基礎會計(高教版)教案：18賬簿的設置和登記.doc

1、第78-80次課 2 學時 授課時間 90分鐘第頁教學內(nèi)容（講稿）備注（包括：教 學手段、時 間分配、臨 時更改等）一.現(xiàn)金日記賬的設置和登記方法日記賬即是序時賬。日記賬的分類 如 圖所示。20分鐘現(xiàn)金日記賬是由出納人員按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序，根據(jù) 有關現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證或提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證，逐 日逐筆進行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬通常使用訂本式賬簿，采用設有“借方（或收入）”、 “貸方（或支出）”、“余額（或結余）”三欄式結構的賬頁每日，出納人員依據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn) 金日記賬，并結出余額，每日終了應將余額數(shù)與庫存現(xiàn)金進行核對，以 檢查賬實是否相符

2、，做到日清日結。二.銀行存款日記賬的設置和登記方法銀行存款日記賬是出納人員根據(jù)有關銀行存款的收款憑證、付款憑 證，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆地記錄和反映銀行存款的銀行存款日記賬，應按存款種類，開戶銀行和其他金融機構分別設 置。其格式與現(xiàn)金日記賬基本相同，一般采用訂本式賬簿，使用設有“借 方（或收入）”、“貸方（或支出）”、“余額（或結余）”三欄式基本結構 的賬頁。15分鐘期末，應將本單位的銀行存款日記賬與開戶銀行轉來的對賬單進行逐筆核對，以檢驗企業(yè)銀行存款日記賬的記錄是否正確。為簡化登賬工作，清楚地表明賬戶之間的對應關系，了解貨幣資金的增減變化，“現(xiàn)金日記賬”、“銀行存款日記賬”可以

3、采用 多欄式賬匿三.總分類賬的設置和登記方法總分類賬簡稱總賬。通過總賬可以集中、全面地反映經(jīng)濟活動的總 體狀況，為進一步進行會計核算提供總括的信息資料。每個企業(yè)、行政 事業(yè)單位都要根據(jù)本單位經(jīng)濟活動的實際情況設置相關的總分類賬。1 .總分類賬賬頁格式，總分類賬只采用貨幣計量單位進行登記，一般采用“三欄式賬 頁”，其基本結構為：“借方”、“貸方”和“余額”三欄。10分鐘四.總分類賬的設置和登記方法2 .總分類賬的登記方法總分類賬的登記方法，由于企業(yè)、行政事業(yè)單位采用的會計核算組 織程序的不同而有所差異。會計人員可以直接根據(jù)記載經(jīng)濟業(yè)務的收款憑證、付款憑證、轉賬30分鐘憑證及所附原始憑證逐日逐筆進

4、行登記，也可以按不同的匯總方法，定 期將有關的記賬憑證進行歸類匯總， 編制成“記賬憑證匯總表（科目匯總 表）”，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表在相應的總分類賬簿中進行登記。3 .總分類賬登記方法舉例例題：某企業(yè)2005年6月初“銀行存款”總賬期初余額 150000元, 本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，要求根據(jù)發(fā)生有關經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證登記“銀行存款”總分類賬并進行結賬。6月3日，以銀行存款購買辦公用品3 000元。編制會計憑證6月10日，向銀行借入一年期借款100 000元，存入銀行賬戶。編 制會計憑證6月18日，歸還前欠A公司貨款20 000元，以銀行存款支付。金制 會計憑證五.明細分類賬的設置明細分類賬簡

5、稱明細賬。它是企業(yè)、行政事業(yè)單位分類、連續(xù)記錄 經(jīng)濟活動具體情況的賬簿。明細分類賬提供詳細、具體的會計核算資料， 對總賬中記載的總括資料起補充、輔助作用。通常對財產(chǎn)物資、債權、 債務、收入、費用等總分類賬按照經(jīng)濟活動的實際需要設置相應的明細 分類賬。根據(jù)經(jīng)濟活動的特點及記載反映的需要，明細分類賬的賬頁格式宿 四種，如圖所示。六.三欄式明細分類賬七.數(shù)量金額式明細分類賬15分鐘八.多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬，一般在“借方”或“貸方”欄下設立若干專欄，也可在借、貸雙方欄下分別設立若干欄，以便具 體、詳細地記錄反 映某項資金的增減變動情況。如：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管 理費用”、“主營業(yè)務收入”、“本年利潤”等明細分類賬。多欄式明細分類賬的格式多種多樣，下面是其中的三種，如圖所示。九.橫線登記式明細分類賬橫線登記式明細分類賬適用業(yè)務橫線登記式明細分類賬適用于需要進行逐筆對應反映的某些經(jīng)濟業(yè) 務。如“應收票據(jù)”、“應付票據(jù)”、“其他應收款”等明細分類賬。十.備查賬的設置和登記方法備查賬簿又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。通過這種賬簿可以為 企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動、經(jīng)營管理的需要提供必要的補充資料。 它一般沒有固定的格式，各單位可以根據(jù)實際管理需要設計相應的項目 內(nèi)容。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等.備查賬的設置和登記方法備查賬又稱備查登記賬簿，它是輔助賬簿。