房地產(chǎn)公司內(nèi)審報(bào)告

1、房地產(chǎn)公司內(nèi)審報(bào)告xxxx置業(yè)有限公司成立于 2006年，現(xiàn)注冊(cè)資本金人民幣 5000萬元，公司主營房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng) 營業(yè)務(wù)。目前開發(fā)的“ xx項(xiàng)目”項(xiàng)目位于安徽省xx市政務(wù)新區(qū)xx山路與xx路交界處，東臨xx路，西側(cè)是xx路。項(xiàng)目宗地總面積：91700平方米，約137畝，代征地塊約31.77畝。 項(xiàng)目建筑規(guī)劃面積 132636平方米，其中：商業(yè)面積約19469平方米，住宅面積約112757平方米，社區(qū)服務(wù)面積約 350平方米，公廁面積約 60平方米。xx項(xiàng)目多層住宅一期共 12棟樓（414套）、二期共11棟樓（356套）均已全部售罄，分別 于2009年10月、2010年12月全部交付使用。小高層

2、住共 6棟樓（住宅320套、門面房 178間），最后一批房源于 2012年12月交付使用。由于xx項(xiàng)目已進(jìn)入工程決算收尾階段，所以本次內(nèi)審側(cè)重在于以下幾個(gè)方面：通過對(duì)樓盤 的已銷售及待售物業(yè)的梳理，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一次測(cè)算；通過對(duì)項(xiàng)目主要稅種的測(cè)算，進(jìn)而計(jì)算公司尚需繳納的主要稅款；其他一些需要關(guān)注的事項(xiàng)。一、xx項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益測(cè)算1、銷售收入xx項(xiàng)目整個(gè)樓盤可銷售面積131613.68平米（不含小區(qū)配套物業(yè)744.61平米及地下人防4344.32平米），其中：住宅 107133.6平米、沿街商業(yè) 14071.07平米、儲(chǔ)藏室及地下車位 10409.01平米。截止內(nèi)審日，已實(shí)現(xiàn)銷售面

3、積共計(jì) 113564.46平米，其中：住宅 104729.46 平米，沿街商業(yè)1575.6平米，儲(chǔ)藏室及車庫 7259.39平米。尚余待售物業(yè)共計(jì)18049.22平米，待售物業(yè)主要是小高層沿街商業(yè)門面房共計(jì)12495.47平米及部分車庫儲(chǔ)藏室，住宅除小高層尚余13套大戶型外已全部售罄。結(jié)合已售及剩余房源進(jìn)行測(cè)算，該項(xiàng)目預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn) 總銷售額44894.05萬元，詳見下表。xx項(xiàng)目銷售完成情況及待售物業(yè)一覽表 單位：萬元學(xué)星類里椅售房源春面秋均仍金圾套面積均降金弒套面積均馀金春住宅77073735.W1S31D. 377073733. SS246318210.3005小高 里佳生疆口及羽&

4、 023617M7SOWS.361711139132404. 14招00S41.4J專業(yè)17B14071. 075 W92431457147U433.47927611551石產(chǎn)飆他1268U12O4.67432S2. 3110B106305.0730856 316014B33 6IZ432.45造藏室=93S57fi, *1000657.4014B4S. 17IQQQ4B4 . S1哭173&_6S1350"233.4人防軍過1763832.1G2300sai.41.122411.22230C554.-6良1420.9423403ML 3無產(chǎn)現(xiàn) 科7

5、691539.095137359. 391039. 43143. 62565.9合計(jì)203713K13.他044621.191621112X4.31895. 741G1AO49. 22附：as物業(yè)表內(nèi)容位匿面和二間一則篇是捌獨(dú)用房B棟275,852社區(qū)用房9棟354.942生吉票唐39. S31公廁;迎棟154.1消防控常康霍棟典理1地下人防21«4344. 3合計(jì)5033*32、項(xiàng)目工程總投資預(yù)算xx項(xiàng)目工程投資成本預(yù)算約29360.94萬元（不含資本化利息1003萬元），其中：土地價(jià)款5024萬元、建筑安裝工程成本 19681.8萬元，單方可售面積工程成本為 2307元/平米。截

6、止 2012年12月下旬已賬面實(shí)際支付各項(xiàng)工程款26820萬元，尚需支付各項(xiàng)工程尾款約2500多萬元。主要集中是浙江長城、 舜杰建設(shè)兩家公司，浙江長城約785萬元，舜杰建設(shè)約1250萬元（最終以決算為準(zhǔn)），見下表：0項(xiàng)目項(xiàng)目成本估算表:序科目名稀計(jì)算依據(jù)單偷總侑言主D單位塞S（萬元）1上她施用及柝遷卦建安tc/it917735S7. 102土地於本元/皿5024. 003配套曜元/盤4輿技萬元2(X). W5蚱遷腌為冠工46. 736即±費(fèi)用元,E出351元國L2O77B58.4470(5l848規(guī)劃蝴費(fèi)元g算工座設(shè)計(jì)曼元/皿326.03W*飽設(shè)計(jì)費(fèi)元/比11報(bào)逑費(fèi)用元便349. 0

7、£12法近餐Tt/ni111.0213旦球7114史地星N元工15建筑安猿工程費(fèi)元/疔12O7T8IW. 3fl1%SI. BV16孱員”工程費(fèi) J元E13077S15M.s3lS$33r 7517高層Tt/x11£小高空33560莒諫TI19,層737«父花.S42D商411442321地下至22地下人防元收23工程24設(shè)備會(huì)最工程費(fèi)元/皿12077895. D511 毋 05電梯工段加機(jī)檢車位工程27中美史詞二程28避風(fēng)婚事工程29苴他W亞二程元工30基理設(shè)醬珊元/討12O77B30S,5G2&tBL9931俄玳工程元，工S54. 232供電工程元&a

8、mp;'573. 4Z33市琰綠化工卷元/面515. $934息攜工S236. asT產(chǎn)否能比H岸=H：i4q. qo%有線苣如工巷元江27.如37俄歌工方元/T'俄氣工程元/工'2S3. 19真地工卷元江LIE. IS鈿戈塞設(shè)施費(fèi)元/皿112D77S46.gM<Q741動(dòng)托運(yùn)設(shè)施費(fèi)元,靖4243找他城憑元，球9&4.074+箕能開發(fā)費(fèi)用MJ址12077041. &B豆值必43銬后用jc/ma有Z箕7制券元"4F整理密元/近101.534S土地他用建元/球157. ZQ4?50其他曲用元，以239L375152¥合計(jì)120778

9、24S0. 3823360 M3、xx名稱項(xiàng)目整體效益測(cè)算如下表，xx項(xiàng)目整個(gè)項(xiàng)目?jī)衾麧櫦s5528.94萬元，項(xiàng)目成本凈利率18.2%,銷售凈利率12.3%。以上測(cè)算是將所有物業(yè)視同全部出售處理，不考慮物業(yè)出租等因素的影響收久' 成本、費(fèi)用及種閏情況一覽未項(xiàng)目行號(hào)金額月人主營業(yè)金收入144594.0主營11余成本Z3g6工對(duì)費(fèi)本化利息1或3月元主營11箱稅金及附加33923 13其中；營稅金履附加42491. 59三號(hào)要心安叁及酎仁裊*土地增值稅51436 60工后后.土地城直被計(jì)算表三、主營業(yè)田加（虧損以-一”號(hào)填列）&10601.算加：其他業(yè)為利闋C虧t員以"晉埴

10、列）7Q威;營立費(fèi)用S了00者強(qiáng)震用山舒更用010178*00680. 00三營業(yè)利司（虧病以“一”號(hào)博列）11742L.92in：段費(fèi)收益（虧1員以，2號(hào)填如12補(bǔ)貼收入13營坦卜收入N施二營iH卜支出155。加四、利閏總額（與攢總額以"-”號(hào)填列）16T37L 92屆所得稅171342 9S五、凈利得。爭(zhēng)巧1員以“-"號(hào)填）1B552S. 94從目前來看，銷售物業(yè)回籠資金已基本收回投入工程成本，但不能產(chǎn)生利潤。該樓盤利潤空間主要來取決于后期沿街商業(yè)房的銷售情況，沿街商業(yè)門面房可售面積14071.07平米，已銷售1575.6平米，尚余12495.47平米待售，估計(jì)尚可實(shí)現(xiàn)

11、銷售額1.161億元。所以，加大對(duì)商業(yè)房的銷售力度、縮短銷售周期、加速資金回籠是降低資金成本、節(jié)省管理費(fèi)用從而使公司效益最大化的關(guān)鍵所在。小區(qū)剩余車庫、儲(chǔ)藏室盡管產(chǎn)值較?。ê嫌?jì)約565萬元），但對(duì)整個(gè)項(xiàng)目利潤還是有一定影響的。二、主要稅種及稅收情況1、主營業(yè)務(wù)稅金及附加根據(jù)以上測(cè)算的銷售額及現(xiàn)行的稅率，xx項(xiàng)目項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加稅共計(jì)2491.59萬元,其中：多層住宅 1099.8萬元，小高層及商業(yè) 1391.79萬元，見下表：營業(yè)稅金及附加表單位：萬元序 g項(xiàng)目稅率告十多層住宅6棟小局1層1可i肯售額S39工 05LBS15. 425078. 452骨墻嘛flQ3等十44遜 OS1991

12、5. 62507EL 454營業(yè)稅懿2244. 7090.31253. 95吟兌居157. 169.4ST. 76教育翻拉口4%S3. 7939.650. 19一直好衣腑加合計(jì)2491.胸ios9. a1391. 792、土地增值稅xx名稱的土地增值稅清算，從理論上講如果將多層住宅與6棟小高層住宅（包括底層商業(yè)）作為兩個(gè)獨(dú)立體進(jìn)行清算，稅負(fù)應(yīng)該是最低的，但xx項(xiàng)目開發(fā)分期的實(shí)際情況不一定支持這種清算辦法。如何使該項(xiàng)目的土地增值稅降到最低、盡可能降低稅負(fù)，待下一步咨詢稅務(wù)部門及稅務(wù)師所后相關(guān)人士后再進(jìn)行一次測(cè)算。為測(cè)算該項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益提供數(shù)據(jù)，現(xiàn)將xx項(xiàng)目作為一個(gè)開發(fā)主體整體進(jìn)行測(cè)算，該項(xiàng)目應(yīng)

13、繳納增值稅1436.6萬元。土地增值稅計(jì)算表單位：萬元行次項(xiàng)目混含法1-、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入44S94. 05二、向二扣除I質(zhì)目金額合計(jì)40109. 6.33其中：久、取潺土地使用權(quán)所支忖的金額044其中支付的地價(jià)款5024.0C5（25按國家統(tǒng)一規(guī)起繳納的有關(guān)費(fèi)用364. 04fiB、開發(fā)斛23972. 97其中：口）前期工程費(fèi)7QSr H8門）建筑安裝工程置19681. BO9臼）基神設(shè)施責(zé)制疆,第10U）既苣設(shè)施費(fèi)564. 07lj_12<22其它開直凄（不管利息）C、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金502. SflWl. 59B其中：（1）營吐稅2244. 714（2）地建稅15元11

14、5教直費(fèi)用加89. 7916D準(zhǔn)予余房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用2471. QQ17月中：（仃管理盟用1033.5ie（2）襠售差用43t5i?（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用1CX)320翼中：限行利息100321E、房地產(chǎn)開發(fā)企丑加計(jì)扣除&7S2. DOr 22三、房地產(chǎn)增值47BS. 5223四、熠值率12S24E、適用稅章30%15六、速算扣除系數(shù)26七、應(yīng)交土地增值稅143, G3、各項(xiàng)稅金實(shí)際繳納情況xx項(xiàng)目項(xiàng)目于2007年開始繳納各種稅款，截止2012年12月，xxxx置業(yè)有限公司已向國家累計(jì)繳納稅款共計(jì) 2645.59萬元，其中：營業(yè)稅1626.45萬元，土地增值稅 292.57萬元，企 業(yè)所得稅46

15、0.88萬元。詳見下表。公司歷年稅款繳納情況一覽表單位；月元稅種£口酊年笈08年2ag年2口。口 年SQ11 年2012 年累計(jì)營業(yè)稅S47. 17500.16283. 03347. 7325S. 311, 6Z6. 45堀建耕21. ；016. 6$領(lǐng)育費(fèi)附加9. 227, 1.5洱37土地熠值稅能663億0143.61US. ££74Q7E晤57企業(yè)所得稅1瑪B1弭的EG. 03班B473. 454EO.B3土城使用稅26,435Z. B336.462L 7914.07160. 05印花稅S. 32e n2.933. 4S2.3Sr水利墓金2.976. 003

16、r 524. 172.9419l 60房產(chǎn)機(jī)0. 53Q, 440. 440.441. S5地方戟那拉口5. 494.7710. 2A合計(jì)26_ 43472. 10fiES.BS43 L 40617. 9642B. 774、公司尚需繳納主要稅收xx名稱項(xiàng)目至全部銷售完畢清盤，尚需繳納營業(yè)稅等主要稅種金額共計(jì)3336.72萬元，其中:營業(yè)稅618.25萬元；土地增值稅 1144萬元；企業(yè)所得稅 1382.1萬元，見下表：公司尚需?掘內(nèi)的主要稅款單位：萬元稅種應(yīng)殳金額已交金額肖需上繳稅款骨注營讓稅2£44,701, 626. 45BLS.25城建稅157.1033. 1S1M9E敦昌費(fèi)附

17、加89. 79Ifl. 3773.土地增值稅1430. W292. 571144. 03企11所得稅1342.9040.典1292. 1會(huì)計(jì)5771,17用以突3336. 72三、其他需要關(guān)注的事項(xiàng)1、關(guān)于營業(yè)收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)問題截止內(nèi)審日，xxxx置業(yè)有限公司賬面歷年累計(jì)確認(rèn)營業(yè)收入11140萬元（其中：2010年確認(rèn)收入10941萬元），賬面預(yù)收賬款（房款）余額為 21471萬元。從xx名稱工程實(shí)際進(jìn)度來 看，樓盤已竣工驗(yàn)收且已交付使用，這些預(yù)收的房款應(yīng)該具備收入確認(rèn)條件，按規(guī)定應(yīng)在當(dāng)年報(bào)表確認(rèn)營業(yè)收入，反映項(xiàng)目實(shí)際利潤并上繳企業(yè)所得稅。但報(bào)表確認(rèn)收入、利潤后，上繳稅款可能會(huì)給公司年末年初資

18、金帶來一定的壓力。xx公司在確認(rèn)收入時(shí)適當(dāng)提高銷售成本，待所得稅清算時(shí)再作調(diào)整以緩解資金壓力，以免稅務(wù)部門認(rèn)為延遲納稅等帶來不必要的麻煩。2、內(nèi)部單位走賬形成的長期掛賬不能得到處理xxxx置業(yè)公司“其他應(yīng)付款”科目下涉及內(nèi)部單位有近10家，其中有借方有貸方，這些掛賬的往來款與對(duì)方單位未形成及時(shí)對(duì)賬、相互獨(dú)立。建議對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各公司之間的往來業(yè)務(wù)進(jìn)行一次清理，應(yīng)收、應(yīng)付款能并的就合并，多方債權(quán)債務(wù)通過三方協(xié)議等方式進(jìn)行處理。 同時(shí)外部單位賬款年末應(yīng)取得對(duì)方單位確認(rèn)函，核實(shí)債權(quán)債務(wù)。減少關(guān)聯(lián)資金交易的數(shù)額， 降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、地下車庫問題在核對(duì)項(xiàng)目可售房源時(shí)，發(fā)現(xiàn)該第一期多層取得的預(yù)售許可證和房屋面

19、積測(cè)繪報(bào)告中都沒有 關(guān)于地下車庫的數(shù)據(jù)，而第二期多層取得預(yù)售許可證和房屋面積測(cè)繪報(bào)告都有關(guān)于地下車庫 明確的數(shù)據(jù)。就這一現(xiàn)象我們咨詢了工程及銷售部門，但對(duì)造成這種現(xiàn)象的原因都不太清楚。目前這兩種類型車庫已同樣在對(duì)外銷售，將會(huì)不會(huì)給公司帶來什么不良后果。建議工程部門與當(dāng)時(shí)提供測(cè)繪報(bào)告的部門聯(lián)系，問明產(chǎn)生這種結(jié)果的原因。以上內(nèi)容及數(shù)據(jù)供參考，不足之處請(qǐng)多指正。采購循環(huán)計(jì)劃從招標(biāo)、簽約、履約、結(jié)算、付款講完。采購階段一般分直接委托、談判性競(jìng)標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)三類，可能各公司叫法不同，大致原理一樣。先說邀請(qǐng)招標(biāo)吧，因?yàn)榇蟛糠诌€是走這個(gè)程序。審計(jì)目標(biāo)：1、評(píng)價(jià)招標(biāo)效率。地產(chǎn)公司大部分計(jì)劃執(zhí)行不好的環(huán)節(jié)在招標(biāo)階

20、段，影響施工 或供應(yīng)單位進(jìn)場(chǎng)，影響工程進(jìn)度。所以這個(gè)效率一定要審的。2、評(píng)價(jià)招標(biāo)質(zhì)量。招標(biāo)質(zhì)量是什么呢？不是說買來的東西的質(zhì)量，而是說招標(biāo)工作本身的 質(zhì)量，包括定標(biāo)的單位是否匹配、價(jià)格是否合理、招標(biāo)文件的質(zhì)量等等吧。3、評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性?，F(xiàn)在這個(gè)環(huán)境，防弊很重要，最近某公司處理了18人，大部分還是與這個(gè)有關(guān)吧。所以邊查邊防是內(nèi)審的重要工作。其他就沒有了，把目標(biāo)明確了，再定個(gè)方案，開工吧！如果你還不熟悉相關(guān)制度和流程，趕快熟悉一下，免得你什么事兒都得問招標(biāo)部門或相關(guān)部門，那會(huì)把他們搞瘋掉的。發(fā)個(gè)通知，告訴相關(guān)部門你要做這個(gè)事了，讓他們配合一點(diǎn)。哪些是相關(guān)部門？招標(biāo)部、設(shè)計(jì)部、工程部、成本部、計(jì)劃

21、部、財(cái)務(wù)部，有些公司部門設(shè)置不一樣，那就對(duì)號(hào)入座吧。 | 收集資料。先劃定范圍，確定是哪個(gè)期間的招標(biāo)項(xiàng)目。主要資料是：年度招標(biāo)計(jì)劃、具體招 標(biāo)計(jì)劃、每個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目的資料，包括考察報(bào)告、入圍審批、入圍單位資質(zhì)資信文件、招標(biāo)文 件、發(fā)標(biāo)登記、開標(biāo)記錄、清標(biāo)報(bào)告、往來函件、評(píng)標(biāo)報(bào)告、談判記錄、定標(biāo)審批文件等等 吧，就是這些過程的文件都要。是不是有點(diǎn)多？是很多，做審計(jì)沒辦法，只能這樣！第一個(gè)目標(biāo)是招標(biāo)效率。統(tǒng)計(jì)審計(jì)范圍內(nèi)的招標(biāo)項(xiàng)目的定標(biāo)時(shí)間，以審批完成時(shí)間為準(zhǔn)。 統(tǒng)計(jì)完以后再逐項(xiàng)與計(jì)劃時(shí)間對(duì)比，一定要對(duì)比公司正式批準(zhǔn)的招標(biāo)計(jì)劃（專項(xiàng)計(jì)劃），如果有延誤的可計(jì)算出天數(shù)， 做好標(biāo)記，這個(gè)招標(biāo)需要深度追查一下延

22、誤的原因。如果沒有延誤的，可認(rèn)可其效率。 對(duì)于那些定標(biāo)延誤的招標(biāo)項(xiàng)目，要與其具體招標(biāo)計(jì)劃核對(duì)，具體招標(biāo)計(jì)劃一般會(huì)排各個(gè)關(guān)鍵 環(huán)節(jié)的時(shí)間點(diǎn)，如考察：15年6月3日，那么你看一下考察報(bào)告的批準(zhǔn)時(shí)間，對(duì)比一下。 如發(fā)放招標(biāo)文件15年6月15日，那你要看看招標(biāo)文件的發(fā)放記錄，是不是在這個(gè)時(shí)間全 部發(fā)放完畢。有時(shí)前面的節(jié)點(diǎn)沒完成，影響到了后面的節(jié)點(diǎn)，這是分析一下絕對(duì)時(shí)間， 找出真正延誤的節(jié)點(diǎn)。總之，這個(gè)就是一個(gè)核對(duì)工作，找出延誤的關(guān)鍵點(diǎn)。找到延誤的關(guān)鍵點(diǎn)，那么，我們就要分析一下原因了。這個(gè)采取詢問、核對(duì)的方法，詢問就 是直接問相關(guān)人員，延誤的原因，核對(duì)就是仔細(xì)檢查文件資料，找到延誤的原因。比如，招 標(biāo)文

23、件審批完成延誤了 5天，那么要看看審批的時(shí)限是不是符合公司要求的時(shí)限，各個(gè)部門審批的時(shí)間是多少， 這是你可能發(fā)現(xiàn)某個(gè)部門審批用時(shí)1周，超出標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間幾天， 這樣可以再和這個(gè)部門溝通一下延誤的原因，也許是出差忘了，也許是審核的慢、也許是擱置等待、 也許是溝通沒結(jié)果擱置。 那么我們依據(jù)這些原因， 可以得出問題所在， 可以對(duì)應(yīng)有針對(duì)性的 提出意見。這樣回過頭看來，某個(gè)部門審批招標(biāo)文件延誤， 導(dǎo)致招標(biāo)文件延遲發(fā)出， 最后導(dǎo)致招標(biāo)定標(biāo) 延誤。當(dāng)然實(shí)際工作中沒有這么簡(jiǎn)單， 可能會(huì)出現(xiàn)很多重疊的原因， 但是只要我們逐一按照 這個(gè)方法把它找出來，應(yīng)該還可以吧。招標(biāo)效率的審計(jì)，雖然看似繁瑣，看似技術(shù)含量低，實(shí)際并

24、不是。往往會(huì)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公司的管理缺陷與效益產(chǎn)生很大影響。由于招標(biāo)工作是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的工作，它的目的是簽訂一個(gè)相對(duì)完善的合同， 而一個(gè)地產(chǎn)項(xiàng)目就是由上百個(gè)合同組成，成敗與否，與這些合同的好壞與及時(shí)有密不可分的關(guān)系。在招標(biāo)的過程其實(shí)在一定程度上是對(duì)項(xiàng)目的一個(gè)預(yù)演練，各專業(yè)的相互配合相互支持相互分工，之間的工作界線，還有權(quán)責(zé)，均要體現(xiàn)在合同中。由于現(xiàn)在房地產(chǎn)公司一般都是全國性或地區(qū)性的，管理架構(gòu)都是二級(jí)以上，特別是招標(biāo)工作，一般項(xiàng)目公司不具備完整的招標(biāo)權(quán)限，而實(shí)際執(zhí)行合同，卻在項(xiàng)目公司。因此存在相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象。這個(gè)在招標(biāo)效率審計(jì)中，會(huì)體現(xiàn)的非常明顯。例如，在集團(tuán)招標(biāo)部門招標(biāo)時(shí)的一個(gè)考察

25、工作，在考察時(shí)如果要求項(xiàng)目公司的相關(guān)員工加入考察時(shí)，項(xiàng)目的員工一般時(shí)間不保證，或者距離遠(yuǎn)，所以參加的時(shí)候少，由此會(huì)影響到效率。有時(shí)把人湊齊，耽誤了時(shí) 間，不湊齊，又會(huì)發(fā)生這個(gè)合同簽訂后執(zhí)行時(shí)，項(xiàng)目公司會(huì)以未考察該單位而推卸對(duì)該單位的管理責(zé)任。還有例如，招標(biāo)文件的審批，由于項(xiàng)目要審核，總部相關(guān)部門要審核，審核出 的意見要修訂，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)延誤的時(shí)間。還有，招標(biāo)前設(shè)計(jì)部門要提供招標(biāo)圖紙，但招標(biāo)圖紙又在設(shè)計(jì)院控制，設(shè)計(jì)院是外部單位，設(shè)計(jì)部門如果把控不嚴(yán)，會(huì)出現(xiàn)延誤。還有招標(biāo)圖 紙的深度不夠，造成成本計(jì)量不具備條件， 成本部要求返工，設(shè)計(jì)部又提出說以前的圖紙就 這樣林林總總，時(shí)間就這樣在一些小問題上溜走

26、，最后造成沒有按時(shí)定標(biāo)，沒有按時(shí)進(jìn) 場(chǎng)施工或供應(yīng)。而我們審計(jì)以后，發(fā)現(xiàn)這些問題，一定要逐項(xiàng)歸納，給管理層建議。在這方面大致會(huì)發(fā)現(xiàn)如下一些問題或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1. 組織架構(gòu)設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)不明確。2. 總部與項(xiàng)目管控體系不清晰，界線不明確，交叉重疊的職能太多。3. 招標(biāo)組織籌劃不力，相關(guān)部門配合不力。計(jì)劃性不足，準(zhǔn)備不足，溝通不足。4. 部分環(huán)節(jié)的流程繁雜，需要優(yōu)化，可并聯(lián)實(shí)施的不要串聯(lián)。二5. 等靠要的工作方式很多，造成很多延誤。6. 績(jī)效考核與總目標(biāo)割裂，造成各管一段。7. 有的公司現(xiàn)在還停留在鴻雁傳書的階段，還沒有很好的利用現(xiàn)在的信息化系統(tǒng)，這 個(gè)給審核與決策帶來很多的滯后。等等問題吧，需要具體

27、問題具體分析?？傊?，效率是一面鏡子，可以看到公司的管理嚴(yán)密性、 員工工作的積極性、 流程的流暢性等。而給我們審計(jì)人的空間就是抽絲剝繭，仔細(xì)分析，提 出有用的建議，雖然這個(gè)看起來沒有直接經(jīng)濟(jì)效益，但是對(duì)公司的管理的提升會(huì)起到很明顯的作用，同時(shí)項(xiàng)目的運(yùn)作效率就得到很大提升，效率就是效益哦，只要你堅(jiān)持！ 今天就說說關(guān)于招標(biāo)質(zhì)量的審計(jì)。招標(biāo)這個(gè)工作，用一個(gè)不太恰當(dāng)?shù)谋扔鳎?就是找對(duì)象。相互各個(gè)條件都滿意了，就可以一紙婚書。強(qiáng)扭的瓜不甜，湊合的那種，并且相處的過程中也不培養(yǎng)感情，中間也會(huì)離。所以結(jié)婚前一定要盡量互相了解，達(dá)成一致?；貧w正題。關(guān)于招標(biāo)質(zhì)量的審計(jì)的幾個(gè)點(diǎn)，要逐一的審。1 .對(duì)意向單位資審的審

28、計(jì)。審計(jì)時(shí)，首先要看意向單位的來源，真實(shí)來源，如果是內(nèi)部員工推薦，看他是哪個(gè)部門，是否影響到招標(biāo)的評(píng)定和決策，還有一個(gè)員工推薦了幾個(gè)單位，是否是兩個(gè)以上。必要時(shí)要對(duì)該員工進(jìn)行訪談，了解情況。實(shí)際工作中，有些領(lǐng)導(dǎo)級(jí) 的人推薦單位，還不好意思寫自己名字， 弄個(gè)下面的人糊弄， 這種情況有，審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)關(guān) 注。如果一個(gè)人推薦的單位兩個(gè)以上，存在圍標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)在制度中應(yīng)明確規(guī)定不允許。還 有資審時(shí)，各家意向單位是否都是處在同一水平上，意思是他們的資質(zhì)都差不多， 如果出現(xiàn)那種有的是特級(jí)，有的是三級(jí)；有的是知名品牌，有的是名不見經(jīng)傳的小品牌，等等這些實(shí)力懸殊大的情況，這個(gè)要注意了。另外，這些資質(zhì)都應(yīng)該匹配招

29、標(biāo)規(guī)劃中要求的標(biāo)準(zhǔn)，差異太大也應(yīng)該注意了。比如招一個(gè)普通的墻上面板（不是精裝房，要求比較低），那么如果出現(xiàn)進(jìn)口大品牌廠家， 雖然滿足招標(biāo)要求， 但是標(biāo)準(zhǔn)太高了，明顯就不可能中標(biāo)的，與普通品牌沒有可比性。如果 5家單位中，3家是這樣的高端單位，2家是普通品牌，那么普通品牌 的中標(biāo)率為 50% ,這個(gè)你懂的！還有就是注意掛靠單位，也許有的公司不要求，但是掛靠 單位影響到了招標(biāo)質(zhì)量， 會(huì)在后續(xù)履約中造成很多麻煩。從我們審計(jì)角度講，在資審這個(gè)階段一定要看到意向單位的紅章證明文件，相對(duì)來說保險(xiǎn)一點(diǎn)。一|另外，審計(jì)人員我們自己一定要有一個(gè)大致的知識(shí)掌握，就是哪些工程需要什么資質(zhì)，一定要有印象，或者自己干脆

30、查查相關(guān)資料做一個(gè)表備查。房地產(chǎn)工程的資質(zhì)要求多樣，需要學(xué)習(xí)一下。另外，如果招標(biāo)是招供應(yīng)加安裝的標(biāo)，那么需要供應(yīng)的資質(zhì)（一般是代理、工廠） 和安裝的資質(zhì)，如果僅僅是一個(gè)商貿(mào)公司，它可以供應(yīng)，但是安裝就不一定有。如果沒有安裝資質(zhì)，但承接了安裝的工程，出現(xiàn)事故，會(huì)追究發(fā)包方的責(zé)任。有的公司意向單位是從供應(yīng)商庫里抽取的，對(duì)于這些意向單位，要審他們的過往合作記錄。上面所講是對(duì)資審的審計(jì)，不是我們直接資審，大家要區(qū)別啊。只有把好入門關(guān)，才能有一個(gè)好的開始，從好的、合適的圈子里選定最合適的最好的，才是我們目標(biāo)。所以這個(gè)階段的審計(jì)目標(biāo)一定是評(píng)定這個(gè)圈子里意向單位在資格上是否是合適的。 口2 .考察報(bào)告的審計(jì)

31、?？疾靾?bào)告這個(gè)東西，就像是大家出去玩了一次回來寫的心得體會(huì)和評(píng)價(jià)。所以，只有好好玩的人、用心玩的人、會(huì)玩的人才能寫的好，應(yīng)付了事的那種你 也一眼能看出來。從報(bào)告里看到你想要的東西，這個(gè)是我們審計(jì)，特別是我們對(duì)招標(biāo)、 技術(shù)并不專業(yè)的情況下所具備的能力。后面我們還會(huì)看清標(biāo)報(bào)告、評(píng)標(biāo)報(bào)告、以及往來函件等等， 這些給了我們審計(jì)工作有力的幫助，這個(gè)也是審計(jì)技巧?？疾爝^程中一般招標(biāo)組織部門會(huì)組織大家看什么、記什么，最后體現(xiàn)在考察報(bào)告中。 對(duì)于審計(jì)來說要關(guān)注的幾點(diǎn)：1）業(yè)績(jī)是否看過，看的是哪些，是否和我們要招標(biāo)的項(xiàng)目相類似； 2）擬派遣的團(tuán)隊(duì)是否見到，并聽取其思路；3）是否去了公司的辦公場(chǎng)所，是否見了董事長

32、或總經(jīng)理；4）是否接受吃請(qǐng)及禮品； 5）是否到工廠參觀或施工現(xiàn)場(chǎng)參觀；6）優(yōu)劣勢(shì)及與自身需求的匹配度；上述幾點(diǎn)要通過查看考察報(bào)告及詢問參與人員來實(shí)現(xiàn)，好的考察報(bào)告可以讓沒有到現(xiàn)場(chǎng)的人能基本了解該單位的實(shí)力，圖文并茂，寫的爛的報(bào)告，都是一些陳詞濫調(diào)，把公司簡(jiǎn)介一抄，再說說總體管理很好，質(zhì)量口碑不錯(cuò) ”等一些套話，這類報(bào)告，基本顯示考察就是一個(gè)走過場(chǎng)。一般考察報(bào)告最后會(huì)得出一個(gè)結(jié)論，就是根據(jù)考察結(jié)果評(píng)價(jià)，考察小組認(rèn)為哪些單位可以入圍參加投標(biāo)，理由是什么，這個(gè)我們審計(jì)時(shí)要關(guān)注一下，理由是否充分。考察報(bào)告另外一個(gè)關(guān)注點(diǎn)，就是要參加考察的人都簽字，每個(gè)人都認(rèn)可報(bào)告里的內(nèi)容和結(jié)論，如果沒簽完整就要注意，必

33、須對(duì)這個(gè)沒簽字的人進(jìn)行了解情況。通過對(duì)考察報(bào)告的查閱，及對(duì)參與人的訪談了解，把我們關(guān)注的點(diǎn)都記錄在底稿里， 以便后 面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。必要時(shí)，我們審計(jì)的人員也可以抽查考察工作，親身體驗(yàn)一下，這樣也會(huì)對(duì)審計(jì)工作有幫助?？疾爝@個(gè)環(huán)節(jié)主要是從實(shí)地、實(shí)例來印證資審，如果資審合格，但考察不合格，也不能入圍 投標(biāo)行列。考察工作把關(guān)嚴(yán)格有效， 對(duì)招標(biāo)質(zhì)量非常有幫助， 同時(shí)這個(gè)階段一般會(huì)埋下舞弊 的種子，這個(gè)在內(nèi)控階段再講吧。二I因?yàn)檎袠?biāo)的環(huán)節(jié)眾多， 鏈條很長，我們必須一點(diǎn)一點(diǎn)的審， 仔細(xì)分析，前后聯(lián)系，相互印證，一 才可以發(fā)現(xiàn)一些問題，無論是提出高質(zhì)量的管理建議還是找到舞弊，都離不開細(xì)致的工作。3 .入圍單位

34、審批的審計(jì)。入圍單位就是能進(jìn)入實(shí)際投標(biāo)程序的投標(biāo)單位。由于有上述兩個(gè)環(huán)節(jié)的把關(guān)，這個(gè)環(huán)節(jié)就比較簡(jiǎn)單，主要是履行審批，由相關(guān)部門審批即可。我們關(guān)注的主要看看審批環(huán)節(jié)的完整性、是否有不同意見及其處理。另外就是看入圍單位的數(shù)量是幾家，一般公司要求三家以上， 那就看公司具體規(guī)定。 實(shí)際操作中我建議是四家以上，因?yàn)樵诤竺娴耐稑?biāo)中，有可能會(huì)由于種種原因退出一家，這樣會(huì)保險(xiǎn)一點(diǎn)。 這個(gè)是我們招一個(gè)中標(biāo)單位的情況。如果我們的項(xiàng)目比較大， 一般同一招標(biāo)項(xiàng)目，會(huì)分幾個(gè)標(biāo)段同時(shí)招，中標(biāo)單位不止一個(gè)，可能會(huì)是兩個(gè)、三個(gè)的。這樣入圍單位就相應(yīng)增加，才能保證充分競(jìng)爭(zhēng)性。一般來說 4+2+2這樣會(huì)好一些。4 .招標(biāo)文件的審

35、計(jì)。招標(biāo)文件的綜合性比較強(qiáng)，要求審計(jì)的技術(shù)能力也比較強(qiáng)，如果審計(jì)部 門具備相關(guān)專業(yè)的人員， 可以審的更深入一些，如果不具備，那么只能多專研一下，也可以進(jìn)行替代。首先講一下招標(biāo)文件，一般來講，招標(biāo)文件主要包括招標(biāo)須知、評(píng)標(biāo)辦法、技術(shù)要求或技術(shù)說明、合同文本、圖紙、清單等。這些文件我們?cè)俜謩e查看。招標(biāo)須知里面，規(guī)定了一些投標(biāo)單位的注意事項(xiàng)，這個(gè)里面我們審計(jì)主要關(guān)注一些內(nèi)控的內(nèi)容，比如繳納投標(biāo)保證金的形式，一般規(guī)定是支票、電匯等，不能是現(xiàn)金。如果規(guī)定可以使 現(xiàn)金，那么這個(gè)有漏洞。 還有比如組織勘察現(xiàn)場(chǎng)， 有時(shí)會(huì)規(guī)定組織集中勘察現(xiàn)場(chǎng)，讓所有投標(biāo)單位一起到現(xiàn)場(chǎng)勘察，這個(gè)也有漏洞，大家在一塊兒，互相都是同

36、業(yè)，搞搞關(guān)系，甚至一 聊天，就扯上關(guān)系了，這樣不就有圍標(biāo)的隱患嗎？所以從控制角度講，不要搞一起勘察現(xiàn)場(chǎng)。另外，這個(gè)里面最好把一些違規(guī)情形講出來，并相應(yīng)的處罰。比如在這里面規(guī)定， 如果出現(xiàn)投標(biāo)文件雷同的，取消其資格。因?yàn)槌霈F(xiàn)這種情況一般是圍標(biāo)，但是判定圍標(biāo)比較麻煩，但是判定文件雷同很簡(jiǎn)單，所以約定了這個(gè)就可以化繁為簡(jiǎn)。評(píng)標(biāo)辦法這個(gè)文件主要審一下那個(gè)分值表是否合理，其實(shí)不難，有的審計(jì)人員，一看這個(gè)表覺得頭暈，其實(shí)只要用心看看，仔細(xì)分析一下，并不難，也可以看出些問題來。一般分工程 技術(shù)評(píng)標(biāo)和商務(wù)評(píng)標(biāo)。 工程技術(shù)部分，會(huì)列很多指標(biāo)，這些指標(biāo)首先看看與本招標(biāo)項(xiàng)目是否 有關(guān)，有的招標(biāo)部門 copy 一下別

37、的招標(biāo)項(xiàng)目指標(biāo)過來，所以并不適用，比如把消防的放在 了弱電里，乍一看相似，細(xì)看有些還是不同。 另外看具體項(xiàng)目的分值， 重要的項(xiàng)目分值應(yīng)該 高，不重要的項(xiàng)目分值低。容易做手腳的地方是，有利于某投標(biāo)單位的指標(biāo)或項(xiàng)目分值高， 不利的項(xiàng)目分值低。技術(shù)要求這個(gè)文件需要專業(yè)知識(shí)很高，一般專業(yè)對(duì)口的工程師做這個(gè)文件也不一定做的很好，所以我在這里就先不講了， 放在后面講如何審它。 這個(gè)文件要規(guī)避明確的品牌、專有的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等一些排他性規(guī)定， 意思是有了這些規(guī)定， 可能只有一家投標(biāo)單位符合，這樣對(duì)其他單位就排除了。合同文本，就是中標(biāo)后最終簽訂的合同，這個(gè)文本一般來說標(biāo)準(zhǔn)化程度比較高，我們關(guān)注一些與公司規(guī)定相關(guān)的條

38、款，如合同價(jià)款條款、付款條款、違約條款等，條款設(shè)定是否適當(dāng)， 有無風(fēng)險(xiǎn)。圖紙、清單這些都不講了，由于專業(yè)性比較強(qiáng)，沒必要去主動(dòng)審計(jì)了，后面通過其他渠道也可以側(cè)面發(fā)現(xiàn)一些問題。5 . 好吧，繼續(xù)。上次寫了招標(biāo)文件的審計(jì)，其中有合同文本的內(nèi)容，在這里再說一 下。合同在執(zhí)行完畢后， 一般會(huì)進(jìn)行結(jié)算，特別是工程類合同，那么最終的價(jià)款才是實(shí)際的 合同價(jià)，實(shí)際支付的金額。但是現(xiàn)實(shí)中，有的公司最終結(jié)算的權(quán)利一般在成本控制部門，從內(nèi)部控制角度看這個(gè)問題， 這個(gè)其實(shí)是不相容職責(zé)未分離。 比如，一般成本部會(huì)分幾個(gè)專業(yè)， 如土建、機(jī)電、水暖、園林等吧，一般一個(gè)專業(yè)人數(shù)不會(huì)多，土建多點(diǎn)，其他專業(yè)比較少， 那么在實(shí)際成

39、本控制過程中， 一般某個(gè)合同從開始招標(biāo)、 合同簽訂、過程簽證（變更、洽商）、 結(jié)算基本是一個(gè)專業(yè)造價(jià)師在操辦,當(dāng)然過程中會(huì)有審核，=但是這個(gè)專業(yè)工程師的權(quán)限不U 可小視，我覺得他至少有70%以上的權(quán)利來左右或影響到最終造價(jià)。那如何解決這個(gè)問題，有的公司規(guī)定對(duì)結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，進(jìn)行事后審計(jì)，結(jié)算協(xié)議都簽了，再進(jìn)行審計(jì)，這個(gè)基本沒什么意義，我們不是國家審計(jì)，我們還要有契約精神，只要簽了結(jié)算協(xié)議，你就要執(zhí)行。還 有的公司也規(guī)定審計(jì)， 內(nèi)部審計(jì)對(duì)最后結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)出的問題或?qū)徲?jì)的意見讓成本控制部門去解決，一般來說，這里大部分屬于分歧的地方，有歧義，需要談判較量，審計(jì)部門 委托給成本部門解決這些分歧，成

40、本部門本身對(duì)審計(jì)的結(jié)果就有意見，他怎么會(huì)給你好好解決呢，一般都是走個(gè)過場(chǎng)完事兒了。那好，其實(shí)上面這兩種審計(jì)的方法，基本沒有解決內(nèi)控缺陷的問題。那好，我覺得徹底解決就需要審計(jì)部直接面對(duì)。流程是這樣的：合同履行完畢，施工單位報(bào)結(jié)算資料給成本部，成本部審核完畢，并與施工單位溝通完畢確認(rèn)價(jià)格后，報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門，進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。內(nèi)審部接到結(jié)算資料后，對(duì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題后，獨(dú)立 與結(jié)算單位進(jìn)行核實(shí)、談判，最終與結(jié)算單位達(dá)成一致，簽訂結(jié)算協(xié)議。如果為了加強(qiáng)大家的積極性，可以規(guī)定一些獎(jiǎng)懲制度，嘿嘿，審計(jì)部可以獲得一定的獎(jiǎng)勵(lì)啊。這樣，成本部的 一些漏洞，被獨(dú)立的審計(jì)部堵上了。 配合上邊這個(gè)流程， 由于涉及到

41、外部單位，一定要在合 同的條款中約定，這樣才能在實(shí)際中履行，合同對(duì)方才能配合。約定有兩點(diǎn)要明確：1）成本部簽訂的簽證、結(jié)算的金額是過程性數(shù)據(jù)，不能作為結(jié)算付款的依據(jù)。2）最終結(jié)算必須經(jīng)過甲方審計(jì)部門審計(jì)完成并與之簽訂結(jié)算協(xié)議后才可生效。好的，有了這兩條，合同中對(duì)結(jié)算的控制就算相對(duì)好一些。有人說了，這個(gè)好像審計(jì)部參與到經(jīng)營管理事務(wù)中了，不獨(dú)立了。其實(shí)我覺得，如果能發(fā)揮審計(jì)部門的功能，給企業(yè)帶來價(jià)值就是我們的目標(biāo)。有時(shí)候， 分的不可能太清楚， 或者事后審計(jì)挽回不了損失，眼看著損失發(fā)生。通過追究責(zé)任，也挽回不了多少損失，另一方面，結(jié)算的這個(gè)工作，其實(shí)再細(xì)心，總會(huì)有一些漏或誤的地方，或者 談判的能力不

42、同，結(jié)果就不同，也不能太苛刻要求造價(jià)人員。只有我們?cè)偌右坏缹徲?jì)， 既對(duì)成本部門起一個(gè)警示或提醒的作用，又可以減少一些成本。 說了這么多，中心思想就是在合同約定結(jié)算權(quán)利的條款。6 .繼續(xù)，加快一點(diǎn)。后面的程序基本是購標(biāo)書、投標(biāo)、交保證金、開標(biāo)。相關(guān)招標(biāo)質(zhì)量的審 計(jì)，這些環(huán)節(jié)多屬控制環(huán)節(jié)。開標(biāo)階段，有的公司公開開標(biāo)，有的不公開，按程序制度來審 計(jì)即可。還有一個(gè)標(biāo)底，現(xiàn)在有的公司還用標(biāo)底，有的已經(jīng)不用標(biāo)底。如果有標(biāo)底，那么在 開標(biāo)時(shí)，審計(jì)部要掌握標(biāo)底。如果沒有，那也依制度忽略此問題。這個(gè)階段相關(guān)招標(biāo)質(zhì)量的審計(jì)，首先要取得所有往來函件。在投標(biāo)單位取得招標(biāo)文件后，會(huì)研究整個(gè)招標(biāo)文件， 如果發(fā)現(xiàn)其中有一些

43、問題，他們會(huì)以書面形式向招標(biāo)單位提問， 包括技術(shù)的問題、商務(wù)的問題，都會(huì)提問，招標(biāo)單位要統(tǒng)一所有的提問，并統(tǒng)一解答，以書面形式發(fā)給所有投標(biāo)人。這里注意了，不是誰提問回答誰，或者問 什么答什么，一定要把所有的問題匯總統(tǒng)一發(fā)給所有投標(biāo)人。在我們拿到澄清函后， 我們仔細(xì)看一下，因?yàn)槲覀儗徲?jì)人員的技術(shù)專業(yè)水平是有限的，而投標(biāo)人的技術(shù)專業(yè)是比較高的，其實(shí)他們的研究、提問的成果， 就是我們利用的，這個(gè)也算利 用專家成果了，呵呵。通過各家的提問的內(nèi)容和數(shù)量，及我們公司的澄清，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件的質(zhì)量了。如果一個(gè)普通的標(biāo)，被提出了100多個(gè)問題要澄清，你說他的質(zhì)量能好嗎？再看具體問題， 哪些是屬于工程技術(shù)類

44、的，哪些是屬于設(shè)計(jì)圖紙類的，哪些是成本造價(jià)清單類的，這樣一歸納，你就可以給相關(guān)部門提一些建議了。再看一些問題具體內(nèi)容，哪些是重要的，哪些低級(jí)錯(cuò)誤，通過和相關(guān)人員訪談、聊天、學(xué)習(xí)，我們也就對(duì)這個(gè)招標(biāo)文件的 質(zhì)量問題可以發(fā)表意見了。舉個(gè)例子：一個(gè)電梯招標(biāo)，如果提問：請(qǐng)明確某號(hào)樓是18層18站，提升高度是多少或各樓層間距?；卮穑簯?yīng)為18層17站，提升高度分別是* 。這個(gè)例子看出，招標(biāo)時(shí)并沒有考慮清楚或圖紙沒標(biāo)清楚層站，這是個(gè)比較大的問題，相應(yīng)還需要修正商務(wù)清單，造成額外的工作量和時(shí)間。這個(gè)錯(cuò)誤導(dǎo)致一系列問題需要更新?？梢岳^續(xù)追查一下，到底哪里出了問題。原來，地下兩層，其中一層為夾層做儲(chǔ)藏間，不需要電

45、梯，或電 梯不停，地下只要停一站車庫， 其余地上16層，每層都停。共計(jì)18層17站。再追查一下， 可以定性為設(shè)計(jì)部門的責(zé)任。二還有其他的例子，二總之借助投標(biāo)單位的力量來達(dá)到我們審計(jì)招二| 標(biāo)文件質(zhì)量的目的，可以起到事半功倍的效果。招標(biāo)質(zhì)量審計(jì)基本講完了， 本次開始分享一下招標(biāo)內(nèi)控審計(jì)吧。內(nèi)控涉及到制度制定層面的、制度執(zhí)行層面的、舞弊的等。分享招標(biāo)內(nèi)控審計(jì)的方法， 我先分享一些案例，以案例的形式讓大家對(duì)招標(biāo)內(nèi)控有一個(gè)了解。 其實(shí)所有的內(nèi)控問題不是一兩個(gè)案例能囊括的，有時(shí)是千奇百怪的問題，甚至意想不到的， 只有逐步總結(jié)積累才能把內(nèi)控防治有個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)。某年，接到匿名舉報(bào)，某項(xiàng)目的土方招標(biāo)中存在圍標(biāo)

46、的情況。如何下手查？舉報(bào)中沒有更多的線索。由于外地項(xiàng)目， 要求把相關(guān)招標(biāo)資料電子文檔都發(fā)過來，逐一檢查幾個(gè)點(diǎn)，如投標(biāo)文件是否相似等，內(nèi)容是否有雷同等?？蛇@些基本還是比較正常。那到底哪里是突破口呢？ 如果現(xiàn)在貿(mào)然向投標(biāo)單位問詢，顯然無法得到滿意結(jié)果。 之后，由于該標(biāo)要求投標(biāo)單位繳納每家20000元的投標(biāo)保證金，我們要求財(cái)務(wù)提供保證金的入賬單及收據(jù)。其中兩家的入賬 單都是銀行現(xiàn)場(chǎng)繳納現(xiàn)金，并存入項(xiàng)目公司賬戶。仔細(xì)一看，兩個(gè)進(jìn)賬單的字跡一致， 筆體也一樣，這就是個(gè)證據(jù)。 這可以證明這兩家公司存在圍標(biāo)的意愿。隨后把證據(jù)落實(shí)，要求項(xiàng)目總經(jīng)理找投標(biāo)單位，投標(biāo)單位最后承認(rèn)了圍標(biāo)的事實(shí)。還有投標(biāo)文件雷同的案例。一次在監(jiān)督一個(gè)園林招標(biāo)的開標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有三家（一共五家）投標(biāo)單位投標(biāo)書外觀上一致， 厚度都一致，只是封面顏色有差異。 這引起了我們審計(jì)部人員的 注意。之后對(duì)這些雷同的標(biāo)書進(jìn)行了檢查，內(nèi)容上也有很多雷同，特別是一些錯(cuò)誤，三家同時(shí)都錯(cuò)誤，這個(gè)很重要，同時(shí)出錯(cuò)的概率基本