第五章 資本弱化習(xí)題1

1、第五章 資本弱化一、單選題1、在我國(guó)新頒布的（ ）中針對(duì)資本弱化問(wèn)題做出了明確的原則性的規(guī)定。A、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 B、征管法 C、外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅法 D、企業(yè)所得稅稅稅前扣除辦法2、稅法第四十六條規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，（ ）結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度。A、不得 B、可以 C、審批后可以 3、標(biāo)準(zhǔn)比例是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局（ ）規(guī)定的固定比例；A、資本弱化的處理B、關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知C、企業(yè)所得稅法D、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例4、企業(yè)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年（ ）止準(zhǔn)備完畢同期資料。A、4月30 B、5月1日 C、5月3

2、1日 D、6月1日5、企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，（ ）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、不得 B、可以 C、經(jīng)批準(zhǔn)后 D、不確定6、稅法第四十六條所稱的利息支出包括（ ）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。A、直接 B、間接 C、直接或間接 D、不確定7、關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2008】121號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)以外的其他企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性

3、投資比例為（ ）。 A、2:1 B、3:1 C、5:1 D、8:18、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開(kāi)計(jì)算；沒(méi)有按照合理方法分開(kāi)計(jì)算的，一律按（ ）的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。A、金融企業(yè) B、其他企業(yè) C、由企業(yè)自行選擇 D、不確定9、企業(yè)直接或間接實(shí)際支付給境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分（ ）。A、不予退稅 B、可以退稅 C、留待以后抵繳應(yīng)納稅款 10、凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的

4、利息，（）在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、不得 B、可以 C、經(jīng)批準(zhǔn)后 D、不確定二、多選題1、稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的（ ）。A、利息 B、擔(dān)保費(fèi) C、抵押費(fèi) D、其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用2、資本弱化需要準(zhǔn)備的同期資料的內(nèi)容包括（ ）A、企業(yè)償債能力及舉債能力分析B、企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益性投資的變動(dòng)情況說(shuō)明 C、擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件 D、可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件3、關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法（ ）A、 關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和B、各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 C、各月平均權(quán)益

5、投資=（權(quán)益融資月初賬面余額+月末賬面余額）/2D、關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均關(guān)聯(lián)權(quán)益投資之和4、權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的所有者權(quán)益金額。下列說(shuō)法正確的有：（ ）A、如果所有者權(quán)益金額小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；B、如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。C、權(quán)益投資必須是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的所有者權(quán)益金額5、不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出的計(jì)算如下（ ）A、不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比

6、例）B、標(biāo)準(zhǔn)比例是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知規(guī)定的固定比例；C、關(guān)聯(lián)債資比例是指根據(jù)稅法第四十六條及實(shí)施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡(jiǎn)稱權(quán)益投資）的比例。D、關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。6、企業(yè)未按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料，證明（ ）等符合獨(dú)立交易原則，其超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的關(guān)聯(lián)方利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A、關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額B、利率、C、期限 D、融資條件以及債資比例7、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支

7、出，應(yīng)根據(jù)（ ），計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。A、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十六條B、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅2008121號(hào)）C、不得扣除D、全額扣除8、企業(yè)向有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下（ ）的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。A、企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；B、企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。C、合同上規(guī)定了借款利率D、其他9、企業(yè)在以下（）情

8、況下，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。A、如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；B、該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的；C、與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同上注明了借款利率D、其他10、納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在（）情況下，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照（）項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A、納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的B、納稅年度終了后不歸還C、借款未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的D、利息、股息、紅利所得三、判斷題1、關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)

9、性投資。（ ）2、企業(yè)實(shí)際支付關(guān)聯(lián)方利息存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先按照轉(zhuǎn)讓定價(jià)的有關(guān)規(guī)定實(shí)施調(diào)整。（ ）3、標(biāo)準(zhǔn)比例是指國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知規(guī)定的固定比例；4、關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均關(guān)聯(lián)權(quán)益投資之和（ ）5、可以扣除利息支出=年度實(shí)際支付全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）（ ）6、權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的所有者權(quán)益金額。（ ）7、稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用。（ ）8、稅法第四十六條規(guī)定不得在計(jì)算應(yīng)納稅

10、所得額時(shí)扣除的利息支出，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度（ ）9、不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出，不得結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度，并按照實(shí)際支付各關(guān)聯(lián)方利息占關(guān)聯(lián)方利息總額的比例，在各關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行分配。（ ）10、企業(yè)自關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日止準(zhǔn)備完畢以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨(dú)立交易原則的，其關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（ ）11、企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入不繳納企業(yè)所得稅。四、簡(jiǎn)答題1、資本弱化需要準(zhǔn)備的同期資料的內(nèi)容是什么？2、不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出如何計(jì)算？五、計(jì)算題（一）

11、甲企業(yè)接受外國(guó)乙企業(yè)(均為非金融企業(yè))投資200萬(wàn)元，占甲企業(yè)股權(quán)的40%；甲企業(yè)于2008年1月1日向乙企業(yè)借款1 000萬(wàn)元，按銀行利率7%支付利息。假定兩國(guó)的企業(yè)所得稅率均為25%，預(yù)提利息所得稅稅率為10%。甲企業(yè)預(yù)計(jì)2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元，乙企業(yè)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元，假定均無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算甲乙兩企業(yè)的2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅？ （二）假定上述資料不變，標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)/股本比率為31，如何處理？ 答案：一、單選題1、A2、A3、B4、C5、A6、C7、A8、B9、A10A二、多選題1、ABCD2、ABCD3、ABC4、AB5、ABCD6、ABCD7、AB8、AB9、A

12、B10、AD三、判斷題1、2、3、×，應(yīng)該是國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局4、×5、×6、7、×8、×9、10、11、×四、簡(jiǎn)答題1、答案：（一）企業(yè)償債能力及舉債能力分析；（二）企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；（三）企業(yè)注冊(cè)資本等權(quán)益性投資的變動(dòng)情況說(shuō)明；（四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時(shí)的市場(chǎng)狀況；（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；（六）企業(yè)提供的抵押品情況及條件；（七）擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；（八）同類同期貸款的利率情況及融資條件；（九）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；（十）其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。

13、2、答案：稅法第四十六條所稱不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息支出應(yīng)按以下公式計(jì)算： 不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-標(biāo)準(zhǔn)比例/關(guān)聯(lián)債資比例）標(biāo)準(zhǔn)比例是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知規(guī)定的固定比例；關(guān)聯(lián)債資比例是指根據(jù)稅法第四十六條及實(shí)施條例第一百一十九的規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資（以下簡(jiǎn)稱關(guān)聯(lián)債權(quán)投資）占企業(yè)接受的權(quán)益性投資（以下簡(jiǎn)稱權(quán)益投資）的比例。關(guān)聯(lián)債權(quán)投資包括關(guān)聯(lián)方以各種形式提供擔(dān)保的債權(quán)性投資。關(guān)聯(lián)債資比例的具體計(jì)算方法如下：關(guān)聯(lián)債資比例年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和

14、其中：各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資（關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額）/2 各月平均權(quán)益投資=（權(quán)益融資月初賬面余額+月末賬面余額）/2權(quán)益投資為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上所列示的所有者權(quán)益金額。如果所有者權(quán)益金額小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。五、計(jì)算題1、分析：由于債權(quán)性投資÷權(quán)益性投資=1 000÷200=5，大于21標(biāo)準(zhǔn)，所以，甲企業(yè)準(zhǔn)予企業(yè)所得稅前扣除的利息=200×2×7%=28萬(wàn)元，納稅調(diào)整的利息=70-28=42萬(wàn)元。甲企業(yè)2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(300-70+42)×2