基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)流程及風(fēng)險(xiǎn)控

1、基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)流程及風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)摘要：關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的流程審計(jì)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目整個(gè)過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督。對(duì)促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)行科學(xué)決策，減少投資損失，提高投資效果具有重要意義。本文從基本建設(shè)程序應(yīng)遵循的各個(gè)環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)在執(zhí)行過(guò)程中需要關(guān)注的重點(diǎn)展開(kāi)剖析。使審計(jì)人員從直觀簡(jiǎn)單入手，了解項(xiàng)目審計(jì)的概況?；窘ㄔO(shè)工程項(xiàng)目的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)主要包括三個(gè)層次，即項(xiàng)目建議書(shū)的批復(fù)、可行性研究報(bào)告的批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該放在各項(xiàng)批準(zhǔn)工作的程序執(zhí)行和批準(zhǔn)單位權(quán)限使用方面。1 項(xiàng)目批準(zhǔn)環(huán)節(jié)1.1 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究可行性研究編制依據(jù)包括國(guó)家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、項(xiàng)目建議書(shū)、

2、方案確定和項(xiàng)目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的基礎(chǔ)資料、必要的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)和資料、必須的地圖資料等）。可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三方面，包括市場(chǎng)研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟(jì)研究。建設(shè)項(xiàng)目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項(xiàng)目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測(cè)及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動(dòng)組織及人員配備、預(yù)計(jì)效率等。1.2 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項(xiàng)目在可行性研究之后，如果屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門(mén)申報(bào)，待批準(zhǔn)后即進(jìn)入項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段。這里，對(duì)可研報(bào)告的批復(fù)實(shí)際就等于做出了項(xiàng)目決策。對(duì)可研的審查包括兩方面的

3、內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無(wú)項(xiàng)目建議書(shū)、有無(wú)可行性研究報(bào)告以及承擔(dān)可行性研究的單位是夠具備相應(yīng)的資質(zhì)、9/ 4研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點(diǎn)審查可研報(bào)告內(nèi)容和深度是否滿足項(xiàng)目建議書(shū)的要求、是否能夠滿足項(xiàng)目審批機(jī)關(guān)投資決策及編制審計(jì)任務(wù)書(shū)的要求，是否明確回答項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計(jì)方案和估算的投資、成本和利潤(rùn)達(dá)到合理的精確度。對(duì)可研的評(píng)估主要包括四核方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場(chǎng)、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實(shí)；資金來(lái)源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護(hù)的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟(jì)評(píng)估（建設(shè)

4、投資估算、成本估算、銷(xiāo)售收入和稅金估算、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、投資回收期估算以及投資方案的比選等）；四是技術(shù)評(píng)估（工藝技術(shù)是否先進(jìn)適用；引進(jìn)設(shè)備是否符合國(guó)情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全、可 靠等）。1.3 初步設(shè)計(jì)階段的審計(jì)1.3.1 項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)在我國(guó)，一般大中型項(xiàng)目采取兩階段設(shè)計(jì)，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是按照設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)要求所做的具體實(shí)施方案，是編制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工設(shè) 計(jì)、確定工程總造價(jià)、制定建設(shè)計(jì)劃的重要依據(jù)。初步設(shè)計(jì)文件由設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)、設(shè)計(jì)圖紙、主要機(jī)電設(shè)備目錄和工程概算書(shū)等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計(jì)依據(jù)及指導(dǎo)思想；建筑規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用

5、情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動(dòng)定員；建設(shè)順序和期限；各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；工程 總概算。1.3.2 建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)要點(diǎn)初步設(shè)計(jì)文件按照規(guī)定補(bǔ)習(xí)報(bào)國(guó)家或上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。設(shè)計(jì)文件批準(zhǔn)后，不得擅自改動(dòng)，凡修改涉及初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容的，必須報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)部門(mén)同意。對(duì)初設(shè)的審查包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點(diǎn)審查有無(wú)初步設(shè)計(jì)及相應(yīng)的設(shè)計(jì)概算，初步設(shè)計(jì)編制單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù)（采用的定額、價(jià)格、指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費(fèi)用，同時(shí)還應(yīng)該進(jìn)一步對(duì)設(shè)計(jì)合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理

6、性審查，重點(diǎn)審查設(shè)計(jì)深度是否達(dá)到設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)要求；規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)際國(guó)內(nèi)同類(lèi)工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟(jì)適用；建筑設(shè)計(jì)是否滿足工藝設(shè)計(jì)的要求并合理節(jié)約等。2 項(xiàng)目前期準(zhǔn)備環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購(gòu)的招投標(biāo)及合同簽訂工作，招投標(biāo)審查的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)是招投標(biāo)執(zhí)行程序、隊(duì)伍的資質(zhì)、招投標(biāo)合法性。合同簽訂方面審查的重點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)是合同標(biāo)的、價(jià)款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標(biāo)結(jié)果一致性，與合同法、價(jià)格法、建筑法、建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例等相關(guān)法規(guī)的一致性。3 項(xiàng)目施工建設(shè)環(huán)節(jié)該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護(hù)等審查重

7、點(diǎn)。各重點(diǎn)部分的關(guān)鍵控制點(diǎn)如下：（ 1）工程建設(shè)工期：計(jì)劃工期的落實(shí)程度；保證計(jì)劃工期實(shí)施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益型。（ 2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案可行性、經(jīng)濟(jì)型、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實(shí)程度。（ 3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項(xiàng)投資的關(guān)鍵控制點(diǎn)由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)是工程項(xiàng)目與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，工程量計(jì)算的正確性，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、

8、方法的落實(shí)程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為身背采購(gòu)合同、到貨驗(yàn)收單、購(gòu)貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點(diǎn)是采購(gòu)設(shè)備與批準(zhǔn)投資范圍、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、金額與實(shí)際到貨的一致性，購(gòu)貨發(fā)票與成本列支的一致性。其他投資，主要包括設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、管理費(fèi)等為完成工程建設(shè)補(bǔ)習(xí)發(fā)生的各項(xiàng)其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點(diǎn)，一是各項(xiàng)支出與建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)性。二是各項(xiàng)支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費(fèi)用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要內(nèi)容包括：合同、協(xié)議中的標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算方式、合同標(biāo)的、執(zhí)行義務(wù)方面與國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費(fèi)用計(jì)算與國(guó)家 規(guī)定一致性。三是支出費(fèi)用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實(shí)際應(yīng)支 出金額的一致性。（ 4）環(huán)境保護(hù)：環(huán)境保護(hù)審批手續(xù)合法性；