新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理

1、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目銜接的賬務(wù)處理(一“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”和“預(yù)付賬款”科目以上科目新準(zhǔn)則均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(二“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目,并要求分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)將原制度中的短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融

2、資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn)成本”科目;原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。(三“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)至“其他應(yīng)收款”科目。(四“物資采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“包裝物及低值易耗品”

3、、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”、“受托代銷商品”、“待攤費(fèi)用”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目,核算內(nèi)容與原制度相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“物資采購(gòu)”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料采購(gòu)”科目;將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“包裝物及低值易耗品”科目;將“庫(kù)存商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目,對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品”科目,對(duì)于農(nóng)業(yè)企業(yè)收獲的農(nóng)產(chǎn)品也可以將其金額轉(zhuǎn)入“農(nóng)產(chǎn)品”科目;其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。另外,新準(zhǔn)則還增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”科目,對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“消耗性生物資產(chǎn)”科目,對(duì)建造承包商專設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料

4、”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將原存貨項(xiàng)目中屬于投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)或周轉(zhuǎn)材料的金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”科目。(五“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目,而設(shè)置了“發(fā)出商品”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目;將“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目;對(duì)“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析,其中尚未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目,已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品部分轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)也可沿用“委托

5、代銷商品”科目核算委托其他單位代銷的商品。(六“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目,但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化,另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額進(jìn)行分析。1.對(duì)于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資,“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目;“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。2.對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資,“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷,并相應(yīng)

6、調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目;“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目。3.對(duì)合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目;“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目余額以及“長(zhǎng)期股權(quán)投資股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本”科目、“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)將“

7、長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且能夠可靠計(jì)量其公允價(jià)值的長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn)重新劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)。按照其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn)成本”科目;原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。(七“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目,而設(shè)置了“交易

8、性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的劃分標(biāo)準(zhǔn),將原制度中的長(zhǎng)期債權(quán)投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。1.屬于交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的部分,按照其首次執(zhí)行日的公允價(jià)值自“長(zhǎng)期債權(quán)投資”和“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)(或可供出售金融資產(chǎn)成本”科目;原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。2.屬于持有至到期投資的部分,將“長(zhǎng)期債權(quán)投資面值(或本金、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、溢折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息”科目,自首次執(zhí)行日改按

9、實(shí)際利率法計(jì)算確定利息收入。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。(八“委托貸款”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“委托貸款”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資投資成本、應(yīng)計(jì)利息”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。(九“應(yīng)收融資租賃款”、“融資租賃資產(chǎn)”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收融資租賃款”科目,而設(shè)置了“長(zhǎng)期應(yīng)收款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目,另外對(duì)租賃企業(yè)專設(shè)了“融資租賃資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“應(yīng)收融資租賃款”科目

10、的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目;一般企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目,租賃企業(yè)則將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬;將“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),調(diào)賬時(shí)已滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目,按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目,按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。(十“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“固定資

11、產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目,而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計(jì)攤銷”科目,對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”和“公益性生物資產(chǎn)”科目,對(duì)石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“固定資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外、“累計(jì)折舊”(采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計(jì)提的折舊除外、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程

12、物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”(投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬;將“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)入“在建工程”科目貸方。存在投資性房地產(chǎn)并且按照新準(zhǔn)則采用成本模式計(jì)量的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目;投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值自“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)成本”科目,原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”

13、科目金額。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬;將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計(jì)折舊金額、減值準(zhǔn)備金額自有關(guān)科目轉(zhuǎn)入“油氣資產(chǎn)”、“累計(jì)折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用,應(yīng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本,并計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債;同時(shí),將應(yīng)補(bǔ)提的折舊(折耗計(jì)入“累計(jì)折耗”科目,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目。(十一“商譽(yù)”科目原制度中商譽(yù)項(xiàng)目在“無(wú)形資產(chǎn)”科目中核算,新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)”科目,并且核算內(nèi)容和核算方法有所

14、改變。調(diào)賬時(shí),對(duì)于同一控制下企業(yè)合并,原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)全額從“無(wú)形資產(chǎn)”科目中沖銷,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并,原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)從“無(wú)形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科目;原合并合同或協(xié)議中約定根據(jù)未來事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)合并成本進(jìn)行調(diào)整的,如果首次執(zhí)行日預(yù)計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)當(dāng)按照該影響金額調(diào)整已確認(rèn)商譽(yù)的賬面價(jià)值;首次執(zhí)行日,還應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)生減值的,則以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn)。(十二“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,其核算內(nèi)容與

15、原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(十四“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目原制度要求采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目,而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目,其核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí),企業(yè)應(yīng)計(jì)算首次執(zhí)行日資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響,并計(jì)入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目,同時(shí)追溯調(diào)整“年初未分配利潤(rùn)”和“盈余公積”科目金額。(十五“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”

16、、“其他應(yīng)付款”和“預(yù)提費(fèi)用”科目以上會(huì)計(jì)科目新制度均有設(shè)置,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(十六“應(yīng)付短期債券”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)付短期債券”科目,而設(shè)置了“交易性金融負(fù)債”科目。調(diào)賬時(shí),對(duì)于企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債,應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價(jià)值自“應(yīng)付短期債券”等科目轉(zhuǎn)入“交易性金融負(fù)債成本”科目;原賬面價(jià)值與首次執(zhí)行日公允價(jià)值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目金額。(十七“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)

17、交款”新準(zhǔn)則設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”科目,將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃,滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)將因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目。(十八“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目余額扣除應(yīng)交所得稅后的金額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目,將應(yīng)交所得稅金額轉(zhuǎn)入“遞延所得稅

18、負(fù)債”科目。(十九“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目,但核算方法與原制度相比有所變化。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù),應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤(rùn)”科目;對(duì)于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債,并增加資產(chǎn)成本。(二十“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期債券”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)

19、賬時(shí),應(yīng)將“應(yīng)付債券”科目的余額轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期債券”科目;其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(二十一“實(shí)收資本”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“實(shí)收資本”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“實(shí)收資本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。(二十二“資本公積”科目新準(zhǔn)則“資本公積”科目的核算內(nèi)容較原制度有所增加。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“資本公積資本(或股本溢價(jià)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入“資本公積資本(或股本溢價(jià)”科目,將“資本公積”科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”科目。(二十三“盈余公積”科目新準(zhǔn)則設(shè)置了“盈余公積”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“盈余公積”科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新