內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、廣東XX有限公司2017度審計(jì)報(bào)告公司董事會(huì)、股東會(huì)：根據(jù)公司內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃安排，我們對 2017年度經(jīng)營情況、財(cái)務(wù) 收支、內(nèi)控管理等進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中實(shí)施了必要的審計(jì)程序、查看 相關(guān)審計(jì)資料、憑據(jù)、約談了相關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)控管理制度存在較大 缺陷，財(cái)務(wù)核算不健全，財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)謹(jǐn)，對公司的發(fā)展及各項(xiàng)資產(chǎn)的安 全完整造成一定的影響?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況1、資產(chǎn)狀況 截止2017年12月31日，公司資產(chǎn)總額億元，其中負(fù)債總額為億元（其中銀行貸款億元），資產(chǎn)負(fù)債率為 86%銷售毛利為。為 凈利率%歷年資產(chǎn)負(fù)債情況：資產(chǎn)負(fù)債率及總資聲圖示總資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)便率2、經(jīng)營情況 公司201

2、7年收入總額23208萬元（其中廠房租賃收入726萬），實(shí)現(xiàn)利潤萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額1242萬元，總現(xiàn)金凈流入285萬元，總資產(chǎn)收益率為%公司歷年凈利潤與現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量圖示 如下：總收入與凈利潤情況圖示：截止本報(bào)告期末，公司貨幣資金總額 3729萬元，應(yīng)收賬款總額2054萬 元，其他應(yīng)收款5712萬元（其中清遠(yuǎn)分公司4223萬元），應(yīng)收票據(jù)824 萬元，應(yīng)付款項(xiàng)億元（其中應(yīng)付票據(jù) 2255萬元，預(yù)收貨款3294萬元）。2014-2017年櫥柜、五金合并經(jīng)營情況統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目單位2014201520162017合計(jì)收入總額櫥柜五金15956730合計(jì)凈利潤櫥柜1,2,五金-1,合計(jì)-1,1,

3、1,2,現(xiàn)金流量櫥柜4,-2,2,五金合計(jì)4,-1,3,總負(fù)債增量櫥柜9,-8,1,五金2,-1,1,合計(jì)11,-8,-1,1,總資產(chǎn)增量櫥柜9,-8,1,2,五金3,-1,1,合計(jì)12,-9,4,資金總額櫥柜5,2,3,3,3,五金合計(jì)5,3,4,4,4,租賃收入總 額櫥柜2,不計(jì)租賃收 入工廠凈利潤-1,1,工廠現(xiàn)金流量3,-2,1,財(cái)務(wù)費(fèi)用貸款利息支出2,上繳稅金增值稅所得稅城建及附加房產(chǎn)及土地稅印花稅等合計(jì)3、各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)情況及分析其中，盈利能力指標(biāo)及償債能力指標(biāo)相比同行業(yè)平均數(shù)差距較大， 而各項(xiàng)營運(yùn)能力指標(biāo)均高出行業(yè)平均值，這說明經(jīng)營能力與經(jīng)營成果不 匹配，優(yōu)勢未能有效發(fā)揮，戰(zhàn)斗

4、能力強(qiáng)而戰(zhàn)斗效果差，成本費(fèi)用消耗比 較大，利潤及利潤率比較低，各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)在同行業(yè)中處于一個(gè)極低的 水平，總的來說，公司營運(yùn)能力強(qiáng)，但盈利能力弱，償債能力差，資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)不合理，公司的發(fā)展長期處于瓶頸期，風(fēng)險(xiǎn)極高。2017年度帝王潔具與XX公司財(cái)務(wù)指標(biāo)比較指標(biāo)項(xiàng)目帝王潔具XX公司差額公式盈利能力指標(biāo)總資產(chǎn)收益率%凈利潤/總資產(chǎn)銷售毛利率%20%主營利潤/收入銷售凈利率%凈利潤/收入成本費(fèi)用利潤率%凈利潤/成本費(fèi)用償債能力指標(biāo)資產(chǎn)貝債率%總負(fù)債/總資產(chǎn)流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債產(chǎn)權(quán)比率6總負(fù)債/所有者權(quán)益；7肝能全 際力無，收賬款周轉(zhuǎn)率收入/平均應(yīng)收賬款存貨周轉(zhuǎn)率銷貨成本

5、/平均存貨流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/固定資產(chǎn)凈值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率收入/平均總資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)構(gòu)明流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)/總資 產(chǎn)固定資產(chǎn)/總資產(chǎn)加加/總k流動(dòng)負(fù)債/總負(fù)債100股東權(quán)益/總資產(chǎn)權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總說明：差額欄中，負(fù)數(shù)表示與對方的差距，正數(shù)表示超越對方的優(yōu)勢二、存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善公司各項(xiàng)內(nèi)控制度缺失或不完善，從而造成責(zé)權(quán)不分，利益與效益 脫鉤，人浮于事，互相推諉，并造成管理流程混亂，各種損失浪費(fèi)和內(nèi)耗 嚴(yán)重，人事考核和利益分配機(jī)制失衡，沒有科學(xué)的激勵(lì)措施和懲戒手段， 干好干壞一個(gè)樣，甚至還出現(xiàn)了負(fù)面激勵(lì)情況，重要的制度缺失，已有的 制

6、度得不到有效的執(zhí)行或由于制度本身的缺陷無法執(zhí)行，考核注重于過程 而偏廢結(jié)果，注重于形勢而不重視實(shí)質(zhì)，重大經(jīng)營決策不進(jìn)行專家論證， 不進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目尚行匝芯?，過度依賴于信任管理、人情管理而偏廢制度管 理，公司出現(xiàn)了問題更多的時(shí)候不是想辦法解決問題，而是在千方百計(jì)想 辦法推卸責(zé)任或掩蓋問題，甚至有問題也不解決，聽之任之等等，這些都 是由于制度荒廢造成的，公司的制度如同兒戲、形同虛設(shè)。公司歷次的內(nèi) 部審計(jì)中，每次都披露及揭露出了許多問題，但每次都不了了之，已出現(xiàn) 的問題又不斷的重復(fù)出現(xiàn)。（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，在公司現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，缺乏專業(yè)分工與 協(xié)調(diào)，機(jī)構(gòu)任務(wù)與目標(biāo)不清晰，責(zé)權(quán)利相結(jié)合、集權(quán)與分權(quán)相

7、結(jié)合的原 則得不到發(fā)揮，不利于內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的有效實(shí)行，執(zhí)行機(jī)構(gòu)與監(jiān)督機(jī)構(gòu) 沒有分設(shè)，各機(jī)構(gòu)及部門缺乏有效的相互制約、牽制及內(nèi)部博弈機(jī)制， 分公司與總部的銷售策略及形式不符合公司整體利益要求，部分機(jī)構(gòu)重 復(fù)設(shè)置，造成不必要的資源消耗及浪費(fèi)，從而難以達(dá)成有效的公司管 理，并造成公司利益的不斷流失。（三）財(cái)務(wù)核算、分析體系不健全、數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真1、財(cái)務(wù)報(bào)表不健全，除主表資產(chǎn)負(fù)債表、損益表外，其他重要報(bào)表 如現(xiàn)金流量表、費(fèi)用表、成本報(bào)表等均缺失，財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析及財(cái) 務(wù)分析報(bào)告沒有定期上報(bào)制度，數(shù)據(jù)可隨意調(diào)整，無法進(jìn)行有效監(jiān)控， 系統(tǒng)賬證不符、賬表不符情況時(shí)有發(fā)生。2、存在大量的會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情況，特

8、別是二級以下科目設(shè)置不合 理、不科學(xué)、重復(fù)、濫造、濫設(shè)等情況，且科目設(shè)置權(quán)限、審批權(quán)限不 明確。3、銀行賬戶設(shè)置過多，且有私戶設(shè)置情況，總計(jì)設(shè)置銀行賬戶48 個(gè)，其中私戶5個(gè)，保證金賬戶9個(gè)，開戶行總數(shù)13家。私戶應(yīng)予取消,保證金賬戶及理財(cái)產(chǎn)品等應(yīng)在其他貨幣資金中設(shè)置并核算，同一家金融 機(jī)構(gòu)不建議開設(shè)多個(gè)銀行賬號，銀行賬號應(yīng)盡量精簡。4、其他貨幣資金設(shè)置不規(guī)范，存在重復(fù)、濫設(shè)科目情況，二級科目應(yīng)為外埠存款、保證金存款等，三級可設(shè)為具體種類及金融機(jī)構(gòu)明細(xì)。5、應(yīng)收票據(jù)二級科目應(yīng)設(shè)為出票種類或機(jī)構(gòu)，即使要設(shè)為往來核算，也應(yīng)以出票金融機(jī)構(gòu)為往來核算單位。并應(yīng)建立應(yīng)收票據(jù)備查賬。6、客戶歸類不科學(xué)，代

9、理商與經(jīng)銷商、門店客戶等工程與重點(diǎn)項(xiàng)目客戶等重復(fù)，非渠道客戶、補(bǔ)換貨客戶等含糊不清，補(bǔ)換貨實(shí)際應(yīng)為退換貨，或直接歸類為售后往來專戶，補(bǔ)貨應(yīng)視同正常銷售處理。7、客戶，供應(yīng)商及其他往來核算單位編碼混亂，沒有編碼規(guī)則或編碼規(guī)則不完善，隨意編碼、重復(fù)設(shè)置客戶及客戶設(shè)置不明確等情況嚴(yán)重，極易造成往來賬錯(cuò)掛、亂掛等現(xiàn)象8、其他應(yīng)收款設(shè)置不規(guī)范，二級分類混亂，如收取客戶及供應(yīng)商保證金應(yīng)在其他應(yīng)付款設(shè)置二級分類，稅金及暫估稅金應(yīng)在應(yīng)交稅金或主營業(yè)務(wù)稅金科目下設(shè)置明細(xì)核算、個(gè)人所得稅應(yīng)交個(gè)人所得稅科目核算。9、部分二級科目設(shè)置后從未使用，且設(shè)置不規(guī)范，如長期股權(quán)投資二級科目“、信用社”、其他應(yīng)收款下“老客戶遺

10、留貨款”等，其中信用社科目 10 萬投資長掛 5、 6 年未見任何反應(yīng)。10、增值稅科目設(shè)置過時(shí)，不符合會(huì)計(jì)法及稅法的最新政策及規(guī)則，財(cái)務(wù)管理人員未及時(shí)根據(jù)國家政策的變化調(diào)整相關(guān)處理方法及進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。且應(yīng)交增值稅以下科目年底均應(yīng)清零處理，部分財(cái)務(wù)軟件有科目清零功能，無此功能者應(yīng)手工清零。11、其他應(yīng)付款使用不規(guī)范，二級科目錯(cuò)設(shè)稅金、預(yù)提費(fèi)用、羅義 等科目，將應(yīng)在應(yīng)交稅金核算的印花稅計(jì)入該科目，不符合會(huì)計(jì)制度。12、本年利潤科目年底未結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤科目，常年累計(jì)，不符合本年利潤的定義，實(shí)際上成了歷年累計(jì)利潤。13、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，每年應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)估計(jì)可收回金額和壞賬比例并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但實(shí)際

11、上壞賬準(zhǔn)備從未計(jì)提，虛增利潤。14、外幣賬戶與本位幣賬戶余額不相符，外幣核算混亂，月底及年底均不對這兩類賬戶進(jìn)行對賬，常年累計(jì)錯(cuò)誤資金余額及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，各級財(cái)務(wù)人員缺乏應(yīng)有的基本責(zé)任和業(yè)務(wù)素質(zhì)，不認(rèn)真、不嚴(yán)謹(jǐn)、不專業(yè)，不負(fù)責(zé)任。15、重大財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)調(diào)賬不嚴(yán)謹(jǐn)，錯(cuò)賬更正不按制度流程辦理，調(diào)賬現(xiàn)象非常普遍，財(cái)務(wù)內(nèi)部審核機(jī)制完全失效，錯(cuò)賬不紅沖直接調(diào)賬，調(diào)賬成了財(cái)務(wù)記賬、核算的法寶。16、其他應(yīng)收款掛賬金額巨大，其中主要為清遠(yuǎn)子公司往賬，自2012年底 5035 萬元至 2016 年 12 月 31 日止 4223 萬元， 4000余萬往賬長期掛賬，不僅對公司資產(chǎn)安全完整構(gòu)成重大威脅，并同時(shí)給子母公

12、司均帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)對清遠(yuǎn)公司的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，此4000 萬已消耗殆盡，且與此相關(guān)的關(guān)鍵憑證無端消失。（四）稅收籌劃管理不健全，稅務(wù)處理不規(guī)范，造成少記費(fèi)用、多交稅費(fèi)，并由于銷售政策因素造成提高稅基，多交增值稅等情況。本年度內(nèi)，共繳納各項(xiàng)稅款共計(jì)萬元，其中：增值稅萬元，所得稅萬元，城建及附加稅萬元， 房產(chǎn)稅萬元， 土地使用稅萬元， 綜合稅負(fù)為%， 其中增值稅負(fù)為%。1 、 各項(xiàng)允許稅前扣除的費(fèi)用均未足額享受， 如按工資總額可稅前扣除的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，其中福利費(fèi)比例為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%，職工教育經(jīng)費(fèi)%，本年度工資總額為2709萬元，可抵扣福利費(fèi) 379萬元，實(shí)際發(fā)生327

13、 萬元，稅務(wù)年報(bào)的賬載金額與實(shí)際發(fā)生額分別為萬元及萬元，調(diào)整金額萬元，允許稅前扣除的工費(fèi)經(jīng)費(fèi) 54 萬元，實(shí)際無發(fā)生。2、按本年報(bào)表損益數(shù)萬元（與科目余額表相差萬元），科目表數(shù)，稅務(wù)申報(bào)數(shù)為萬元（與科目表相差 1000 元），納稅調(diào)整表A105000 中其他調(diào)整萬元，金額巨大，應(yīng)列入有關(guān)項(xiàng)目明確、避免虛增調(diào)整金額造成稅款損失。3 、 年末待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額萬元， 當(dāng)期原材料庫存余額萬元， 折合進(jìn)項(xiàng)稅*17%=萬元，當(dāng)期庫存商品余額萬元，折合進(jìn)項(xiàng)約*17%=萬元，其他庫存萬元，折合進(jìn)項(xiàng)稅約萬元，合計(jì)存貨折合進(jìn)項(xiàng)約萬元。4、在建工程二級科目設(shè)置及使用不規(guī)范，已完工在建工程長期掛賬未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待

14、攤費(fèi)用，金額巨大，共1200 余萬元，折舊及攤銷漏記（相應(yīng)虛增利潤），共造成所得稅款300 萬元左右無法抵扣。5 、無形資產(chǎn)攤銷不合理， 1200 萬的土地原值，每月僅攤銷 2 萬余。且 2013 年 12-551# 憑證調(diào)整 152 萬無形資產(chǎn)及攤銷不符合會(huì)計(jì)制度及公司流程，造成虛增資產(chǎn)及攤銷。6 、 自 2014年 1 月 1 日起， 對單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)， 允許一次性計(jì)入當(dāng)期損益并可在稅前扣除，不再計(jì)提折舊，但財(cái)務(wù)部門不及時(shí)了解、更新稅務(wù)知識，造成當(dāng)期多交所得稅。7 、研發(fā)費(fèi)用應(yīng)單列研發(fā)支出 -XX 項(xiàng)目（材料、人工、水電等），月底應(yīng)分別結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入費(fèi)用或資產(chǎn)類科目（如 管理

15、費(fèi)用 -研究與開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn) -XX 資產(chǎn)），本年度研發(fā)費(fèi)用總計(jì)萬元，年報(bào)實(shí)際上報(bào)研發(fā)費(fèi)萬元，實(shí)際加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用萬元，按稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可按實(shí)際金額的50%加計(jì)扣除。應(yīng)核實(shí)少算加計(jì)部分，避免多繳所得稅。三、審計(jì)意見及建議（一）完善各項(xiàng)制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，建立健全人事管理制度、薪酬管理、輪崗制度、獎(jiǎng)懲制度、績效考核制度、 KPI 計(jì)分考核、資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度、物控及資產(chǎn)盤點(diǎn)制度、合同管理制度、內(nèi)部監(jiān)督及責(zé)任追究制度、財(cái)稅檔案管理制度，完善預(yù)算管理制度、戰(zhàn)略預(yù)算制度，建立完備的預(yù)算體制，制定合理的戰(zhàn)略預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化制度執(zhí)行的保障機(jī)制，避免說一套、做一套，讓制度成為擺設(shè)。（二）制定完善、

16、合理的績效考核機(jī)制，突出重要指標(biāo)的考核力度，特別是對公司核心管理人員及重要崗位人員一定要有過硬的指標(biāo)及合理利益驅(qū)使機(jī)制，避免管理層無目標(biāo)、無要求、無約束、無效益的情況重現(xiàn)。遵循公司利益最大化、股東權(quán)益最大化的基本原則。（三）推動(dòng)機(jī)構(gòu)改革，實(shí)行產(chǎn)銷分離， 通過更為合理的分工優(yōu)勢，調(diào)動(dòng)生產(chǎn)與銷售的積極性和創(chuàng)造性，更好地提升客戶服務(wù)質(zhì)量，配合終端運(yùn)營及全方位的平臺推廣策略，包括市場調(diào)研、新產(chǎn)品推廣、市場開拓、品牌打造、廣告宣傳、經(jīng)銷商店管理等方面，結(jié)合不斷豐富與完善的產(chǎn)品線，與終端客戶精耕細(xì)作，共同開發(fā)運(yùn)營。減少機(jī)構(gòu)重疊造成的內(nèi)耗，大幅縮減成本，績效考核與預(yù)算掛鉤、個(gè) 人收益與公司效益掛鉤， 遵循責(zé)

17、、 權(quán)、 利相結(jié)合的重要原則， 讓市場倒推、倒逼成本，讓管理真正出效益。避免以評價(jià)為核心、實(shí)行以完成預(yù)算為重點(diǎn)的管理體系，使人人都成 為經(jīng)營者，人人頭上都有指標(biāo)，每部門都為利潤負(fù)責(zé)。通過推行產(chǎn)銷分離、 利潤中心來實(shí)現(xiàn)每個(gè)人、每個(gè)部門的責(zé)權(quán)利的三者匹配。（四）完善財(cái)務(wù)核算、分析體系，嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確， 加強(qiáng)稅收籌劃管理，充分利用稅收政策合理避稅、節(jié)稅，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)核 算、監(jiān)督及指導(dǎo)作用。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，在財(cái)務(wù)人員任用上應(yīng)注重專業(yè) 能力及品行相結(jié)合，堅(jiān)持主辦會(huì)計(jì)以上持證上崗原則，堅(jiān)持按業(yè)務(wù)能力與 專業(yè)資格相結(jié)合的原則，堅(jiān)持專業(yè)人做專業(yè)事的原則。徹底改變內(nèi)控混亂、 成本不清、做事

18、無預(yù)算、稅收無規(guī)劃、報(bào)表出不來、利潤薄如刀、風(fēng)險(xiǎn)超 級大等積弊。（五）按照稅法及公司有關(guān)規(guī)定對存在的問題進(jìn)行調(diào)整及糾正：1、對清遠(yuǎn)其他應(yīng)收款4000萬長期掛賬問題應(yīng)商量調(diào)整方案，避免因 此造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如轉(zhuǎn)為投資款等。長期掛賬問題財(cái)稅（2003） 158號、 財(cái)稅（2016） 36號等均有明確規(guī)定，公司應(yīng)高度重視。對清遠(yuǎn)相關(guān)財(cái)務(wù)憑 據(jù)的丟失應(yīng)進(jìn)一步追查，查明事實(shí)真相。2、年底前重建賬套，對科目及客戶編碼、物料編碼重新建立，制定 科學(xué)的編碼規(guī)則，避免濫用科目、編碼等情況發(fā)生，對新增科目、代碼、 編碼等要明確相關(guān)權(quán)限，履行審批手續(xù)，禁止隨意增減。3、按照稅法應(yīng)計(jì)提的壞賬損失、存貨跌價(jià)損失、資產(chǎn)減值損失等應(yīng) 按月及時(shí)計(jì)提、對于長期掛賬的在建工程應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折 舊，無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額攤銷。4、對供應(yīng)商欠開進(jìn)項(xiàng)票額問題應(yīng)盡快追索，控制欠票數(shù)額，盡量減 少因進(jìn)項(xiàng)發(fā)票滯后造成多交增值稅情況發(fā)生5、嚴(yán)禁隨意調(diào)賬（特別是資金賬戶調(diào)賬），錯(cuò)賬更正一定要先沖銷， 再更正，對于未經(jīng)審批的違規(guī)調(diào)賬應(yīng)予以嚴(yán)厲