2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題(22)

1、2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試備考習(xí)題七,我們將及時(shí)為您更新！?？加褌冃履晷職庀?！2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試備考習(xí)題七一、單項(xiàng)選擇題1、以下屬于中國(guó)居民納稅人的是（）。A.美國(guó)人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境B.德國(guó)人乙來(lái)華學(xué)習(xí)180天C.法國(guó)人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日離境D.英國(guó)人丁 2008年1月1日入境，2008年11月20日離境 至12月31日【答案】C【解析】對(duì)于中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的，必須要在中國(guó)居住滿(mǎn)一個(gè)納 稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過(guò)90天，才 能被認(rèn)定為居民納稅人。因此 A、B、D不符合要求。2、以下屬于工資薪

2、金所得的項(xiàng)目有（）。A.托兒補(bǔ)助費(fèi)B.勞動(dòng)分紅C.投資分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼【答案】B【解析】AD不屬于納稅人工資薪金收入，是個(gè)人所得稅不予 征稅的項(xiàng)目；C不屬于工資薪金項(xiàng)目，屬于利息股息紅利項(xiàng)目;B屬于 工資薪金項(xiàng)目。3、張某還有10個(gè)月至法定退休年齡，2009年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入21000元。張某原月工資為2200元，則張某應(yīng)就其領(lǐng)取的一次性收入的當(dāng)月繳納個(gè)人所 得稅（）元。A.3000B.3225C.3355D.3055【答案】D【解析】首先找稅率：一次補(bǔ)助收入算至真正退休平均每月的金 額=21000/10=2100 元；2100（平均數(shù)）+2200（當(dāng)月

3、工 資）-2000=2300 元，找出適用稅率15%、125;之后計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=（21000+2200-2000） X 15%-125=3055 元4、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)和住房，該財(cái)產(chǎn)購(gòu)置支出應(yīng)按（）計(jì)征個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.利息股息紅利所得【答案】C個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、 住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者 個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征 個(gè)人所得稅。5、

4、某公司代其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，2008年5月支付給王某 的工資為7000元人民幣。請(qǐng)問(wèn)單位應(yīng)該為其負(fù)擔(dān)()元個(gè)人所得稅。A.676B.800C. 600D. 781.25【答案】D【解析】由于王某的工資收入為不含稅收入，應(yīng)換算為含稅的應(yīng)納稅所 得額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(1)應(yīng)納稅所得額=(7000-2000-375)1-20%)=5781.25( 元)(2)應(yīng)納稅額=5781.25 X20%-375=781.25( 元)6、2008年12月張琴取得如下收入：當(dāng)月工資收入為3500元，全年一次性獎(jiǎng)金為5500元。請(qǐng)計(jì)算張琴當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅 ()。A100B400C125D275【答案】B【解

5、析】（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=3500-2000=1500（元）應(yīng)納稅額=1500 X10%-25=125（元）（2）全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅第一步，先將張琴當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金5500 ,除以12個(gè)月，得到458.33元，以458.33元為應(yīng)納稅所得額確定適用稅 率和速算扣除數(shù)，適用稅率為 5%,速算扣除數(shù)為0。第二步，計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣除 數(shù)=5500 X5%=275（元）所以張琴當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)為 400元。7、中國(guó)公民 李某2008年3月份取得8000元現(xiàn)金獎(jiǎng)金（2007年的年終稅后獎(jiǎng) 金）。請(qǐng)問(wèn)單位應(yīng)該為其

6、負(fù)擔(dān)（）元個(gè)人所得稅。A. 861.11B.800C. 680D. 780【解析】稅后年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅：第一步：8000/12=666.67 元，第一次查找稅率為10%,速算 扣除數(shù)25第二步：換算成含稅一次性獎(jiǎng)金（8000-25）/（1-10%）=8861.11元第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為 10%,速算扣除數(shù)25第四部：8861.11 X10%-25=861.11 元8、郝先生2009年將位于市區(qū)的私有住房出租1年，每月取得 租收入4000元，當(dāng)年1月份發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。已按月繳 納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅。A.3

7、801.34B.2808C.2690D.3481.6【答案】D【解析】出租房屋租金以1個(gè)月的租金收入為1次，計(jì)稅出租期間繳納 的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的租房裝修費(fèi)用可在稅前扣除（租房裝修費(fèi)用每月 扣除以800元為限，2000元的裝修費(fèi)用有2個(gè)月扣除800元、有1 個(gè)月扣除400元）。2009年李某的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 =4000-4000 x 3%-4000 X 3% x （7%+3%）-800 X 10% X 9+4000-4000 X3%-4000 X 3% x （7%+3%）-800-800 X10%X 2+4000-4000 X3%-4000 X 3% x （7%+3%）-400-

8、800 X10%X 1=2761.2+453.6+266.8=3481.6（ 元）9、中國(guó)公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2007年全年被派往境 外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股 票期權(quán)并在當(dāng)年行權(quán)，2007年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得 500000元人民幣。按我國(guó)稅法規(guī)定，潘某 2007年的所得應(yīng)繳納個(gè) 人所得稅（）元。A.15480B.20640C.62780D.112780【答案】D【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12000-4800） X 20%-375 X 12+500000 X20%=112780（元）。10某美國(guó)籍來(lái)華人員已在中國(guó)境內(nèi)居住 7年，20

9、07年10月 取得美國(guó)一家公司凈支付的薪金所得20800元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得 8500 元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無(wú)誤。計(jì)算境 外所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅（）元。A200B1625C1825D2000【答案】C【解析】該納稅人上述來(lái)源于兩國(guó)的所得應(yīng)分國(guó)計(jì)算抵免限額。(1)來(lái)自美國(guó)所得的抵免限額=(20800-4800) X20%-375=2825(元)(2)來(lái)自加拿大所得抵免限額=8500 X20%=1700(元)(3)由于該納稅人在美國(guó)和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過(guò)各自計(jì)算的抵免限額，故來(lái)自美國(guó)和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國(guó)補(bǔ)繳稅款。(4) 應(yīng) 補(bǔ) 繳 個(gè) 人 所 得 稅二(2825-1200)+(1700-1500)=1625+200=1825(元)11下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是()。A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個(gè)人所得稅B.在計(jì)算股息、利息、紅利的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)交易費(fèi)用C.以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)