深圳市研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策與操作流程

1、深圳市研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)政策與操作流程第一局部 相關(guān)政策要求一政策依據(jù)：?企業(yè)所得稅法?第 30 條第一款：企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝 發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第 95 條：研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè) 為了開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、 新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用， 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損 益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除； 形成 無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)本錢的 150%攤銷。除法律另有規(guī)定外， 攤銷年限不 得低于 10 年國稅發(fā) 2022116號(hào)文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅 前

2、扣除管理方法 試行 ?的通知。二適用對(duì)象財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)、核定征收企業(yè)不得享受。非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策。三研發(fā)活動(dòng)內(nèi)容研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù) 不包括人文、社會(huì)科學(xué)新知識(shí)， 創(chuàng)造性地運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品效勞而持 續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品效勞 ，是 指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品效勞方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值 的成果，對(duì)本地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市或方案單列市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝 領(lǐng)先具有推動(dòng)作用， 不

3、包括企業(yè)產(chǎn)品 效勞 的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果 直接應(yīng)用等活動(dòng)如直接采用公開的新工藝、 材料、裝置、產(chǎn)品、效勞或知識(shí)等。補(bǔ)充條件： 在滿足以上條件的根底上， 研發(fā)活動(dòng)同時(shí)要符合 ?國家重點(diǎn)支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄 2022 版?和國家開展改革委員會(huì)等部門公布的?當(dāng)前優(yōu) 先開展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南 2022 年度?規(guī)定工程的研究開發(fā)活動(dòng)。?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?八大領(lǐng)域： 1.電子信息技術(shù)； 2.生物與新 醫(yī)藥技術(shù)； 3.航空航天技術(shù)； 4.新材料技術(shù)； 5.高技術(shù)效勞業(yè)； 6.新能源及節(jié)能 技術(shù)； 7.資源與環(huán)境技術(shù)； 8.高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。?當(dāng)前優(yōu)先開展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)

4、領(lǐng)域指南? 十大 137 項(xiàng)高技術(shù)產(chǎn)業(yè) 化重點(diǎn)領(lǐng)域： 1.信息；2.生物；3.航空航天； 4.新材料；5.先進(jìn)能源； 6.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)； 7.先進(jìn)制造； 8.節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用； 9.海洋； 10.高技術(shù)效勞信息技術(shù)服 務(wù)、電子商務(wù)效勞、數(shù)字內(nèi)容效勞、研發(fā)設(shè)計(jì)效勞、生物技術(shù)效勞、檢驗(yàn)檢測(cè)服 務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)效勞、科技成果轉(zhuǎn)化效勞四財(cái)務(wù)核算要求專賬管理：企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理， 同時(shí)必須按照規(guī)定工程 準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。分項(xiàng)目 歸集企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的， 應(yīng)按照不 同開發(fā)工程分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。五可加計(jì)扣除的研發(fā)

5、費(fèi)用范圍 八大費(fèi)用費(fèi)用一：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、 新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)費(fèi)用二：從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、 燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 材料費(fèi)以領(lǐng)料單 需注明領(lǐng)用的研發(fā)工程作為有效憑證；燃料、動(dòng)力等間接費(fèi)用，以分配表作 為有效憑證；費(fèi)用三：在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。研 發(fā)人職工資薪金等，以職能部門研發(fā)或財(cái)務(wù)部門按月單獨(dú)編制的工資清單 或 分配表，作為有效憑證；費(fèi)用四：專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。以租賃合同、 發(fā)票及分配表作為有效憑證；費(fèi)用五：專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、 專利權(quán)、 非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷 費(fèi)用。按照相關(guān)

6、稅法要求， 無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于 10 年；費(fèi)用六：專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 費(fèi)用七：勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。費(fèi)用八：研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 不在八大費(fèi)用之列的費(fèi)用均不得進(jìn)行加計(jì)扣除，比方： 1法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的 費(fèi)用和支出工程，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。如禮品、禮金、贊助費(fèi)等。2不征稅收入不得進(jìn)行加計(jì)扣除。3兼職、臨時(shí)聘用或通過人力資源公司召集的研發(fā)人員不屬于在職人員， 因此相關(guān)費(fèi)用不可享受加計(jì)扣除；差旅費(fèi)等未列舉的費(fèi)用不可享受加計(jì)扣除；4建筑物的折舊不可享受加計(jì)扣除；電腦、打印機(jī)等設(shè)備如不是專門用于研

7、發(fā)活動(dòng)，其折舊應(yīng)按合理方法分?jǐn)偤筮M(jìn)行加計(jì)扣除。第二局部 操作流程研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括三個(gè)環(huán)節(jié)：工程確認(rèn)一工程登記一加計(jì)扣除一向深圳市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)提交鑒定材料1?企業(yè)研究開發(fā)工程鑒定意見書? ；2營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證書復(fù)印件；3自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；4自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和專業(yè)人員 名單；5自主、委托、合作研究開發(fā)工程當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；6企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)工程立項(xiàng) 的決議文件；7研究開發(fā)工程的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；8專利證書、技術(shù)查新報(bào)告、成果獲獎(jiǎng)證書等與企業(yè)研發(fā)工程相關(guān)的證 明材料。二向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所需材料1?企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書?2委托、合作研究開發(fā)工程的合同或協(xié)議。3自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。4自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和專業(yè)人員 名單。5自主、委托、合作研究開發(fā)工程當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。6企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件7研究開發(fā)工程的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。8市科委開具的?企業(yè)研究開發(fā)工程鑒定意見書? 。9研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒定報(bào)告。10高新技術(shù)領(lǐng)域情況說明11研發(fā)費(fèi)賬簿復(fù)印件、 報(bào)送申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)人職工資