內(nèi)部審計報告

1、廣東XX有限公司2017度審計報告公司董事會、股東會：根據(jù)公司內(nèi)部審計年度計劃安排，我們對 2017年度經(jīng)營情況、財務(wù) 收支、內(nèi)控管理等進行審計，在審計過程中實施了必要的審計程序、查看 相關(guān)審計資料、憑據(jù)、約談了相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控管理制度存在較大 缺陷，財務(wù)核算不健全，財務(wù)控制不嚴謹，對公司的發(fā)展及各項資產(chǎn)的安 全完整造成一定的影響。現(xiàn)將審計情況報告如下：一、基本情況1、資產(chǎn)狀況 截止2017年12月31日，公司資產(chǎn)總額億元，其中負債總額為億元（其中銀行貸款億元），資產(chǎn)負債率為 86%銷售毛利為。為 凈利率%歷年資產(chǎn)負債情況：資產(chǎn)負債率及總資聲圖示總資產(chǎn) 資產(chǎn)負便率2、經(jīng)營情況 公司201

2、7年收入總額23208萬元（其中廠房租賃收入726萬），實現(xiàn)利潤萬元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額1242萬元，總現(xiàn)金凈流入285萬元，總資產(chǎn)收益率為%公司歷年凈利潤與現(xiàn)金活動現(xiàn)金流量圖示 如下：總收入與凈利潤情況圖示：截止本報告期末，公司貨幣資金總額 3729萬元，應(yīng)收賬款總額2054萬 元，其他應(yīng)收款5712萬元（其中清遠分公司4223萬元），應(yīng)收票據(jù)824 萬元，應(yīng)付款項億元（其中應(yīng)付票據(jù) 2255萬元，預(yù)收貨款3294萬元）。2014-2017年櫥柜、五金合并經(jīng)營情況統(tǒng)計表項目單位2014201520162017合計收入總額櫥柜五金15956730合計凈利潤櫥柜1,2,五金-1,合計-1,1,

3、1,2,現(xiàn)金流量櫥柜4,-2,2,五金合計4,-1,3,總負債增量櫥柜9,-8,1,五金2,-1,1,合計11,-8,-1,1,總資產(chǎn)增量櫥柜9,-8,1,2,五金3,-1,1,合計12,-9,4,資金總額櫥柜5,2,3,3,3,五金合計5,3,4,4,4,租賃收入總 額櫥柜2,不計租賃收 入工廠凈利潤-1,1,工廠現(xiàn)金流量3,-2,1,財務(wù)費用貸款利息支出2,上繳稅金增值稅所得稅城建及附加房產(chǎn)及土地稅印花稅等合計3、各項主要財務(wù)指標情況及分析其中，盈利能力指標及償債能力指標相比同行業(yè)平均數(shù)差距較大， 而各項營運能力指標均高出行業(yè)平均值，這說明經(jīng)營能力與經(jīng)營成果不 匹配，優(yōu)勢未能有效發(fā)揮，戰(zhàn)斗

4、能力強而戰(zhàn)斗效果差，成本費用消耗比 較大，利潤及利潤率比較低，各項關(guān)鍵指標在同行業(yè)中處于一個極低的 水平，總的來說，公司營運能力強，但盈利能力弱，償債能力差，資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)不合理，公司的發(fā)展長期處于瓶頸期，風(fēng)險極高。2017年度帝王潔具與XX公司財務(wù)指標比較指標項目帝王潔具XX公司差額公式盈利能力指標總資產(chǎn)收益率%凈利潤/總資產(chǎn)銷售毛利率%20%主營利潤/收入銷售凈利率%凈利潤/收入成本費用利潤率%凈利潤/成本費用償債能力指標資產(chǎn)貝債率%總負債/總資產(chǎn)流動比率流動資產(chǎn)/流動負債速動比率速動資產(chǎn)/流動負債產(chǎn)權(quán)比率6總負債/所有者權(quán)益；7肝能全 際力無，收賬款周轉(zhuǎn)率收入/平均應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本

5、/平均存貨流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/平均流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/固定資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/平均總資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)明流動資產(chǎn)/總資產(chǎn)非流動資產(chǎn)/總資 產(chǎn)固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)加加/總k流動負債/總負債100股東權(quán)益/總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總說明：差額欄中，負數(shù)表示與對方的差距，正數(shù)表示超越對方的優(yōu)勢二、存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善公司各項內(nèi)控制度缺失或不完善，從而造成責(zé)權(quán)不分，利益與效益 脫鉤，人浮于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪費和內(nèi)耗 嚴重，人事考核和利益分配機制失衡，沒有科學(xué)的激勵措施和懲戒手段， 干好干壞一個樣，甚至還出現(xiàn)了負面激勵情況，重要的制度缺失，已有的 制

6、度得不到有效的執(zhí)行或由于制度本身的缺陷無法執(zhí)行，考核注重于過程 而偏廢結(jié)果，注重于形勢而不重視實質(zhì)，重大經(jīng)營決策不進行專家論證， 不進行嚴謹?shù)目尚行匝芯?，過度依賴于信任管理、人情管理而偏廢制度管 理，公司出現(xiàn)了問題更多的時候不是想辦法解決問題，而是在千方百計想 辦法推卸責(zé)任或掩蓋問題，甚至有問題也不解決，聽之任之等等，這些都 是由于制度荒廢造成的，公司的制度如同兒戲、形同虛設(shè)。公司歷次的內(nèi) 部審計中，每次都披露及揭露出了許多問題，但每次都不了了之，已出現(xiàn) 的問題又不斷的重復(fù)出現(xiàn)。（二）機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，在公司現(xiàn)有的機構(gòu)設(shè)置中，缺乏專業(yè)分工與 協(xié)調(diào)，機構(gòu)任務(wù)與目標不清晰，責(zé)權(quán)利相結(jié)合、集權(quán)與分權(quán)相

7、結(jié)合的原 則得不到發(fā)揮，不利于內(nèi)部激勵機制的有效實行，執(zhí)行機構(gòu)與監(jiān)督機構(gòu) 沒有分設(shè)，各機構(gòu)及部門缺乏有效的相互制約、牽制及內(nèi)部博弈機制， 分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司整體利益要求，部分機構(gòu)重 復(fù)設(shè)置，造成不必要的資源消耗及浪費，從而難以達成有效的公司管 理，并造成公司利益的不斷流失。（三）財務(wù)核算、分析體系不健全、數(shù)據(jù)嚴重失真1、財務(wù)報表不健全，除主表資產(chǎn)負債表、損益表外，其他重要報表 如現(xiàn)金流量表、費用表、成本報表等均缺失，財務(wù)報表、財務(wù)分析及財 務(wù)分析報告沒有定期上報制度，數(shù)據(jù)可隨意調(diào)整，無法進行有效監(jiān)控， 系統(tǒng)賬證不符、賬表不符情況時有發(fā)生。2、存在大量的會計核算不規(guī)范情況，特

8、別是二級以下科目設(shè)置不合 理、不科學(xué)、重復(fù)、濫造、濫設(shè)等情況，且科目設(shè)置權(quán)限、審批權(quán)限不 明確。3、銀行賬戶設(shè)置過多，且有私戶設(shè)置情況，總計設(shè)置銀行賬戶48 個，其中私戶5個，保證金賬戶9個，開戶行總數(shù)13家。私戶應(yīng)予取消,保證金賬戶及理財產(chǎn)品等應(yīng)在其他貨幣資金中設(shè)置并核算，同一家金融 機構(gòu)不建議開設(shè)多個銀行賬號，銀行賬號應(yīng)盡量精簡。4、其他貨幣資金設(shè)置不規(guī)范，存在重復(fù)、濫設(shè)科目情況，二級科目應(yīng)為外埠存款、保證金存款等，三級可設(shè)為具體種類及金融機構(gòu)明細。5、應(yīng)收票據(jù)二級科目應(yīng)設(shè)為出票種類或機構(gòu)，即使要設(shè)為往來核算，也應(yīng)以出票金融機構(gòu)為往來核算單位。并應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查賬。6、客戶歸類不科學(xué)，代

9、理商與經(jīng)銷商、門店客戶等工程與重點項目客戶等重復(fù)，非渠道客戶、補換貨客戶等含糊不清，補換貨實際應(yīng)為退換貨，或直接歸類為售后往來專戶，補貨應(yīng)視同正常銷售處理。7、客戶，供應(yīng)商及其他往來核算單位編碼混亂，沒有編碼規(guī)則或編碼規(guī)則不完善，隨意編碼、重復(fù)設(shè)置客戶及客戶設(shè)置不明確等情況嚴重，極易造成往來賬錯掛、亂掛等現(xiàn)象8、其他應(yīng)收款設(shè)置不規(guī)范，二級分類混亂，如收取客戶及供應(yīng)商保證金應(yīng)在其他應(yīng)付款設(shè)置二級分類，稅金及暫估稅金應(yīng)在應(yīng)交稅金或主營業(yè)務(wù)稅金科目下設(shè)置明細核算、個人所得稅應(yīng)交個人所得稅科目核算。9、部分二級科目設(shè)置后從未使用，且設(shè)置不規(guī)范，如長期股權(quán)投資二級科目“、信用社”、其他應(yīng)收款下“老客戶遺

10、留貨款”等，其中信用社科目 10 萬投資長掛 5、 6 年未見任何反應(yīng)。10、增值稅科目設(shè)置過時，不符合會計法及稅法的最新政策及規(guī)則，財務(wù)管理人員未及時根據(jù)國家政策的變化調(diào)整相關(guān)處理方法及進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。且應(yīng)交增值稅以下科目年底均應(yīng)清零處理，部分財務(wù)軟件有科目清零功能，無此功能者應(yīng)手工清零。11、其他應(yīng)付款使用不規(guī)范，二級科目錯設(shè)稅金、預(yù)提費用、羅義 等科目，將應(yīng)在應(yīng)交稅金核算的印花稅計入該科目，不符合會計制度。12、本年利潤科目年底未結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目，常年累計，不符合本年利潤的定義，實際上成了歷年累計利潤。13、按會計準則要求，每年應(yīng)對應(yīng)收款項估計可收回金額和壞賬比例并計提壞賬準備，但實際

11、上壞賬準備從未計提，虛增利潤。14、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂，月底及年底均不對這兩類賬戶進行對賬，常年累計錯誤資金余額及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，各級財務(wù)人員缺乏應(yīng)有的基本責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不認真、不嚴謹、不專業(yè)，不負責(zé)任。15、重大財務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)賬不嚴謹，錯賬更正不按制度流程辦理，調(diào)賬現(xiàn)象非常普遍，財務(wù)內(nèi)部審核機制完全失效，錯賬不紅沖直接調(diào)賬，調(diào)賬成了財務(wù)記賬、核算的法寶。16、其他應(yīng)收款掛賬金額巨大，其中主要為清遠子公司往賬，自2012年底 5035 萬元至 2016 年 12 月 31 日止 4223 萬元， 4000余萬往賬長期掛賬，不僅對公司資產(chǎn)安全完整構(gòu)成重大威脅，并同時給子母公

12、司均帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。經(jīng)對清遠公司的審計發(fā)現(xiàn)，此4000 萬已消耗殆盡，且與此相關(guān)的關(guān)鍵憑證無端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務(wù)處理不規(guī)范，造成少記費用、多交稅費，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本年度內(nèi)，共繳納各項稅款共計萬元，其中：增值稅萬元，所得稅萬元，城建及附加稅萬元， 房產(chǎn)稅萬元， 土地使用稅萬元， 綜合稅負為%， 其中增值稅負為%。1 、 各項允許稅前扣除的費用均未足額享受， 如按工資總額可稅前扣除的福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，其中福利費比例為14%，工會經(jīng)費 2%，職工教育經(jīng)費%，本年度工資總額為2709萬元，可抵扣福利費 379萬元，實際發(fā)生327

13、 萬元，稅務(wù)年報的賬載金額與實際發(fā)生額分別為萬元及萬元，調(diào)整金額萬元，允許稅前扣除的工費經(jīng)費 54 萬元，實際無發(fā)生。2、按本年報表損益數(shù)萬元（與科目余額表相差萬元），科目表數(shù)，稅務(wù)申報數(shù)為萬元（與科目表相差 1000 元），納稅調(diào)整表A105000 中其他調(diào)整萬元，金額巨大，應(yīng)列入有關(guān)項目明確、避免虛增調(diào)整金額造成稅款損失。3 、 年末待抵扣進項稅額萬元， 當(dāng)期原材料庫存余額萬元， 折合進項稅*17%=萬元，當(dāng)期庫存商品余額萬元，折合進項約*17%=萬元，其他庫存萬元，折合進項稅約萬元，合計存貨折合進項約萬元。4、在建工程二級科目設(shè)置及使用不規(guī)范，已完工在建工程長期掛賬未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待

14、攤費用，金額巨大，共1200 余萬元，折舊及攤銷漏記（相應(yīng)虛增利潤），共造成所得稅款300 萬元左右無法抵扣。5 、無形資產(chǎn)攤銷不合理， 1200 萬的土地原值，每月僅攤銷 2 萬余。且 2013 年 12-551# 憑證調(diào)整 152 萬無形資產(chǎn)及攤銷不符合會計制度及公司流程，造成虛增資產(chǎn)及攤銷。6 、 自 2014年 1 月 1 日起， 對單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)， 允許一次性計入當(dāng)期損益并可在稅前扣除，不再計提折舊，但財務(wù)部門不及時了解、更新稅務(wù)知識，造成當(dāng)期多交所得稅。7 、研發(fā)費用應(yīng)單列研發(fā)支出 -XX 項目（材料、人工、水電等），月底應(yīng)分別結(jié)轉(zhuǎn)計入費用或資產(chǎn)類科目（如 管理

15、費用 -研究與開發(fā)費、無形資產(chǎn) -XX 資產(chǎn)），本年度研發(fā)費用總計萬元，年報實際上報研發(fā)費萬元，實際加計扣除研發(fā)費用萬元，按稅法規(guī)定研發(fā)費用可按實際金額的50%加計扣除。應(yīng)核實少算加計部分，避免多繳所得稅。三、審計意見及建議（一）完善各項制度，加強內(nèi)部監(jiān)控，建立健全人事管理制度、薪酬管理、輪崗制度、獎懲制度、績效考核制度、 KPI 計分考核、資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度、物控及資產(chǎn)盤點制度、合同管理制度、內(nèi)部監(jiān)督及責(zé)任追究制度、財稅檔案管理制度，完善預(yù)算管理制度、戰(zhàn)略預(yù)算制度，建立完備的預(yù)算體制，制定合理的戰(zhàn)略預(yù)算目標，強化制度執(zhí)行的保障機制，避免說一套、做一套，讓制度成為擺設(shè)。（二）制定完善、

16、合理的績效考核機制，突出重要指標的考核力度，特別是對公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過硬的指標及合理利益驅(qū)使機制，避免管理層無目標、無要求、無約束、無效益的情況重現(xiàn)。遵循公司利益最大化、股東權(quán)益最大化的基本原則。（三）推動機構(gòu)改革，實行產(chǎn)銷分離， 通過更為合理的分工優(yōu)勢，調(diào)動生產(chǎn)與銷售的積極性和創(chuàng)造性，更好地提升客戶服務(wù)質(zhì)量，配合終端運營及全方位的平臺推廣策略，包括市場調(diào)研、新產(chǎn)品推廣、市場開拓、品牌打造、廣告宣傳、經(jīng)銷商店管理等方面，結(jié)合不斷豐富與完善的產(chǎn)品線，與終端客戶精耕細作，共同開發(fā)運營。減少機構(gòu)重疊造成的內(nèi)耗，大幅縮減成本，績效考核與預(yù)算掛鉤、個 人收益與公司效益掛鉤， 遵循責(zé)

17、、 權(quán)、 利相結(jié)合的重要原則， 讓市場倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評價為核心、實行以完成預(yù)算為重點的管理體系，使人人都成 為經(jīng)營者，人人頭上都有指標，每部門都為利潤負責(zé)。通過推行產(chǎn)銷分離、 利潤中心來實現(xiàn)每個人、每個部門的責(zé)權(quán)利的三者匹配。（四）完善財務(wù)核算、分析體系，嚴格財務(wù)制度，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實準確， 加強稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節(jié)稅，充分發(fā)揮財務(wù)核 算、監(jiān)督及指導(dǎo)作用。加強財務(wù)人員學(xué)習(xí)，在財務(wù)人員任用上應(yīng)注重專業(yè) 能力及品行相結(jié)合，堅持主辦會計以上持證上崗原則，堅持按業(yè)務(wù)能力與 專業(yè)資格相結(jié)合的原則，堅持專業(yè)人做專業(yè)事的原則。徹底改變內(nèi)控混亂、 成本不清、做事

18、無預(yù)算、稅收無規(guī)劃、報表出不來、利潤薄如刀、風(fēng)險超 級大等積弊。（五）按照稅法及公司有關(guān)規(guī)定對存在的問題進行調(diào)整及糾正：1、對清遠其他應(yīng)收款4000萬長期掛賬問題應(yīng)商量調(diào)整方案，避免因 此造成的稅務(wù)風(fēng)險，如轉(zhuǎn)為投資款等。長期掛賬問題財稅（2003） 158號、 財稅（2016） 36號等均有明確規(guī)定，公司應(yīng)高度重視。對清遠相關(guān)財務(wù)憑 據(jù)的丟失應(yīng)進一步追查，查明事實真相。2、年底前重建賬套，對科目及客戶編碼、物料編碼重新建立，制定 科學(xué)的編碼規(guī)則，避免濫用科目、編碼等情況發(fā)生，對新增科目、代碼、 編碼等要明確相關(guān)權(quán)限，履行審批手續(xù)，禁止隨意增減。3、按照稅法應(yīng)計提的壞賬損失、存貨跌價損失、資產(chǎn)減值損失等應(yīng) 按月及時計提、對于長期掛賬的在建工程應(yīng)及時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折 舊，無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定及時足額攤銷。4、對供應(yīng)商欠開進項票額問題應(yīng)盡快追索，控制欠票數(shù)額，盡量減 少因進項發(fā)票滯后造成多交增值稅情況發(fā)生5、嚴禁隨意調(diào)賬（特別是資金賬戶調(diào)賬），錯賬更正一定要先沖銷， 再更正，對于未經(jīng)審批的違規(guī)調(diào)賬應(yīng)予以嚴厲