文獻(xiàn)綜述-稅務(wù)信息化

1、淺析稅收信息化建設(shè)與問題一、稅收信息化在全球信息化的時代，各行各業(yè)的發(fā)展都離不開信息技術(shù)的背景。稅務(wù)部門 作為一個掌管著國家重要的職能部門， 所有的業(yè)務(wù)流程及事物管理也離不開信息 技術(shù)的支持。如今，稅務(wù)部門的所有工作環(huán)節(jié)包括信息公布、稅務(wù)登記、納稅申 報、發(fā)票的購買使用、稅務(wù)稽查、文書流轉(zhuǎn)、人事工資管理、固定資產(chǎn)管理等都 是通計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的。 信息技術(shù)在稅務(wù)部門的充分應(yīng)用使得稅收征管工作更 透明、更科學(xué)、更嚴(yán)謹(jǐn)、更具有效率。而本文所談的稅收信息化則是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理， 深度開發(fā)和 利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流 程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)

2、稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。二、我國稅收信息化歷程中國稅收信息化建設(shè)從 20 世紀(jì) 80 年代初期起步，在這 20 年里經(jīng)歷了從無 到有、從小到大、從簡單到復(fù)雜的應(yīng)用，并取得了令人矚目的成績?；仡櫠愂招?息化建設(shè)的歷程，大體上可以分為萌芽、起步、穩(wěn)步發(fā)展和全面提升四個階段。第一階段：稅收信息化建設(shè)萌芽的階段（ 19821989 年）1982年底，湖北省稅務(wù)局購進(jìn)了一臺 Z80 計(jì)算機(jī)主要用于稅收會統(tǒng)報表的 處理，它是我國稅務(wù)系統(tǒng)購進(jìn)的第一臺計(jì)算機(jī)。 它的購進(jìn)與應(yīng)用標(biāo)志著我國稅收 事業(yè)邁入了信息化的時代。 在隨后的幾年里， 其它省市的稅務(wù)機(jī)關(guān)也陸續(xù)購進(jìn)計(jì) 算機(jī)設(shè)備用于會計(jì)工作，并開發(fā)了一些計(jì)算

3、機(jī)設(shè)備在其它稅收領(lǐng)域的應(yīng)用。到 1989 年底，全國已裝備微機(jī) 5318 臺，擁有計(jì)算機(jī)專業(yè)管理人員 3400 多 人。并先后開發(fā)了涉及會計(jì)、 征管、人事管理等方面的十余種應(yīng)用軟件。 在 1987年便實(shí)現(xiàn)了總局與省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程傳送。第二階段：稅收信息化建設(shè)的起步階段 （1990 年一 1993 年）1990年 4 月，國家稅務(wù)總局在廣州市召開了全國稅務(wù)系統(tǒng)第一次計(jì)算機(jī)應(yīng) 用工作會議， 在會上首次提出了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作管理現(xiàn)代化的總體目標(biāo)， 從此，我 國稅收信息化建設(shè)進(jìn)入了起步階段。在這 4 年里，國稅總局逐步制定了規(guī)范制度， 完成了第一次測評稅收征管工 作，開發(fā)了出口退稅

4、管理系，并建立了國家級 / 地方稅務(wù)條法數(shù)據(jù)庫。截至 1993 年底，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)配備了 60 臺小型計(jì)算機(jī)， 17285 臺微型計(jì)算機(jī)，后者 的增長幅度達(dá)到了 225%。第三階段：稅收信息化建設(shè)的穩(wěn)步發(fā)展階段（ 1994-2000 年）1994 年 5 月，經(jīng)中央機(jī)構(gòu)編制委員會辦公室批準(zhǔn)，國家稅務(wù)局總局的信息 中心正式成立， 從此全國稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)有了專職的機(jī)構(gòu)來管理， 也標(biāo)志 著我國稅務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)入了穩(wěn)步發(fā)展的階段。在這個階段里，全國稅務(wù)系統(tǒng)開展了網(wǎng)絡(luò)、設(shè)備等大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)， 實(shí)施了金稅二期工程，開發(fā)推廣了全國統(tǒng)一的稅收征管軟件一一CTAIS稅務(wù)人員的信息化意識不斷提高，

5、 經(jīng)過穩(wěn)步發(fā)展階段， 稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)已經(jīng)初具規(guī) 模。第四階段：稅收信息化建設(shè)的全面提升階段（ 2000至今）稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化思想的提出， 標(biāo)志著中國稅收信息化建設(shè)從此進(jìn)入 了一體化為主導(dǎo)的規(guī)范發(fā)展階段。在此階段中，總局信息中心集中技術(shù)和業(yè)務(wù)力量進(jìn)行了信息系統(tǒng)一體化的總 體規(guī)劃和設(shè)計(jì)， 同時在一體化的原則下積極完善國歌應(yīng)用軟件， 并開始了金稅工 程三期的相關(guān)工作。三、與國際稅收信息化的比較1、美國稅收信息化在美國國內(nèi)收入局（IRS ）發(fā)揮了舉足輕重的作用，整個稅收過 程和行政管理都離不開有效的管理信息系統(tǒng)。幾乎所有的稅務(wù)工作人員，包括 70000 名直接面向納稅人的一線稅務(wù)人員，每天都

6、要依賴稅收管理信息系統(tǒng)工 作。在美國國內(nèi)收入局總部的局領(lǐng)導(dǎo)班子中， 有一名副局長專職主管信息化建設(shè) 工作并兼任首席信息官（CIO）。收入局設(shè)有兩個專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)的工作部 門，一個負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求， 另一個負(fù)責(zé)技術(shù)開發(fā)管理， 都接受主管副局長兼首席信 息官直接領(lǐng)導(dǎo)，相互協(xié)調(diào)、配合，統(tǒng)領(lǐng)全國稅務(wù)信息化建設(shè)工作。美國從 1960年開始，逐步在全國范圍內(nèi)建立了計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)。稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、納稅情況收集等方面的 工作，都廣泛使用了計(jì)算機(jī)。美國國內(nèi)收入局（IRS）通過2個全國性和10個地 區(qū)性的數(shù)據(jù)中心，以及遍布全國的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，完成了美國聯(lián)邦稅收中約82%的

7、收入征收。在美國申報方式有三種： 一是納稅人直接將申報表郵寄到轄區(qū)服務(wù)中心； 二 是通過電腦將申報表傳到服務(wù)中心（稱為 “電子申報 ”）；三是將申報表送到小區(qū) 稅務(wù)局，再由小區(qū)稅務(wù)局傳到服務(wù)中心。美國納稅人繳納稅款有三種方式： 一是由納稅人自行到其開戶銀行辦理付款 手續(xù)，開戶行開具一式三聯(lián)付款單， 一聯(lián)由開戶行隨稅款劃轉(zhuǎn)聯(lián)邦銀行； 一聯(lián)退 納稅人作完稅證明； 一聯(lián)寄服務(wù)中心。 二是納稅人將支票寄到服務(wù)中心， 由服務(wù) 中心再將支票送到聯(lián)邦銀行。 聯(lián)邦銀行與納稅人開戶行劃款結(jié)算。 三是納稅人將 支票送到小區(qū)稅務(wù)局或向小區(qū)稅務(wù)局繳納現(xiàn)金， 稅務(wù)局將支票和現(xiàn)金繳至聯(lián)邦銀 行，并將繳款情況傳至服務(wù)中心。

8、繳納現(xiàn)金的，稅務(wù)局開給完稅證明。美國的稅收征管之所以如此快捷高效， 其主要原因是在征管系統(tǒng)的背后有一 套十分健全、 規(guī)范、權(quán)威的第三方信息作基礎(chǔ)， 有科學(xué)高效的信息化手段作支撐。 如，通過每個納稅人的社會保障號碼， 可以查出其個人基本情況、 經(jīng)營盈余情況、 收入來源情況、消費(fèi)支出情況、存款增減情況、財產(chǎn)儲備情況、捐贈或義務(wù)活動 情況等。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過這些信息， 可以準(zhǔn)確測算納稅人的申報是否準(zhǔn)確。 若不據(jù) 實(shí)申報一經(jīng)查出將會受到重罰， 甚至?xí)粍儕Z經(jīng)營權(quán)， 所以， 納稅人一般不敢做 假。同時，美國政府和經(jīng)濟(jì)管理部門以及銀行等機(jī)構(gòu)都實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上互聯(lián)， 稅務(wù)部 門如果懷疑某納稅人申報不實(shí)，很快可以通過其

9、他部門查詢有關(guān)資料進(jìn)行核對。 例如，就納稅人的基本信息而言，聯(lián)邦稅務(wù)局、州稅務(wù)局、縣（郡）稅務(wù)局的信 息是互通的，可以進(jìn)行比對，納稅人不論在哪一級少報收入都可以被比對出來。 從財產(chǎn)方面而言， 美國的房產(chǎn)管理部門、 車輛管理部門、 無形資產(chǎn)管理等部的信 息也是互通的，納稅入若瞞報財產(chǎn)偷稅，也會被隨時查詢出來。從貨幣流通、收 入支出方面而言， 美國公民的收支大都通過信用卡和銀行匯票流通， 稅務(wù)機(jī)關(guān)有 權(quán)隨時核查任何單位和個人的貨幣收支情況， 任何金融單位必須配合并提供真實(shí) 的數(shù)據(jù)。凡涉及納稅數(shù)據(jù)的， 任何部門不得拒絕另一部門的核查， 更不得提供虛 假的數(shù)據(jù)，否則，政府將視其不作為或失職瀆職予以論處

10、。2、愛爾蘭1999 年 4 月，愛爾蘭稅務(wù)局完成集成稅收處理系統(tǒng)的開發(fā)工作。原系統(tǒng)包 括通用登記系統(tǒng)、集成的案件管理系統(tǒng)和一套以數(shù)據(jù)倉庫為中心的商業(yè)智能和數(shù) 據(jù)分析工具， 新系統(tǒng)是原系統(tǒng)的補(bǔ)充和完善。 它是一種支持所有關(guān)鍵稅種并為稅 務(wù)人員提供統(tǒng)一的納稅人視圖的集成稅收處理系統(tǒng)（ITP）,能為每個案件提供綜合性的視圖。 有了這個系統(tǒng)， 稅務(wù)局雇員就可以在決定是否針對某位納稅人進(jìn)行 稽查或信息收集活動之前， 以圖形化的方式查看與其相關(guān)的所有實(shí)體信息。 該系 統(tǒng)還可以直接搜索互聯(lián)網(wǎng)上的信息。愛爾蘭稅務(wù)局認(rèn)為風(fēng)險分析是提高納稅遵從度并實(shí)現(xiàn)稅收征管成效最大化 的基礎(chǔ)。為了有效提升風(fēng)險評估能力，愛爾蘭

11、稅務(wù)局開展了卓有成效的工作1、建立風(fēng)險評級系統(tǒng)及其運(yùn)行機(jī)制。愛爾蘭稅務(wù)局采用了先進(jìn)的風(fēng)險評估 工具一ESKORT風(fēng)險分析系統(tǒng)來進(jìn)行風(fēng)險評級。同時，稽查案件的檢查情況也會 被及時反饋和導(dǎo)入ESKOR運(yùn)維工作，以便根據(jù)稽查的處理結(jié)果來修改識別高風(fēng) 險案件的規(guī)則。這大大提高了選擇稽查對象的科學(xué)性， 保證了管理活動的預(yù)見性， 真正實(shí)現(xiàn)主動管理。2、基于數(shù)據(jù)倉庫有效收集和管理內(nèi)、外部信息。要對納稅人進(jìn)行有效的風(fēng) 險分析，就必須獲得高質(zhì)量的信息。 內(nèi)部信息包括納稅申報表上提供的詳細(xì)信息 以及納稅人申報及繳款的歷史記錄。 除了內(nèi)部數(shù)據(jù)稅務(wù)局還從外部獲得數(shù)據(jù)， 如 從政府機(jī)構(gòu)（中央統(tǒng)計(jì)局、企業(yè)注冊局等 ） 和

12、數(shù)據(jù)供應(yīng)商那里獲得數(shù)據(jù)信息。3、建立以納稅人為中心的風(fēng)險管理組織體系。愛爾蘭稅務(wù)局業(yè)務(wù)管理的總體目標(biāo)是 : 在管理稅收事務(wù)時采用基于風(fēng)險評估的工作方法形成一個更加一體化 的組織，對案件進(jìn)行一體化的處理。愛爾蘭稅務(wù)局于2003 年進(jìn)行了一次機(jī)構(gòu)重組. 新的管理模式和組織結(jié)構(gòu)使愛爾蘭稅務(wù)局能采取一種更加以納稅人為中心的 工作方法保證稅務(wù)局基于風(fēng)險評估來管理各種業(yè)務(wù)。提供優(yōu)質(zhì)網(wǎng)上服務(wù)愛爾蘭稅務(wù)局在電子政務(wù)的探索領(lǐng)域得到了社會的高度 認(rèn)同，特別是網(wǎng)上稅收服務(wù)方面成績卓越。 該局自 2001年底開始. 大力推廣網(wǎng)上 稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)（ROS為納稅人提供在線納稅申報服務(wù)。3、意大利在歐盟國家中， 意大利擁有最

13、成功、 最大的稅收信息管理系統(tǒng) ITIS（ Italy Tax Information System）。財政部通過ITIS對全國稅收工作進(jìn)行管理，同時，通 過公用數(shù)據(jù)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)稅收環(huán)節(jié)相關(guān)部門的信息交換和資源共享。 ITIS 包括 16 個子 系統(tǒng)，主要有：稅務(wù)登記注冊系統(tǒng)、所得稅子系統(tǒng)、增值稅子系統(tǒng)、稅務(wù)檢查子 系統(tǒng)、技術(shù)支持與培訓(xùn)子系統(tǒng)等。這些子系統(tǒng)相互配合、相互輔助，各種資料集 中存放，各地區(qū)、 各系統(tǒng)之間十分頻繁地進(jìn)行信息交換， 構(gòu)成了遍布意大利全國 的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。4、日本日本在國稅廳、各個國稅局以及 524 個稅務(wù)署形成了全國的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系 統(tǒng)。該系統(tǒng)具有統(tǒng)一性、 完善性和實(shí)用性的特點(diǎn)

14、。 國稅局及稅務(wù)署的計(jì)算機(jī)管理 系統(tǒng)根據(jù)征管工作統(tǒng)一開發(fā)運(yùn)行。 國稅局信息中心接受稅務(wù)署傳送的納稅人的基 本情況和申報信息以及銀行傳送的稅款入庫信息，將這些信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、驗(yàn)收、 核對后，再傳送稅務(wù)署。 國稅系統(tǒng)內(nèi)不僅建立了完整的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)， 而且各 信息中心也形成了由若干系統(tǒng)構(gòu)成的信息管理系統(tǒng)。 如此，國稅局、 稅務(wù)署的大 量日常管理工作都是通過龐大的信息管理系統(tǒng)來完成的， 所以稅務(wù)人員的工作效 率是很高的。四、我 國信息化建設(shè)的問題1、系統(tǒng)林立、標(biāo)準(zhǔn)不一，數(shù)據(jù)共享程度不高稅務(wù)總局已開發(fā)了多種應(yīng)用系統(tǒng)，光涉稅軟件就有防偽稅控軟件、CTAIS 、出口退稅系統(tǒng)、 車購稅系統(tǒng)等由于各系統(tǒng)之間信息

15、互不銜接， 使得操作中存在一 些單項(xiàng)系統(tǒng)無法覆蓋的業(yè)務(wù)， 這些業(yè)務(wù)往往成為監(jiān)控的盲點(diǎn)或者管理方面的薄弱 環(huán)節(jié)。例如金稅工程和 CTAIS 軟件都是全國統(tǒng)一應(yīng)用軟件， 但二者之間的數(shù)據(jù)不 能完全共享。以一般納稅人報稅和認(rèn)證數(shù)據(jù)為例，由于報稅和認(rèn)證涉及金稅卡， 因此，報稅和認(rèn)證數(shù)據(jù)均由稅務(wù)工作人員通過納稅人的IC卡采集到防偽稅控系統(tǒng) 中，而CTAIS只采集納稅人自行填報的財務(wù)數(shù)據(jù)。雖然在申報時 CTAIS要將其申 報數(shù)據(jù)同防偽稅控中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，但是在CTAIS中無法對納稅人開票和認(rèn)證 的具體數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢。而基于各個省局或者市局自行開發(fā)的應(yīng)用軟件就有可能多達(dá)數(shù)十種。 而這些 軟件更是玲瑯滿目，標(biāo)

16、準(zhǔn)不一、口徑不齊根本就無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。2、資源利用效率低下目前稅務(wù)部門的硬件配置日益現(xiàn)代化， 但設(shè)備和信息的利用程度與使用效益 卻很低。一些基層稅務(wù)部門計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平僅停留在稅務(wù)登記、 納稅申報、 稅 款征收、發(fā)票管理及稅收會計(jì)核算等初級階段，僅限于微機(jī)錄入、輸出、開票等 淺表層次。 部分業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的能簡單應(yīng)用一些查詢功能， 可以對系統(tǒng)中的基本 信息進(jìn)行單一的查詢，但未能對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、應(yīng)用以及分析。目前很多基層單位意識到了這一點(diǎn)， 紛紛開發(fā)出了相關(guān)的數(shù)據(jù)分析或者數(shù)據(jù) 整合應(yīng)用系統(tǒng)。 但由于這些系統(tǒng)是自行開發(fā)或編制， 所以存在著標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一， 口 徑不一致的情況，因而數(shù)據(jù)分析報告的比較

17、性不強(qiáng)。3、不重視與信息化建設(shè)相匹配的管理創(chuàng)新雖然我國近年來對信息化建設(shè)的重視程度在不斷增強(qiáng)， 但由于對信息只是純 粹的錄入，忽視了分析、整理和利用，造成了信息的嚴(yán)重堆積，共享性、開放性 也不足，管理效率較低，偷、逃、騙稅行為仍大量存在。4、進(jìn)度不均衡從地區(qū)看，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)快于欠發(fā)達(dá)地區(qū)； 從系統(tǒng)來看， 國稅系統(tǒng)快于地稅 系統(tǒng)，且國稅系統(tǒng)的專業(yè)化稅種管理手段相對地稅系統(tǒng)而言，更為豐富、強(qiáng)大。5、安全問題面臨諸多挑戰(zhàn)安全問題是信息化建設(shè)最重要的問題， 如網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)應(yīng)包括漏洞掃描、 入 侵檢測、防火墻等等措施，對此廠商也提出很多方案，但應(yīng)如何評估相關(guān)業(yè)務(wù)、 如何評定安全等級還不明確，物理隔離與信

18、息實(shí)時交互的矛盾依然存在。6、技術(shù)專業(yè)人員欠缺人是社會生產(chǎn)中的第一要素， 稅務(wù)信息化離不開高素質(zhì)的人才。 目前， 稅務(wù) 系統(tǒng)經(jīng)過多年努力， 吸收和培養(yǎng)了不少計(jì)算機(jī)專業(yè)人才， 但仍不能滿足稅務(wù)信息 化發(fā)展的需要。較突出的問題是現(xiàn)有專業(yè)技術(shù)人員的積極性沒有完全調(diào)動起來， 高級人才留不住， 人員結(jié)構(gòu)不合理， 過分注重對計(jì)算機(jī)技術(shù)的要求， 缺乏綜合分 析規(guī)劃能力的人才。五、總結(jié)如果以 1982年湖北稅務(wù)局購進(jìn)第一臺計(jì)算機(jī)應(yīng)用于我們稅收工作為標(biāo)志， 我 國稅務(wù)信息化建設(shè)已經(jīng)有接近 30年的歷史了。 在這30年里，稅務(wù)信息化經(jīng)歷了從 無到有、從小到大、從簡單到復(fù)雜的過程。到如今，任何稅收工作、每一個稅收

19、環(huán)節(jié)都離不來計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用。借鑒國外先進(jìn)的稅收工作經(jīng)驗(yàn)， 無一不把稅收信息化放在最重要的位置。 稅 收信息化的發(fā)展不僅可以節(jié)約稅收成本， 并且能夠在很大程度上提高稅收工作的 效率和質(zhì)量。使稅收工作步入規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的軌道。但是稅收信息化的建設(shè)是一項(xiàng)長期的系統(tǒng)工程，是稅收領(lǐng)域一場深刻的變 革，為此，稅務(wù)人員須不斷迎接挑戰(zhàn)，努力掌握新技術(shù)，不斷探索通過信息化建 設(shè)提高稅收征管效率的途徑，最終實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、規(guī)范化的稅收征管模式。六、參 考文獻(xiàn)1 譚榮華 . 稅務(wù)信息化簡明教程 北京：中國人民大學(xué)出版社 2005年第二 版2 周廣仁 . 中國稅收征管能力問題研究 北京：中國稅務(wù)出版社 2006年3 龐磊 . 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中稅收信息化及其風(fēng)險研究 北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版 社 2007年4 深圳市國家稅務(wù)局課題組 . 愛爾蘭、英國稅收信息化建設(shè)概覽 涉外 稅收 2007年03期5 曾飛 葛開珍 . 國外稅收信心化管理概論 稅務(wù)研究 2001年08期6 尹昌杰 . 國外稅務(wù)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)對我國的啟示 合作經(jīng)濟(jì)與科技 2008年6月號上7徐竟宣 . 進(jìn)一步完善稅收信息化的構(gòu)想 黑龍江科技信息 2009年02 期8 羅章旭 張峰 . 美國稅收征管及啟示 涉外稅務(wù) 1997年03期9 吳建 . 我國稅收征管信息化建設(shè)中的幾點(diǎn)思考 審計(jì)