作業(yè)成本制度及在銀行管理中的應(yīng)用銀行

1、作業(yè)成本制度及在銀行管理中的應(yīng)用銀行 薪酬預(yù)算情況：4.“發(fā)放貸款”活動(dòng)的預(yù)算假設(shè)為發(fā)放每筆貸款需要花費(fèi)的時(shí)間約為30分鐘，則1000筆貸款發(fā)放占用工時(shí)：100030/60=500（小時(shí)）。薪酬預(yù)算情況為：假設(shè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)需要的工作時(shí)間已計(jì)算完畢（包括部門經(jīng)理為管理本部門工作和向其他部門提供服務(wù)各需要200小時(shí)），則檢查部門工作量預(yù)算情況可以得到下表：按照上表中的工作量安排，信貸員需要比全年預(yù)計(jì)工作時(shí)間多工作450個(gè)小時(shí)，而經(jīng)理則差350個(gè)小時(shí)不足全年預(yù)計(jì)工作時(shí)間。鑒于這種情況，部門經(jīng)過協(xié)商后，將信貸員負(fù)責(zé)的部分“受理貸款申請(qǐng)”工作（450小時(shí)）轉(zhuǎn)移到部門經(jīng)理。調(diào)整后工作量情況為：根據(jù)工作量變

2、化相應(yīng)調(diào)整薪酬預(yù)算：這里需要說明的是，由于預(yù)計(jì)工作時(shí)間由2000小時(shí)增加到2100小時(shí)，經(jīng)理的每小時(shí)工資水平由原來的25元降低到23.81元。（二）其他費(fèi)用的預(yù)算1.租金假設(shè)部門全年租金總預(yù)算：400元/平米30平米=12000元；經(jīng)理與信貸員辦公面積相同，每人分擔(dān)4000元；按預(yù)算工時(shí)分?jǐn)傋饨?。則分配率為：信貸員：4000元2人/4000小時(shí)=2元/小時(shí)經(jīng)理：4000元/2100小時(shí)=1.905元/小時(shí)租金預(yù)算情況為：2.設(shè)備費(fèi)用（租金、折舊或使用費(fèi)）假設(shè)部門本年設(shè)備費(fèi)用總預(yù)算30000元；設(shè)備不分新舊，類型平均分配到經(jīng)理和信貸員，每人分擔(dān)10000元；按預(yù)算工時(shí)分?jǐn)傋饨?。分配率為：信貸員：

3、10000元/2000小時(shí)=5元/小時(shí)經(jīng)理：10000元/2100小時(shí)=4.76元/小時(shí)則設(shè)備費(fèi)用預(yù)算如下：3.辦公用品（公雜費(fèi)等）預(yù)算假設(shè)只有“受理貸款申請(qǐng)”活動(dòng)需要配備辦公用品，每受理一筆貸款申請(qǐng)的耗費(fèi)為1元，則辦公用品預(yù)算為：4.電話費(fèi)用預(yù)算假定本部門每人全年電話費(fèi)（包括設(shè)備、線路、話費(fèi)等）預(yù)算為600元，按工作時(shí)間分?jǐn)?，則分配率為：信貸員：600元/2000小時(shí)=0.3元/小時(shí)經(jīng)理：600元/2100小時(shí)=0.286元/小時(shí)電話費(fèi)用預(yù)算情況為：5.長話費(fèi)預(yù)算假設(shè)長話費(fèi)主要發(fā)生于“發(fā)放貸款”和“管理本部門工作”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，預(yù)計(jì)通話次數(shù)分別為50次、240次，每次通話成本平均為10元，則

4、長話費(fèi)預(yù)算情況為：（三）作業(yè)預(yù)算匯總現(xiàn)在，匯總前面各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算即可得到本部門的全年成本預(yù)算情況：為將經(jīng)理管理本部門工作的成本分配到信貸員直接提供產(chǎn)品、服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還需要進(jìn)行第二步分配（以信貸員工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)）：（四）作業(yè)單位成本根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)出的衡量方式，可以計(jì)算出業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位成本：部門預(yù)算中8553元成本未進(jìn)入本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，而是納入接受服務(wù)部門的成本。同樣道理，如果其他部門發(fā)生了應(yīng)由本部門承擔(dān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，則這部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本也應(yīng)納入本部門的成本分配。（五）產(chǎn)品成本的計(jì)算得到業(yè)務(wù)活動(dòng)單位成本后，即可按照業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的原因?qū)I(yè)務(wù)活動(dòng)成本歸集到相應(yīng)產(chǎn)品得到產(chǎn)品成本：1.發(fā)放50

5、0筆住房抵押貸款的成本：2.發(fā)放500筆汽車貸款的成本：從上面的計(jì)算可以看出，雖然經(jīng)過了相同的業(yè)務(wù)流程，但500筆住房抵押貸款和500筆汽車貸款的總成本和單位成本都是不同的，其原因在于二者在“受理貸款申請(qǐng)”和“評(píng)估貸款申請(qǐng)”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)上消耗的資源存在差異棗住房抵押貸款消耗了更多的資源，從而準(zhǔn)確反映了兩類產(chǎn)品不同的成本水平，有效解決了傳統(tǒng)成本法下成本按照員工人數(shù)、收入等指標(biāo)平均分配到各種產(chǎn)品、歪曲真實(shí)成本的問題。按照同樣的計(jì)算方法，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本還可以歸集到產(chǎn)品組合、客戶、客戶群、目標(biāo)市場(chǎng)、部門或分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營區(qū)域等等，從而得出不同的成本對(duì)象的成本，實(shí)現(xiàn)不同的分析目的，并可根據(jù)預(yù)計(jì)的收入情況對(duì)盈

6、利能力進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，必要時(shí)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行重新調(diào)整和規(guī)劃。四、小結(jié)綜上所述，作業(yè)成本制度、作業(yè)預(yù)算制度對(duì)于銀行持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、成本結(jié)構(gòu)，有效支持產(chǎn)品定價(jià)、市場(chǎng)定位決策以及根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)狀況安排業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高產(chǎn)出效果等均能發(fā)揮獨(dú)到的作用，可促使銀行改善經(jīng)營和管理，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這些正是西方銀行愿意投入大量的資源實(shí)施作業(yè)成本制度的原因。由于開發(fā)作業(yè)成本制度的復(fù)雜性以及實(shí)施作業(yè)成本制度、作業(yè)預(yù)算制度等必須具備的條件的限制（從開始實(shí)施到成熟的時(shí)間耗費(fèi)、先進(jìn)的信息系統(tǒng)、與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成一個(gè)系統(tǒng)同時(shí)提供內(nèi)外部信息、高層領(lǐng)導(dǎo)重視等等），目前在國內(nèi)銀行實(shí)施作業(yè)成本制度尚有一定難度，但是隨

7、著加入世貿(mào)組織后市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇以及國內(nèi)銀行自身實(shí)力的增強(qiáng)，作業(yè)成本制度為國內(nèi)銀行提供準(zhǔn)確成本信息和決策依據(jù)的時(shí)間也許并不遙遠(yuǎn)。 薪酬預(yù)算情況：4.“發(fā)放貸款”活動(dòng)的預(yù)算假設(shè)為發(fā)放每筆貸款需要花費(fèi)的時(shí)間約為30分鐘，則1000筆貸款發(fā)放占用工時(shí)：100030/60=500（小時(shí)）。薪酬預(yù)算情況為：假設(shè)全部業(yè)務(wù)活動(dòng)需要的工作時(shí)間已計(jì)算完畢（包括部門經(jīng)理為管理本部門工作和向其他部門提供服務(wù)各需要200小時(shí)），則檢查部門工作量預(yù)算情況可以得到下表：按照上表中的工作量安排，信貸員需要比全年預(yù)計(jì)工作時(shí)間多工作450個(gè)小時(shí)，而經(jīng)理則差350個(gè)小時(shí)不足全年預(yù)計(jì)工作時(shí)間。鑒于這種情況，部門經(jīng)過協(xié)商后，將信貸員負(fù)

8、責(zé)的部分“受理貸款申請(qǐng)”工作（450小時(shí)）轉(zhuǎn)移到部門經(jīng)理。調(diào)整后工作量情況為：根據(jù)工作量變化相應(yīng)調(diào)整薪酬預(yù)算：這里需要說明的是，由于預(yù)計(jì)工作時(shí)間由2000小時(shí)增加到2100小時(shí)，經(jīng)理的每小時(shí)工資水平由原來的25元降低到23.81元。（二）其他費(fèi)用的預(yù)算1.租金假設(shè)部門全年租金總預(yù)算：400元/平米30平米=12000元；經(jīng)理與信貸員辦公面積相同，每人分擔(dān)4000元；按預(yù)算工時(shí)分?jǐn)傋饨?。則分配率為：信貸員：4000元2人/4000小時(shí)=2元/小時(shí)經(jīng)理：4000元/2100小時(shí)=1.905元/小時(shí)租金預(yù)算情況為：2.設(shè)備費(fèi)用（租金、折舊或使用費(fèi)）假設(shè)部門本年設(shè)備費(fèi)用總預(yù)算30000元；設(shè)備不分新舊

9、，類型平均分配到經(jīng)理和信貸員，每人分擔(dān)10000元；按預(yù)算工時(shí)分?jǐn)傋饨?。分配率為：信貸員：10000元/2000小時(shí)=5元/小時(shí)經(jīng)理：10000元/2100小時(shí)=4.76元/小時(shí)則設(shè)備費(fèi)用預(yù)算如下：3.辦公用品（公雜費(fèi)等）預(yù)算假設(shè)只有“受理貸款申請(qǐng)”活動(dòng)需要配備辦公用品，每受理一筆貸款申請(qǐng)的耗費(fèi)為1元，則辦公用品預(yù)算為：4.電話費(fèi)用預(yù)算假定本部門每人全年電話費(fèi)（包括設(shè)備、線路、話費(fèi)等）預(yù)算為600元，按工作時(shí)間分?jǐn)?，則分配率為：信貸員：600元/2000小時(shí)=0.3元/小時(shí)經(jīng)理：600元/2100小時(shí)=0.286元/小時(shí)電話費(fèi)用預(yù)算情況為：5.長話費(fèi)預(yù)算假設(shè)長話費(fèi)主要發(fā)生于“發(fā)放貸款”和“管理

10、本部門工作”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，預(yù)計(jì)通話次數(shù)分別為50次、240次，每次通話成本平均為10元，則長話費(fèi)預(yù)算情況為：（三）作業(yè)預(yù)算匯總現(xiàn)在，匯總前面各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算即可得到本部門的全年成本預(yù)算情況：為將經(jīng)理管理本部門工作的成本分配到信貸員直接提供產(chǎn)品、服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還需要進(jìn)行第二步分配（以信貸員工時(shí)為分配標(biāo)準(zhǔn)）：（四）作業(yè)單位成本根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)出的衡量方式，可以計(jì)算出業(yè)務(wù)活動(dòng)的單位成本：部門預(yù)算中8553元成本未進(jìn)入本部門業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，而是納入接受服務(wù)部門的成本。同樣道理，如果其他部門發(fā)生了應(yīng)由本部門承擔(dān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，則這部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本也應(yīng)納入本部門的成本分配。（五）產(chǎn)品成本的計(jì)算得到業(yè)務(wù)活動(dòng)單

11、位成本后，即可按照業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的原因?qū)I(yè)務(wù)活動(dòng)成本歸集到相應(yīng)產(chǎn)品得到產(chǎn)品成本：1.發(fā)放500筆住房抵押貸款的成本：2.發(fā)放500筆汽車貸款的成本：從上面的計(jì)算可以看出，雖然經(jīng)過了相同的業(yè)務(wù)流程，但500筆住房抵押貸款和500筆汽車貸款的總成本和單位成本都是不同的，其原因在于二者在“受理貸款申請(qǐng)”和“評(píng)估貸款申請(qǐng)”兩項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)上消耗的資源存在差異棗住房抵押貸款消耗了更多的資源，從而準(zhǔn)確反映了兩類產(chǎn)品不同的成本水平，有效解決了傳統(tǒng)成本法下成本按照員工人數(shù)、收入等指標(biāo)平均分配到各種產(chǎn)品、歪曲真實(shí)成本的問題。按照同樣的計(jì)算方法，業(yè)務(wù)活動(dòng)成本還可以歸集到產(chǎn)品組合、客戶、客戶群、目標(biāo)市場(chǎng)、部門或分支機(jī)構(gòu)、經(jīng)營區(qū)域等等，從而得出不同的成本對(duì)象的成本，實(shí)現(xiàn)不同的分析目的，并可根據(jù)預(yù)計(jì)的收入情況對(duì)盈利能力進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，必要時(shí)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行重新調(diào)整和規(guī)劃。四、小結(jié)綜上所述，作業(yè)成本制度、作業(yè)預(yù)算制度對(duì)于銀行持續(xù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、成本結(jié)構(gòu)，有效支持產(chǎn)品定價(jià)、市場(chǎng)定位決策以及根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)狀況安排業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高產(chǎn)出效果等均能發(fā)揮獨(dú)到的作用，可促使銀行改善經(jīng)營和管理，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這些正是西方銀行愿意投入大量的資源實(shí)施作業(yè)成本制度的原因