注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》精選練習(xí)題(一)

1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)精選練習(xí)題(1)(一)單項(xiàng)選擇題1. 下列()認(rèn)定是基于會(huì)計(jì)分期的規(guī)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)性的。A.發(fā)生B.截止C.權(quán)利和義務(wù)D.準(zhǔn)確性2 .審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊會(huì)計(jì)師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是()。A.沒有因?yàn)橥瓿蓪徲?jì)工作時(shí)間緊張而省略不可替代的審計(jì)程序B.在被審計(jì)單位上年的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由本會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷C.關(guān)注被審計(jì)單位是否故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.充分考慮期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響3 .下列重要性原則運(yùn)用的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會(huì)計(jì)師確定財(cái)

2、務(wù)報(bào)表整體重要性水平的作用是為了評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否重大B.如果被審計(jì)單位存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊?huì)計(jì)師可能需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平D.高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào)是管理層需要更正的，而對于低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師不需要提請管理層調(diào)整4 .注冊會(huì)計(jì)師擬對被審計(jì)單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進(jìn)行

3、測算，總體賬面金額為300萬元，總體規(guī)模為150個(gè)。注冊會(huì)計(jì)師擬采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取30個(gè)樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計(jì)差異來源于被審計(jì)單位采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其與管理層之間的判斷差異認(rèn)為是錯(cuò)報(bào)B.注冊會(huì)計(jì)師與管理層之間的判斷差異屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷錯(cuò)報(bào)C.采用比率法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為高估25萬元D.采用差異法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯(cuò)報(bào)為低估20萬元5 .對于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師采取的措施，下列說法中，不正確的是()

4、。A.注冊會(huì)計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述B.無論是在出具審計(jì)報(bào)告前，還是在出具審計(jì)報(bào)告后，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，以識(shí)別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯(cuò)報(bào)C如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識(shí)別出含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，而且需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要發(fā)表非無保留意見D.如果注冊會(huì)計(jì)師確定其他信息存在對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見6 .下列關(guān)于PPStt樣方法的說法中，正確的是()。A.PPStt樣是

5、對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.PPSJ由樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)不同C.PPSJ由樣中，注冊會(huì)計(jì)師并不是對選出的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性7 .A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)表了無保留意見，審計(jì)報(bào)告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對外報(bào)出)A注冊會(huì)計(jì)師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊會(huì)計(jì)師這一事項(xiàng)，已知該批貨物銷售價(jià)格為300萬元(不含稅)，銷售成本為180萬元，A

6、注冊會(huì)計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為200萬元。以下關(guān)于A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施的說法中，正確的是()。A.錯(cuò)報(bào)不重大，所以A注冊會(huì)計(jì)師可以不必提請管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)B.該事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)C.A注冊會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)時(shí)間較晚，所以可以不必采取行動(dòng)D.A注冊會(huì)計(jì)師可能需要追加實(shí)施審計(jì)程序，導(dǎo)致需要修改審計(jì)工作底稿8 .注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)需要從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，下列關(guān)于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中，不正確的是()。A.從被審計(jì)單位外部的獨(dú)立來源獲取的信息，可靠性可能更高B.如果與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效，則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高C.注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮可獲得

7、信息的可比性D.注冊會(huì)計(jì)師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計(jì)9 .乙公司是一家采用高度自動(dòng)化處理日常交易的企業(yè)，對于A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是()。A.在評估乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師尤其需要關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)B.在測試乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行有效性時(shí)，一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制，A注冊會(huì)計(jì)師無須再擴(kuò)大控制測試的范圍C如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊會(huì)計(jì)師需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)D.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊會(huì)計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見10 .在信息技術(shù)環(huán)境下

8、，被審計(jì)單位可能存在與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不正確的是()。A.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術(shù)的一般控制B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)C如果信息技術(shù)應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)，那么無效的信息技術(shù)一般控制不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的能力D.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作11 .項(xiàng)目合伙人在復(fù)核審計(jì)工作底稿的過程中，不屬于復(fù)核內(nèi)容的是()。A.特別風(fēng)險(xiǎn)B.對所有領(lǐng)域所作的判斷C.執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中識(shí)別出的疑難問題或爭議事項(xiàng)D.

9、項(xiàng)目合伙人認(rèn)為重要的其他領(lǐng)域12 .在確定控制測試的范圍時(shí)，下列考慮因素中，說法正確的是()。A.對控制的信賴程度越高，控制測試的范圍越大B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小C.擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長，控制測試的范圍越小D.控制的預(yù)期偏差率越低，控制測試的范圍越大13 .下列各項(xiàng)中，不屬于舞弊手段的是()。A.隱瞞售后回購協(xié)議，將其作為正常銷售來處理B.在采用代理商的銷售模式時(shí)，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下，按照相關(guān)購銷交易的凈額確認(rèn)收入C利用與未披露關(guān)聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易D.采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，按照新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入14 .為

10、了防范貨幣資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形不包括()。A.被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同B.被審計(jì)單位銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的借一貸”C.被審計(jì)單位在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立多個(gè)銀行賬戶D.存在大額自有資金的同時(shí)，向銀行高額舉債15 .下列關(guān)于書面聲明的說法中，不正確的是()。A.書面聲明是注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息B.書面聲明本身不能為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C如果注冊會(huì)計(jì)師未向管理層詢問其是否提供了審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有信息，也沒有獲得管理層的確認(rèn)，注冊會(huì)計(jì)師不能認(rèn)為管理層已提供了這些信息D.如果管理層

11、的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，在從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明后，即能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)16 .追查存貨的采購活動(dòng)至存貨永續(xù)盤存記錄與存貨的()認(rèn)定直接相關(guān)。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?7 .下列情形中，不能表明應(yīng)收賬款函證程序很可能無效的是()。A.以往審計(jì)業(yè)務(wù)中回函率很低B.某些特定行業(yè)的客戶通常不對應(yīng)收賬款詢證函回函，如電信行業(yè)的個(gè)人客戶C注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)D.被詢證者系出于制度的規(guī)定不能回函18 .注冊會(huì)計(jì)師在測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，需要實(shí)施的程序不包括

12、()。A.選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.考慮是否有必要測試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整C.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)D.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)19 .下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)采取的措施的說法中，正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)B.注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，通常采用口頭形式C如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得

13、到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)20 .注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中得出的結(jié)論可能會(huì)影響之前形成的判斷，比如注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果可能影響對之前控制測試結(jié)果的考慮，下列說法中，正確的是()。A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這可能進(jìn)一步證明了之前對該控制運(yùn)行有效性的判斷B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說明之前對該控制運(yùn)行有效的判斷是錯(cuò)誤的C如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，盡管不能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，但注冊

14、會(huì)計(jì)師也需要就該事項(xiàng)與管理層和治理層進(jìn)行溝通D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果會(huì)反過來影響對控制的信賴程度，也會(huì)進(jìn)一步影響對實(shí)質(zhì)性程序已獲取審計(jì)證據(jù)是否充分適當(dāng)?shù)呐袛?1 .下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的表述中，正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，報(bào)告的事項(xiàng)僅限于注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出、認(rèn)為足夠重要從而值得向被審計(jì)單位報(bào)告的缺陷B.為了保證溝通的及時(shí)性，注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷采用口頭形式C.注冊會(huì)計(jì)師需要向治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，不必向管理層溝通D.注冊會(huì)計(jì)師是基于對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見的需要，去考慮值得關(guān)注

15、的內(nèi)部控制缺陷22 .A注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)對應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，在上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表無保留意見的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師采取的措施不包括()。A.告知前任注冊會(huì)計(jì)師需要修改上期財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，但對應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會(huì)計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，以描述這一情況，并提及詳細(xì)描述該事項(xiàng)的相關(guān)披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中的位置C如果存在錯(cuò)報(bào)的上期財(cái)務(wù)報(bào)表尚未更正，并且沒有重新出具審計(jì)報(bào)告，對應(yīng)數(shù)據(jù)也未經(jīng)適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露，A注冊會(huì)計(jì)

16、師對解決方案不滿意，則應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)意見的影響D.必要時(shí)A注冊會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見23 .下列各項(xiàng)中，不屬于管理層需要就財(cái)務(wù)報(bào)表提供的書面聲明的是()。A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的B.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，所有需要調(diào)整或披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)都已得到調(diào)整或披露C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D.未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大24 .下列關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是()。A.只要使用了審計(jì)抽樣，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.無論是控制測試還是細(xì)節(jié)測試，注冊會(huì)計(jì)師都可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C注冊會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定

17、目標(biāo)的審計(jì)程序可能會(huì)增加抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以消除25 .關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤工作的開展，下列說法中，正確的是()。A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金有助于證明貨幣資金的存在認(rèn)定B.通常注冊會(huì)計(jì)師會(huì)事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間C.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在中午午休前或下午下班后D.由出納對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師對其進(jìn)行監(jiān)盤，盤點(diǎn)結(jié)束，由出納和注冊會(huì)計(jì)師在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字參考答案及解析：1 .【答案】B【解析】由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，這主要是基于會(huì)計(jì)分期的考慮，選項(xiàng)B正確。【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)2 .【答案】B【解析】由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而

18、承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑3 .【答案】D【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)提請管理層調(diào)整，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】重要性4 .【答案】B【解析】管理層和注冊會(huì)計(jì)師對選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異屬于判斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用比率法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=(80-75)+(75+300)=20(元）（低估），采用差異法估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)=（80-75）+（30+150）=25（）（低估），選項(xiàng)CD均錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】錯(cuò)報(bào)5 .【答案】D【解析】存在對

19、事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)的是其他信息，不是財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層拒絕修改，注冊會(huì)計(jì)師不能據(jù)此在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見，應(yīng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】重大不一致和對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)6 .【答案】C【解析】PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;PPS抽樣中每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元，樣本之間不存在預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣7 .【答案】D【解析】收入的高估錯(cuò)報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵消，所以甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表收入存在

20、重大錯(cuò)報(bào)，需要提請管理層調(diào)整該錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;A注冊會(huì)計(jì)師知悉該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后，但財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對外報(bào)出，所以應(yīng)屬于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】期后事項(xiàng)8 .【答案】D【解析】如果信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息的可靠性將更高，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性9 .【答案】C【解析】乙公司采用高度自動(dòng)化處理日常交易，通過實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取的審計(jì)證據(jù)較少（選項(xiàng)C錯(cuò)誤），更多地依

21、賴于控制運(yùn)行的有效性，如果控制運(yùn)行無效，那么A注冊會(huì)計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見?！局R(shí)點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制10 .【答案】C【解析】信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系11 .【答案】B【解析】項(xiàng)目合伙人復(fù)核的只是對關(guān)鍵領(lǐng)域所作的判斷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表12 .【答案】A【解析】控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間越長，控制測試的范圍越大，選項(xiàng)

22、C錯(cuò)誤;控制的預(yù)期偏差率越低，控制測試的范圍越小，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】控制測試的范圍13 .【答案】B選項(xiàng)B是正確的處理，不屬于舞弊手段；選項(xiàng)AC會(huì)導(dǎo)致虛增收入，選項(xiàng)D會(huì)導(dǎo)致少計(jì)收入。【知識(shí)點(diǎn)】舞弊的含義和種類14 .【答案】C選項(xiàng)C屬于正常情況，如果被審計(jì)單位在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶，則屬于注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的情形?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形（新增）15 .【答案】D即使從管理層處獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，其本身也不能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】書面聲明16 .【答案】A20 / 20從存貨的采購活動(dòng)追查至倉庫中的存貨

23、永續(xù)盤存記錄，能夠證明是否有存貨實(shí)物與采購活動(dòng)相對應(yīng)，從而可以為存貨的存在認(rèn)定提供證據(jù)，選項(xiàng)A正確?！局R(shí)點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)17 .【答案】C【解析】注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出積極式詢證函后未得到回復(fù)，并不能表明就函證程序無效，應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序18 .【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)實(shí)施的程序。【知識(shí)點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄測試19 .【答案】A【解析】注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果認(rèn)為

24、違反法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果根據(jù)判斷認(rèn)為識(shí)別出的違反法律法規(guī)的行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】對舞弊和法律法規(guī)的考慮20 .【答案】D【解析】如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序沒有發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，但不能據(jù)此認(rèn)為控制運(yùn)行就是無效的，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表

25、明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對21 .【答案】A【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師也負(fù)有向管理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的義務(wù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果只是承接了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，那么注冊會(huì)計(jì)師沒有必要針對內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估22 .【答案】A【解析】A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該提請被審計(jì)單位告知前任注冊會(huì)計(jì)師，而不能自己告知，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告：對應(yīng)數(shù)據(jù)23 .【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于管理層就提供的信息所作的書面聲明?！局R(shí)

26、點(diǎn)】書面聲明24 .【答案】C【解析】選項(xiàng)C應(yīng)該是會(huì)增加非抽樣風(fēng)險(xiǎn)【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)25 .【答案】A【解析】注冊會(huì)計(jì)師事先和被審計(jì)單位溝通現(xiàn)金監(jiān)盤時(shí)間會(huì)損害監(jiān)盤程序的有效性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員也必須參與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)工作，并在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表上簽字，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序(二)1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的核心是獲取審計(jì)證據(jù)，這里的審計(jì)證據(jù)包括()。A.以前審計(jì)中獲取的信息B.管理層拒絕提供要求的書面聲明C.注冊會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告中利用外部專家工作的部分D.與管理層提供的認(rèn)定相矛

27、盾的信息2.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的前提條件之一是就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，管理層應(yīng)認(rèn)可并理解的責(zé)任包括()。A.按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件D.及時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用3 .注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的考慮受到下列()因素的影響。A.重要性水平B.影響賬戶余額的各類經(jīng)常性或非經(jīng)常性交易的影響C總體規(guī)模D.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4 .注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留意見或無法表示意見的情形包括()。A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充

28、分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見B.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額重大但不具有廣泛性C注冊會(huì)計(jì)師在考慮錯(cuò)報(bào)對當(dāng)期損益的影響時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額重大，同時(shí)如果管理層調(diào)整了該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，利潤將由盈利變?yōu)樘潛pD.注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮5 .下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師可能需要利用的專家的有()。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目經(jīng)理B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的法律專家C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請的外部稅收籌劃專家D.項(xiàng)目組內(nèi)部的研究生會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)實(shí)習(xí)生6 .針對未入賬的應(yīng)付賬款，下列說法中正確的有()。A.未入賬的應(yīng)付賬款在賬上缺少記錄，審計(jì)難度比較大B.函證程序?qū)τ谖慈胭~的應(yīng)付賬款的

29、證明作用最佳C.在檢查未入賬的應(yīng)付賬款時(shí)，可以以入庫單等原始憑證為起點(diǎn)，追查至賬簿記錄，看應(yīng)記錄的是否均記錄D.注冊會(huì)計(jì)師可以以資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額為起點(diǎn)，追查至原始憑證，看入賬時(shí)間是否合理7 .被審計(jì)單位設(shè)立的下列內(nèi)部控制中，屬于預(yù)防性控制的有()。A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告8 .定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項(xiàng)目C如果發(fā)現(xiàn)計(jì)算機(jī)運(yùn)出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量的差異，則產(chǎn)生報(bào)告，由開票主管復(fù)核和追查D.計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號(hào)碼與會(huì)計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試9 .如果注冊會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會(huì)計(jì)師可以采

30、取的措施包括()。A.就采取不同措施的后果征詢法律意見B.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定D.與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu)卜被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通10 在注冊會(huì)計(jì)師考慮管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估所依據(jù)的假設(shè)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理，并特別關(guān)注具有以下()特征的假設(shè)。A.特別敏感的假設(shè)B.與歷史趨勢一致的假設(shè)C.不容易發(fā)生變動(dòng)的假設(shè)D.對預(yù)測性信息具有重大影響的假設(shè)11 .下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對舞弊的識(shí)別責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.注冊會(huì)計(jì)師對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任B.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C如果在審計(jì)工作完成后，被審計(jì)單位被查出經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，則表明注冊會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則D.在審計(jì)工作中，注冊會(huì)計(jì)師對舞弊的關(guān)注程度可能會(huì)高于對錯(cuò)誤的關(guān)注程度參考答案及解析：1 .【答案】A,B,C,D【解析】審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)