淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)

1、淺談建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法全過(guò)程控制工程造價(jià)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目決策、設(shè) 計(jì)、施工、竣工結(jié)算等全過(guò)程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和固定資產(chǎn)形成過(guò) 程中的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，維護(hù)國(guó)家、 業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如 實(shí)反映工程造價(jià)，促 進(jìn)管理和廉政 建設(shè)，提高投資效益。如何通過(guò)審計(jì)手段將工程造 價(jià)控制在設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)至關(guān)重要。一、跟蹤審計(jì)的作用工程造價(jià)控制 貫穿于工程建設(shè)的全過(guò)程，即體現(xiàn)在對(duì)工程建 設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計(jì)施工再到竣工交付使用前 所需全部建 設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理的全過(guò)程。近年來(lái)， 建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)作為工程造價(jià)控制的

2、一種新方法被 應(yīng) 用到建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)控制中，建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是由事后結(jié) 算審計(jì)向事前、事中、全過(guò)程延伸的一種審計(jì)方法，這種方法使 整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效地克服 事后監(jiān)督的局限性， 在促進(jìn)相關(guān)管理單位提高投資效益方面發(fā)揮重要作用，更好地達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗， 從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。二、目前的投資控制的方法存在的局限性目前的投資控制方法對(duì)節(jié)約使用建設(shè)資金，規(guī)范建筑市場(chǎng)起到了 積 極作用，但是在工程建設(shè) 實(shí) 施 過(guò) 程的各個(gè) 環(huán)節(jié)中， 往往是建設(shè)、 監(jiān)理、 審計(jì)、 施工相互脫節(jié)， 管理混亂， 缺乏必 要的事 前預(yù)防、事中控制 和 事后 監(jiān) 督

3、的全過(guò) 程控制手段，在 工作 實(shí)際 中投 資控制 顯 得被 動(dòng) 和 滯后 ， 對(duì) 國(guó)家 造成的 損 失浪 費(fèi) ， 只能是秋后算 帳 ，于事無(wú) 補(bǔ) ， 難 以 挽回 。三、 建 設(shè) 項(xiàng) 目 造價(jià)控 制 克 服事后 監(jiān) 督 的局 限 性 的 對(duì) 策建設(shè)項(xiàng) 目全 過(guò) 程跟蹤審 計(jì) 是 由事后結(jié) 算 審計(jì)向事前、 事中、全過(guò)程延伸的 一種審計(jì)方法， 這種方法使整個(gè)工程 實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效 地克服事 后監(jiān)督的局限性。建設(shè)項(xiàng) 目全 過(guò) 程跟蹤審 計(jì) 要 求合理確定 審計(jì)跟蹤控 制 點(diǎn)， 實(shí)現(xiàn)全過(guò)程造價(jià) 管理1、重 視 投 資 決策 階 段 工程造 價(jià)的確 控 。 對(duì) 建 設(shè)項(xiàng) 目 進(jìn) 行投資決策 階

4、 段的工 程 造價(jià) 研究和 論證 ， 作出相 對(duì) 比 較 準(zhǔn)確 的工程 造 價(jià)， 作出合理的 選 擇 ， 進(jìn) 行工程造 價(jià) 控制 。2、 設(shè) 計(jì) 階 段是建 設(shè) 項(xiàng) 目工程 造價(jià)控 制 的 龍頭 。在投資 計(jì) 劃 得以合理確定以 后， 進(jìn) 入 設(shè)計(jì)階 段， 它是把技 術(shù) 與 經(jīng)濟(jì) 有機(jī) 結(jié) 合在 一起的 過(guò) 程。 有 效控制 工程造 價(jià)要求在施工圖 設(shè) 計(jì) 中 嚴(yán) 密、 全 面。要求 設(shè)計(jì) 部 門(mén) 進(jìn) 一步 提高 圖紙 設(shè) 計(jì) 的 質(zhì) 量和 深度，建立比 較 完 善的 圖紙會(huì) 審 制 度， 避免因設(shè)計(jì) 圖 紙 原 因而引 發(fā) 的 錯(cuò) 、 漏、缺 現(xiàn) 象，為 招投標(biāo) 打好基 礎(chǔ) 。3、加強(qiáng) 施工

5、 階 段 對(duì) 工 程造價(jià) 的控制 。 在施工 階 段 還 要 嚴(yán) 格 控制 設(shè)計(jì)變 更。 雖 然出于 建筑工 程 的復(fù) 雜 性 難 免 出 現(xiàn) 施 工 圖 在 會(huì) 審 中或在施工 過(guò) 程 中會(huì) 有 這樣 那樣 的 問(wèn) 題 ， 但要求 設(shè)計(jì) 部 門(mén)嚴(yán) 格 把 關(guān)，避免先干 后 變 的狀 況，也 是避免工程造價(jià) 突破概 算，有 效 控制工程造價(jià)的重 耍 環(huán) 節(jié) 。 同 時(shí) 加 強(qiáng) 合同管理，保障 發(fā) 包方與 承 包方平等互利。4、做 好工程竣工 結(jié) 算 工作 。 重 視 工 程 竣工 結(jié) 算工作 ， 應(yīng) 建立工程量核 對(duì)備 案 制度 和內(nèi)部復(fù) 核 制度 ，定期 跟 蹤 檢查 、 監(jiān) 督 管 理。在

6、進(jìn)行工程竣 工結(jié)算時(shí)，必須到工地 現(xiàn)場(chǎng) 核對(duì)， 嚴(yán)格 審查 工程量計(jì) 算是否準(zhǔn)確，材料調(diào) 價(jià)是否 有 依據(jù) 等， 使工程造價(jià)結(jié) 算確 切、合理。4、 建 設(shè) 項(xiàng) 目 全 過(guò)程跟蹤審 計(jì) 的主要內(nèi) 容（1） 在建 設(shè)項(xiàng) 目開(kāi)工前 階 段 ，跟蹤審 計(jì) 的主要內(nèi)容主 要包括：1、 檢 查 建 設(shè)項(xiàng) 目的 審 批文件 。包括 項(xiàng) 目建 議書(shū) 、 可 行性研究報(bào) 告、 環(huán) 境影響 評(píng) 估 報(bào) 告、概算 批復(fù)、建 設(shè) 用 地 批準(zhǔn) 、建 設(shè) 規(guī) 劃及施工 許 可、環(huán) 保 及消防批準(zhǔn)、 項(xiàng) 目 設(shè) 計(jì) 及設(shè) 計(jì) 圖審核等文件 是 否齊 全。2、 檢 查招投 標(biāo) 程序 及 其 結(jié) 果 是否合 法 、有效。3

7、、 檢 查與各建 設(shè)項(xiàng) 目 相關(guān) 單 位 簽訂 的 合同條款是否 合 規(guī) 、 公 允，與招 標(biāo) 文 件 和投 標(biāo) 承 諾是 否一致。4、 檢 查建 設(shè)項(xiàng) 目的 資 金來(lái)源 是否落 實(shí) 到位、是否合理、 是否專戶 存 儲(chǔ) ，建 設(shè) 資 金能 否 滿足 項(xiàng) 目建 設(shè) 當(dāng)年 應(yīng) 完 成工 作量的 需 要。對(duì) 使用國(guó) 債 的 建 設(shè)項(xiàng) 目， 要 嚴(yán) 格 規(guī) 定其操作 程 序和 使用范 圍 ， 并 作為建設(shè)資 金審計(jì)的重點(diǎn)。（2） 在建 設(shè)項(xiàng) 目施工 階 段， 跟蹤 審計(jì) 的 主要 內(nèi)容包 括 ：1、 檢 查 履行合同情況。 檢查 與建 設(shè) 項(xiàng) 目有關(guān)的 單 位 是 否 認(rèn) 真履行合同條款，有無(wú) 違 法

8、分包、 轉(zhuǎn) 包工程。如 有 變 更 、 增 補(bǔ) 、 轉(zhuǎn) 讓 或終止情況， 應(yīng)檢查 其真實(shí)性、合法性。2、 檢 查項(xiàng) 目概算 執(zhí) 行 情況 。 檢查有 無(wú) 超出批準(zhǔn)概算 范 圍 投資和不按概算批復(fù) 的 規(guī) 定 購(gòu) 置自用 固定 資產(chǎn) ， 擠 占或者虛列工程 成本等 問(wèn)題 。3、 檢 查 內(nèi)控制度建立、 執(zhí) 行情況。 檢 查 建設(shè) 單位是否 建立健全并 執(zhí) 行了各 項(xiàng) 內(nèi)控 制度。如 工程 簽證 、 驗(yàn) 收 制度； 設(shè) 備 材料 采購(gòu) 、價(jià)格控制、驗(yàn) 收、領(lǐng) 用、清點(diǎn) 制度 ； 費(fèi) 用 支 出 報(bào)銷制 度等。應(yīng)督促、指 導(dǎo) 建 立 完善的 管理制 度 ，保 證項(xiàng) 目建 設(shè) 規(guī) 范 運(yùn)行、建 設(shè)資

9、金合法使用。4、 檢 查工程設(shè)計(jì)變 更、 施工 現(xiàn)場(chǎng)簽證 手 續(xù) 是 否合理、 合 規(guī) 、及時(shí)、完整、真 實(shí)。5、 檢 查建 設(shè)資 金是否 專 款 專 用。是否按照工程 進(jìn) 度 付 款， 有無(wú)擠 占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等 問(wèn)題 。防止出 現(xiàn)超付工 程款 現(xiàn)象。6、加 強(qiáng)設(shè)備 、材料價(jià) 格 控制 ，尤其 要 對(duì) 建 設(shè)單 位關(guān) 聯(lián) 企 業(yè) 所供 設(shè)備 、材料 的 價(jià)格 進(jìn) 行 檢查 ， 防止從中加價(jià)。 對(duì) 已 購(gòu)設(shè)備 、 材 料因故不能使用 的， 要分析原因，分清責(zé) 任，并 督 促建 設(shè) 單 位及 時(shí)處 理，避免造成 更大的損 失。（3） 在建 設(shè)項(xiàng) 目竣工 驗(yàn) 收后 ，工程 結(jié) （決）算的 審查

10、 ：1、工 程 量的審查 。工 程 量是 工程造 價(jià)計(jì) 算的基 礎(chǔ) ，工 程 量的準(zhǔn)確程度是影 響 竣工 結(jié) 算的重 要 因素 之一，實(shí) 際 工作中工程量 也是施工 單 位多 計(jì) 工程 造價(jià)的重 要 環(huán)節(jié) ，因此 審 計(jì) 人 員 要 對(duì) 工 程 量 進(jìn) 行重點(diǎn) 審查 。2、材 料價(jià)格合理性 的 審查 。 重點(diǎn) 審 核 主要 材料的 單 價(jià) 是否 合 理，防止施工 單 位以劣 充好， 抬 高材 料價(jià)格。3、 審 查 隱 蔽 驗(yàn) 收 記 錄 和 設(shè)計(jì) 變 更及 各 種 經(jīng)濟(jì)簽證 是 否 真 實(shí) ， 防止施工單 位 事 后 補(bǔ) 辦簽證或虛 假 記 錄 的 發(fā) 生。5、 建 設(shè) 項(xiàng) 目 跟 蹤審計(jì) 的

11、 方 法 ：1、 應(yīng) 在 建 設(shè)項(xiàng)目正式 立 項(xiàng)時(shí)，即將其 納 入 審計(jì)視野， 關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn) 備工作。2、 審 計(jì)組應(yīng)在 項(xiàng) 目 現(xiàn) 場(chǎng)設(shè)立辦 公 場(chǎng) 所 ，與被審計(jì)單 位 建立定期例會(huì)制度， 參 加被 審 計(jì)單 位 的 重要例會(huì)，及時(shí) 了解 、掌握 項(xiàng) 目有關(guān)情況，提出 審計(jì) 意 見(jiàn) ，并 且作好會(huì) 議記 錄 。3、要重視 做好 審計(jì) 宣 傳 工作 ，使被 審 計(jì)單 位了解跟蹤 審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng) 配合的 要求， 自 覺(jué) 接 受 審計(jì) 。4、 審 計(jì)組成 員應(yīng)經(jīng) 常 深入施 工 現(xiàn)場(chǎng) ， 掌握工程 進(jìn) 展、 變 更等真實(shí)情況，了 解工程建 設(shè)中涉 及的有關(guān)技 術(shù)問(wèn) 題 ， 熟悉工程 計(jì)

12、量 規(guī)則 及有關(guān) 費(fèi) 用 的 測(cè) 算 辦 法， 并且作好相關(guān)記 錄 。1）在 項(xiàng) 目施 工 中， 某些 單 位 工 程、 分部分 項(xiàng) 工 程的 施工方 法和措施， 對(duì) 工 程 質(zhì) 量 、 投 資 及 施 工安全 有較 大影 響，事后又無(wú)法審計(jì) 取 證 的， 應(yīng) 把其施 工 過(guò)程 確 定 為審計(jì) 重點(diǎn)。（2） 對(duì) 主要的 施工管理 活 動(dòng)進(jìn) 行審計(jì) 。目的是 便于掌 握工程項(xiàng) 目的整體情況， 并在不影響施 工 進(jìn) 度和施工程 序的 情況下， 對(duì)投資、 進(jìn)度、 質(zhì)量控制 情況 進(jìn)行審計(jì) 。此 類審 計(jì)主要包 括單位工 程以上的工程驗(yàn) 收、 隱 蔽工程 隱 蔽前 的 驗(yàn) 收、 圖紙 會(huì) 審 、 現(xiàn)

13、場(chǎng) 技術(shù) 交底、 設(shè)計(jì) 變 更的 審 查 、工 程 建 設(shè) 例會(huì)、特殊 情況 下召開(kāi) 的 與工程建 設(shè) 有關(guān) 的 會(huì) 議 、主要材 料和 設(shè)備 的 進(jìn) 場(chǎng) 清點(diǎn) 檢驗(yàn) 、材 料實(shí) 驗(yàn) （化 驗(yàn) ）的取 樣 及委 托等。（3） 設(shè) 置施工 停審 點(diǎn) 。 它 設(shè) 定于 工程 施工的 連續(xù)兩道 工序之間 ，即在某 項(xiàng) 工 序完成 ，各 項(xiàng) 檢 驗(yàn) 、 驗(yàn) 收手 續(xù) 已 經(jīng) 履 行，下 道工序 開(kāi)始之前。 設(shè) 置 施工停 審 點(diǎn)的 主要目的是 對(duì) 建 設(shè) 管理 、 監(jiān)理 等 工 程建 設(shè) 有關(guān)各 方 的 職 能 發(fā)揮 和職 責(zé) 履 行情況 進(jìn)行抽 查審計(jì) ， 同 時(shí) 也可解決一些 事 后 審 計(jì) 的

14、難 點(diǎn) 和 疑點(diǎn) 問(wèn)題 。 例 如，金屬罐內(nèi) 壁 的 防腐涂料 噴 涂， 為 了保 證噴 涂 質(zhì) 量， 必 須經(jīng)過(guò) 若 干遍 噴 涂才 能達(dá) 到要求的 總 厚 度， 每種涂料 對(duì) 每 一遍 噴 涂厚度都 有 嚴(yán) 格的規(guī) 定 。但是，施工管理 和 監(jiān) 理 往往只注重 對(duì) 涂料 總 厚 度 的 檢 驗(yàn) ， 而忽 視對(duì) 每一遍涂料完 成后 的 驗(yàn) 收， 而施工 單 位又 常 常不 按 規(guī) 定的 遍 數(shù)噴 涂，有的甚 至 一遍就 達(dá)到設(shè) 計(jì) 厚度，嚴(yán) 重影 響 了金 屬罐的使 用壽命。同 時(shí) ，由 于 現(xiàn) 行 定 額 中 金 屬罐化學(xué)防腐的 造價(jià) 是按涂料 的噴 涂遍數(shù) 計(jì) 算 的， 這 種 偷 工減

15、 料 是施 工 單 位在 防 腐工 程中牟 取 暴利一種手段。事后審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題往往無(wú)法查證，只好放行。在 防腐涂料噴涂的每道工序間設(shè)置審計(jì)跟蹤點(diǎn)，就可以把此 類漏洞 堵死。根據(jù)施工過(guò)程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可 采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改單、正式審計(jì)公文。 對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn) 度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有 關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì) 錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì) 量控制措施等 存在異議，或需要提出必要的 審計(jì)建議且經(jīng)初步交 換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)和單位達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改 單的形式提出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定;對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、有傾向性或 經(jīng)多次提出屢 禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)部門(mén)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)包括審計(jì)函、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì) 決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。六、結(jié)束語(yǔ)總之，運(yùn)