行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本操作指引

1、附件行政事業(yè)單位內(nèi)部控制本 操 作指引湖南省財政廳 目 錄 第一部分：使用說明第二部分：內(nèi)部控制工作開展步驟及流程 一、工作步驟二、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)第三部分：經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四節(jié) 資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第五節(jié)建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制一、工作步驟示意圖二

2、、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作第一部分使用說明引導(dǎo)各為便于理解和掌握內(nèi)控原理，具體操作實施路徑和流程， 單位順利完成內(nèi)部控制制度建立和完善工作，我們制定了本指引1. 本指引是按照內(nèi)控規(guī)范要求對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風(fēng)險進行防范和管控的指導(dǎo) , 單位的非經(jīng)濟活動要按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求進行控制和管理。2. 本指引是根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） （財會201221 號） 的要求， 圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控機制和六項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所建立的基本指引，對本指引內(nèi)容，請根據(jù)本部門或單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和規(guī)模參照使用。3. 對于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單的行政事業(yè)單位，在控制有效、

3、保證經(jīng)濟活動安全的情況下，在機構(gòu)設(shè)置、工作環(huán)節(jié)、制度建設(shè)上可在本指引基礎(chǔ)上適度簡化。4. 對于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜的行政事業(yè)單位，在認真執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，如存在本規(guī)范未列示的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可根據(jù)實際需要拓展本指引基本框架所規(guī)定的內(nèi)容，以更好的滿足單位內(nèi)部管理需求。第二部分 內(nèi)部控制工作開展步驟及流程一、工作步驟（一）成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機構(gòu)單位要單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定常設(shè)的內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)開展內(nèi)部控制工作。（二）開展單位層面內(nèi)部控制1. 建立職責(zé)分工權(quán)限明確的組織架構(gòu)主要內(nèi)容：單位部門設(shè)置、明確部門職責(zé)、明確部門內(nèi)部崗位，設(shè)計崗位職責(zé)、明確崗位權(quán)限，滿足不相容職務(wù)相分離

4、的要求。2. 管控模式設(shè)計主要內(nèi)容： 對于單位需決策的事項應(yīng)視性質(zhì)、重要程度等建立決策機制； 對于各個部門都會涉及到的主要支出事項應(yīng)建立歸口管理模式； 建立執(zhí)行、 決策與監(jiān)督相分離的單位內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動管理模式。3. 建立集體議事決策制度主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項范圍；投票表決規(guī)則；決策紀要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等。4. 建立關(guān)鍵崗位管理制度主要內(nèi)容：單位內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度； 關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制 度等。5. 建立會計機構(gòu)管理制度主要內(nèi)容：會計機構(gòu)設(shè)置；會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門

5、與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程等。6. 按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。7. 按照內(nèi)控規(guī)范要求建立六項主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu) （ 見下 文）。（三）開展經(jīng)濟活動內(nèi)部控制1. 構(gòu)建經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動框架。2. 對照內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)， 對于單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動流程進行全面梳理，找出風(fēng)險點。3. 根據(jù)內(nèi)控規(guī)范與國家法律法規(guī)， 對識別出的風(fēng)險點設(shè)計控制措施。4. 結(jié)合前述梳理的結(jié)果， 制定內(nèi)部控制工作手冊，同步完善單位的制度。、工作流程圖三、主要經(jīng)濟活動的管理結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)活動職能部門崗位設(shè)置/、相谷岡位預(yù)算業(yè)務(wù)決策機構(gòu)：由單位領(lǐng)導(dǎo)班子，部門 負責(zé)人組成，履行預(yù)算管理職能的 決策機構(gòu)。管

6、理工作機構(gòu)：設(shè)在財會部門，履 行預(yù)算日常管理職能執(zhí)行機構(gòu)：各業(yè)務(wù)部門，執(zhí)行審批 下達的預(yù)算設(shè)置預(yù)算編制、審批、 執(zhí)行監(jiān)督、績效評價等 崗位，明確各崗位職責(zé) 權(quán)限預(yù)算編制與預(yù)算審批；預(yù) 算審批與預(yù)算執(zhí)行；預(yù)算 執(zhí)行與分析評價收支業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門 （一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置收費、稽核、支出 審批、審核、支付、 核算和歸檔、票據(jù)、印 章管理等關(guān)鍵崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán)限收款與會計核算；支出中 請和內(nèi)部審批；付款審批 和付款執(zhí)行；業(yè)務(wù)經(jīng)辦和 會計核算，增加支付錄入 和審核崗位等債務(wù)業(yè)務(wù)指定的歸口管理部門或財會部門 （一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置債務(wù)申請、審批、 經(jīng)辦、對賬檢查等崗 位，明確各

7、崗位職責(zé)權(quán) 限舉債申請與審批；債務(wù)業(yè) 務(wù)經(jīng)辦與會計核算；債務(wù) 業(yè)務(wù)經(jīng)辦與債務(wù)對賬檢查政府采購 業(yè)務(wù)決策機構(gòu)：成立政府米購領(lǐng)導(dǎo)小組， 由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門， 財會部門和業(yè)務(wù)部門負責(zé)人組成。 實施機構(gòu)：由采購歸口部門（成立 專門的政府米購部門或指止辦公至 為歸口部門），財會部門，相關(guān)業(yè)務(wù) 部門組成監(jiān)督機構(gòu)：內(nèi)部審計部門設(shè)置政府采購預(yù)算編 制、采購活動執(zhí)行、采 購活動監(jiān)督等崗位，明 確各崗位職責(zé)權(quán)限政府米購預(yù)算的編制和審 定，政府采購需求制定與 內(nèi)部審批，招標(biāo)文件準備 與復(fù)核，合同簽訂與驗收， 驗收與保管，付款審批與 付款執(zhí)行，采購執(zhí)行與監(jiān) 督檢查等資產(chǎn)業(yè)務(wù)貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會

8、部門 （一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置會計、出納、稽核 等資金管理崗位，明確 票據(jù)和印章管理責(zé)任 人，其中，出納不得兼 任稽核、會計檔案保管 和收入、支出、費用、 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記 工作，出納崗位不得由 臨時人員擔(dān)任。貨幣資金支付的審批與執(zhí) 行；貨幣資金的保管和收 支賬目的會計核算；貨幣 資金的保管和盤點清查； 貨幣資金的會計記錄和審 計監(jiān)督實物資產(chǎn)：設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或指定歸 口管理部門設(shè)置資產(chǎn)預(yù)算編制、產(chǎn) 權(quán)登記、資產(chǎn)記錄、日 常管理、統(tǒng)計分析等崗 位，明確各崗位職責(zé)權(quán) 限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門 （一般應(yīng)為財會部門）設(shè)置對外投資經(jīng)辦、審 核、管理等崗位，明確 各崗位職責(zé)權(quán)限

9、對外投資的可行性研究與 評估、對外投資決策與執(zhí) 行、對外投資處置審批與 執(zhí)行等建設(shè)項目 業(yè)務(wù)成立專門的管理部門或指定歸口管 理部門設(shè)置項目前期工作管 理、技術(shù)管理、基本建 設(shè)施工管理、監(jiān)督管 理、財務(wù)管理和建設(shè)檔 案管理等崗位，明確各 崗位職責(zé)權(quán)限。項目建議和可行性研究與 項目決策、概預(yù)算編制與 審核、項目實施與價款支 付、竣工決算與竣工審計 等合同業(yè)務(wù)指定歸口管理部門，一般為內(nèi)設(shè)法 制部門或辦公室設(shè)置合同擬定、審核、 合同執(zhí)行監(jiān)督、合同核 算與歸檔等崗位、明確合同擬定與審核；合同審 核與審批；合同審批與訂 立：合同執(zhí)行與監(jiān)督等各崗位的職責(zé)權(quán)限第三部分 經(jīng)濟活動內(nèi)部控制第一節(jié)預(yù)算業(yè)務(wù)控制、工作

10、步驟示意圖、工作流程圖預(yù)算績效管理 .(一)預(yù)算編制及批復(fù)部署預(yù)算編制授權(quán)部署預(yù)算編制批準本級預(yù)算(11)批復(fù)部門預(yù)算（二）預(yù)算執(zhí)行（三）預(yù)算績效管理三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）預(yù)算編制及批復(fù)流程天鍵劃、節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體 預(yù)算 編制 及 批復(fù)提出新增需 求、評審新 增項目提出的新增需求不真 實，虛報人員、資產(chǎn)、 業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，新增 項目未經(jīng)過科學(xué)論證 和評審。1.建立財政補助人員和資廣基 礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，加強需求審核； 2.建立和完善項目評審制，對于 建設(shè)工程、大型修繕、信息化項 目等專業(yè)性較強的重大事項，需 先進行項目評審。提出新增需 求的業(yè)務(wù)部 門按規(guī)定的預(yù) 算編審程序

11、進行預(yù)算編 制預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù) 算編制粗糙，不符合 工作實際1.召開預(yù)算編制會議，全面把握 預(yù)算編制政策，細化預(yù)算編制； 2.建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資 產(chǎn)管理、人事管理、預(yù)算績效管 理的溝通協(xié)調(diào)機制；3.加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審 核。預(yù)算編制部 門預(yù)算批復(fù)預(yù)算不進行內(nèi)部批 復(fù)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力 度/、足，預(yù)算約束力 弱化。單位將批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部 進行指標(biāo)分解和審批下達。預(yù)算管理部 門（二）預(yù)算執(zhí)行流程天鍵劃、節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行預(yù)算支出 管理沒肩按照批復(fù) 的預(yù)算安排支 出、超預(yù)算指 標(biāo)安排預(yù)算支 出1 .業(yè)務(wù)部門申請支出事項必 須有預(yù)算指標(biāo)，再履行預(yù)算支 出審批手續(xù)；2

12、.無預(yù)算指機或超預(yù)算指標(biāo) 的事項應(yīng)先履行預(yù)算追加調(diào) 整程序；3 .明確單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào) 整程序。單位負責(zé)人、 預(yù)算管理部 門，財會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機構(gòu)預(yù)算收入 管理沒有按照規(guī)定 足額收取收入 并相應(yīng)上繳財 政建立收入監(jiān)控機制，按照進度 組織收入并及時上繳收入執(zhí)收部 門，財會部門預(yù)算執(zhí)行 效果管理沒有進行預(yù)算 執(zhí)行分析，沒 有建立啟效溝 通機制，可能 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行 進度偏快或偏 慢1 .建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，運 用信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)部門的預(yù) 算執(zhí)行情況進行監(jiān)控；2 .建立預(yù)算分析機制，召開預(yù) 算執(zhí)行分析會議，定期通報預(yù) 算執(zhí)行情況，研究存在的問 題，提出改進措施。單位負責(zé)人， 預(yù)算管理部 門，財

13、會部 門，預(yù)算執(zhí)行 機構(gòu)（三）決算和預(yù)算績效管理流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體決算決算編制決算與預(yù)算存1.按照財政部門要求，按照規(guī)定的財會部門和預(yù) 算績 效管 理在脫節(jié)、口徑 不一，難以及 時反映預(yù)算執(zhí) 行情況，導(dǎo)致 預(yù)算管理的效 率低下時間、格式、要求進行決算編制；2 .決算報表內(nèi)容完整，數(shù)據(jù)準確， 審核人員進行簽字確認；3 .加強決算數(shù)據(jù)分析，收集數(shù)據(jù)資 料，分析預(yù)決算差異原因，撰寫預(yù) 算結(jié)果報告；4 .將分析報告反饋各業(yè)務(wù)部門，查 找問題，制定整改措施。預(yù)算績 效管理預(yù)算績效管理 機制不完善， 可能導(dǎo)致績效 目標(biāo)脫離實 際，績效監(jiān)控 不到位，績效 評價不科學(xué)， 評價結(jié)果流于 形式

14、1 .建立績效管理制度；2 .預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定要經(jīng)過調(diào) 查研究和科學(xué)論證，目標(biāo)要指向明 確，細化量化，符合客觀實際；3 .評價標(biāo)準和評價方法科學(xué)合理、 客觀公正，要形成評價報告；4 .評價結(jié)果要及時反饋并進一 定范圍的公開，作為改進預(yù)算管理 和安#卜以后年度預(yù)算的重要依據(jù)。預(yù)算績效管 理組織單位 和預(yù)算管理 部門第二節(jié)收支業(yè)務(wù)控制-、工作步驟示意圖（一）收入業(yè)務(wù)（二）支由業(yè)務(wù)（三）債務(wù)業(yè)務(wù)、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）收入業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體收入 管理截留、坐支、挪 用非稅收入，非 稅收入/、開具 繳款書，隱瞞應(yīng) 繳收入1 .建立非稅收入定期稽查制 度，落實收繳責(zé)任

15、，嚴格責(zé)任 追究；2 .建立收入征管信息系統(tǒng)，進 行收入分析，財會部門定期與 收入執(zhí)收部門對賬；3 .嚴格收費票據(jù)管理，開票和 收款分離，收入和票據(jù)定期核 對；4 .定期進行財務(wù)檢查和內(nèi)部審 計監(jiān)督，加強往來賬的清理和 檢查工作。收入執(zhí)收部 門，財會部 門截留、坐支其他 收入（二）支出業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體支出 管理 支出 管理支出事項事 前申請審核 和審批支出范圍和開 支標(biāo)準不符合 相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致 預(yù)算執(zhí)行不力， 甚至發(fā)生支出 業(yè)務(wù)違法違規(guī) 的風(fēng)險1 .申請支出事項必須啟預(yù)算指 標(biāo)，無指標(biāo)或超指標(biāo)的支出不能 進行申請；2 .財會部門進行預(yù)算指標(biāo)審核；3 .申請支出部門按照

16、單位內(nèi)部 授權(quán)審批權(quán)限進行逐級報批；4 .審核審批后，按規(guī)定開展支出 業(yè)務(wù)。申請支出事 項部門，財 會部門事后支出 審批支出事項缺乏 事后監(jiān)控，可能 導(dǎo)致亂列支出， 超指標(biāo)列支出、 虛假票據(jù)套取 資金等風(fēng)險1 .財會部門進行單據(jù)審核，簽署 審核意見；2 .根據(jù)支出事項數(shù)額及支出事 項性質(zhì)的審批權(quán)限由/、同的審 批人進行審批。申請支出事 項部門，財 會部門支付控制資金支付不符 合國庫集中支 付、政府米購、 公務(wù)卡結(jié)算等 政策規(guī)定，導(dǎo)致 支出違規(guī)風(fēng)險1 .出納人員進行復(fù)核；2 .按照規(guī)定的資金支付方式進 行資金支付。財會部門核算和歸檔 控制會計資料不全， 導(dǎo)致責(zé)任確認 不清1 .財會部門根據(jù)支出憑

17、證及時 準確登記賬簿；2 .會計檔案妥善保管、嚴防毀 損、散失、泄密或不當(dāng)使用。財會部門（三）債務(wù)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體債務(wù) 業(yè)務(wù) 管理債務(wù)項目確 定及審批未經(jīng)充分論證 或未經(jīng)集體決 策，擅自對外舉 借大額債務(wù)，可 能導(dǎo)致不能按 期還本付息，出 現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險1 .進行債務(wù)項目論證和評估， 財會部門編制債務(wù)融資和償還 力不；2 .大額債務(wù)在充分論證的基礎(chǔ) 上，由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定； 3.需報請主管部門和財政部門 進行外部審批的，按照規(guī)定進 行報批。單位負責(zé)人， 債務(wù)業(yè)務(wù)歸口 管理部門債務(wù)項目的 履行債務(wù)管理和監(jiān) 控/、嚴，沒有做 好還本付息的 準備，出現(xiàn)財務(wù) 風(fēng)險或單位利 益

18、受損1 .按照規(guī)定的用途使用資金；2 .財會部門按照債務(wù)融資和償 還方案按時還本付息，做好償 債準備；3 .財會部門定期核對債務(wù)余 額，進行債務(wù)的對賬和檢查控 制；4 .歸口部門及時進行債務(wù)消 理，防范控制債務(wù)風(fēng)險。單位負責(zé)人， 債務(wù)業(yè)務(wù)歸口 管理部門，財 會部門債務(wù)核算與 歸檔債務(wù)沒有及時 納入賬內(nèi)核算， 形成帳外債務(wù) 和財務(wù)風(fēng)險1 .財會部門及時進行債務(wù)業(yè)務(wù) 的會計核算；2 .做好檔案保管工作，妥善保 管相關(guān)記錄、文件和憑證。財會部門第三節(jié)政府采購業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）采購預(yù)算編制與計劃管理流程天犍劃、節(jié)風(fēng)險點主要防控養(yǎng)1施責(zé)任主體購算劃

19、理 采預(yù)計管政府米購預(yù) 算編制與 審核資產(chǎn)管理與預(yù)算編制部 門之間缺乏夠溝通協(xié)調(diào)， 政府米購活動D業(yè)務(wù)活 動相脫節(jié)，出現(xiàn)資金浪費 或資產(chǎn)閑置等問題建立預(yù)算編制、政府米購和資產(chǎn)管 理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào) 機制，聯(lián)合進行政府采購預(yù)算編采購預(yù)算編 制部門、財 會部門、業(yè) 務(wù)部門采購計劃 編制超預(yù)算指標(biāo)和內(nèi)容編制 采購計劃，影響政府采購 預(yù)算的執(zhí)行效果業(yè)務(wù)部門嚴格按照政府采購預(yù)算 范圍、數(shù)量、金額和要求等編制政 府采購計劃。業(yè)務(wù)部門采購計劃 審核政府米購需求審核審批 不嚴格，未按政府采購預(yù) 算進行采購，影響政府采 購預(yù)算的嚴肅性和政府 采購效果1.政府采購部門審核: 合理性：采購計劃是, 是否與

20、業(yè)務(wù)部門的工彳 產(chǎn)存量相適應(yīng)；是否 準相符：采購計劃的 分列入預(yù)算、 乍計劃和資 與資產(chǎn)配置標(biāo)政府采購部 門、財會部 門2 .專業(yè)性設(shè)備附有相關(guān)技術(shù)部門 的審核意見；3 .財會部門對采購計劃是否在預(yù) 算指標(biāo)額度內(nèi)進行審核。采購計劃 審批1 .合理設(shè)置政府米購計劃的審批 權(quán)限、程序和責(zé)標(biāo)；2 .經(jīng)審核的政府采購計劃按照相 應(yīng)程序進行審批；3 .審批后政府采購計劃下達給各 業(yè)務(wù)部門，作為業(yè)務(wù)部門辦理政府 采購業(yè)務(wù)的依據(jù)。政府采購部 門（二）采購活動管理流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體采購 活動 管理業(yè)務(wù)部門采 購的申請與 審核政府米購活動 開展不規(guī)范, 未按規(guī)定選擇 米購方式、發(fā) 布采購信息

21、， 甚至化整為零 或其他方式規(guī) 避公共招標(biāo)1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以批復(fù)的政府米 購預(yù)算和計劃提出政府采購申請； 2.業(yè)務(wù)部門負責(zé)人進行復(fù)核業(yè)務(wù)部門政府采購 部門審核政府米購部門對業(yè)務(wù)部門的政府 采購申請進行審核；1 .審核重點是否符合政府米購計 戈采購成本是否在預(yù)算指標(biāo)額度 內(nèi)，采購組織形式是否合規(guī)等；2 .對米購進口產(chǎn)品、變更政府采購 方式等事項加強審核和審批。采購管理部 門政府采購 信息的發(fā)布1 .在政府指定的政府米購信息發(fā) 布媒體上進行發(fā)布；2 .對招標(biāo)公告；邀請招標(biāo)資格預(yù)審 公告；中標(biāo)公告等信息依法公開。采購管理部 門、業(yè)務(wù)部 門、外部采 購中心采購項目 驗收1 .根據(jù)政府米購組織形式的/、

22、同， 確定驗收力式；2 .組建驗收小組；3 .出具驗收證明；4 .財會部門根據(jù)驗收證明辦理款 項支付。采購管理部 門、財會部 門質(zhì)疑投訴 處理質(zhì)疑投訴處理 /、及時，不規(guī) 范，既/、利于 及時發(fā)現(xiàn)問 題，發(fā)揮社會 監(jiān)督作用，也 影響政府公信 力1 .專人負責(zé)質(zhì)疑投訴處理工作；2 .規(guī)定質(zhì)疑答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限 和工作流程；3 .答復(fù)中形成的各種義件由政府 采購部門進行歸檔和保管；4 .質(zhì)疑投訴問題要進行定期梳理 報告，發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。采購管理部 門政府米購業(yè) 務(wù)記錄控制政府米購檔案 管理/、善、信 息缺失，修響 政府采購信息 和財務(wù)信息的 真實完整1 .建立政府采購業(yè)務(wù)工作檔案；2 .近期分

23、類統(tǒng)計政府米購信息；3 .內(nèi)部通報政府預(yù)算執(zhí)行情況、采 購業(yè)務(wù)開展情況。采購管理部 門涉密政府米 購項目管理涉密事項被泄 密與相關(guān)供應(yīng)商或米購中介機構(gòu)簽 訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)立保 密條款采購管理部 門、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表一、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業(yè)務(wù)（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)（三）對外投資業(yè)務(wù)（一）貨幣資金流程關(guān)鍵劃、下風(fēng)S僉點主要防控措施責(zé)任主體現(xiàn)金 管理 現(xiàn)金 管理建立健全貨 幣資金崗位 責(zé)任制崗位不健全，不 相容崗位未實 現(xiàn)肩效分離，容 易出現(xiàn)財會人 員舞弊的可能1 .不相咨崗位相互分離，未經(jīng)授 權(quán)的部門和人員不得辦理貨幣資 金業(yè)務(wù)或接觸貨幣；2 .出納人員不得擔(dān)任稽

24、核、會計 檔案保管和收入、支出、費用、 債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出 納人員不得由臨時人員擔(dān)任；3 .財務(wù)專用章由專人保管，個人 名章由本人或其授權(quán)人員保管。 負責(zé)保管印章人員配備單獨的保 險柜等保管設(shè)備；4 .按照規(guī)定由有關(guān)負責(zé)人簽字或 蓋章的，履行簽字或蓋章手續(xù)。財會部門銀行賬戶 管理銀行賬戶管理 不善，多頭開 戶，不及時銷 戶，為違規(guī)轉(zhuǎn)移 隱匿單位資金 提供便利1 .銀行賬戶由財務(wù)部門按照國家 規(guī)定今集中管理，嚴格按照規(guī) 定的審批權(quán)限和程序開立、變更 和撤銷銀行賬戶。2 .已開立未使用或長期不用的賬 戶及時進行銷戶，對已銷戶的銀 行賬戶，應(yīng)在辦理銷戶后一個月， 再由經(jīng)辦人員以外的會計人員

25、向 銀行核實銷戶情況，確保銷戶已 得到執(zhí)行；3 .銀行預(yù)留印鑒由不同人員分開 保管，嚴禁一人保管所有預(yù)留印 鑒；4 .防范網(wǎng)上支付的風(fēng)險。財會部門貨幣資金 核魚控制資金清查制度 不完善，可能導(dǎo) 致資金丟失和 會計人員舞弊 風(fēng)險1 .建立現(xiàn)金清查制度，指止/、辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期 不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金；2 .加強銀行對賬管理，指定/、辦 理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員核對 銀行存款余額，抽查銀行對賬單、 銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié) 表，核對是否賬賬相符，賬實相 符；3 .出具資金核查報告，對發(fā)現(xiàn)的 問題及時進行分析和整改，堵塞 管理漏洞。財會部門債券管理債權(quán)長期掛賬， 形成呆賬、壞賬損

26、失1 .建立有效的債權(quán)清理機制；2 .定期核查債權(quán)信息，及時追索 和清；3 .對臨近訴訟時效的債權(quán)信息， 及時辦理訴訟時效保全手續(xù)。4 .已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生的呆賬、 壞賬應(yīng)及時通報并提出處置方 案；5 .已核銷的壞賬，單位仍然保留 追索權(quán)、應(yīng)單獨設(shè)置備查賬。財會部門（二）實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)流程關(guān)鍵劃、節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)仕主體資產(chǎn) 管理資產(chǎn)配置超標(biāo)準配置資 產(chǎn)，造成資產(chǎn)損 失浪費，資產(chǎn)配 置/、合理，影響 工作運行。1 .資產(chǎn)預(yù)算編制參見預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù) 算編制控制；2 .資產(chǎn)購置參見政府米購業(yè)務(wù)活 動控制；3 .資金支付參見收支業(yè)務(wù)控制。預(yù)算編制部門、 資產(chǎn)需求部門、 政府采購部門、 財會部門資

27、產(chǎn)使用資產(chǎn)保管/、害、 維護不當(dāng)造成 資產(chǎn)毀損浪費， 缺乏資產(chǎn)有效 記錄和清查盤 點制度，產(chǎn)生帳 外資產(chǎn)、資產(chǎn)流 失、資產(chǎn)信息失 真、賬實/、符等 問題1.資產(chǎn)管理部門建立并使用資產(chǎn) 信息管理系統(tǒng)對資產(chǎn)進行管理； 2.規(guī)定資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中 的責(zé)任，對貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、 有保密特殊要求的資產(chǎn)指定專人 保管；3 .建立資產(chǎn)定期清查盤點制度，資 產(chǎn)管理部門、財會部門和資產(chǎn)使用 部門定期對資產(chǎn)進行賬實核對，出 具資產(chǎn)清查報告、報經(jīng)資產(chǎn)管理部 門審批；4 .及時做好資產(chǎn)統(tǒng)計、報告、分析 工作，并進行資產(chǎn)信息的內(nèi)部公 開；5 .做好固定資產(chǎn)日常保養(yǎng)、維修和 維護工作，維修、維護應(yīng)履行申報 審批手續(xù)

28、，經(jīng)費支出應(yīng)嚴格控制； 6.應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī) 定，明確固定資產(chǎn)調(diào)劑、租借、對 外投資以及處置的程序、審批權(quán)限 和責(zé)任。資產(chǎn)使用部門 及人員、資產(chǎn)管 理部門資產(chǎn)收益 管理資產(chǎn)收益未及 時收取，導(dǎo)致， 單位利益受到 損失1 .資產(chǎn)收益的收取參見收入業(yè)務(wù) 控制；2 .資產(chǎn)對外簽訂合同參照合同控 制；3 .收益管理參見對外投資業(yè)務(wù)控 制。資產(chǎn)歸口管理 部門，財會部門資產(chǎn)處置資產(chǎn)處置沒有 嚴格執(zhí)行審核 審批程序，未按 照國家有關(guān)規(guī) 定執(zhí)行，后關(guān)人 員徇私舞弊，可 能導(dǎo)致資產(chǎn)流 失、單位利益受 損1 .重大資產(chǎn)處置，建立集體議事決 策機制；2 .對資產(chǎn)的調(diào)劑、出租、出借、對 外投資、處置等制定管

29、理制度，明 確處置程序和審批權(quán)限；3 .重大資產(chǎn)處置需要按規(guī)定進行 資產(chǎn)評估或技術(shù)審核；4 .資產(chǎn)處置收益按照國家規(guī)定上 繳或管理；5 .資產(chǎn)管理部門對處置的資產(chǎn)及 時進行記錄并提交財會部門進行 賬務(wù)處理。資產(chǎn)管理部門， 相關(guān)審批權(quán)限 負責(zé)人，財會部 門（三）對外投資流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體對外投資 決策未按國家規(guī)定 進行對外投資 對外投資決策 程序/、當(dāng)，未經(jīng) 集體決策，缺乏 充分可行性論 證，導(dǎo)致投資失 敗。1 .對外投資要進行可行性論證 和集體決策；2 .重大對外投資實行專家評審 制度；3 .對外投資必須按照管理權(quán)限 履行審批手續(xù)；4 .主管部門詳細記錄投資決策 過程、各方

30、囿急見，與可行性論 證報告等資料由資產(chǎn)管理部門 歸檔保管，以便落實投資決策的 責(zé)任。單位負責(zé)人對外 投資對外投資 追蹤管理對投資業(yè)務(wù)缺 乏有效追蹤管 理，未能及時根 據(jù)外部環(huán)境變 化調(diào)整投資策 略或收回投資， 造成投資損失 和資產(chǎn)流失1 .確定投資方案后，財會部門編 制投資計劃，按照投資計劃進行 對外投資；2 .投資簽訂合同的，按照合同控 制進行管理；3 .資產(chǎn)管理部門及時了解被投 資單位情況，進行動態(tài)監(jiān)控；4 .主管部門加強對投資收益的 會計核算和對外投資資料的歸 檔管理；5 .建立責(zé)任追究制度，對外投資 出現(xiàn)重大決策失誤的，未履行集 體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對 外投資業(yè)務(wù)的部門及人員要進

31、行責(zé)任追究。單位負責(zé) 人、資產(chǎn)管 理部門、財 會部門第五節(jié) 建設(shè)項目業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體項目 管理項目決策立項缺乏可行性 研究或者可行性 研究流于形式， 決策不當(dāng)、審核 審批/、嚴、盲目 上馬，導(dǎo)致建設(shè) 項目難以實現(xiàn)預(yù) 期目的，甚至導(dǎo) 致項目失敗1 .建設(shè)項目屬于重大經(jīng)濟事項，決 策應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定， 適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨 詢相結(jié)合的議事決策機制；2 .項目決策程序、相關(guān)責(zé)任、決策 過程和各方間思見要形成書回文 件，妥善保管，落實項目決策責(zé)任。單位負責(zé)人項目審核項目未經(jīng)過后效 審核，項目設(shè)計

32、 力菜不合理，概 預(yù)算脫離實際， 技術(shù)力架/、能洛 實等，導(dǎo)致建設(shè) 項目質(zhì)量存在隱 患、投資失控的 問題建立項目審核機制1 .崗位設(shè)置上，建設(shè)項目文檔的編 制與審核應(yīng)當(dāng)相互分離；2 .審核工作由具備相關(guān)技術(shù)和專業(yè) 知識的專豕參與或委托具后相應(yīng)資 質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，出具評審 意見；3 .負士審核工作的機構(gòu)或人貝應(yīng)當(dāng) 對出具的審核意見或評審意見承擔(dān) 責(zé)任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，項目審 核機構(gòu)招標(biāo)管理招投標(biāo)過程存在 申通、暗箱操作 或商業(yè)賄賂等舞 弊行為，可能導(dǎo) 致招標(biāo)工作違法 違規(guī)，以及中標(biāo) 人實際難以勝任 等風(fēng)險1 .建立建設(shè)項目招標(biāo)管理制度，明 確招標(biāo)范圍和要求，規(guī)范招標(biāo)程序， 發(fā)布招

33、標(biāo)公告；2 .需要編制項目標(biāo)底的，財會部門 要對標(biāo)卮計價內(nèi)容、"價依據(jù)進行 審核；3 .對標(biāo)底進行保密，落實保密責(zé)任；4 .開標(biāo)要委托公證機構(gòu)進行檢查和 公證；5 .組成評標(biāo)小組負責(zé)評標(biāo)，評審小 組成員對出具的評審意見承擔(dān)個人 責(zé)任；小組成員名單保密；6 .及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)公告，簽 訂書面合同、明確權(quán)利和責(zé)任。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門建設(shè)項目 變更建設(shè)項目變更審 核/、嚴格，工程 變更頻繁，可能 導(dǎo)致預(yù)算超支、 投資失控、工期 延誤等風(fēng)險1 .項目確需進行變更的，建設(shè)項目 管理部門、項目監(jiān)理機構(gòu)要進行審 核，并履行審批程序；2 .因設(shè)計變更造成價款支付方式及 金額發(fā)生

34、變動的，建設(shè)項目歸口管 理部門要提供完整的書面文件和其 他資料；3 .財會部門要加強對建設(shè)項目設(shè)計 變更所涉及到價款支付的審核。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門、項目監(jiān) 理機構(gòu)建設(shè)項目 檔案管理建設(shè)項目未及時 辦理資產(chǎn)及檔案 移交，資產(chǎn)未及 時結(jié)轉(zhuǎn)入賬，可 能導(dǎo)致帳外資產(chǎn) 等風(fēng)險1 .建設(shè)項目檔案今管理；2 .建設(shè)項目檔案的歸檔與項目建設(shè) 同步，工作任務(wù)結(jié)束后，及時移交 給建設(shè)項目管理部門。建設(shè)項目歸 口管理部 門、財會部 門（二）資金管理流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體資產(chǎn) 項目 資金 管理建設(shè)項目資 金的支付建設(shè)項目資金 管理/、嚴格，價 款結(jié)算不及時， 項目資金使用 管理混亂，

35、導(dǎo)致 工程建設(shè)進度 延遲或中斷，資 金損失等風(fēng)險1 .單位要按照審批下達的投資 計劃和預(yù)算對建設(shè)項目資金實 行?？顚Ｓ茫? .財會部門及時掌握工程進 度，根據(jù)工程進度支付工程款；3 .價款支付要取得監(jiān)理機構(gòu)的 相關(guān)人員的簽字確認。財會部門建設(shè)項目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調(diào) 整，確需調(diào)整，應(yīng)當(dāng)履行審核 和審批程序，報經(jīng)批準后才 調(diào)整投資概算。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門建設(shè)項目竣 工決算管理虛列建設(shè)成本 隱匿結(jié)余資金， 未及時辦理竣 工驗收，導(dǎo)致竣 工決算失真和 帳外資產(chǎn)等風(fēng) 險1 .建設(shè)項目管理部門和財會部 門及時編制竣工決算；2 .及時提請主管部門或?qū)徲嫴?門進行竣

36、工決算審計；3 .及時提請肩關(guān)部門進行竣工 驗收；4 .辦理建設(shè)項目資產(chǎn)移交工 作，財會部門及時將資產(chǎn)入賬。建設(shè)項目歸 口管理部 門，財會部 門第六節(jié)合同業(yè)務(wù)控制、工作步驟示意圖二、工作流程圖三、風(fēng)險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體同立同立 合訂合訂合同調(diào)查對合同對方; 未履行恰當(dāng) 序，致使合上 風(fēng)險,單位不未調(diào)查或 的調(diào)查程 可®行存在 力益受損1 .建立合同調(diào)查報告制 度，合同簽訂前，必須履 行調(diào)查工作程序，出具調(diào) 查報告；2 .建立牽制和復(fù)核機制， 慎重選擇調(diào)查成員。合同調(diào)查組 織部門合同談判與合同對方合謀在重 大問題做出不當(dāng)讓步

37、或泄露本單位合同謀 略導(dǎo)致單位利益受損1 、.實行合同談判聯(lián)席制 應(yīng),法律、H木、財會人 員聯(lián)合進行談判；2 .重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請外 部專家參4f合同談何；3 .建立責(zé)任追究制度，談 判的重要事項和各方意 見，應(yīng)當(dāng)進行記錄并妥善 保存，作為追究責(zé)任的重 要憑據(jù)。合同談判負 責(zé)部門合同文本 擬定在合同擬定中故意隱 藏重大疏漏和欺騙，導(dǎo) 致單位利益受損1 .米用標(biāo)準合同文本，訂 立書面合同；2 .重大經(jīng)濟合同應(yīng)聘請法 律顧問和第二方技術(shù)專家 審查合同條款。合同文本擬 定負責(zé)部門合同審核對合同條款、格式審核 /、嚴格，可能使單位面 臨訴訟的風(fēng)險或造成 經(jīng)濟利益損失1 .建立會審制度，歸口管 理部門、

38、業(yè)務(wù)部門、財會 部門聯(lián)合審查；2 .審查人員對做出的審查 結(jié)果負責(zé)，歸口部門對合 同審查結(jié)果負全聞責(zé)任。財會部門、 業(yè)務(wù)部門、 合扃業(yè)務(wù)歸 口管理部門合同簽訂授意或合謀 虛假合同，- 套取、轉(zhuǎn)移一申通簽訂 謀取私利或 資金1 .嚴格各類合同的簽署權(quán) 限；2 .嚴格合同專用章保管制 度；3 .采取恰當(dāng)措施，防止已 簽署的合同被篡改。合同簽訂經(jīng) 辦部門（二）合同履行階段流程關(guān)鍵環(huán)小風(fēng)險點主要防控措施責(zé)任主體合同 履行合同履行 情況監(jiān)控發(fā)現(xiàn)合同履行中的風(fēng) 險/、采取措施，合同 糾紛處理/、當(dāng)致使國 家利益受損1 .明確相關(guān)責(zé)任人在合同履行 過程中的責(zé)任；2 .建立合同履行定期調(diào)查制 度，檢查分析合同履行情況及 效果，敦促對方積極履行合同； 3.制定應(yīng)急預(yù)案，對無法繼續(xù) 履行的合同，及時采取措施， 降低損失。合同業(yè)務(wù)履 行部門，合 同歸口管理 部門合同履行 監(jiān)督審查不按