審計(jì)學(xué)原理--第六章

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第六章 審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題1下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。 A如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) B如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi) C如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi) D如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)【答案】A 【解析】審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的六十天內(nèi)。2.以下針對(duì)審計(jì)工作底稿的說法中，不正確的是( )。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿不必形成最終審計(jì)工作底稿 B如果依據(jù)專家工作發(fā)表保留意見，審

2、計(jì)工作底稿應(yīng)包括專家形成的工作底稿 C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)檔案應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都屬于準(zhǔn)則的明文規(guī)定。B:對(duì)于聘請(qǐng)的事務(wù)所外部專家，除非協(xié)議另行約定，專家形成的工作底稿屬于專家，不是審計(jì)工作底稿的組成部分。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是( )。 A對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識(shí)別特征 B對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額

3、以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征 C對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征 D對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征【答案】B 【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征；選項(xiàng)A不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號(hào)”作為測試訂購單的識(shí)別特征；選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”，作為主要識(shí)別特征；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。4甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本的識(shí)別特征，以下說法中不

4、正確的是( )。 A對(duì)于需要詢問A公司中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征 B對(duì)于觀察程序，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師以觀察的對(duì)象作為識(shí)別特征 C在對(duì)A公司生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征 D對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以金額作為識(shí)別特征【答案】B 【解析】對(duì)于觀察程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以觀察的對(duì)象或觀察過程、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。5在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說法

5、錯(cuò)誤的是( )。A記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況，便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，、以及對(duì)測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核B對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以訂購單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本D對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識(shí)別特征【答案】C【解析】對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過記錄樣本來源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來識(shí)別已選取的樣本。6在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具

6、體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列有關(guān)重大事項(xiàng)的說法中不正確的是( )。 A重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形 B重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入舞弊的考慮 C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員等【答案】C 【解析】選項(xiàng)C如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況

7、。7如果2015年4月20日歸檔的甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿中包含了一部分已于2013年3月20日歸檔的工作底稿，已知甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告日是2015年3月15日，則( )。 A所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從2013年3月20日起至少保管10年 B2013年3月20日歸檔的全部工作底稿都應(yīng)從2015年3月15日起計(jì)算保管期 C所包含的以前年度工作底稿應(yīng)從2015年4月20日起至少保管10年 D2015年的全部工作底稿都應(yīng)從2013年3月20日起計(jì)算保管期【答案】B 【解析】對(duì)于后來年度引用的以前年度工作底稿，應(yīng)與后來年度審計(jì)檔案一起計(jì)算保管期限。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)

8、告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。8下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中錯(cuò)誤的是( )。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員 B在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿 C如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)視為一個(gè)業(yè)務(wù)在同一時(shí)間歸檔 D審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起至少保存十年【答案】C 【解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，

9、在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別歸檔。9注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了下列處理，其中不正確的是( )。A對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B對(duì)審計(jì)工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽C對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可D補(bǔ)充記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】B 【解析】應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由某一注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。10下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)中，不屬于事務(wù)性變動(dòng)的是( )。 A歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引 B對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核

10、對(duì)表簽字認(rèn)可 C記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù) D記錄審計(jì)歸檔后獲取的關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表期后調(diào)整事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)【答案】D 【解析】選項(xiàng)D涉及新的審計(jì)程序，不屬于審計(jì)工作底稿事務(wù)性變動(dòng)。 二、多項(xiàng)選擇題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)計(jì)劃的規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了審計(jì)程序后，需要形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿，下列各項(xiàng)中，屬于確定審計(jì)工作底稿的格式、要素、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有( )。 A如果根據(jù)已實(shí)施的憑證檢查程序和獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)不易確定結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄得出的各種可能結(jié)論 B如果已識(shí)別出應(yīng)收賬款項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則工作底稿對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記錄應(yīng)更加詳細(xì) C

11、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行重新計(jì)算時(shí)，可以針對(duì)總體進(jìn)行測試，并記錄于審計(jì)工作底稿 D如果根據(jù)已實(shí)施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結(jié)論，必須在工作底稿中恰當(dāng)記錄不能得出結(jié)論的原因【答案】BC 【解析】選項(xiàng)A是否記錄所得出的審計(jì)結(jié)論以及選項(xiàng)D是否記錄不能得出結(jié)論的原因，均取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否認(rèn)為有必要記錄。2在審計(jì)工作底稿歸檔之后，項(xiàng)目合伙人需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形有( )。 A項(xiàng)目組成員未能將審計(jì)報(bào)告日前獲取的銀行詢證函回函附在工作底稿之后 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知法院在審計(jì)報(bào)告日前對(duì)被審計(jì)單位的訴訟作出最終判決 C項(xiàng)目組成員在審計(jì)報(bào)告日后觀察被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)并形成

12、了詳細(xì)的觀察記錄 D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后獲知法院已在報(bào)出當(dāng)日對(duì)被審計(jì)單位的索賠作出最終判決【答案】AB 【解析】工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形包括兩種，A屬于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分”。B屬于“審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論”。三、簡答題1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬對(duì)營業(yè)收入采用綜合性方案，因在測試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行無效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，

13、重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿。 (2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并因此出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該事項(xiàng)作為重大事項(xiàng)記錄在審計(jì)工作底稿中。 (3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)采購發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，將相關(guān)發(fā)票所載明的發(fā)票期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識(shí)別特征記錄于審計(jì)工作底稿。 (4)在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔的過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行了分類整理和交叉索引，并簽署了審計(jì)檔案歸整工作核對(duì)表。 (5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用一件替換審計(jì)檔案中的回函傳真件。 (

14、6)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備測試審計(jì)工作底稿初稿 要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，要說明理由?！敬鸢浮?第(1)項(xiàng)，不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。 第(2)項(xiàng)，恰當(dāng)。 第(3)項(xiàng)，不恰當(dāng)。識(shí)別特征應(yīng)當(dāng)具有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性。 第(4)項(xiàng)，恰當(dāng)。 第(5)項(xiàng)，不恰當(dāng)。在完成歸檔后，不應(yīng)在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計(jì)工作底稿。 第(6)項(xiàng)，恰當(dāng)。2A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師X

15、擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，X要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2014年3月20日，2014年3月21日A會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊(cè)會(huì)計(jì)師Y執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并于2014年3月24日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B公司續(xù)簽了2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月14日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。根據(jù)上述材料，請(qǐng)簡要回答下列問題： (1)簡要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。 (2)簡要回答A會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。 (3)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作

16、底稿？ (4)審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？ (5)簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限?！敬鸢浮?(1)不正確。確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)成員相互復(fù)核工作底稿。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由獨(dú)立的（不參與該業(yè)務(wù)）、有經(jīng)驗(yàn)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備出具報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出客觀評(píng)價(jià)，而不能由項(xiàng)目組內(nèi)成員在審計(jì)報(bào)告出具后進(jìn)行復(fù)核。 (2)正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。本題中，應(yīng)在2014年3月20日后的60天內(nèi)完成，也就是應(yīng)在2014年5月19日前歸檔。 (3)審計(jì)工作底稿歸檔后，可