每日推送62審計概述考點

1、BT 學(xué)院教你考注會第一章審計概述考點一、會計師業(yè)務(wù)分類會計師的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。：考點二、審計的定義1BT 學(xué)院教你考注會財務(wù)報表審計是指會計師對財務(wù)報表是否不存在錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度。1、審計提供的是合理保證，不是絕對保證。2、審計的目的是財務(wù)報表的質(zhì)量或者內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，而不涉及為如何利用信息提供建議?？键c三、合理保證與有限保證2【例 2多選題】下列對于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的理解，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ. 在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，會計師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，而在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，

2、會計師可以以積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論B. 由于財務(wù)報表審計是保證程度較高的鑒證業(yè)務(wù)，因此會計師無需實施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平C. 由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任D.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)是保證程度更高的鑒證業(yè)務(wù)【】ABC【】選項 A，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，CPA 應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論；選項 B，審計是保證程度較合理保證（財務(wù)報表審計）有限保證（財務(wù)報表審閱）目標(biāo)在可接受的低審計風(fēng)險下，以積極方式對財務(wù)報表整體 審計意見，提供高水平的保證。在可接受的審閱風(fēng)險下，以消極方式對財務(wù)報表

3、整體審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計業(yè)務(wù)的保證水平證據(jù)收集程序通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程， 獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。所需證據(jù)數(shù)量較多較少檢查風(fēng)險較低較高財務(wù)報表較高較低的性提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。以消極方式提出結(jié)論。例如：我們認(rèn)為，ABC 公司財務(wù)報表在所有 方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和 會計制度的規(guī)定編制，公允反映了 ABC 公司 2014 年 12

4、月 31 日的財務(wù)狀況以及2014 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。例如：根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項使我們相信，ABC 公司財務(wù)報表沒有按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有 方面公允反映被審閱 的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！纠?1單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（ ）。 （2014 年 A 卷） A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求B.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議 D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是會計師的性和專業(yè)性【】 C【】審計不涉及為如何利用信息提供建議。BT 學(xué)院教你考注會考點四、

5、審計業(yè)務(wù)的當(dāng)事人關(guān)系（一）總體規(guī)定1、審計業(yè)務(wù)的當(dāng)事人（關(guān)系）是：會計師、被審計管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者2、會計師對由被審計管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表審計意見，以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。3、在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。例如，某公司同時設(shè)有董事會和監(jiān)事會，監(jiān)事會需要對董事會和管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)報表進(jìn)行監(jiān)督。由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。4、由上述情況可知，是否存在關(guān)系是某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之

6、一。如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不務(wù)。一項審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)（二）被審計管理層（責(zé)任方）管理層是指對被審計經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的。按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，管理層和治理層（如適用）應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報；（3）向會計師提供必要的工作條件，包括會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(如、文件和其他事項)，向限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部會計師提供審計所需的其他信息，和其他相關(guān)會計師在獲取審計證據(jù)時不受

7、3【注意事項】1.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，管理層和治理層理應(yīng)對編制的財務(wù)報表承擔(dān)完全責(zé)高的鑒證業(yè)務(wù)，因此會計師需要實施足夠的審計程序，才能將報表審計風(fēng)險降至可接受的低水平；選項 C，即使審閱是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，也可以增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任?！纠?3單選題】關(guān)于會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，下列說法中錯誤的是（ ）。（2015 年） A、審計業(yè)務(wù)以積極方式對財務(wù)報表整體審計意見B、會計師主要采用詢問、分析程序收集審計證據(jù)C、審計業(yè)務(wù)需要證據(jù)數(shù)量高于審閱業(yè)務(wù)D、審計業(yè)務(wù)可接受的檢查風(fēng)險低于審閱業(yè)務(wù)【】B【】選項 B 屬于審閱業(yè)務(wù)收集證據(jù)的程序。審計業(yè)務(wù)證據(jù)收集程序包括檢查或文件、

8、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等。【例 4單選題】下列有關(guān)會計師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。（2015 年）A. 鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證B. 代編財務(wù)信息提供合理保證C. 對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D. 財務(wù)報表審閱提供的有限保證【】D【】選項 A，鑒證業(yè)務(wù)也包括審計業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證；選項 BC 不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度一說。BT 學(xué)院教你考注會（三）預(yù)期使用者1、預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或。2、會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和，尤其在各種可能的預(yù)期使用者對財務(wù)報表存在不同的利益需求時。此

9、時，預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。3、審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。比如，收件人為“XX公司全體股東”，但除了股東外，公司債權(quán)人、監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者?？键c五、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）1、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：（1）相關(guān)性；（2）完整性；（3）可靠性；（4）中立性；（5）可理解性。2、會計師基于自身的預(yù)期、和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行評價和計量，不適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。【例 6多選題】會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有準(zhǔn)的說法中，正確的有（）。A.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)會計師通常無需對

10、標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)B.務(wù)的C.D.【 標(biāo)準(zhǔn)。對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性】BCD】會計師基于自身的預(yù)期、和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不適當(dāng)?shù)摹纠?7多選題】在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時，A會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。（2009）A中立性C相關(guān)性B完整性D客觀性【】ABC【例 8多選題】會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列有準(zhǔn)的說法中，正確的有（ ）。（2015）A、會計師基于自身的預(yù)期、和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，適當(dāng)?shù)臉?biāo)

11、準(zhǔn)B、對于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，會計師通常無需對標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評價，只需評價該標(biāo)準(zhǔn)對具體業(yè)4會計師基于自身的預(yù)期、和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，【例 5單選題】下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)關(guān)系的說法中，錯誤的是 （ ）。 （2014A） A.審計業(yè)務(wù)的關(guān)系人分別是會計師、被審計管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者B.如果會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任 D.如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方【】 D【】 在某些情況下，管理層（責(zé)任方）和預(yù)期使用者

12、可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。任。盡管在審計過程中，會計師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議，甚至在不性的前提下為管理層編制財務(wù)報表提供協(xié)助，但管理層仍然對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽署財務(wù)報表確認(rèn)這一責(zé)任。2.如果財務(wù)報表存在錯報，而會計師通過審計沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務(wù)報表已經(jīng)會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任。BT 學(xué)院教你考注會考點六、審計證據(jù)會計師對財務(wù)報表提供合理保證是建立在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)的基礎(chǔ)上的。審計證據(jù)，是指計師為了得出審計結(jié)論和形成審計意見而使用的必要信息。1、審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。2、

13、審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如：會（1）以前審計中獲取的信息（前提是影響這些信息對本期審計的相關(guān)性）；會計師已確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能（2）會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量3、會計也是重要的審計證據(jù)來源；程序獲取的信息；4、被審計雇傭或聘請的編制的信息也可以作為審計證據(jù)；5、審計證據(jù)既包括支持管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相的信息。6、在某些情況下，信息的缺乏本身也審計證據(jù)，可以被 CPA 利用?！纠?9單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。（2014A）A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量程序獲取的信息B.審計證

14、據(jù)包括從公開C.審計證據(jù)包括被審計D.信息的缺乏本身不的信息編制的信息審計證據(jù)【】 D會計師利用?！纠?10單選題】下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量）。程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相的信息）本身也D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供會計師要求的審計證據(jù)【】 B】審計證據(jù)是指會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量程序獲取的信息。考點七、審計的總體目標(biāo)在執(zhí)行財務(wù)報表審計工作時，會計師

15、的總體目標(biāo)是：（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報獲取合理保證，使得會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制審計意見；（2）按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層。5【例 11多選題】關(guān)于會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（ ）。(2012 年)A. 對財務(wù)報表整體是否不存在錯報獲取合理保證，使得會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制審計意見B. 對被審計的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證】在某些情況下，信息的缺乏本身也審計證據(jù)，可以被聘請的獲取的與管理層認(rèn)定相務(wù)的適用性C、

16、采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同，會計師為評價該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同D、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【】BCD【】會計師基于自身的預(yù)期、和個人經(jīng)驗對鑒證對象進(jìn)行的評價和計量，不適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。BT 學(xué)院教你考注會考點八、認(rèn)定1、與所審計期間各類和事項相關(guān)的審計目標(biāo)（利潤表）：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類2、與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債表項目）：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分?jǐn)?、與列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計價 一方面要注意屬于那種認(rèn)定，但是一定要注意對利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表的不同的認(rèn)定表述要準(zhǔn)確：比如發(fā)生和存在不一

17、樣，計價和分?jǐn)偢鷾?zhǔn)確性也不一樣。這些也可能設(shè)置為考點。6BT 學(xué)院教你考注會考點九、職業(yè)懷疑1、在計劃和實施審計工作時， 錯報的情形。2.職業(yè)懷疑與客觀和公正、會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，認(rèn)識到可能存在導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。保持可以增強會計師在審計中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。3、保持職業(yè)懷疑有助于會計師恰當(dāng)運用職業(yè)，提高審計程序設(shè)計及執(zhí)行的有效性，降低審計風(fēng)險?？键c十、錯報風(fēng)險1、關(guān)，且2、錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在于財務(wù)報表審計而存在。錯報的可能性。錯報風(fēng)險與被審計的風(fēng)險相會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在7錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類BT 學(xué)

18、院教你考注會、賬戶余額及披露認(rèn)定層次方面考慮錯報風(fēng)險。3、財務(wù)報表層次錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛，受被審計環(huán)境的影響，可能影響多項認(rèn)定，但難以界定于某類、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定。4、認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險與各類、賬戶余額和披露認(rèn)定有關(guān)，有助于會計師確定認(rèn)定層次上實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。5、認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和風(fēng)險，但是本一般不單獨提固有風(fēng)險和風(fēng)險，而只提認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險?！纠?20單選題】下列關(guān)于錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（ ）。 （2012A）A.錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是的，會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低

19、水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險B.錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表層次的因素有關(guān)錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他D.【認(rèn)定層次的】 A錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和風(fēng)險】 選項 A 屬于“檢查風(fēng)險”的含義，即檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。（每年必考，注意區(qū)分檢查風(fēng)險和任何審計程序都存在于財務(wù)報表中的。）錯報風(fēng)險是客觀存在的，即使不執(zhí)行考點十、檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他

20、錯報可能是的，會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性！會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以檢查風(fēng)險。由于會計師通常不對所有的、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他，檢查風(fēng)險可以降低，但是通常不可能降低為零。會計師可以通過適當(dāng)計劃、在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑的態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項目組成員執(zhí)行的審計工作降低檢查風(fēng)險。考點十一、檢查風(fēng)險與錯報風(fēng)險的方向關(guān)系在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。即：審計風(fēng)險（Audit risk）=錯報風(fēng)險（Material misstatement risks）檢查風(fēng)險（Detection risk）8錯報風(fēng)險的定義，的BT 學(xué)院教你考注會C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于 100%D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系【】A】在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。【例 23單選題】關(guān)于風(fēng)險，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.檢查