中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題庫

1、1中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)一一 、單項(xiàng)選擇題、單項(xiàng)選擇題 ( (下列各題，只有一個(gè)符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用下列各題，只有一個(gè)符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用英文大寫字母填入括號(hào)內(nèi)。英文大寫字母填入括號(hào)內(nèi)。1、引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是（ 3 ）、現(xiàn)金存入銀行 、用現(xiàn)金購買 1 個(gè)月到期的債券、用銀行存款支付購買材料款、用銀行存款支付購買材料款 、用產(chǎn)品清償 20 萬元預(yù)收貨款2、對(duì)于以簽訂售后回購合同方式銷售的商品，雖然銷售發(fā)票已開出，款已收，但會(huì)計(jì)上不能作為收入確認(rèn)，這種業(yè)務(wù)的處理遵循了（ 3 ）。A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 B、客觀性原則C C、實(shí)質(zhì)重于形式原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則

2、D、相關(guān)性原則3、下列會(huì)計(jì)核算基本前提中，（ 1 ）前提是企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法和程序的基礎(chǔ)。A A、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營B、會(huì)計(jì)分期C、會(huì)計(jì)主體D、貨幣計(jì)量4、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，應(yīng)當(dāng)記入（ 3 ）。、營業(yè)外收入 、投資收入 、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 、管理費(fèi)用5、企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)存貨盤虧，在查明原因之前，應(yīng)先記入（ 2 ）賬戶。A、其他應(yīng)收款B B、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、待處理財(cái)產(chǎn)損溢C、營業(yè)外支出D、管理費(fèi)用6、企業(yè)將持有的 3 月 15 日出票，120 天到期，面值 100000 元，票面年利率 6%的票據(jù)于 4 月 9 日申請(qǐng)貼現(xiàn)成功，年貼現(xiàn)率為 12%，則獲得的貼現(xiàn)金額

3、為（ 4 ）元。A、101264 B、98600 C、96800 D D、98736987367、我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)只能采用（ 4 ）法核算壞賬損失。A、直接核銷法 B、賬齡分析法C、應(yīng)收賬款余額百分比法 D D、備抵法、備抵法8、商品流通企業(yè)購入商品時(shí)，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)應(yīng)直接計(jì)入（ 1 ）。A A、營業(yè)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用B、購入商品成本C、管理費(fèi)用 D、營業(yè)外支出9、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品收回后，若直接用于對(duì)外銷售，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)記入（ 3 ）。、出產(chǎn)成本 、“應(yīng)交稅金”科目的借方 、委托加工產(chǎn)品的成本、委托加工產(chǎn)品的成本 、銷售成本210、發(fā)出存貨成本按實(shí)際成本核

4、算時(shí)，采用（ 1 ）計(jì)算的發(fā)出存貨實(shí)際成本接近于本期進(jìn)貨成本。A A、后進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法B、先進(jìn)先出法C、個(gè)別計(jì)價(jià)法D、加權(quán)平均法11、企業(yè)某種存貨期初實(shí)際成本為 400 萬元，期初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額 5萬元，本期購入該種存貨實(shí)際成本 90 萬元，領(lǐng)用 300 萬元，期末估計(jì)庫存該種存貨的可變現(xiàn)凈值為 182 萬元。則本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備額為（ 1 ）萬元。A A、3 3 B、5 C、8 D、1812、企業(yè)的短期投資按總體計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，期初短期投資實(shí)際成本為 600 萬元，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶貸方余額為 60 萬元，本月出售部分作短期投資入賬的股票，實(shí)際成本為 200 萬元，售

5、價(jià)為 220 萬元，則轉(zhuǎn)讓該部分股票的投資收益為（ 3 ）萬元。A、0 B、10 C C、2020 D、3013、股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)（3）、記入財(cái)務(wù)費(fèi)用、列作開辦費(fèi)、從溢價(jià)收入中列支、從溢價(jià)收入中列支、記入管理費(fèi)用14、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的，不能計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)價(jià)值的支出，應(yīng)計(jì)入（ 1 ）賬戶。A A、長期待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用B、開辦費(fèi)C、遞延資產(chǎn)D、待攤費(fèi)用15、存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（ 2 ）、歷史成本原則 、謹(jǐn)慎性原則、謹(jǐn)慎性原則 、配比原則 、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則16、企業(yè)外購的無形資產(chǎn)，應(yīng)按（ 2 ）入帳。、

6、原賬面價(jià)值 、購入實(shí)際成本、購入實(shí)際成本 、評(píng)估價(jià)值 、實(shí)際價(jià)值17、不帶息票據(jù)的到期值是( 2 )。 A本金 B B面值面值 C.面值加利息 D面值減利息18、企業(yè)處置固定資產(chǎn)的凈收益，應(yīng)當(dāng)記入“（ 1 ）”科目。、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入 、投資收入 、其他業(yè)務(wù)收入 、管理費(fèi)用19、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)，若票面利率低于市場利率，則應(yīng)（ 2 ）、平價(jià)發(fā)行 、折價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行 、溢價(jià)發(fā)行 、面值發(fā)行20、股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等應(yīng)（3）、記入財(cái)務(wù)費(fèi)用、列作長期待攤費(fèi)用、從溢價(jià)收入中列支、從溢價(jià)收入中列支、記入管理費(fèi)用321、下列各項(xiàng)中可以計(jì)入產(chǎn)品成本的是（2）、廠部管理人員的工資

7、 、車間管理人員的工資、車間管理人員的工資、退休人員的工資 、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資22、所得稅費(fèi)用的當(dāng)期計(jì)列法又稱為（ 3 ）、費(fèi)用法 、遞延法 、應(yīng)付稅款法、應(yīng)付稅款法 、債務(wù)法23、企業(yè)計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)記入（1）、投資收益、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入24、下列各項(xiàng)中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ 1 ）、備用金、備用金 、信用證存款 、銀行匯票存款 、銀行本票存款25、引起現(xiàn)金流量凈額變動(dòng)的項(xiàng)目是（ 3 ）、現(xiàn)金存入銀行 、用現(xiàn)金購買 1 個(gè)月到期的債券、用銀行存款支付購料款、用銀行存款支付購料款 、用產(chǎn)品清償 20 萬元預(yù)收貨款26、我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度

8、規(guī)定，企業(yè)只能采用（ 2 ）法核算壞賬損失。A、直接核銷法B B、備抵法、備抵法C、應(yīng)收賬款余額百分比法D、賬齡分析法27、有觀點(diǎn)認(rèn)為，購貨折扣能否取得是企業(yè)資金調(diào)度能力和經(jīng)營管理水平的綜合體現(xiàn)，因而喪失的現(xiàn)金折扣是一種（ 3 ）、理財(cái)收益 、貨物采購成本的減少 、理財(cái)費(fèi)用、理財(cái)費(fèi)用 、貨物采購成本的增加28企業(yè)對(duì)外銷售商品時(shí)，若安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分，則確認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是( 4 )。 A發(fā)出商品時(shí) B開出銷售發(fā)票賬單時(shí)C收到商品銷售貨款時(shí) D D商品安裝完畢并檢驗(yàn)完成時(shí)商品安裝完畢并檢驗(yàn)完成時(shí)29企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，應(yīng)計(jì)入( 2 )。 A主營業(yè)務(wù)收入 B B

9、營業(yè)外收入營業(yè)外收入 C其他業(yè)務(wù)收入 D投資收益30、銷售合同規(guī)定了由于特定原因買方有退貨權(quán)的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，其收入應(yīng)在（4 ）時(shí)確認(rèn)。、發(fā)出商品 、收到貨款 、簽定合同 、退貨期滿、退貨期滿31.下列各項(xiàng)中，不屬于“其他貨幣資金”科目核算內(nèi)容的是( 4 )。A信用證保證金存款 B商業(yè)匯票 C外埠存款 D D銀行匯票存款銀行匯票存款32某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為 196，608 元，預(yù)計(jì)凈殘值為 7，203 元，預(yù)計(jì)使用年限為 4年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則該項(xiàng)固定資產(chǎn)第二年的應(yīng)提折舊額是(3 )。A49，227 元 B47，214.15 元 C C4949，152152 元元

10、 D56，821.50 元 433、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)罰款收入應(yīng)記入（1）、營業(yè)外收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外支出、投資收益34在物價(jià)持續(xù)下跌期間，下列哪種計(jì)價(jià)方法能使報(bào)告收益最高( 4 )。 A加權(quán)平均法 B移動(dòng)加權(quán)平均法 C先進(jìn)先出法 D D后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法35某企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為 150，000 元，按 5o 據(jù)取壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶計(jì)提前的余額為貸方 300 元，則本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)為( 3 )。 A750 元 B1，050 元 C C450450 元元 D-450 元36某企業(yè)一項(xiàng)長期股權(quán)投資，其投資額為 1，000，000 元，占被投資企業(yè)凈資產(chǎn)25。投資后

11、，被投資企業(yè)連年虧損，迄今為止，累計(jì)虧損達(dá)到了 5，000，000 元。此時(shí)，該企業(yè)的“長期股權(quán)投資”科目余額應(yīng)為(4 )。A1，000，000 元 B-l，000，000 元 C-250，000 元 D D0 0 元元37企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)( 4 )。 A計(jì)入營業(yè)費(fèi)用 B.計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本 C計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D D直接抵減主營業(yè)務(wù)收入直接抵減主營業(yè)務(wù)收入38、股份有限公司減資時(shí)，如果原為溢價(jià)發(fā)行的，則收購價(jià)高于面值的部分沖減有關(guān)所有者權(quán)益的順序?yàn)椋?）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、資本公積、盈余公積、未分配利潤、資本公積、未分配利潤、盈余公積、未分配利潤、資本公積、盈余公積、盈

12、余公積、未分配利潤、資本公積39企業(yè)福利部門領(lǐng)用了一批自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，產(chǎn)品的成本為 240，000 元，售價(jià)為320，000 元，增值稅率為 17。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( 4 )。A借：應(yīng)付福利費(fèi) 240，000 B借：應(yīng)付福利費(fèi) 234，000 貸：庫存商品 240，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200，000 應(yīng)交稅金 34，000 C借：應(yīng)付福利費(fèi) 280，800 D D借：應(yīng)付福利費(fèi)借：應(yīng)付福利費(fèi) 294294，400400 貸：庫存商品 240，000 貸：庫存商品貸：庫存商品 240240，000000 應(yīng)交稅金 40，800 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 5454，40040040下列可

13、以用“應(yīng)付福利費(fèi)”開支的項(xiàng)目是 ( 3 )。 A支付退休金 B支付待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)c c交納職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用交納職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用 D交納離退休人員的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題( (下列各題，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，下列各題，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，將你選定的答案編號(hào)用英文大寫字母填入括號(hào)內(nèi)。將你選定的答案編號(hào)用英文大寫字母填入括號(hào)內(nèi)。41、利潤表的格式一般有（ 34 ）A、賬戶式 B、垂直式 C C、單步式、單步式 D D、多步式、多步式 E、報(bào)告式42、下列項(xiàng)目符合“現(xiàn)金流量表”的“現(xiàn)金”概念的是（ 124 ）。A A、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金 B B、可以隨時(shí)

14、用于支付的銀行存款、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款C、不能提前支取的銀行定期存款D D、購入、購入 2 2 個(gè)月到期的國庫券個(gè)月到期的國庫券43、編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目與其備抵科目抵銷后的凈額填列的項(xiàng)目有（ 1234 ）。A A、固定資產(chǎn)凈值、固定資產(chǎn)凈值B B、短期投資、短期投資C C、在建工程、在建工程D D、長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資44、企業(yè)交納的下列稅款中，不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（ 23 ）、消費(fèi)稅 、耕地占用稅、耕地占用稅 、印花稅、印花稅 、土地使用稅 、營業(yè)稅45、編制現(xiàn)金流量表時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金支出中，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

15、”項(xiàng)目反映的有（ 13 ）。A A、支付給生產(chǎn)職工的工資、獎(jiǎng)金、支付給生產(chǎn)職工的工資、獎(jiǎng)金 B、支付給離退休人員的福利費(fèi)C C、支付車間管理人員的津貼和補(bǔ)貼、支付車間管理人員的津貼和補(bǔ)貼 D、支付的統(tǒng)籌退休金46、期末，在勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，勞務(wù)收入的確認(rèn)應(yīng)按照下列（ 1234 ）方法。A A、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入B B、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到部分補(bǔ)償?shù)?，按能得補(bǔ)償部分確認(rèn)收入、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能得到部分補(bǔ)償?shù)?，按能得補(bǔ)償部分確認(rèn)收入C C、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能

16、得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入、已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模淮_認(rèn)收入D D、勞務(wù)成本補(bǔ)償情況無法估計(jì)的，按上期收入確認(rèn)本期收入、勞務(wù)成本補(bǔ)償情況無法估計(jì)的，按上期收入確認(rèn)本期收入47、會(huì)計(jì)報(bào)表附注用于揭示報(bào)表主體中未充分說明的重要事項(xiàng)，包括（12345 ）。A.A.會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明 B.B.重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及出售C.C.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更 D.D.關(guān)聯(lián)方交易及其交易情況關(guān)聯(lián)方交易及其交易情況E.E.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)48、企業(yè)的下列資本公積中，可以用于轉(zhuǎn)增企業(yè)注冊(cè)資本的有（ 23 ）。A、股權(quán)投資準(zhǔn)備B

17、B、資本溢價(jià)、資本溢價(jià) C C、其他資本公積、其他資本公積 D、接受捐增非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備49、企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，（ 14 ）不計(jì)提折舊。A A、已提足折舊還繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、已提足折舊還繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)B、大修理停用固定資產(chǎn)C、融資租入固定資產(chǎn) D D、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)、已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)50、下列內(nèi)容中，屬于企業(yè)存貨的有（134 ）。A A、修理用備件、修理用備件B、工程物資C C、分期收款發(fā)出商品、分期收款發(fā)出商品D D、委托加工物資、委托加工物資651、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售，需計(jì)算交納增值稅的有（ 1245 ）、用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資、用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資 、銷

18、售代銷商品、銷售代銷商品 、委托他人保管貨物 、委托他人代銷貨物、委托他人代銷貨物 、自產(chǎn)貨物直接用于職工福利、自產(chǎn)貨物直接用于職工福利52、企業(yè)可以對(duì)下列（ 34 ）賬戶的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。A、應(yīng)收票據(jù)B、預(yù)付賬款C C、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款D D、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款53、其他貨幣資金包括（ 124 ）。A A、存出投資款、存出投資款B B、信用卡存款、信用卡存款C、定期存款D D、信用證保證金存款、信用證保證金存款54.負(fù)債的償還方式有( 1234 )。A A、支付貨幣資金、支付貨幣資金 B B、提供勞務(wù)、提供勞務(wù) C C、轉(zhuǎn)移其他非貨幣性資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移其他非貨幣性資產(chǎn) D D、舉借新的負(fù)債

19、、舉借新的負(fù)債55、企業(yè)交納的下列稅款中，不需要通過“應(yīng)交稅金”科目核算的是（ 23 ）、消費(fèi)稅 、耕地占用稅、耕地占用稅 、印花稅、印花稅 、土地使用稅 、營業(yè)稅56、企業(yè)下列行為需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ 1245 ）、用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資、用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資 、銷售代銷商品、銷售代銷商品 、存貨發(fā)生非正常毀損 、委托他人代銷貨物、委托他人代銷貨物 、自產(chǎn)貨物直接用于職工福利、自產(chǎn)貨物直接用于職工福利57、以下項(xiàng)目中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目的是（ 1345 ）A A、報(bào)廢固定資產(chǎn)損失、報(bào)廢固定資產(chǎn)損失 B、核銷的存貨短缺損失 C C、罰沒支出、罰沒支出D D、捐贈(zèng)支出、捐贈(zèng)支出 E E

20、、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失58、在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)下列哪些資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)提的減值（跌價(jià)）準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目（ 234 ）、存貨 、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn) 、在建工程、在建工程 、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 、長期投資59、下列事項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積變動(dòng)的有（12345）、接受外單位非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)、接受外單位非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)、溢價(jià)發(fā)行股票、溢價(jià)發(fā)行股票、子公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)、子公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng) 、資本公積轉(zhuǎn)增資本、資本公積轉(zhuǎn)增資本、外幣資本折算差額、外幣資本折算差額60、影響企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤的因素是（123 ）A A、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入 B B、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)成本 C C、

21、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、主營業(yè)務(wù)稅金及附加 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用 E、管理費(fèi)用61、下列項(xiàng)目中應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是（1345 ）。A A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) B、廣告費(fèi) C C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) D D、退職職工工資、退職職工工資 E E、車船使用稅、車船使用稅62、在我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，下列構(gòu)成借款費(fèi)用資本化的項(xiàng)目有（ 14 ）、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用 、為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用7、為加工經(jīng)相當(dāng)長時(shí)間才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的長期借款費(fèi)用、為購建固定資產(chǎn)而借入的外幣借款在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的匯兌差額、為購建固定資產(chǎn)而借入的外幣借款在固定資產(chǎn)

22、交付使用前發(fā)生的匯兌差額、籌建期間發(fā)生的非購建固定資產(chǎn)的費(fèi)用63、估計(jì)壞賬損失的方法一般有（ 124 ）A A、應(yīng)收賬款余額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法 B B、賬齡分析法、賬齡分析法 C、總價(jià)法 D D、賒銷百分比法、賒銷百分比法 E、凈價(jià)法64、下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ 12345 ）A.A.固定資產(chǎn)的購建與處置固定資產(chǎn)的購建與處置 B.B.無形資產(chǎn)的購建與處置無形資產(chǎn)的購建與處置 C.C.債權(quán)性投資的利息收入債權(quán)性投資的利息收入 D.D.以現(xiàn)金形式收回投資的本金以現(xiàn)金形式收回投資的本金 E.E.收到聯(lián)營企業(yè)分來的利潤收到聯(lián)營企業(yè)分來的利潤65、期間費(fèi)用主要包括（ 345 ）A

23、.生產(chǎn)成本 B.制造費(fèi)用 C.C.管理費(fèi)用管理費(fèi)用 D.D.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 E.E.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用66、在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，需根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列的項(xiàng)目是（ 1245 ）A.A.存貨存貨 B B、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款 C.短期投資 D.D.長期借款長期借款 E.E.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)67. 以下對(duì)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)支付的消費(fèi)稅的處理，哪些是正確的(12 )。 A A若收回后直接用于銷售的，支付給加工單位的代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托若收回后直接用于銷售的，支付給加工單位的代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工資的成本加工資的成本 B B若收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給加

24、工單位的代收代交的消費(fèi)稅若收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給加工單位的代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方科目的借方 C若收回后直接用于銷售的，支付給加工單位的代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方 D若收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，支付給加工單位的代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本68、下列事項(xiàng)中，會(huì)引起資本公積變動(dòng)的有（345）、對(duì)外投資資產(chǎn)重估增值、發(fā)放股票股利、子公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)、子公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng) 、接受資產(chǎn)捐贈(zèng)、接受資產(chǎn)捐贈(zèng)、外幣資本折算差額、外幣資本折算差額69下列情形當(dāng)中，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移的有( 13

25、4 )。 A A售出一批空調(diào)，由本企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，尚未安裝完成售出一批空調(diào)，由本企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，尚未安裝完成 B企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對(duì)方，但客戶尚未把貨提走C C售出的商品附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性售出的商品附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性 D D發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售870下列各種銀行結(jié)算方式中，只能用于異地結(jié)算的有(13 )。 A A托收承付托收承付 B商業(yè)匯票 C C匯兌匯兌 D委托收款71下列哪些不應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算(12 )。 A A預(yù)付給供貨單位的購貨款預(yù)付給供貨單位的購貨款 B B銷貨時(shí)應(yīng)收取的包裝物租金

26、銷貨時(shí)應(yīng)收取的包裝物租金 C銷貨時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi) D銷售商品時(shí)應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。72企業(yè)在具體運(yùn)用存貨的“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”時(shí)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的情況是( 13 )。 A A成本低于可變現(xiàn)凈值成本低于可變現(xiàn)凈值 B成本高于可變現(xiàn)凈值 C C成本等于可變現(xiàn)凈值成本等于可變現(xiàn)凈值 D以上都不需要進(jìn)行賬務(wù)處理 73、下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ 12345 ）A A、固定資產(chǎn)的購建與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置 B B、無形資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置C C、債權(quán)性投資的利息收入、債權(quán)性投資的利息收入 D D、以現(xiàn)金形式收回投資的本金、以現(xiàn)金形式收回投資的本金E E、收到聯(lián)

27、營企業(yè)分來的利潤、收到聯(lián)營企業(yè)分來的利潤74下列哪些稅金應(yīng)計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的購置成本(234 )。 A購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)銷售方繳納的營業(yè)稅 B B耕地占用稅耕地占用稅 C C進(jìn)口設(shè)備的消費(fèi)稅進(jìn)口設(shè)備的消費(fèi)稅 D D因購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅因購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅75、下列情況，（ 12 ）可以確認(rèn)為收入。A A、以舊換新銷售的商品、以舊換新銷售的商品 B B、已交付實(shí)物的零售商品、已交付實(shí)物的零售商品C、待安裝和檢驗(yàn)的商品銷售 D、承諾在售后一定時(shí)間內(nèi)回購的商品銷售E、已發(fā)出商品的分期收款銷售,未到合同收款期.76. 投資企業(yè)與被投資企業(yè)存在( 123 )關(guān)系時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股

28、權(quán)投資。 A A 控制控制 B B共同控制共同控制 C C重大影響重大影響 D不存在前述三中關(guān)系77下列資本公積項(xiàng)目，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有(23 )。 A資本溢價(jià) B B股權(quán)投資準(zhǔn)備股權(quán)投資準(zhǔn)備 C C接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 D其他資本公積78、下列項(xiàng)目中應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目的是（ 135 ）。A A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi) B、廣告費(fèi) C C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi) D、耕地占用稅 E E、車船使用稅、車船使用稅79下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有(134 )。 A A保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗 B自然災(zāi)害所造成的毀損

29、凈損失 C C管理不善所造成的毀損凈損失管理不善所造成的毀損凈損失 D D收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失 80下列屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有(1234 )。 A A固定資產(chǎn)的購建和處置固定資產(chǎn)的購建和處置 B B無形資產(chǎn)的購建和處置無形資產(chǎn)的購建和處置C C債權(quán)性投資的利息收入債權(quán)性投資的利息收入 D D以現(xiàn)金形式收回的投資本金以現(xiàn)金形式收回的投資本金 9 三、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用三、判斷題（在每小題后面的括號(hào)內(nèi)填入判斷結(jié)果，你認(rèn)為正確的用“”“”表示，錯(cuò)誤的用表示，錯(cuò)誤的用“”“”表示。判斷錯(cuò)誤或不答不得分表示。判斷錯(cuò)誤或不答不得分

30、. .）81、企業(yè)發(fā)現(xiàn)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)帳單余額不符，應(yīng)根據(jù)銀行對(duì)帳單調(diào)整賬面記錄。 （ ）82、企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入和出租無形資產(chǎn)的租金收入都應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。 （ ）83、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列，都可以直接根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。（ ）84、公司經(jīng)批準(zhǔn)通過收購發(fā)行在外普通股的方式減少注冊(cè)資本時(shí)，收購價(jià)大于收購股票的面值部分，應(yīng)依次沖減公司的未分配利潤和盈余公積。 （ ）85、 “利潤分配未分配利潤”賬戶的本年借方余額表示企業(yè)本年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損。（ ）86、已確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回時(shí)，仍應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”核算，并沖回“壞賬準(zhǔn)備”科目。（）87、企業(yè)購入

31、的全新固定資產(chǎn)，價(jià)值 960 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值 60 萬元，預(yù)計(jì)折舊年限 5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 240 萬元。（ ）88、企業(yè)將自制產(chǎn)品用于在建工程，產(chǎn)品成本為 400 萬元，不含增值稅售價(jià)為 700 萬元，該產(chǎn)品增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為 25%，則在建工程成本增加額為 694萬元。 （ ）89、是否作為現(xiàn)金等價(jià)物的主要標(biāo)志是從購入日至到期日小于 3 個(gè)月或更短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換為一定現(xiàn)金的投資。（ ）90、企業(yè)購入某公司股票進(jìn)行短期投資，成本為 85 萬元，期末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 20 萬元，第二期期末又沖提跌價(jià)準(zhǔn)備 16 萬元，第三期期末補(bǔ)提跌價(jià)

32、準(zhǔn)備 3 萬元，則截止到第三期期末，該項(xiàng)短期投資的市價(jià)為 78 萬元。 （ ）91、對(duì)發(fā)生預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以合并計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶。 （ ）92、一貫性原則要求不同企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法在同一會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致。便于進(jìn)行橫向比較。 （ ）93、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目如有貸方余額的，應(yīng)用負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目中反映。（ ）94、企業(yè)對(duì)于實(shí)在無法收回的預(yù)付賬款，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶，然后才能對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ ）1095、會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃租入固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（ ）96、一定期間發(fā)生虧損，則其所有者權(quán)益必定減少。（ ）97、

33、銷售退回?zé)o論屬于本年度還是以前年度銷售的，都應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，以及相關(guān)的成本和稅金。（ ）98、資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)科目如有貸方余額的，應(yīng)用負(fù)數(shù)在本項(xiàng)目中反映。（ ）99、是否作為現(xiàn)金等價(jià)物的主要標(biāo)志是購入日至到期日在 3 個(gè)月或更短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。（ ）100、已確認(rèn)收入的銷售退回?zé)o論屬于本年度還是以前年度銷售的，除特殊情況下，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，以及相關(guān)的成本和稅金。（ ）101、商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锝桓逗?，商品所有?quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬必然隨之轉(zhuǎn)移，因此，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為收入。（ ）102、為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化

34、的部分，應(yīng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映（ ）103、一般納稅企業(yè)采購貨物支付的增值稅，均不構(gòu)成貨物的成本.（ ）104、所有來源形成的資本公積都能用于轉(zhuǎn)增資本。（ ）105、可轉(zhuǎn)換債券的雙重性質(zhì)決定了其風(fēng)險(xiǎn)較大，利率較低。（ ）106、企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，應(yīng)重新計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊率和折舊額。（ ）107、對(duì)于企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的利潤調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行，并相應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。（）108、一般納稅企業(yè)采購貨物支付的增值稅額，均不構(gòu)成所購貨物的成本。（ ）109對(duì)于附有銷售退回條

35、件的商品銷售，如果不能合理確定退貨的可能性，應(yīng)在售出商品的退貨期期滿時(shí)確認(rèn)收入。 ( )110長期股權(quán)投資的核算如果采用成本法，收到現(xiàn)金股利時(shí)均應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資”科目。 ( )111我國目前實(shí)務(wù)中采用的任何一種折舊方法，其應(yīng)提折舊總額總是一致的，均為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)汁凈殘值。 ( )112、一定時(shí)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額是相等的。（ ）113已委托其他企業(yè)代銷的商品不屬于企業(yè)存貨。( )114企業(yè)為產(chǎn)品作宣傳的廣告費(fèi)用應(yīng)計(jì)入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值。 ( )115企業(yè)的“增值稅”是與當(dāng)期損益無關(guān)的稅金。 ( )11116某企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本 5，000 萬元，法定盈余公積的余額為

36、3，000 萬元，可用于轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額為 3，000 萬元。 ( )117、企業(yè)溢價(jià)發(fā)行債券表明企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補(bǔ)償。（ ）118投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)一般以固定資產(chǎn)原價(jià)作為入賬核算基礎(chǔ)。 ( )119短期股票投資持有期間所賺得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為投資收益。 ( )120以前會(huì)計(jì)期間已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的某項(xiàng)存貨，當(dāng)其可變現(xiàn)凈值恢復(fù)到等于或大于成本時(shí)，應(yīng)將該項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面已提數(shù)全部回。 ( )四、計(jì)算及賬務(wù)處理題四、計(jì)算及賬務(wù)處理題121、（一）W 公司為一般納稅人，適用的稅率為：增值稅 17%，材料采用實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算。該公司 2001 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

37、： 1. 采購原材料一批，專用發(fā)票上注明價(jià)款為 50 000 元，增值稅額為 8 500 元，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單也已到。公司開出經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票抵付。2. 銷售甲產(chǎn)品 5000 件，售價(jià)為 1 250 000 元（不含增值稅），實(shí)際成本為 750 000元，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，貨款未收。該商品為應(yīng)納消費(fèi)稅商品，消費(fèi)稅稅率為 10%.該項(xiàng)交易符合收入確認(rèn)條件。3. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000 元。4. 購入運(yùn)輸車一輛，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 90000 元，增值稅額為 15300元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，車已交付使用。5. 收到銀行流動(dòng)資金貸款 150

38、000 元. 6. 用銀行存款購買印花稅票 500 元。要求：根據(jù)以上資料，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考要點(diǎn)：（1）借：物資采購 50 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：應(yīng)付票據(jù) 58 000借：原材料 50 000 貸：物資采購 50 000（2）借：應(yīng)收賬款 1 462 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 250 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 212 500（125000017%）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 125 00012貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 125 000（125000010%）借：主營業(yè)務(wù)成本 750 000 貸：庫存商品 750 000（3）借：營業(yè)外支出 1 000

39、貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 000（4）借：固定資產(chǎn) 1 053 000 貸：銀行存款 1 053 000（5）借：銀行存款 150 000 貸：短期借款 150 000（6）借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500122、（二） 企業(yè)每年 6 月 30 日和 12 約 1 日采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為 1%，有關(guān)資料如下：（1）2000 年 12 約 31 日應(yīng)收賬款余額為 200 萬元；（2）2001 年 5 月 12 日，經(jīng)批準(zhǔn)將 A 公司貨款 10 萬元確認(rèn)為壞賬損失；（3）2001 年 6 月 30 日應(yīng)收賬款余額為 250 萬元；（4）2001 年

40、10 月 23 日，收回已被確認(rèn)為壞賬的 A 公司貨款 6 萬元；（5）2001 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 220 萬元。要求：編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。參考要點(diǎn)：（1） 2000 年末，壞賬準(zhǔn)備提取額=2001%=2（萬元）借：管理費(fèi)用 2 貸：壞賬準(zhǔn)備 2（2） 2001 年 5 月,確認(rèn)壞賬損失 10 萬元借：壞賬準(zhǔn)備 10 貸：應(yīng)收賬款 10（3） 2001 年 6 月 30 日壞賬準(zhǔn)備提取額=2501%（210）=10.5（萬元）借：管理費(fèi)用 10.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 10.5（4） 2001 年 10 月 20 日，收回壞賬 6 萬元借：應(yīng)收賬款 6 貸：壞賬準(zhǔn)備 6借：銀行存款

41、 6 貸：應(yīng)收賬款 6（5） 2001 年 12 月 31 日壞賬準(zhǔn)備提取額=2201%（10.56）=14.3（元）借：壞賬準(zhǔn)備 14.3 貸：管理費(fèi)用 14.313123、（三） 甲公司 1997 年2000 年的對(duì)外投資業(yè)務(wù)如下：1、甲公司 1997 年 4 月 1 日以銀行存購入 A 公司普通股 100 000 股作為長期投資，每股價(jià)格 1.20 元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 600 元，占 A 公司有表決權(quán)資本的 10%，公司用成本法核算該項(xiàng)投資。2、A 公司 1997 年 5 月 5 日宣告發(fā)放 1996 年度現(xiàn)金股利，每股 0.20 元。3.1997 年 A 公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 80 萬元

42、（其中 1 至 3 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 20 萬元），1998 年 5 月 3 日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 40 萬元。4.1998 年 A 公司發(fā)生虧損 50 萬元。1999 年 5 月 3 日 A 公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 20 萬元。5.1999 年 A 公司繼續(xù)發(fā)生虧損 60 萬元，2000 年 5 月 6 日宣告分配現(xiàn)金股利 20 萬元。6 甲公司以 11 萬元轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)投資。要求：作甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理。（答案中的金額用萬元表示。參考要點(diǎn): （1） 1997/07/01 投資時(shí)借：長期股權(quán)投資A 公司（投資成本） 950 貸：銀行存款 950（2） 1997 年末借：長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資

43、差額） 50貸：長期股權(quán)投資A 公司（投資成本） 50借：長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整） 180貸：投資收益 180 借：投資收益 5 貸：長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資差額） 5借：銀行存款 60 貸：長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整） 60（3）1998 年度借：長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 20.1貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 20.1借：投資收益 300 貸：長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整）300（4） 1999 年末14借：長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整） 360 貸：投資收益 360借：投資收益 10 貸：長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資差額）10借：銀行存款 60 貸：長期股權(quán)

44、投資A 公司（損益調(diào)整） 60（5）2000 年 4 月 1 日轉(zhuǎn)讓投資時(shí)借：銀行存款 1150 貸：長期股權(quán)投資A 公司（投資成本） 900長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資差額） 35長期股權(quán)投資A 公司（損益調(diào)整） 120長期股權(quán)投資A 公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 20.1投資收益 74.9借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備 20.1 貸：資本公積其他資本公積 20.1124、計(jì)算及賬務(wù)處理題（一）某企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率 17%，營業(yè)稅稅率 5%，消費(fèi)稅稅率15%，該企業(yè) 1996 年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1. 銷售產(chǎn)品 100 件, 單位售價(jià) 200 元，單位成本 100 元，該產(chǎn)品按規(guī)定不交消費(fèi)稅

45、，商品已發(fā)出，合同規(guī)定貨款的付款條件為 1/15,N/30企業(yè)于第天收到貨款作銷售和收回貨款的賬務(wù)處理。2. 收回并驗(yàn)收入庫委托 A 企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工的原材料，發(fā)生加工費(fèi) 20 萬元，由受托方代收代交消費(fèi)稅 15 萬元，原發(fā)出材料的實(shí)際成本為 80 萬元。收回的加工原材料用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品，加工費(fèi)及稅款尚未支付。作結(jié)算和收回的賬務(wù)處理。3. 向 B 企業(yè)采購原材料，價(jià)款 10 萬元，增值稅 1.7 萬元，材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，發(fā)票帳單也已到。企業(yè)開出經(jīng)銀行承兌期限為 3 個(gè)月的商業(yè)匯票 11.7 萬元。4. 銷售甲產(chǎn)品 500 件，單位售價(jià) 200 元，單位成本 120

46、 元，該產(chǎn)品按規(guī)定應(yīng)交消費(fèi)稅，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。5. 購買印花稅票 200 元。6. 支付 B 企業(yè)票款 11.7 萬元。7. 用銀行存款交本月增值稅 10 萬元，交上月增值稅 2 萬元。要求：根據(jù)以上資料，作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。15參考要點(diǎn)：.借：應(yīng)收賬款23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 借：銀行存款23166 財(cái)務(wù)費(fèi)用234貸：應(yīng)收賬款23400.借：委托加工物資 200000 貸：應(yīng)付賬款 350000 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅150000借: 原材料 1 000 000 貸: 委托加工物資 1 000 0003. 借：原材料 100000 貸

47、：應(yīng)付票據(jù)117000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170004.借:銀行存款 117 000 貸:主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000借:主營業(yè)務(wù)稅金 15000 貸: 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 150005.借:管理費(fèi)用 200 貸: 現(xiàn)金 2006.借:應(yīng)付票據(jù) 117000 貸;銀行存款 1170007.借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅額）100000應(yīng)交稅金未交增值稅 20000 貸:銀行存款 120000125、（二）丙公司 1999 年 1 月 1 日接受他人捐贈(zèng)的專利技術(shù)，市價(jià) 200 萬元。丙公司適用 30%的所得稅稅率。估計(jì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有效年限與法律保

48、護(hù)年限相同，均為 5 年。2000 年 12 月 31 日，由于該項(xiàng)專利被其他新技術(shù)部分代替發(fā)生減值。丙公司預(yù)計(jì)可收回金額 90 萬元。2002 年初，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓金額為 68 萬元，營業(yè)稅稅率為 5%。要求：做出無形資產(chǎn)取得、每年攤銷以及轉(zhuǎn)讓成功的全過程分錄。參考要點(diǎn)：1、1999 年 1 月 1 日，接受捐贈(zèng)時(shí) 借：無形資產(chǎn) 200 萬 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 200 萬 2、1999 年末攤銷=2005=40（萬元） 借：管理費(fèi)用 40 萬貸：無形資產(chǎn) 40 萬計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 200 萬16貸：應(yīng)交稅金

49、應(yīng)交所得稅 60 萬資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 140 萬3、2000 年末攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用40 萬 貸：無形資產(chǎn)40 萬4、2000 年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=（2004040）90=30（萬元）借：營業(yè)外支出30 萬 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 萬5、2001 年末攤銷=903=30（萬元）借：管理費(fèi)用30 萬 貸：無形資產(chǎn) 30 萬6、2002 年初無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)（1）轉(zhuǎn)讓前無形資產(chǎn)賬戶余額=2002403030=60（萬元）（2）轉(zhuǎn)讓收入=68（萬元）（3）應(yīng)交營業(yè)稅=685%=3.4（萬元）（4）應(yīng)轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=30（萬元）（5）轉(zhuǎn)讓凈收益=68603.4=4.6（萬元）借：銀

50、行存款68 萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 30 萬貸：無形資產(chǎn)90 萬應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 3.4 萬營業(yè)外收入 4.6 萬同時(shí)：借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 140 萬 貸：資本公積其他資本公積140 萬126、（三）H 公司 1998 年 12 月 31 日有關(guān)賬戶的余額如下表：賬戶名稱借方余額貸方余額賬戶名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款甲5000050000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A 3000030000應(yīng)收賬款乙 2000020000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B B1000010000 預(yù)付賬款C 2000020000預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙丙4000040000 預(yù)付賬款D7000070000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款

51、丁丁 3000030000待攤費(fèi)用-租金6000060000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用利息利息 4000040000 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用修理修理2000020000 要求：計(jì)算在資產(chǎn)負(fù)債表上，以下項(xiàng)目列示的金額是多少： （1） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目； （2） “預(yù)付賬款”項(xiàng)目；（3） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目； （4） “預(yù)收賬款”項(xiàng)目；17（5） “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目； （6） “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目。參考要點(diǎn):（三）在資產(chǎn)負(fù)債表上，以下項(xiàng)目列示的金額是： （1） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=50000+40000=90000（元） （2） “預(yù)付賬款”項(xiàng)目=70000+10000=80000（元）（3） “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=3000

52、0+20000=50000（元） （4） “預(yù)收賬款”項(xiàng)目=20000+30000=50000（元）（5） “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目=60000+20000=80000（元） （6） “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目=40000（元）127、B 企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售貨物的增值稅稅率為 17%，消費(fèi)稅稅率為20%。銷售價(jià)格中不含向購買方收取的增值稅。年初“利潤分配未分配利潤”賬戶貸方余額為 30 萬元，2001 年發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：1、購入原材料，增值稅專用發(fā)票注明買價(jià) 500 萬元，增值稅 85 萬元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 15 萬元（開出普通發(fā)票） ，材料已驗(yàn)收入庫，計(jì)劃成本 505 萬元，并于 10 月 1 日

53、開出面值 600 萬元的商業(yè)匯票，期限 6 個(gè)月，票面年利率 4%。2、銷售甲產(chǎn)品，銷售價(jià)格 1100 萬元，銷售成本 550 萬元，用存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 13萬元，收到對(duì)方開來的面值 1300 萬元，4 個(gè)月期，年利率 6%的商業(yè)匯票，該票據(jù) 4月 1 日出票，8 月 1 日到期收到款項(xiàng)。3、在建工程領(lǐng)用自制乙產(chǎn)品，成本 50 萬，售價(jià) 120 萬。4、以存款支付全年辦公費(fèi) 20 萬元，廣告費(fèi) 40 萬元，稅收罰款 10 萬元。5、盤盈固定資產(chǎn)，估計(jì)原值 100 萬，累計(jì)已提折舊 30 萬元，經(jīng)批準(zhǔn)已處理完畢。6、本年長期債券投資年末應(yīng)收利息 200 萬元，對(duì)方承諾按年付息。7、按規(guī)定應(yīng)交城市維

54、護(hù)建設(shè)稅 14 萬元，教育費(fèi)附加 6 萬元。8、結(jié)轉(zhuǎn)本年損益科目發(fā)生額。9、本年應(yīng)交所得稅 170 萬元。10、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤。11、提取法定盈余公積 36 萬元，法定公益金 20 萬元，向投資者分配利潤 140 萬元。要求：（一）根據(jù)以上資料編制完整會(huì)計(jì)分錄。（二）編制本年度的利潤表和利潤分配表。參考要點(diǎn):（一）編制會(huì)計(jì)分錄 1、 （1）采購時(shí) 借：物資采購515 萬 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 萬18 貸：應(yīng)付票據(jù) 600 萬 （2）入庫時(shí) 借：原材料 505 萬 材料成本差異 10 萬 貸：物資采購 515 萬 （3）年末計(jì)算應(yīng)付利息=6004%（3/12）=6（萬元） 借：財(cái)

55、務(wù)費(fèi)用 6 萬 貸：應(yīng)付票據(jù) 6 萬2、 （1）銷售時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 1300 萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1100 萬 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 187 萬 銀行存款13 萬 （2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 550 萬 貸：庫存商品 550 萬 （3）應(yīng)交消費(fèi)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 220 萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 220 萬 （4）到期收款 利息收入=13006%（4/12）=26（萬元） 借：銀行存款1326 萬 貸：應(yīng)收票據(jù)1300 萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 26 萬3、借：在建工程 87 萬 貸：庫存商品 50 萬應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 萬應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅20 萬4、借：管

56、理費(fèi)用 20 萬營業(yè)費(fèi)用 40 萬營業(yè)外支出 10 萬 貸：銀行存款 70 萬5、借：固定資產(chǎn) 100 萬 貸：累計(jì)折舊30 萬待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70 萬 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70 萬 貸：營業(yè)外收入70 萬6、借：應(yīng)收利息200 萬 貸：投資收益 200 萬7、借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加20 萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 14 萬 其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加6 萬8、借：主營業(yè)務(wù)收入 1100 萬財(cái)務(wù)費(fèi)用 20 萬投資收益 200 萬營業(yè)外收入 70 萬貸：本年利潤 1390 萬19借：本年利潤 860 萬貸：主營業(yè)務(wù)成本 550 萬主營業(yè)務(wù)稅金及附加 240 萬營業(yè)費(fèi)用 40 萬管理費(fèi)用 20 萬營業(yè)外支

57、出 10 萬9、借：所得稅170 萬 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅170 萬 借：本年利潤 170 萬 貸：所得稅 170 萬10、借：本年利潤360 萬貸：利潤分配未分配利潤 360 萬11、借：利潤分配提取法定盈余公積36 萬提取法定公益金20 萬應(yīng)付利潤140 萬貸：盈余公積法定盈余公積36 萬法定公益金20 萬應(yīng)付利潤140 萬借：利潤分配未分配利潤196 萬貸：利潤分配提取法定盈余公積36 萬提取法定公益金20 萬應(yīng)付利潤140 萬（二）根據(jù)以上分錄和相關(guān)資料，編表如下： 利潤表編制單位：B 企業(yè)2001 年度單位：萬元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入 1100 減：主營業(yè)務(wù)成本 550主營

58、業(yè)務(wù)稅金及附加 240二、主營業(yè)務(wù)利潤 310 加：其他業(yè)務(wù)利潤 0 減：營業(yè)費(fèi)用40管理費(fèi)用 20財(cái)務(wù)費(fèi)用 20三、營業(yè)利潤 270 加：投資收益200營業(yè)外收入 7020 減：營業(yè)外支出 10四、利潤總額 530 減：所得稅170五、凈利潤 360 利潤分配表編制單位：B 企業(yè)2001 年度單位：萬元項(xiàng)目本年實(shí)際一、凈利潤360 加：年初未分配利潤30二、可供分配利潤390 減：提取法定盈余公積36提取法定公益金20三、可供投資者分配的利潤334 減：應(yīng)付利潤140四：未分配利潤194128某企業(yè)于 201 年 7 月 1 日購入某公司當(dāng)年 1 月 1 日發(fā)行的三年期債券面值1，000，0

59、00 元，實(shí)際支付金額為 1，000，000 元，票面利率為 6，付息日為每年的1 月 1 日，本金到期時(shí)一次償還。該公司對(duì)債券的折溢價(jià)采取直線法攤銷。要求：編制購人、年末計(jì)息、收取利息和到期時(shí)涉及的全部會(huì)計(jì)分錄。解：(1)購人時(shí)，該債券的應(yīng)收利息為 30，000 元(=1，000，000 x6+2)，入賬價(jià)值應(yīng)為 970，000 元，其中折價(jià) 30，000 元，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：長期債權(quán)投資債券投資(面值) 1，000，000 應(yīng)收利息 30000 貸：長期債權(quán)投資債券投資(折價(jià)) 30,000 銀行存款 1，000，000 (2)每年年末計(jì)算應(yīng)收利息并攤銷折價(jià)：第一年年末，應(yīng)收利息為 3

60、0，000 元(=10，000，000 62)；應(yīng)攤銷的折價(jià)為 6，000 元(=30，0002.5 1/2)： 借：長期債權(quán)投資債券投資(折價(jià)) 6，000 應(yīng)收利息 30，000 貸：投資收益?zhèn)⑹?A 36，000 第二年和第三年年末，應(yīng)收利息為 60，000 元(=1，000，0006)，應(yīng)攤銷的折價(jià)為 12，000 元(=30，0002.5)： 借：長期債權(quán)投資債券投資(折價(jià)) 12，000 應(yīng)收利息 60，00021 貸：投資收益?zhèn)⑹杖?72，000(3)前兩年收到利息： 借：銀行存款 30，000 貸：應(yīng)收利息 30 000 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收利息 6