財(cái)經(jīng)類試卷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模擬試卷2及答案與解析

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷2及答案與解析0 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2009年原制度考題修訂)1 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是( )。（A）設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（B）在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍（C）如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（D）不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少小可替代的審計(jì)程序2 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)

2、證據(jù)的是( )。（A）詢問（B）檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)（C）觀察（D）重新執(zhí)行3 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)時(shí)。下列審計(jì)程序中通常不能提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)的是( )。（A）分析律師費(fèi)用的異常變動(dòng)（B）檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要（C）向往來銀行進(jìn)行詢證（D）從預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)賬追查至記賬憑證4 在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是( )。（A）從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目（B）從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表（C）從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)（D）從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄5 對(duì)于重大余額，關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是( )。（A）如果評(píng)估的認(rèn)定層次重

3、大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試（B）無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試（C）無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（D）無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序均應(yīng)當(dāng)包括函證程序6 以下事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對(duì)措施最相關(guān)的是( )。（A）期末存貨跌價(jià)（B）毛利率下降（C）應(yīng)收賬款壞賬增加（D）控制環(huán)境薄弱7 關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是( )。（A）實(shí)質(zhì)性方案（B）綜合性方案（C）僅實(shí)施控制測(cè)試（D）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取的審

4、計(jì)證據(jù)存在局限性，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）僅憑在期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序很難獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（C）如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（D）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，由于被審計(jì)單位管理層有可能在注冊(cè)會(huì)計(jì)師期中實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序之后對(duì)期中以前的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄作出調(diào)整甚至篡改，因此，期中獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性較差9 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法不正確的是( )。（A）直接假定甲公司收入確認(rèn)

5、存在特別風(fēng)險(xiǎn)（B）將甲公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)（C）直接假定甲公司存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)（D）將甲公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)10 關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。（A）如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的（B）如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論（C）如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通（D）如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)

6、認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮10 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。(根據(jù)2010年考題修訂)11 在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。（A）抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)（B）對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)（C）該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)（D）信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)12 如果。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。（A）獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù)

7、（B）僅獲取這些控制在期末運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（C）獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計(jì)證據(jù)（D）確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)13 如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有( )。（A）控制環(huán)境（B）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（C）在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度（D）擬減少實(shí)質(zhì)件程序的范嗣14 對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有( )。（A）信息技術(shù)一般控制（B）自動(dòng)化應(yīng)用控制（C）自上次測(cè)試后已發(fā)生變化的控制（D）旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制15 下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)

8、報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改（B）審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性（C）審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（D）審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)16 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位控制環(huán)境存在重大缺陷，則以下需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改的做法中，恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序（B）主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)（C）通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)（D）增加擬納入審計(jì)范圍

9、的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量17 關(guān)于影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間安排，以下因素中，恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）控制環(huán)境（B）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（C）何時(shí)能得到相關(guān)信息（D）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)18 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制后需要針對(duì)某一項(xiàng)認(rèn)定內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行進(jìn)行控制測(cè)試，以下相關(guān)的表述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）如果預(yù)期控制運(yùn)行無效，則應(yīng)擴(kuò)大控制測(cè)試（B）不管控制運(yùn)行是否有效，都必須執(zhí)行控制測(cè)試（C）如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為最高，則不執(zhí)行控制測(cè)試（D）如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為低，則僅計(jì)劃實(shí)施最少的控制測(cè)試19 以下屬于控制測(cè)試采用的審計(jì)程序的有 ( )。（A）從檢查內(nèi)部控制手冊(cè)到實(shí)際

10、操作的過程獲取該項(xiàng)控制運(yùn)行的效果的證據(jù)（B）向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問（C）重新執(zhí)行某項(xiàng)控制（D）現(xiàn)場(chǎng)觀察所選取測(cè)試樣本的控制運(yùn)行情況20 下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中。恰當(dāng)?shù)挠?( )。（A）如果控制設(shè)計(jì)不合理，則不必實(shí)施控制測(cè)試（B）如果在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（C）如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試（D）對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當(dāng)在本次審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試21 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位年報(bào)前11個(gè)月某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試，為了得到該項(xiàng)控制在全年是否運(yùn)行有效的結(jié)論，

11、以下設(shè)計(jì)的審計(jì)程序中恰當(dāng)?shù)挠? )。（A）對(duì)該項(xiàng)控制在最后一個(gè)月運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試（B）獲取該項(xiàng)控制在最后一個(gè)月變化情況的審計(jì)證據(jù)（C）測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)該項(xiàng)控制的監(jiān)督（D）向被審計(jì)單位管理層詢問最后一個(gè)月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況22 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。（A）控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越?。˙）擬信賴期間越長(zhǎng)?？刂茰y(cè)試的范圍越大（C）審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測(cè)試的范圍越?。―）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大23 以下因素中很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施較大控制測(cè)試范圍的有( )。（A）

12、控制執(zhí)行的頻率越低（B）控制的預(yù)期偏差率越低（C）對(duì)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高（D）擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間越長(zhǎng)24 以下針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有( )。（A）實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（B）實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序（C）僅實(shí)施控制測(cè)試（D）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序25 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，不恰當(dāng)?shù)目赡馨? )。（A）當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（B）如果在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)期控制的運(yùn)行是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施控制測(cè)試（C）如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)

13、計(jì)師即可將期中實(shí)施程序得出的結(jié)論合理延伸至期末（D）如果已識(shí)別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序一、簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。26 簡(jiǎn)述總體應(yīng)對(duì)措施的內(nèi)容。27 簡(jiǎn)述應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形。28 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取控制運(yùn)行有效證據(jù)的內(nèi)容。29 簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。二、綜合題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30 甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療器械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院

14、；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)2012年初，甲公司在5個(gè)城市增設(shè)了銷售服務(wù)處，使銷售服務(wù)處的數(shù)量增加到11個(gè)，銷售服務(wù)人員數(shù)量比上年末增加50。 (2)對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試。醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2012年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。 (3)由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈。甲公司在2012年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下

15、調(diào)100k。 (4)甲公司從2011年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購(gòu)額的3到6的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。 (5)2012年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。 (6)甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購(gòu)買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量。甲公司管理層決定于2012年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2012年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司

16、的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料四： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)取得5個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處的辦公室租賃合同，連同以前年度獲取的6個(gè)銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。 (2)計(jì)算2012年度每月毛利率，如果存在較大波動(dòng)，向管理層詢問波動(dòng)原因。 (3)檢查2011年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評(píng)估2012年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。 (4)從A類產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬中選取若干筆記錄，檢查銷售合同、發(fā)票和設(shè)備驗(yàn)收單，確定記錄的銷售收入金額是否與合同和發(fā)票一致。收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否與合同約定的交易條款和設(shè)備

17、驗(yàn)收單的日期相符。 (5)檢查年末應(yīng)收賬款的賬齡分析以及年內(nèi)實(shí)際發(fā)生的壞賬，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備的合理性。 (6)分別在2012年11月30日和2012年12月31日對(duì)甲公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤。 要求： (3)針對(duì)資料四(1)至(6)項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)，指出對(duì)應(yīng)的是識(shí)別的哪一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)?jiān)谙卤碇刑盍邢嚓P(guān)內(nèi)容。31 甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。 資料一： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，

18、部分內(nèi)容摘錄如下： (1)甲公司于2012年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司自2012年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2012年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。s產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2。由于s產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10。 (2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司于2012年6月支付500萬元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報(bào)告顯示。甲公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手乙公司已于2012年初推

19、出類似新產(chǎn)品，市場(chǎng)銷售良好。同時(shí)，乙公司宣布將于2013年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。 (3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于2012年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。2013年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。 (4)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對(duì)環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補(bǔ)償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定。以前并未對(duì)此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會(huì)于2012年12月26日決定對(duì)居民給予總額為100萬元的一次性補(bǔ)償，并制定了具體的補(bǔ)償方案。2013年1月15

20、日，甲公司向居民公布了上述補(bǔ)償決定和具體補(bǔ)償方案。 資料二： A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)： 資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了已實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： (1)抽取一定數(shù)量的2012年度發(fā)運(yùn)憑證。檢查日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票和記賬憑證一致。 (2)計(jì)算期末存貨的可變現(xiàn)凈值，與存貨賬面價(jià)值比較，檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。 (3)對(duì)于外購(gòu)無形資產(chǎn)，通過核對(duì)購(gòu)買合同等資料，檢查其入賬價(jià)值是否正確。 (4)根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股權(quán)比例和持有時(shí)間，檢查股權(quán)投資的核算方法是

21、否正確。 (5)根據(jù)具體的居民補(bǔ)償方案，獨(dú)立估算補(bǔ)償金額，與公布的補(bǔ)償金額進(jìn)行比較。 要求： (1)相關(guān)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。 (2)針對(duì)資料三(1)至(5)項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出上述實(shí)質(zhì)性程序與根據(jù)資料一(結(jié)合資料二)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接相關(guān)。如果直接相關(guān)指出對(duì)應(yīng)的是哪一項(xiàng)或哪幾項(xiàng)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并簡(jiǎn)要說明理由。請(qǐng)?jiān)谙卤碇刑盍邢嚓P(guān)內(nèi)容。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)）模擬試卷2答案與解析 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)1 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)施必要的審計(jì)程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)

22、會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)基本目標(biāo)，因此不能因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計(jì)程序。選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師既沒有必要也不可能消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍三個(gè)因素中“進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)”是最重要的；選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種主觀判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)內(nèi)部控制存在固有局限性，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有重大的交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)2 【正確答案】 D 【試題解析】 “重新執(zhí)行”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)證明相關(guān)控制運(yùn)行是否有效

23、的審計(jì)程序，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)3 【正確答案】 D 【試題解析】 按照選項(xiàng)D的細(xì)節(jié)測(cè)試方向(即“逆查”)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能提供預(yù)計(jì)負(fù)債完整性認(rèn)定相關(guān)審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)，即從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)4 【正確答案】 C 【試題解析】 要獲取資產(chǎn)存在性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)5 【正確答案】 C 【試題解析】 本題題干討論的是“實(shí)質(zhì)性

24、程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系”，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B討論的是否實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，不屬于正確選項(xiàng)。選項(xiàng)D討論的是否需要實(shí)施包括函證程序的實(shí)質(zhì)性程序，不屬于正確選項(xiàng)。選項(xiàng)C正確，無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)6 【正確答案】 D 【試題解析】 選項(xiàng)D正確。控制環(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)7 【正確答案】 B 【試題解析】 選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)8

25、 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)9 【正確答案】 C 【試題解析】 選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B正確，管理層舞弊屬于典型的特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)估存貨是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)。不能直接假定存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D正確，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上屬于典型的特別風(fēng)險(xiǎn)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)10 【正確答案】 B 【試題解析】 選項(xiàng)B不恰當(dāng)

26、。如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響?？紤]是否降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度，或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)11 【正確答案】 C,D 【試題解析】 選項(xiàng)C、D正確。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列測(cè)試以確定該項(xiàng)控制持續(xù)有效運(yùn)行：(1)測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；(3)確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

27、12 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)：(1)獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)；(2)確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、D恰當(dāng)。同時(shí)，如果與甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的是自動(dòng)化控制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)信息技術(shù)一般控制是否變化情況，選項(xiàng)C恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)13 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以

28、及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)14 【正確答案】 C,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于以前期間已測(cè)試的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性。本期審計(jì)測(cè)試能否利用上期測(cè)試的結(jié)果，則應(yīng)當(dāng)考慮三個(gè)方面因素：(1)自上次測(cè)試以來該控制活動(dòng)是否變化；(2)該控制是否旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制；(3)自上次控制測(cè)試以來時(shí)間間隔?？梢姡x項(xiàng)C、D恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)15 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)

29、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作； (3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融人更多的不可預(yù)見的因素；(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)16 【正確答案】 C,D 【試題解析】 選項(xiàng)A中不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)主要依賴期末實(shí)施審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)17 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、

30、何時(shí)能得到相關(guān)信息和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)18 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 如果預(yù)期控制運(yùn)行無效則不進(jìn)行控制測(cè)試，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)；實(shí)施控制測(cè)試有兩種情形，存在二者之一都要進(jìn)行控制測(cè)試，故選項(xiàng)B不恰當(dāng)；如果預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)的水平為低，則應(yīng)依賴控制測(cè)試以證實(shí)控制運(yùn)行是否有效，以減少實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，故選項(xiàng)D不恰當(dāng)。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)19 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 控制測(cè)試包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試和重新執(zhí)行等。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)20 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，則預(yù)期控制運(yùn)行無效，從成本效益原則出發(fā)，不必進(jìn)行控制測(cè)試；在選項(xiàng)D中，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲取該控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測(cè)試，選項(xiàng)D也正確；選項(xiàng)B和C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的兩種典型的情形。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)21 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 選項(xiàng)A和B是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將期中控制測(cè)試的結(jié)論延伸至期末必須執(zhí)行的典型審計(jì)程序；選項(xiàng)C和D也可作為控制測(cè)試的一種程序。 【知識(shí)模塊】 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)22 【正確答案】 B,D 【試題解析】 選項(xiàng)A不正確，因?yàn)榭刂茍?zhí)行的頻率越高，則需要測(cè)試的范圍越大；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)?/p>