繼續(xù)教育 稅法改革及實務(wù)操作

1、稅法改革及實務(wù)操作（三）一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.以下關(guān)于增值稅類型的說法不正確的是（ ）。A生產(chǎn)型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額B2009年，我國增值稅由過去的生產(chǎn)型變?yōu)橄M型C消費型增值稅是標準增值稅類型D收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入    A     B     C     

2、;D    答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。2.個人所得稅法中規(guī)定不適用附加減除費用的是（ ）。A.在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員B.應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家C.在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員D.華僑和港、澳、臺同胞    A     B     C     D

3、60;   答案解析：在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員減除費用2000元，不符合享受附加減除費用的范圍。對于在我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得外方雇員可以享受附加減除費用的規(guī)定。3.個人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標準的是（ ）。A.在中國境內(nèi)有住所B.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿360天C.在中國境內(nèi)無住所D.在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿12個月    A    &

4、#160;B     C     D    答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度（ 即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。4.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（ ）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納D.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的不繳納   

5、0;A     B     C     D    答案解析：5.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（ ）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得    A     B     C  

6、   D    答案解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。6.小型微利企業(yè)適用的稅率為（ ）。A.20%B.25%C.15%D.10%    A     B     C     D    答案解析：小型

7、微利企業(yè)減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。7.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是（ ）。A.要求李某補繳稅款  B.要求張某補繳稅款C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅稅額0.5倍至3倍的罰款    A     B     C   

8、  D    答案解析：本題考核消費稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。委托個體戶加工應(yīng)稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。8.增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回，則其應(yīng)收回的增值稅額通過“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”明細科目中（ ）專欄加以反映。A .進項稅額B .已交稅金C.轉(zhuǎn)出多交增值稅D.進項稅額轉(zhuǎn)出    A     B     C   

9、  D    答案解析：“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額，用紅字登記。故A選項符合題意。9.“營改增”試點地區(qū)一般納稅企業(yè)采用差額征稅，接受應(yīng)稅服務(wù)時按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，應(yīng)記入借記（ ）科目。A“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）” B“應(yīng)交稅費待抵扣增值稅”C“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅” D“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”

10、60;   A     B     C     D    答案解析：小企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（“營改增”抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。10.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不

11、繳納消費稅的是（ ）。A.煉油廠用于職工福利的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲    A     B     C     D    11.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。A.將資產(chǎn)用于市場推廣B.將資產(chǎn)用于對外贈送C.將資產(chǎn)用于職工獎勵D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 

12、;   A     B     C     D    答案解析：選項A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計算繳納企業(yè)所得稅。12.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅B借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅C借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅D借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 &

13、#160;  A     B     C     D    答案解析：小企業(yè)會計準則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應(yīng)交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅”賬戶。13.對郵電部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征

14、收營業(yè)稅    A     B     C     D    14.實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會計處理為（ ）。A借：主營業(yè)務(wù)成本    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）B借：生產(chǎn)成本    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）C借

15、：應(yīng)收賬款    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）    貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）    A     B     C     D    答案解析：實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口

16、物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。15.小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，記入的借方科目是（ ）。A其他業(yè)務(wù)成本 B其他業(yè)務(wù)收入C庫存商品 D委托加工物資    A     B     C     D   &

17、#160;答案解析：小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目時，應(yīng)按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本與稅務(wù)機關(guān)核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅之和，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等賬戶，按自產(chǎn)或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應(yīng)納增值稅，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列不允許扣除進項稅額的有（ ）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運輸費用B.外購用于集體福利的食用油C.外購的勞動保

18、護的服裝鞋帽D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒    A     B     C     D     E    答案解析：外購的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費）其進項稅額不得抵扣。2.下列各項中，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并

19、銷售汽車零配件    A     B     C     D     E    答案解析：A、B選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時符合的條件有（ ）。A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D.修

20、理支出達到取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)的50%以上    A     B     C     D     E    答案解析：固定資產(chǎn)的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出:修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；發(fā)生修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。4.營業(yè)稅涉及的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型較多，其設(shè)置的會計賬戶包括（

21、 ）。A營業(yè)稅金及附加B其他業(yè)務(wù)支出C其他業(yè)務(wù)成本D固定資產(chǎn)清理    A     B     C     D     E    答案解析：“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶自2006年企業(yè)會計準則頒布后已改用“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶。5.下列各項中，可以作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（ ）。A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金B(yǎng).納稅人

22、享受減免后實際繳納的營業(yè)稅C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款D.納稅人偷逃消費稅被查補的稅款    A     B     C     D     E    6.以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（ ）。A納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營

23、業(yè)稅B納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅C納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額    A     B     C     D     E&#

24、160;   7.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購買方)收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（ ）。A包裝物租金B(yǎng)包裝物押金C運輸裝卸費D違約金    A     B     C     D     E    答案解析：包裝物押金不屬

25、于價外費用。8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費品不得辦理消費稅退稅的有 ( )。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應(yīng)稅消費品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費品    A     B     C     D     E    答案解析：外貿(mào)

26、單位從生產(chǎn)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品因已繳納了消費稅，故此出口后應(yīng)辦理退稅。9.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（ ）。A.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.營業(yè)稅金及附加    A     B     C     D     E  

27、0; 答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：（1）“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。10.小企業(yè)（一般納稅人）從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅

28、服務(wù)，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，有可能記入借方的賬戶有（ ）。A原材料B材料采購C庫存商品D固定資產(chǎn)    A     B     C     D     E    答案解析：一般納稅人從國外進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“

29、應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”，按進口物資或接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“原材料”、“庫存商品”“管理費用”、“銷售費用”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按應(yīng)付或?qū)嵏兜慕痤~，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計入采購成本。（ ）    對     錯 &

30、#160;  答案解析：一般納稅人從國外進口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”。2.個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。（ ）    對     錯    3.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。（ ）    對   

31、  錯    答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實際收取的價款計稅。4.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務(wù)。 （ ）    對     錯    答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務(wù)?！靶蘅槨笔菭I業(yè)稅的征稅范圍。5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。（ ）    對  

32、0;  錯    6.一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪，不包括績效工資。（ ）    對     錯    答案解析：一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。7.已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則。（ ）    對     錯    答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行小企業(yè)會計準則。8.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒收時應(yīng)記入貸方的“主營業(yè)務(wù)收入”科目。（ ）    對     錯    答案解析：小企業(yè)會計準則規(guī)定：小企業(yè)確認出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營業(yè)外收入”科目。9.郵政部門（含集郵公司）銷售集郵商品，應(yīng)當征收營