了解編制工程竣工決算的資料依據(jù)：1.投資額比較依據(jù)。設(shè)計概算是在初步設(shè)計階段由設(shè)計單位編制的確定建設(shè)投資項目從籌建時起至竣工結(jié)算時止的全部建設(shè)費用的文件，一般由建設(shè)項目總概算、單項工程綜合概算、單項工程設(shè)計概算和其它費用概算等四種文件構(gòu)成。由于當(dāng)前物價波動較大，設(shè)備和材料、人工費用等上下變動較快，有的項目初設(shè)概算可能幾經(jīng)調(diào)整，竣工決算編制時，應(yīng)以有權(quán)審批機構(gòu)（股東大會、董事會）最后一次批準文件的修正概算數(shù)作為投資額的比較依據(jù)。2.價值確

32、認依據(jù)。竣工決算的實際價值，應(yīng)以按歷史成本原則核算確認的正確的會計帳面數(shù)字作為工程實際價值確認的結(jié)算依據(jù)。3.技術(shù)經(jīng)濟指針認定依據(jù)。各項技術(shù)經(jīng)濟指針和主要材料的消耗資料，應(yīng)由各有關(guān)職能部門負責(zé)提供的資料為準。4.工程質(zhì)量表述依據(jù)。竣工決算中關(guān)于工程質(zhì)量的表述應(yīng)根據(jù)鑒定驗收委員會正式驗收鑒定書有關(guān)文件為依據(jù)。5.工程項目確認依據(jù)。建設(shè)工程項目按照批準的設(shè)計圖紙和文件內(nèi)容全部建成，達到辦公樓可以住人，車間能生產(chǎn)，其它能滿足設(shè)計、使用功能的要求，經(jīng)過驗收合格，正式移交給使用單位稱之為工程竣工。工程竣工需要經(jīng)過國家權(quán)威性的管理部門按照技術(shù)規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準通過組織驗收予以確認。預(yù)計未完工程量， 應(yīng)控制在總

33、概算工程量的 5以內(nèi)， 同時需列出明細分項目清單和具體金額，資金不得留有缺口。6.經(jīng)濟效益分析依據(jù)。投資項目經(jīng)濟效益的分析，應(yīng)以建設(shè)投資項目的可行性研究報告和設(shè)計文件為分析依據(jù)。第三、應(yīng)在日常積累所需編制竣工決算資料要做好建設(shè)工程竣工決算，建設(shè)單位有關(guān)部門在工程開工時就要在會計核算上、財務(wù)管理上、資料整理收集上下功夫，為今后編制竣工決算做好準備，創(chuàng)造有利條件。值得倡導(dǎo)的做法是：1.確定建設(shè)全過程中各部門統(tǒng)一名稱和工程內(nèi)容的核算項目。核算項目的確定，對以后編制竣工決算有著十分密切的關(guān)系。工程在施工開始時，財務(wù)部門就應(yīng)會同有關(guān)部門，盡量參照概算所列的單位工程來確定核算項 B，分門別類按各系統(tǒng)建帳，

34、核算單位工程名稱、工程內(nèi)容應(yīng)與計劃、統(tǒng)計、設(shè)備領(lǐng)用、工程價款結(jié)算等方面口徑取得一致。2.建立設(shè)備核算卡片。冶金、電力、機械、化工等行業(yè)基本建設(shè)，其設(shè)備占總投資的相當(dāng)比重，是在建工程核算的重要對象。建立設(shè)備核算卡片，就是對每臺、件（套）設(shè)備，從開始訂貨到交付使用，建立起一個完整的核算卡片，包括設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領(lǐng)用和交付使用等內(nèi)容詳細記載在核算卡上，有關(guān)依據(jù)說明出處（檔案、會計憑證、備查登記?。?.建立其它基建支出費用登記簿針對列入概算中的其它工程和費用項目繁多，性質(zhì)不一的情況，由財務(wù)部門建立有關(guān)明細登記簿，對日常在建工程核算、財務(wù)支出控制和日后編

35、制竣工決算以及竣工結(jié)算資料歸檔后查考很有作用。建設(shè)單位可根據(jù)實際情況建立下列登記?。海?） 建設(shè)場地占用及清理費用登記簿。 包括土地占用費、 舊有設(shè)施遷移補償費、余物拆除清理費等內(nèi)容，具體記錄土地征用畝數(shù)、金額、座落地址、收款單位、耕地占用稅額、舊有設(shè)施遷移的計算標(biāo)準等。（2）辦公及生活家具購置費用登記簿。記錄相應(yīng)名稱、規(guī)格、供應(yīng)單位、制造廠商、單位、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人等。如此項購置費用基建付給生產(chǎn)經(jīng)營單位包干使用的，可注明每次付款的日期和金額，并請生產(chǎn)經(jīng)營單位返回實物清單。（3）其它各項費用登記薄。具體內(nèi)容可按實際需要設(shè)計，如研究試驗費、勘察設(shè)計費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費等。4.切實掌握好總概算總概算是控制工程造價，掌握工程付款的依據(jù)，也是工程竣工決算的重要組成部分，因此，財務(wù)部門要參與概算的討論和審查，熟悉概算，對概算中各工程項目的增減變化要了如指掌，通過與工程控制的良好結(jié)合，切實掌握好建設(shè)項目的總概算。5.積累編制竣工決算所需的各種文字、資料資料在日常工作中，財務(wù)部門通過審核