審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)

1、審計常見問題定性及處理處罰依據(jù)1. 應繳未繳預算收入 ? 表現(xiàn)形式：應納入預算的各項基金、 行政事業(yè)性收費等（不含罰沒收入）未按規(guī)定上繳國庫或財政，或 者截留、動用應當上繳的預算收入。 ? 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國預算法第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位， 必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的 預算資金及時、足額地上繳國家金庫（以下簡稱國庫），不得截留、 占用、挪用或者拖欠?！?? 處理處罰：依 2004 國務院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第四條 （一 ）款“隱瞞應當上繳的財 政收入”；（二）款“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入”；（三）款“

2、坐 支應當上繳的財政收入”之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，收 繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或者 通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大過 處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開 除處。 ?2. 部門預算編制不完整 ? 表現(xiàn)形式：部分單位應納入部門預 算編制范圍實際未納入；單位收入、支出未全部納入部門預算編 制。 ? 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預算法第六條“各部 門預算由本部門所屬各單位預算組成?！焙偷谄邨l“單位預算是指列 入部門預算的國家機關(guān)、社會團體和其他單位的收支預算。”（ 95 ） 國務院令第 186 號中華人民共和

3、國預算法實施條例第十七條“各 部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù)： （一）法律、法規(guī)； （二）本級 政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；（ 三） 本部門、本單位的職責、任務和事業(yè)發(fā)展計劃； （四 ）本部門、本單位的定員定 額標準； （五 ）本部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算 收支變化因素?！?998 財政部令第 9 號行政單位財務規(guī)則第 十條“行政單位的各項收入和支出應當全部納入單位預算統(tǒng)一管理， 統(tǒng)籌安排使用?！?996 財政部令第 8 號事業(yè)單位財務規(guī)則第 十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管 理?！? 處理處罰：依 2004 國務院令第 427

4、 號財政違法行 為處罰處分條例第七條 （二） 款“違反規(guī)定編制、批復預算或者決算” 之規(guī)定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算 級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其 他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給 予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。3. 違規(guī)調(diào)整預算 ? 表現(xiàn)形式：自行將財政部門批復的預算調(diào) 整，改變支出科目、數(shù)額。 ? 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國預算法第五十七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科 目執(zhí)行。不同預算科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國 務院財政部門的規(guī)定報經(jīng)批準。”（ 95）國務院令第 186

5、 號中華人 民共和國預算法實施條例第六十二條“各部門、各單位的預算支出， 必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用； 確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。 ? 處理處罰： 依 2004 國務院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第七 條（三）款“違反規(guī)定調(diào)整預算”之規(guī)定：責令改正，追回有關(guān)款項，限 期調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。 對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記 大過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處 分。 ? 4.白條進賬 ?表現(xiàn)形式：原始憑證未使用財政部門和稅務部 門監(jiān)制章的規(guī)定發(fā)票的

6、。 ? 定性依據(jù)：違反了 1993 財政部令 第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第二十一條“所有單位和從 事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營 活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票 ,取得發(fā)票時，不得要求變更 品名和金額”。第二十二條“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷 憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。 ? 處理處罰：依 1993 財政部 令第 6 號中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十六條（四）款“未 按照規(guī)定取得發(fā)票的”之規(guī)定：責令限期改正，沒收非法所得（指查 證少繳、漏繳的稅款），可以并處一萬元以下的罰款。 ?5. 擠占、挪用撥入的預算資金、專項撥款 ? 表現(xiàn)形式：將財

7、 政撥入的事業(yè)費、專項撥款等改變用途，用于行政性支出、基本建 設、濫發(fā)錢物、經(jīng)商辦企業(yè)、轉(zhuǎn)為有償使用以及其他擠占挪用 等。 ? 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務院令第 186 號中華人民共 和國預算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當 加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度，不得擅自擴大 支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金； 建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資 金使用效益?！?? 處理處罰：依中華人民共和國預算法第五十 七條“各部門、各單位的預算支出應當按照預算科目執(zhí)行。不同預算 科目間的預算資金需要調(diào)劑使用的，必須按照國務院財

8、政部門的規(guī) 定報經(jīng)批準?！保?5）國務院令第 186 號中華人民共和國預算法實 施條例第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政 府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整 的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。國發(fā) 1996 29 號關(guān)于加 強預算外資金管理的決定第八條第六部分“對擅自將財政預算撥款 挪作他用或轉(zhuǎn)為有償使用的，其資金一律追回上繳上一級財政，并 相應核減以后年度的財政預算撥款，同時給予有關(guān)責任人相應的處 分?！焙?004 國務院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例 第六條 （二）款“截留、挪用財政資金”之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會 計賬目，追回有關(guān)財政

9、資金，限期退還違法所得。對單位給予警告 或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記 大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給 予開除處分。 ? 6.擠占預算內(nèi)支出 ? 表現(xiàn)形式：部門、單位違反規(guī)定將不 應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出。 ? 定性依據(jù)：違反了 中華人民共和國預算法第五十條“各部門、各單位應當加強對預 算收入和支出的管理，不得截留或者動用應當上繳的預算收入，也 不得將不應當在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出。 ? 處理處罰： 中華人民共和國預算法第七十五條“隱瞞預算收入或者將不應當 在預算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政 府

10、財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責任的主管人員 和其他直接責任人員行政處分”及財政違法行為處罰處分條例第 六條 （五）款“其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為”之規(guī)定：（同 上） ? 7.應撥未撥所屬單位預算內(nèi)外資金 ? 表現(xiàn)形式：主管部門 將財政撥入應撥付所屬單位的事業(yè)費、專項撥款等預算資金及財政 專戶返還的預算外資金等滯留掛賬或少下?lián)堋⒉幌聯(lián)堋?? 定性依 據(jù)：違反了中華人民共和國預算法第四十七條“各級政府、各部 門、各單位的支出必須按照預算執(zhí)行?！必旑A字 1998 49 號行 政單位會計制度第四十九條“主管單位收到財政專戶核算的預算外 資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉(zhuǎn)撥所屬

11、單位，不得在暫存 款'掛賬。”? 處理處罰： 2004 國務院令第 427 號財政違法 行為處罰處分條例第六條（三）款“滯留應當下?lián)艿呢斦Y金”之 規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退 還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人 員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或 者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。? 8.虛報冒領(lǐng)財政撥款 ? 表現(xiàn)形式：虛報預算支出項目，重 復編制預算項目，騙取財政撥款；虛報人員編制，騙取行政事業(yè)經(jīng) 費以及其他虛報冒領(lǐng)等。 ? 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務院令第 186 號中華人民共和國預算法實施條例

12、第十七條“各部門、各單位編制年度預算草案的依據(jù)： （一）法律、法規(guī)； （二）本級政府的指示 和要求以及本級政府財政部門的部署； （三） 本部門、本單位的職責、 任務和事業(yè)發(fā)展計劃； （四 ）本部門、本單位的定員定額標準； （五 ）本 部門、本單位上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因 素。 ? 處理處罰： 2004 國務院令第 427 號財政違法行為處 罰處分條例第六條（一）款“以虛報、冒領(lǐng)等手段騙取財政資金” 之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期 退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管 人員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級

13、或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。? 9. 虛列預算支出（未按規(guī)定列當年支出） ? 表現(xiàn)形式：虛 列支出，將當年未實際支出的款項列當年支出，或者應屬于當年的 支出未按規(guī)定在當年列支出等（未支列支、少支多報、以撥坐支、 隨意擴大結(jié)轉(zhuǎn)項目、虛列結(jié)轉(zhuǎn)支出、減少結(jié)余或擴大赤字的數(shù) 額）。 ? 定性依據(jù)：違反了（ 95）國務院令第 186 號中華人民 共和國預算法實施條例第六十七條“政府財政部門、各部門、各單 位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字 和往來款項，做好決算數(shù)字的對賬工作。不得把本年度的收入和支 出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年 度的收入和

14、支出；不得把預算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預算之外，不得隨 意把預算外收入和支出轉(zhuǎn)為預算之內(nèi)?！必旑A字 1998 49 號行 政單位會計制度第四十一條“行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額 記賬”、第四十八條（一）款“凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。 本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前 全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規(guī)定的支出渠道如實列報”。 （二）款“年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止 12 月 31 日 止的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算 撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會 計單位的實際支出數(shù)” ;財預字 1997 28

15、6 號事業(yè)單位會計準則 第十六條“會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務核算可 采用權(quán)責發(fā)生制”。 ? 處理處罰：依 2004 國務院令第 427 號 財政違法行為處罰處分條例第七條 （一） 款“虛增、虛減財政收入 或者財政支出”之規(guī)定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期調(diào)整有關(guān)預 算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的 主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大過處分；情 節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。 ? 10. 預算內(nèi)資金轉(zhuǎn)預算外 ? 表現(xiàn)形式：部門、單位將收取應 上繳的預算內(nèi)收入轉(zhuǎn)作預算外收入。 ? 定性依據(jù)：國發(fā) 1996 29 號關(guān)于加

16、強預算外資金管理的決定第一條“各級人民政府要 嚴格按照中華人民共和國預算法和財政法規(guī)的要求，切實加強 對財政預算資金和預算外資金的管理，完善對財政資金的監(jiān)督檢查 制度。任何地區(qū)、部門和單位都不得隱瞞財政收入，將財政預算資 金轉(zhuǎn)為預算外資金”。財綜字（1996） 104號預算外資金管理 實施辦法第四十三條第（一）項“隱瞞財政預算收入，將預算資金 轉(zhuǎn)為預算外資金，按違反財經(jīng)紀律或違法行為進行處罰”。 ? 處理 處罰：199629 號關(guān)于加強預算外資金管理的決定第八條第 三款：“對隱瞞財政預算收入，將預算資金轉(zhuǎn)為預算外的，要將違反 規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政 府領(lǐng)導人

17、的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務。”財綜字 1996104 號預算外資金管理實施辦法第四十四條第（一） 項“要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，追究有關(guān)人員 和領(lǐng)導的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分直至撤銷其職務”。 ? 隱瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入：將預算外資金收入記入往來款科目、 暫存在所屬單位賬戶上或者另設賬戶單獨核算私設“小金庫”、公款 私存。 ? 1 1 .行政事業(yè)單位隱瞞收入、在往來中列收列支?表現(xiàn)形式：應當納入單位收入管理的款項在往來中列收列支，致使這部分收入 和支出在年終決算無法反映。 ?定性依據(jù)：財預字 199849 好 行政單位會計制度第四十九條“行政單位的往來

18、款項，年終前應 盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入和各項支出的往來 款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)帳戶，編入本年決算”。 1998 財政部令第 9 號行政單位財務規(guī)則第十條“行政單位的各項收入和支出應當 全部納入單位預算統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用”。財預字 1997288 號 事業(yè)單位會計制度第三部分“事業(yè)單位的往來款項，年終前應盡 量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款 項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。” 1996 財政部令第 8 號事業(yè)單位財務規(guī)則第十三條“事業(yè)單位的各項收入全部納入單 位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理”。 ?處理處罰：依 2004 國務院 令第 427 號財

19、政違法行為處罰處分條例第七條 （一）款“虛增、虛 減財政收入或者財政支出”之規(guī)定：責令改正，追回有關(guān)款項，限期 調(diào)整有關(guān)預算科目和預算級次。對單位給予警告或者通報批評。對 直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告、記過或者記大 過處分；情節(jié)較重的，給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職處分。 ? 此外，隱瞞的收入屬事業(yè)單位的經(jīng)營收入的，換應當依照 稅收法律法規(guī)規(guī)定進行納稅處理（行政事業(yè)單位分別引用） ?12. 截留、挪用水資源費 ?表現(xiàn)形式：單位將收取的水資源費 未按規(guī)定上繳。 ? 定性依據(jù)：違反了省政府令 2003 第 4 號 甘肅省水資源費征收管理辦法第十五條“水資源費作為水利專項 資金，

20、實行收支兩條線、?？顚Ｓ玫霓k法，不得坐支、截留、挪 用?！? 處理處罰：依甘肅省水資源費征收管理辦法第十五條 “坐支、截留、挪用水資源費的，或不按本辦法的規(guī)定上繳水資源費 的，上級水行政主管部門應會同同級財政、審計部門進行清查，收 繳違紀資金，并按國家有關(guān)規(guī)定進行處理”及 2004 國務院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例第四條 （二 ）款“滯留、截留、 挪用應當上繳的財政收入”之規(guī)定：責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目， 收繳應當上繳的財政收入，限期退還違法所得。對單位給予警告或 者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予記大 過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié)嚴重的，

21、給予 開除處。 ?13. 隱瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入 ? 表現(xiàn)形式：將預算外資金收 入記入往來款科目、暫存在所屬單位帳戶或者另設帳戶單獨核算私 設“小金庫”、公款私存。? 定性依據(jù)：違反了國發(fā) 1996 29 號 關(guān)于加強預算外資金管理的決定第一條“各部門、各單位未經(jīng)財 政部門批準，不得擅自將財政撥款轉(zhuǎn)為有償使用，更不得設置帳外 帳和“小金庫”?！钡谄邨l“嚴禁將預算外資金轉(zhuǎn)交非財務機構(gòu)管理、 帳外設帳、私設“小金庫”和公款私存”和財綜字1996 104 號預 算外資金管理實施辦法第四十三條第（五）項及甘肅省預算外 資金管理條例第十三條“各部門、各單位的預算外資金，必須由本 單位的財務部門統(tǒng)一管理

22、，收入上繳同級財政專戶。嚴禁將預算外 資金轉(zhuǎn)交非財務機構(gòu)管理，帳外設帳，私設“小金庫”和公款私 存。” ? 處理處罰：依國發(fā) 1996 29 號關(guān)于加強預算外資金 管理的決定第八條第六款“對用預算外資金私設“小金庫”、搞房地 產(chǎn)等計劃外投資、從事股票、期貨交易和不按規(guī)定要求開設預算外 資金帳戶等違反規(guī)定的活動，以及濫發(fā)獎金和實物的，除責令追回 資金上繳同級財政外，還要依照有關(guān)規(guī)定予以處罰，并依據(jù)情節(jié)輕 重給予當事人和有關(guān)領(lǐng)導處分?！必斁C字 1996 104 號預算外資 金管理實施辦法第四十四條第（二）項；甘肅省預算外資金管 理條例第二十九條（四）款之規(guī)定：沒收其全部款項，處違法款 項 1 倍至

23、 2 倍的罰款。 ? 14. 違規(guī)使用預算外資金 ?表現(xiàn)形式：（ 1）用預算外資金炒 股票、炒房地產(chǎn)、進行期貨交易、拆借資金等；（ 2 ）超過規(guī)定標準， 用預算外資金發(fā)放獎金、津貼、補貼、實物；（ 3）未經(jīng)有權(quán)部門批 準，用預算外資金購置?？厣唐罚唬?4）未經(jīng)有權(quán)部門批準搞計劃外 固定資產(chǎn)投資的。 ? 定性依據(jù)：違反了甘肅省預算外資金管理 條例第十六條各部門、各單位要嚴格按國家規(guī)定和經(jīng)財政部門核 定的預算外資金收支計劃和單位財務收支計劃使用預算外資金。專 項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費，以及其他專項資金，要 按計劃和規(guī)定用途?？顚Ｓ茫韶斦块T審核后分期撥付資金。用 于基本建設的，須經(jīng)財

24、政部門嚴格審查資金來源后，將資金存入同 級財政部門在建設銀行開設的預算外資金專戶，納入基本建設計劃。 用于購買商品房和專控商品的，須經(jīng)財政部門審查資金來源符合規(guī) 定后，方可辦理審批手續(xù)。用于發(fā)放工資、獎金、補貼、津貼和用 作福利的，要提出用款計劃，經(jīng)同級財政部門審查同意后按國家和 省的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 ? 處理處罰：依甘肅省預算外資金管理條 例第二十九條（六）款之規(guī)定：責令限期糾正，處違法款項 15 至 30 的罰款。? 15. 違規(guī)使用收費票據(jù) ? 表現(xiàn)形式：擅自印制和使用收費 票據(jù)；私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普拢粋卧?、制販假收 費票據(jù)；未按規(guī)定使用收費票據(jù)、票據(jù)內(nèi)容填寫不全；擅自轉(zhuǎn)借

25、、 轉(zhuǎn)讓、 *、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù)；利用收費票據(jù)亂收費或收 取超出規(guī)定范圍和標準的收費或政府性基金；互相串用各種票據(jù)； 丟失毀損收費票據(jù)。 ? 定性依據(jù)：違反了財綜字 1998 104 號行政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十條“下列行為 屬于違反收費票據(jù)管理規(guī)定的行為：（一）未經(jīng)批準，擅自印制和 使用收費票據(jù)的；（二）私自刻制、使用和偽造票據(jù)監(jiān)（?。┲普?的；（三）偽造、制販假收費票據(jù)的；（四）未按規(guī)定使用收費票 據(jù)的；（五）擅自轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 * 開、買賣、銷毀、涂改收費票據(jù) 的；（六）利用收費票據(jù)亂收費或收取超出規(guī)定范圍和標準的收費 或政府性基金的；（七）互相串用各種票據(jù)的；（八

26、）不按規(guī)定接 受財政部門及其委托票據(jù)管理機構(gòu)的監(jiān)督管理或不按規(guī)定提供有關(guān) 資料的；（九）管理不善，丟失毀損收費票據(jù)的?！钡谑藯l“收費 單位應建立收費票據(jù)使用登記制度，設置收費票據(jù)登記簿，定期向 同級財政部門報告收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況。收費票據(jù)在 啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)， 應及時向同級財政部門報告。使用時，票據(jù)填寫必須內(nèi)容完整，字 跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋 作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報同級財政部 門處理?！?處理處罰：行政性收費依財綜字 1

27、998 104 號行 政事業(yè)收費和政府性基金票據(jù)管理規(guī)定第二十一條之規(guī)定 :對具有 上述行為的單位和個人，有違法所得的，由財政部門或其委托的票 據(jù)管理機構(gòu)依法予以沒收，并可處以警告或罰款。對非法經(jīng)營活動 中的違法行，處以 1000 元以下罰款；對經(jīng)營活動中的違法行，有 違法所得的，處以違法金額 3 倍以下不超過 30000 元的罰款，沒有 違法所得的，處以 10000 元下罰款。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依 法追究有關(guān)責任人的刑事責任。 ? 事業(yè)性收費及其他依 2004 國務院令第 427 號財政違法行為處罰處分條例單位和個人有下 列違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的，銷毀非法印制的票據(jù)， 沒

28、收違法所得和作案工具。對單位處5000元以上10萬元以下 的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處3 0 0 0元 以上5萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予降級或者 撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分：（一）違反規(guī)定印制財政 收入票據(jù)；（二）轉(zhuǎn)借、串用、 * 開財政收入票據(jù)；（三）偽造、 變造、買賣、擅自銷毀財政收入票據(jù)；（四）偽造、使用偽造的財 政收入票據(jù)監(jiān)（印）制章；（五）其他違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定 的行為。16.違規(guī)使用發(fā)票 ? 表現(xiàn)形式：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 *開發(fā)票或者私 自拆本使用發(fā)票、自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍以及未按規(guī)定印制、 生產(chǎn)、領(lǐng)購、取得、保管、開具發(fā)票。定性依

29、據(jù)：中華人民共和 國發(fā)票管理辦法（ 1993 財政部令第 6 號）第二十五條“任何單 位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、 *開發(fā)票；未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得拆本 使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍?！钡谌鶙l第一款 “違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生 產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；（二）未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；（三）未按 照規(guī)定開具發(fā)票的；（四）未按照規(guī)定取得發(fā)票的；（五）未按照 規(guī)定保管發(fā)票的；（六）未按照規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查的。” ? 處 理處罰：中華人民共和國發(fā)票管理辦法（ 1993 財政部令第 6 號）第三十六條第二款“對有前款所列行為之一的單位和個人，由 稅務機關(guān)責令限期改正

30、，沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰 款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?? 17.違規(guī)收費 ?表現(xiàn)形式：擅自設立收費項目、擴大收費范 圍、提高收費標準、 ? 無收費許可證收費等。定性依據(jù)：違反了 甘肅省價格管理條例第十八條（二）款“事業(yè)性收費標準，由省 人民政府價格主管部門會同有關(guān)部門根據(jù)提供的服務內(nèi)容、合理耗 費以及服務質(zhì)量和數(shù)量，按照以收抵支的原則確定?！钡谑艞l“行 政性收費實行中央和省兩級審批。規(guī)定由省級審批的行政性收費， 立項由省人民政府財政部門會同價格主管部門審定；標準由省人民 政府價格主管部門會同財政部門審定。重要的收費項目和標準，報 省人民政府批準，并報

31、國家有關(guān)部門備案。其他任何單位和個人不 得擅自制定行政性、事業(yè)性收費項目、標準和擴大收費范圍，提高 收費標準?！眹l(fā)1996 29 號關(guān)于加強預算外資金管理的決定 第四條“收取或提取預算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的 規(guī)章制度所規(guī)定的項目、范圍、標準和程序執(zhí)行。行政事業(yè)性收費 要嚴格執(zhí)行中央、省兩級審批的管理制度?！备拭C省預算外資金管 理條例第七條“各部門、各單位的預算外資金必須依照法律、法規(guī) 和省人民政府的規(guī)章規(guī)定的范圍、標準、程序和辦法征收和提取。 未經(jīng)國家和省批準，不得擅自增加收費項目、擴大范圍、提高標 準?！?處理處罰：依甘肅省價格管理條例第三十七條“行政性、 事業(yè)性收費單位違

32、反本條例第十九條、第二十條規(guī)定，自立收費項 目、提高收費標準和擴大收費范圍收費的，沒收違法所得，并可處 違法所得 1 倍以上 3 倍以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處違法所得 3 倍 以上 5 倍以下罰款，并可暫扣或吊銷收費許可證?！眹l(fā) 1996 29 號關(guān)于加強預算外資金管理的決定第八條五款“對違反國家 規(guī)定擅自設立行政事業(yè)性收費、基金項目或擴大范圍、提高標準的， 違法金額一律沒收上繳財政。同時追究有關(guān)領(lǐng)導的責任，依據(jù)情節(jié) 輕重給予處分直至撤銷其職務。”甘肅省預算外資金管理條例第 二十九條（一）“違反本條例第七條第一款規(guī)定的，責令取消擅自增 加的收費項目，糾正擅自擴大的范圍和提高的標準，沒收違法所

33、得， 并處違法所得1倍至3倍的罰款”。？?？? 18. 違規(guī)向企業(yè)攤派 ? 表現(xiàn)形式：在法律、法規(guī)規(guī)定之外向 企業(yè)攤派費用；強制企業(yè)贊助、資助、捐獻財物；強制企業(yè)參加法 定項目以外的保險等。定性依據(jù)：禁止向企業(yè)攤派暫行條例第 五條“法律、法規(guī)規(guī)定的征收費用項目，任何單位不得超出征收的范 圍，提高征收的標準，變更征收的辦法。”第六條“不得強制企業(yè)贊 助、資助、捐獻財物?！钡谄邨l“除法律、法規(guī)規(guī)定外，不得強制企 業(yè)購買有價證券或以其他形式向企業(yè)集資?！钡诎藯l“除法律、法規(guī) 規(guī)定的強制保險項目外，不得強制企業(yè)參加保險?！钡诰艞l“除法律、 法規(guī)規(guī)定外，不得將公益性義務勞動改變?yōu)橄蚱髽I(yè)攤派財物?！钡谑?

34、條“不得違反本條例規(guī)定向企業(yè)進行其他形式的攤派?！碧幚硖幜P： 禁止向企業(yè)攤派暫行條例第十八條“經(jīng)審計機關(guān)確認為攤派行為 的，審計機關(guān)應當通知攤派單位停止攤派行為，并限期退回攤派的 財物；期滿不退回的，審計機關(guān)可以書面通知攤派單位的開戶銀行從其有關(guān)存款中扣還。攤派財物已不存在而無法追回時，審計機關(guān) 可以通知有關(guān)部門扣繳相當于所攤派財物價值的款額，或采取其他 經(jīng)濟補償措施。”第十九條“對攤派單位的負責人和直接責任人員， 監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門可根據(jù)情節(jié)輕重給予相應的行政處分?！??19 往來款長期掛賬 ? 表現(xiàn)形式：部門、單位往來款未予及 時清理，長期掛賬。 ? 定性和處理處罰依據(jù)：財預字 199

35、7 286 號事業(yè)單位會計準則第二十三條第四款“各種應收及預付款 項應當定期與債務人對賬核實，及時清算、催收。”第三十條“各種 應付款項及應繳款項應及時清理并按規(guī)定辦理結(jié)算，不得長期掛 賬?！?998 財政部令第 9 號行政單位財務規(guī)則第二十九條 “行政單位應當嚴格控制暫付款的規(guī)模，并及時進行清理，不得長期 掛賬。”第三十六條“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將 應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當 及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”? 20 行政單位專項資金結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng)營收支結(jié)余未單 獨核算 ? 表現(xiàn)形式：行政單位使用專項資金的結(jié)余、事業(yè)單位經(jīng) 營收支結(jié)余部分未

36、單獨核算。 ? 處理處罰依據(jù)：財預字 1998 49號行政單位會計制度第三十三條 “行政單位的正常經(jīng)費 結(jié)余與專項資金結(jié)余應分別核算?！?1996 財政部令第 8 號事業(yè)單 位財務規(guī)則第二十條（二）款“經(jīng)營收支結(jié)余應當單獨反映。” ? 21行政事業(yè)單位招待費超支 ?表現(xiàn)形式：全年列支的招 待費超過規(guī)定標準。定性依據(jù)：違反了財預字 1998 159 號行 政事業(yè)單位業(yè)務招待費列支管理規(guī)定第三條“業(yè)務招待費的開支標 準（一）地方各級行政事業(yè)單位的業(yè)務招待費的開支標準，由各地 人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定，但不得超過當年單位預算中公務 費'的2%?！? 處理處罰：依財政違法行為處罰處分條例第

37、六 條 （四）款“違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準”之規(guī)定：責令改正， 調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回有關(guān)財政資金，限期退還違法所得。對單 位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任 人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或者撤職處分；情節(jié) 嚴重的，給予開除處分。 ? 22 私設“小金庫”? 表現(xiàn)形式：在本單位財務會計部門賬 外或未納入預算管理私存私放資金（屬預算外資金的按第 13 條“隱 瞞、轉(zhuǎn)移預算外資金收入”辦理）。定性依據(jù)：違反了財監(jiān)字 1995 29 號關(guān)于清理檢查“小金庫”的具體規(guī)定第二條“凡違反國家財經(jīng) 法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位 財務

38、會計部門賬內(nèi)或未納入預算管理，私存私放的各項資金，均屬 小金庫'，都要清理檢查?！? 處理處罰：依財政違法行為處罰 處分條例第十七條“單位和個人違反財務管理的規(guī)定，私存私放財 政資金或者其他公款的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回私存 私放的資金，沒收違法所得。對單位處 3000 元以上 5 萬元以下的 罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處 2000 元以上 2 萬元以下的罰款。屬于國家公務員的，還應當給予記大過處分；情 節(jié)嚴重的，給予降級或者撤職處分”。 ? “小金庫”事實與財政違 法行為處罰處分條例對應不上的，可依據(jù)中華人民共和國審計 法實施條例第五十二條“對本級各部門（

39、含直屬單位）和下級政府 違反預算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān) 在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處 理：（一）責令限制繳納、上繳應當繳納或者上繳的財政收入； （二）責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；（三）責令限期退還違法 所得；（四）責令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會計賬目；（五）采取其他糾 正措施?！钡谖迨龡l“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為， 由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責令改正，給予警告，通報批評，依 照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得 的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處 以5萬元以下的罰款。對被審計單位負

40、有直接責任的主管人員和其 他直接責任人員，審計機關(guān)認為應當給予行政處分或者紀律處分的， 向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議?！睂Α靶?金庫”納稅處理，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)處理。 ?23. 私設“賬外賬”? 表現(xiàn)形式：違反會計法規(guī)定，在依法 設置的會計賬簿外另設會計賬簿登記、核算單位有關(guān)賬務。定性依 據(jù)：違反了中華人民共和國會計法第十六條“各單位發(fā)生的各項 經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得 違反本法和 國家統(tǒng)一的 會計制度的 規(guī)定私設會計賬簿登記、 核?！??處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條（二） 款“私設會計賬簿的”：由縣級以上人民政府財政部

41、門責令限期改正， 可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主 管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款； 屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予 行政處分。 ? 24 原始憑證不符合規(guī)定 ? 表現(xiàn)形式：未按照規(guī)定填制、 取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的。定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國會計法第十四條“會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、 不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不 準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制 度的規(guī)定更正、補充。原始憑

42、證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始 憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出 具單位印章，原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得 在原始憑證上更正?！?? 處理處罰：依中華人民共和國會計法 第四十二條（三）款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取 得的原始憑證不符合規(guī)定的”：（同上） ? 25登記賬簿不符合規(guī)定 ? 表現(xiàn)形式：登記會計賬簿，會 計憑證未經(jīng)審核或不符合有關(guān)規(guī)定。 ? 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國會計法第十五條“會計賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會 計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度 的規(guī)定?！?? 處理處罰：依中華人民共和國會計

43、法第四十二條 （四）款“以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計 賬簿不符合規(guī)定的”：（同上） ?26 隨意變更會計處理方法 ? 表現(xiàn)形式：采用的會計處理方 法，前后各期不一致。 ? 定性依據(jù)：違反了中華人民共和國會 計法第十八條“各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致， 不得隨意變更；確有必要變更的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的 規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財務會計報告中說 明。”? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條（五） 款“隨意變更會計處理方法的”：（同上） ?27會計資料毀損、滅失 ? 表現(xiàn)形式：未按規(guī)定妥善保管會 計資料，造成會計資料毀損、滅失。 ?

44、 定性依據(jù)：違反了中華 人民共和國會計法第二十三條“各單位對會計憑證、會計賬簿、財 務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的 保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關(guān)部門制定。 ? 處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十二條（八）款“未按 照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的”：（同上） ? 28財務報告編制依據(jù)不一致，財務報告不真實 ? 表現(xiàn)形 式：賬簿報表不一致，或者向不同的會計資料使用者提供的財務會 計報告不一致，財務會計報告不真實。 ? 定性依據(jù)：違反了中 華人民共和國會計法第二十條“財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的 會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和

45、國家統(tǒng)一的會計制度 關(guān)于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他 法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財務會計報告由會計報表、 會計報表附注和財務情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提 供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致?！?? 處理處罰：依中 華人民共和國會計法第四十二條（六）款“向不同的會計資料使用 者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致的”：（同上） ? 29 編造虛假賬冊等會計資料 ? 表現(xiàn)形式：偽造、變造會 計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告。 ? 定性依據(jù)：違反 了中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng) 濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會

46、計賬簿，編制財 務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會 計核算?！钡谑龡l“會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會 計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?? 處理處罰：依 中華人民共和國會計法第四十三條“偽造、變造會計憑證、會計 賬簿，編制虛假財務會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。 有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以 通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負 責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下 的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位 依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的

47、會計人員，并由縣級 以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。” ?30隱匿銷毀會計資料 ? 表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法 應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。 ? 定性依據(jù)： 違反了中華人民共和國會計法第二十三條“各單位對會計憑證、 會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。 會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關(guān)部門 制定。”?處理處罰：依中華人民共和國會計法第四十四條“隱 匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報 告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪 的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處

48、五千 元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責 任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員 的，還應當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行 政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷 會計從業(yè)資格證書?！?? 31庫存現(xiàn)金超限額 ? 表現(xiàn)形式：單位財務日常庫存現(xiàn)金 量過大，超過規(guī)定范圍。 ? 定性依據(jù)：違反了銀發(fā) 1988 288 號現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第四條“各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額?！??處理處罰：依銀發(fā) 1988288 號現(xiàn)金管理暫 行條例實施細則第二十條第（二）項“超出核定的庫存現(xiàn)金限額留 存現(xiàn)金的，按超出額的1

49、0 3 0%處罰”之規(guī)定處理。？? 32 坐收坐支現(xiàn)金 ? 表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接 支付現(xiàn)金。 ？ 定性依據(jù)：違反了銀發(fā) 1988 288 號現(xiàn)金管理 暫行條例實施細則第十一條“（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以 從本單位現(xiàn)金庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn) 金收入中直接支付（即坐支）”。處理處罰：依銀發(fā) 1988288 號 現(xiàn)金管理暫行條例實施細則第二十條第（四）項“未經(jīng)批準坐支 或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金 額1030%處罰”之規(guī)定處理。？ 33白條抵庫 ？ 表現(xiàn)形式：用不符合財務制度的憑證頂 替庫存現(xiàn)金。 ？ 定性依據(jù)：違反了銀發(fā) 1988

50、 288 號現(xiàn)金管 理暫行條例實施細則第十二條“不準用不符合財務制度的憑證 頂替庫存現(xiàn)金”。 ？ 處理處罰：依銀發(fā) 1988288 號現(xiàn)金管理 暫行條例實施細則第二十條第（三）項“用不符合財務制度規(guī)定的 憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額1030%處罰”之規(guī)定處理。 ？ 34公款私存 ？ 表現(xiàn)形式：將公款轉(zhuǎn)為個人名義的儲蓄存 款。 ？ 定性依據(jù)：違反了儲蓄管理條例第三條第二款“任何單 位和個人不得將公款以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款?！便y發(fā) 1997 485 號人民幣單位存款管理辦法第八條“任何單位和個人不得將公款 以個人名義轉(zhuǎn)為儲蓄存款。任何個人不得將私款以單位名義存入金 融機構(gòu)；任何單位不得將個人或其他

51、單位的款項以本單位名義存入 金融機構(gòu)”。 ？ 處理處罰：依中華人民共和國商業(yè)銀行法第七 十七條（三）款“將單位的資金以個人名義開立帳戶存儲的”由中國 人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法 所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，可以處以五萬元以 上三十萬元以下罰款。銀發(fā) 1988 288 號現(xiàn)金管理暫行條例實 施細則第二十條第（十三）項“將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式 存入銀行的，按存入金額3 0 5 0 %處罰”。？?？公款私存構(gòu)成“小 金庫”的，按“小金庫”的有關(guān)規(guī)定處理。？ 35 多頭開戶 ？表現(xiàn)形式：違反規(guī)定開設多個銀行賬戶 ？ 定性依據(jù)：違反了財預字 1998

52、 49 號行政單位會計制度第二 十二條（三）款“行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭 開戶。 ”財政部令1998第 9 號行政單位財務規(guī)則第二十八條 “行政單位應當由財務部門統(tǒng)一開設和管理銀行存款賬戶。行政單位 開設銀行存款賬戶，應當報主管預算單位或者同級財政部門審批。” 財預字 1997 288 號事業(yè)單位會計制度第二部分（一）“銀行 賬戶的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶?！便y發(fā) 1994 255 號銀行賬戶管理辦法第八條“存款人只能在銀行開 立一個基本存款賬戶。本辦法另有規(guī)定的除外?！钡谌l“存款 人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶。存款 人不得

53、在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶”。 ? 處理 處罰：依銀發(fā) 1994 255 號銀行賬戶管理辦法第三十五條“開 戶銀行、存款人違反本辦法第三十條、第三十一條、第三十二條和 第三十三條第一款規(guī)定開設賬戶的，要限期撤銷多余賬戶，并根據(jù) 其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！必斦`法行為處罰處分條例第 十一條“國家機關(guān)及其工作人員違反國家有關(guān)賬戶管理規(guī)定，擅自在 金融機構(gòu)開立、使用賬戶的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，追回 有關(guān)財政資金，沒收違法所得，依法撤銷擅自開立的賬戶。對單位 給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人員和其他直接責任人 員給予降級處分；情節(jié)嚴重的，給予撤職或者開除處分”。 ?

54、 36行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)重大流失 ? 表現(xiàn)形式：行政事 業(yè)單位國有資產(chǎn)管理不善，造成重大流失。 ? 定性依據(jù)：違反了 國資事發(fā) 1995 17 號行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三條 “行政事業(yè)資產(chǎn)管理的主要任條是：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰 產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；保障資產(chǎn)的安全和完整；推動資產(chǎn)的合 理配置和節(jié)約、有效使用；對經(jīng)營性資產(chǎn)實行有償使用并監(jiān)督其實 現(xiàn)保值增值。” ? 處理處罰：依國資事發(fā) 1995 17 號行政事 業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法第三十九條“行政事業(yè)資產(chǎn)的占有、使用 單位，有下列行為之一的，國有資產(chǎn)管理部門和主管部門有權(quán)責令 其改正，并按管理權(quán)限，由上級機關(guān)或所在單位追究

55、主管領(lǐng)導和直 接責任人員的責任：（一）未按其職責要求，資產(chǎn)管理不善，造成 重大流失的”。財政違法行為處罰處分條例第八條國家機關(guān)及其 工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資 產(chǎn)的，責令改正，調(diào)整有關(guān)會計賬目，限期退還違法所得和被侵占 的國有資產(chǎn)。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責的主管人 員和其他直接責任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級或 者撤職處分；情節(jié)嚴重的，給予開除處分。 ? 37違規(guī)建設樓堂館所 ? 表現(xiàn)形式：樓堂館所的建設未經(jīng) 過嚴格的審批程序，經(jīng)批準建設的樓堂館所未列入部門、地方基建 投資計劃，或擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投資概算， 建設經(jīng)營

56、性的樓堂館所。 ? 定性依據(jù)：違反了樓堂管所建設管 理暫行條例第六條“樓堂館所的建設必須經(jīng)過嚴格的審批程序，經(jīng) 批準建設的樓堂館所必須列入部門、地方基建投資計劃。任何單位 未經(jīng)報批程序不得擅自建設，不得搞計劃外工程。”第十一條“樓堂 館所項目實行先審計，后建設'的原則?！钡谑邨l“經(jīng)過批準的樓堂 館所項目，建設時必須列入部門、地方的基本建設計劃?！钡谑艞l “機關(guān)、團體不得建設經(jīng)營性的樓堂館所，也不得以其直屬單位的名 義或者其他名義建設經(jīng)營性的樓堂館所?！钡诙畻l“樓堂館所項目 必須依據(jù)國家批準的文件進行規(guī)劃、設計、施工、撥款，任何單位 和個人不得擅自擴大建設規(guī)模，提高建設標準，增加投

57、資概算。第 二十二條“需要由國家預算內(nèi)投資安排樓堂館所建設的，中央單位項 目必須經(jīng)國家計委批準，地方項目必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計 劃單列市計委批準。銀行貸款按計劃可以用于安排涉外的旅游旅館、 寫字樓等經(jīng)營性項目，非經(jīng)營性的項目不得安排使用。” ? 處理處 罰：依樓堂管所建設管理暫行條例第三十一條“違反本條例，有 下列行為之一的，給予主要負責人和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政 處分：（一）樓堂館所項目未列入部門、地方基本建設計劃或者開 工報告尚未批準，擅自進行建設的；（二）擅自提高建設標準的； （三）挪用企業(yè)流動資金、生產(chǎn)發(fā)展資金、各類救濟資金、扶貧資 金、教育經(jīng)費和其他專項資金進行樓堂館所建設的；（四）其他違 反本條例的行為，造成經(jīng)濟損失的。”第三十二條“違反本條例，有 下列行為之一的，全部或者部分沒收建設項目，并給予主要負責人 和直接責任者以經(jīng)濟處罰、行政處分：（一）項目建議書未經(jīng)批準， 擅自進行建