合同決定稅收附財務經(jīng)理合同審核的3個關鍵點

1、合同決定稅收附財勢經(jīng)理合同審核的3個關鍵點財勢人員在工作中經(jīng)常遇到關于合同的常見困惑：審核合同的過程中，財務可以替代業(yè)務么？有了律師幫助審核合同,財務就可以撒手不管了么？合同管理與合同審核的流程是怎樣的？如何在合規(guī)和業(yè)務發(fā)展之間取得平衡點？整理了幾個案例，先來看看他們怎么處理的。案例一：我公司聘請某院校王教授進行財稅培訓，簽訂了培訓合同,培訓費用共計50000元，合同約定：王教授的機票5000元由我公司承擔。問：這5000元的機票能否抵扣增值稅？答：這5000元的機票我公司不得抵扣增值稅。因為企業(yè)為非雇員支付的旅 客運輸費用，不能納入抵扣范圍。改變合同簽訂：我公司聘請王教授進行財稅培訓Z簽訂了

2、培訓合同，培訓費用共計55000元,合同約定：王教授的機票等所有車旅費用由院校承擔。取得院校培訓費55000元的增值稅專用發(fā)票,就可以抵扣増值稅。案例二： 甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對外出租,簽訂房屋租賃合同，一年租金1200萬元（含物業(yè)費200萬元），每年一次性收取。1、增值稅=1200*5%=60萬元2、房產(chǎn)稅=1200*12%=144萬元3、不考慮附加稅費、印花稅等。合計稅費：204萬元改變合同簽訂：甲物業(yè)公司將一幢老商業(yè)門頭房對外出租,年收入1200萬元,合同簽訂時候根據(jù)實際情況將房租和物業(yè)分別簽訂。簽訂房屋租賃合同,年租金1000萬元。簽訂物業(yè)管理合同,年物業(yè)費200萬元。1、房租

3、增值稅=IOOO*5%=50萬元物業(yè)費增值稅=200*6%=12萬元2、房產(chǎn)稅=1000*12%=120萬元3、不考慮附加稅費、印花稅等。合計稅費：182萬元結(jié)果：上述合同在分別如實簽訂的情況下，節(jié)稅22萬元。企業(yè)出租房屋時,會附 帶房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設施及配套服務費上匕如機器設備、辦公用具、 附屬用品、物業(yè)管理服務等。稅法對這些設施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些 設施與房屋不加區(qū)別同時寫在一張租賃合同里Z那這些設施也要交納房產(chǎn) 稅，企業(yè)在無形中增加了稅負負擔。案例三：甲公司有好多單身員工，都需要租房住。方式一：員工自己在外租房，拿看員工跟房東簽的租房合同、合規(guī)租房單據(jù)可以按照 規(guī)定標準在財

4、務報銷宿舍費用。借：應付職工薪酬-福利費12萬元貸：庫存現(xiàn)金12萬元1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是職工個人名字、合同也是員 工跟房東簽的租房合同，12萬元房租沒法在去稅前扣除。2、從個人所得稅角度看，由于合同是員工跟房東簽的租房合同Z因此員工 每月可以享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。方式二：甲公司統(tǒng)一以公司名義租房當做宿舍，拿公司跟房東簽的租房合同、合規(guī)租 房單據(jù)按照規(guī)定標準在財務報銷宿舍費用。借：應付職工薪酬-福利費12萬元貸：庫存現(xiàn)金12萬元1、從企業(yè)所得稅角度看，由于租房單據(jù)抬頭是公司名稱、合同也是公司跟 房東簽的租房合同,12萬元房租可以按照福利費標準在稅前

5、扣除。2、從個人所得稅角度看，由于合同是公司跟房東簽的租房合同，因此員工 每月沒法享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元。改變合同簽訂： 既然公司已經(jīng)統(tǒng)一為員工簽訂了房租合同,建議你公司應該再與員工簽訂 份住房租賃合同或協(xié)議，可以適當或者象征性收取點房租，作為員工住房 租金專項附加扣除的留存?zhèn)洳橘Y料。結(jié)果：12萬元房租企業(yè)既可以按照福利費標準在稅前扣除，員工個人每月也可以 享受專項附加扣除中的住房租金支出扣除1500元了。案例四:山海公司是某知名電梯品牌在當?shù)氐匿N售代理商，每部電梯平均不含稅售 價IOO萬元（含安裝費10萬元，3年維護保養(yǎng)費20萬元）。假設去年銷 售電梯300部。簽訂電

6、梯銷售合同，合同價IoO萬元（不含稅），山海公司負責安裝和3年 免費保養(yǎng)）增值稅=IoO萬元*13%*300=3900萬元改變合同簽訂：簽訂電梯銷售合同,合同價70萬元（不含稅）,另外收取安裝費10萬元，3年保養(yǎng)費20萬元，合同中分別注明、發(fā)票按照項目開具、財務核算分別 核算收入。增值稅=（70萬元*13%+10萬元*3%+20萬元*6% ） *300=3180萬元提醒：1、保養(yǎng)維護和修理修配在增值稅的適用稅率上完全不同，一個6%,個 13%o2、二者的主要區(qū)別要看看針對的對象是否屬于損傷和喪失功能的貨物進行修復f使其恢復原狀和功能。案例五：某設備銷售公司8月份發(fā)生的銷售業(yè)務3類,貨款共計30

7、00萬元，其中， 第一筆1000萬元，現(xiàn)金結(jié)算；第二筆2000萬元,一年后收款。如果企業(yè)若全部采取直接收款方式的合同，則當月全部計算銷售額，計提銷項稅額390萬元（3000萬×13% ） O改變合同簽訂：對未收到的2000萬元,通過與購買方簽訂賒銷和分期收款的合同Z約定1年后的收款日期,就可以延緩一年的納稅時間。8月份只需要繳納増值稅=IOOO萬元*13%=130萬元年后再需要繳納增值稅=2000萬元*13%=260萬元因此采用賒銷和分期收款方式,即可以為企業(yè)節(jié)約大量的流動資金。提醒1 ：直接收款方式就是“錢貨兩清”，俗稱的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交 錢”。交易雙方,方取得貨

8、款或者取得索取貨款的憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨 款），同時一方取得交易的貨物或者提貨憑據(jù)（以下統(tǒng)稱拿到貨物所有權）。作為賣方，拿到貨款的同時貨物所有權交付給買方；作為買方，拿到貨物所 有權的同時支付貨款。提醒2:賒銷方式是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協(xié)議后，賣方讓買方 取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過 程。因此賒銷，賣方先發(fā)貨，后收取貨款，這里的發(fā)貨，賣方是不保留所有 權的，而是將所有權轉(zhuǎn)移給買方，買方拿到貨物后完全擁有所有權和處置權。案例六：某技術有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中 注明的貨物含稅金額總計11300萬元。購銷合同印花

9、稅的計稅依據(jù)為：以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的 計稅依據(jù)。應納印花稅=11300萬元*0.03%=33900元改變合同簽訂：技術有限公司與福州電器銷售公司簽訂了一筆電器購銷合同，在合同中注明的貨物不含稅金額10000萬元，增值稅額1300萬元。購銷合同印花稅的計稅依據(jù)為：以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；應納印花稅=IOOOO萬元*0.03%=30000元提醒：(1 )如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依 據(jù)；(2 )如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額Z且分別記載的,以 不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；(3 )如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未

10、分別記載的,以合同 所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。案例七：會計經(jīng)常在會計賬務處理上存在企業(yè)間無償借款的分錄，而且都是無償借 款，會計誤認為：無償借款就沒有任何稅！借：其他應收款-甲公司100萬元貸：銀行存款100萬元以上是錯誤觀點！企業(yè)間資金借款“無償”并非“無稅”,還不如“有償”！改變合同簽訂：以后企業(yè)間借款的時候建議有償借款，簽訂借款合同或者協(xié)議。合同中約定利率，并把收取利息的時日約定的期限長一些，因為不論是增值稅還是企業(yè)所得稅,利息收入都按合同約定的時間確認。因此,約定的付息日之前，沒有增值稅和企業(yè)所得稅的風險?？吹竭@些案例，大家能懂合同控稅的重要性了嗎，特別是會計有了這樣

11、的能 力，升職加薪機會就打了。小會整理了一些合同簽訂控稅技巧資料供大家學 習。限時免費領本套資料包含：商業(yè)合同簽訂中的節(jié)稅技巧、經(jīng)濟合同中的節(jié)稅管理、合同控稅解析、稅務風險和納稅失誤的控制與合法節(jié)稅的實操技巧、購銷合同涉及的稅費技巧、 增值稅稅率下調(diào)對合同價款的影響等。領取方法：長按下方二維碼關注大咖說稅對話框內(nèi)，發(fā)送：683免費領取附：合同審核中財務經(jīng)理必須掌握的3個關鍵點合同是企業(yè)進行各類活動的法律保障，企業(yè)的大部分行為都是在簽訂合 同的基礎上進行的。因此，能夠在簽訂合同這個階段，對業(yè)務行為進行 控制，就可以起到預防和規(guī)范企業(yè)業(yè)務行為的效果。因此主管領導一般 都是企業(yè)的CFOO如果不單設風

12、險控制部門的話，這個職責一般都由財 務部來承擔。下面就為你分享財務經(jīng)理合同審核要點。STEPI :是否符合公司的流程制度1. 制度上審查是否符合流程和審批制度是否符合公司管理的相關規(guī)定是否符合公司經(jīng)營方面的相關管理規(guī)定是否滿足公司信息系統(tǒng)管理規(guī)定是否在公司預算范圍內(nèi)是否在財努經(jīng)理的工作范圍內(nèi)2. 公司合同管理的相關制度公司招投標管理制度公司合同審批流程及權限企業(yè)信用管理制度某某公司合同管理規(guī)定合同檔案管理3. 合同常用分類4. 公司里面都有哪些合同5. 不同合同類型不同處理根據(jù)不同的業(yè)務性質(zhì)，歸類整理相關經(jīng)驗,與公司有關的；根據(jù)合同的重要程度，是經(jīng)理參與，還是普通人員參與；根據(jù)合同的內(nèi)容不同，

13、框架性協(xié)議如何對待,訂單如何對單,具體合同應該 如何對待。案例：公司合同管理規(guī)定1. 概論：目的、手段、范圍2. 合同管理體制及崗位職責經(jīng)營財務部主導；業(yè)務部門設合同管理員Z隸屬于財務部；各業(yè)務部門各負其責；其中包含合同童使用制度3. 公司資源認證與客戶信用管理 其中包含公司合同分類及管理辦法4. 合同的簽訂：簽訂前的必要調(diào)查、付款方式5. 合同審批權限：詳細的審批權限表6. 合同審批程序：合同審批程序表7. 合同的履約和執(zhí)行：誰對合同的執(zhí)行負責8. 合同變更和解除：標準及流程9. 合同糾紛解決：負責部門及流程10. 合同管理：財務部存檔11.責任承擔12.其它條款案例：合同審批權限案例：合同

14、審批流程案例：相關單據(jù)設計STEP2 :合同的利潤情況收入和成本誰來估算？誰來負責？應該準備什么樣的資料？應該從哪些方面進行財務的測算？合同利潤狀況合同的現(xiàn)金流情況財務測算案例STEP3:合同存在哪些風險1 合同中存在的業(yè)気風險企業(yè)是否有履約能力：資金、人員、技術等；標的物、交付方式；到貨地點，到貨驗收；質(zhì)量條款；是否有項目風險、經(jīng)營風險（安裝、集成、服務）；如果是原材料采購,那么數(shù)量、時間、品質(zhì)、保修、退還、是否符合計劃如果是銷售價格、保修、數(shù)量、交貨時間、信用條 款、銷售激勵措施、品 質(zhì)規(guī)定。2.合同中存在的財勢風險會計及稅努風險會計核算稅務問題（發(fā)票）會計核算和準則資金風險現(xiàn)金流：是否有錢、結(jié)算方式是否會給企業(yè)現(xiàn)金流帶來風險？解決辦法信用及其他風險合同主體的資質(zhì)、注冊資本、公司實力、信用記錄客戶信用分析跟蹤管理是否有商業(yè)風險-欺詐、以前有未結(jié)清的官司是否為第一次交易？是否為經(jīng)常交易？其他風險因素分析3合同中存在的法律風險合同合法有效