全國2012年-13年審計高等教育自學(xué)考試題及答案

1、全國2013年7月高等教育自學(xué)考試  審計學(xué)試題 課程代碼：00160一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分） 在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。 1、為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和實(shí)施審計過程中，必須遵循（ B ） A、真實(shí)性原則 B、獨(dú)立性原則 C、客觀性原則 D、公正性原則 2、我國注冊會計師審計最早的法規(guī)會計師暫行章程出自于（ B ） A

2、、明朝政府 B、北洋政府 C、民國政府 D、清朝政府 3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（ D ） A、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的會計 B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干 C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票 D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納 4、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括（ C ） A、驗資業(yè)務(wù) B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù) C、保險精算業(yè)務(wù) D、稅

3、務(wù)代理業(yè)務(wù) 5、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（ B ） A、書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性 C、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性 D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng) 6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（ C ） A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位 B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方 C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者

4、0;D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者 7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（ C ） A、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù) B、記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬 C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù) D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù) 8、注冊會計師努力達(dá)到形式上的獨(dú)立性，以便（ A ） A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任 B、達(dá)到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 C、遵守審計準(zhǔn)則 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài) 9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用（

5、 D ） A、全面審計存貨 B、隨機(jī)抽樣存貨 C、判斷抽樣存貨 D、分層抽樣存貨 10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是（ A ） A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙?#160;B、更改賬簿記錄，操縱利潤 C、截留收入 D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致 11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)向（ C ） A、公司的律師進(jìn)行函證 B、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證 C、公司存過款的所有銀行進(jìn)

6、行函證 D、公司的主要股東進(jìn)行函證 12、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（ D ） A、具有民事責(zé)任 B、具有刑事責(zé)任 C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任 13、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ C ） A、聘請其他專業(yè)人員幫助 B、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所 C、拒絕接受委托 D、減少業(yè)務(wù)收費(fèi) 14、下列各項中，最能實(shí)現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標(biāo)的是（ C ） 

7、A、應(yīng)收賬款是否確實(shí)存在  B、存貨是否充作抵押 C、年底前開出的支票是否均在年前入賬 D、存貨的跌價損失是否已抵減 15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定（ B ） A、實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量 B、實(shí)物資產(chǎn)的質(zhì)量 C、有價證券的數(shù)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量 16、下列各項證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（ D ） A、被審計單位開具的銷售發(fā)票 B、被審計單位成品庫填制的出庫單 C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會計記錄 D、注冊會計師復(fù)算

8、的產(chǎn)品成本計算單 17、審計工作底稿的所有權(quán)屬于（ C ） A、被審計單位財務(wù)部門 B、被審計單位董事會 C、執(zhí)行該項目的會計師事務(wù)所 D、負(fù)責(zé)該項目的項目經(jīng)理 18、在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師應(yīng)向前任會計注冊師主要了解（ D ） A、重要性水平 B、函證回函情況 C、存貨盤點(diǎn)計劃 D、企業(yè)管理層的品行 19、如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財務(wù)報表層次的重要

9、性水平應(yīng)為（ B ） A、23000元 B、50000元 C、75000元 D、100000元 20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括（ C ） A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B、職權(quán)與責(zé)任的分配 C、銷售授權(quán) D、人力資源政策與實(shí)務(wù)  二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分） 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題 紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。 21、

10、政府審計隸屬于議會的國家有（ ABCDE ） A、美國 B、英國 C、加拿大 D、西班牙 E、澳大利亞22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在（ AD ） A、審計內(nèi)容 B、審計目標(biāo) C、審計標(biāo)準(zhǔn) D、審計方法 E、審計形式 23、一般情況下，實(shí)物證據(jù)能夠證實(shí)的具體目標(biāo)有（ BC ） A、計價和分?jǐn)?#160;B、完整性 C、存在 D、分類和可理解性 E、準(zhǔn)確性 24

11、、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為（ AB ） A、合理保證 B、有限保證 C、絕對保證 D、中等保證 E、相對保證 25、可能威脅獨(dú)立性的情形包括（ ABCD ） A、經(jīng)濟(jì)利益 B、自我評價 C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力 E、相互信任 26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有（ AB ） A、注冊會計師編制的有關(guān)計算表 B、被審計單位的律師回函 C、產(chǎn)品出庫憑單 D、售

12、貨發(fā)票 E、領(lǐng)料匯總表 27、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（ ACD ） A、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性 B、審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低 C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多 D、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少 E、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系 28、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有（ ACDE ） A、權(quán)利與義務(wù) 

13、B、完整性 C、存在 D、計價和分?jǐn)?#160;E、分類和可理解性 29、控制測試程序包括（ ACDE ） A、觀察 B、計算 C、檢查 D、詢問 E、重新執(zhí)行 30、審計意見的基本類型有（ ABCE ） A、無保留意見 B、保留意見 C、無法表示意見 D、不確定意見 E、否定意見  三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 31、盤點(diǎn)法 答案：盤點(diǎn)法又稱盤存法，是根

14、據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實(shí)存是否相符的一種方法。  32、總體審計策略 答案：總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。 四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分） 33、在2013年3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進(jìn)行審計： (1)王東、黎明是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計； (2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部的工作人員，

15、按照審計計劃安排，對該公司進(jìn)行財務(wù)審計； (3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運(yùn)用情況進(jìn)行審計。 請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務(wù)時的相似之處以及不同之處。 答案：上述審計分別為：注冊會計師審計、內(nèi)部審計、政府審計。 相似之處：都對被審計單位會計資料及其相關(guān)資料進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見，對被審計單位起到監(jiān)督作用，運(yùn)用的審計方法大致相同。 不同之處：（1）審計方式不同。注冊會計師審計是受托審計；內(nèi)部審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行；政府審計是強(qiáng)制審計。 （2）審計目標(biāo)不同

16、。注冊會計師審計是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性依法進(jìn)行審計；內(nèi)部審計主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進(jìn)措施；政府審計是對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計 。 （3）獨(dú)立性不同。注冊會計師審計雙向獨(dú)立；內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門相對獨(dú)立；政府審計機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計第二關(guān)系人（被審計單位） 。 （4）審計標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊會計師審計依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計依據(jù)

17、的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；政府審計依據(jù)中華人民共和國審計法和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則 。  34、ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點(diǎn)：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點(diǎn)：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最

18、終的審計質(zhì)量即可。 要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。 (2)你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。 (3)你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。 答案：（1）審計證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。 （2）不認(rèn)同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。 （3）不認(rèn)同。注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序

19、。  五、論述題（本大題共1小題，共10分） 35、控制測試與實(shí)質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序？  答案：控制測試與實(shí)質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面： （1）控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。（2）控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性;實(shí)質(zhì)性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù)。 控制測試與實(shí)質(zhì)性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測試為實(shí)質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測試的結(jié)果為確定實(shí)質(zhì)性程序

20、的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實(shí)質(zhì)性程序是在控制測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)性程序的程度取決于控制測試的結(jié)果。 不能完全省略實(shí)質(zhì)性測試程序的主要原因為： （1）內(nèi)部控制是被審計單位為達(dá)到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實(shí)施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實(shí)。 （2）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實(shí)內(nèi)部控制是否有效和得到

21、了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性進(jìn)行證實(shí)。  六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分） 36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5計提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為2000元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下： 借：銀行存款      1000 貸：其他應(yīng)收款  1000 年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備，會計分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失壞賬

22、損失     2500 貸：壞賬準(zhǔn)備                  2500 要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。 答案：該公司存在的問題： （1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金額，該公司計入其他應(yīng)收款既造成以后要多計提壞賬準(zhǔn)備，增加費(fèi)用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。 （2）年末公司的“壞賬準(zhǔn)備”貸

23、方余額應(yīng)該是：4000-2000+1000=3000元，而根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保持的“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為2500元。所以應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備500元，該公司反而又提了2500元。 調(diào)整分錄： 借：其他應(yīng)收款   1000  貸：壞賬準(zhǔn)備      1000 借：壞賬準(zhǔn)備                

24、0;  3000  貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失     3000  37、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011年度12月新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺，原價為100000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為5年，2012年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。 要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，并說明應(yīng)如何處理。 答案：該公司

25、的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則的，由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下： 該機(jī)床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100000-10000）*5/15=30000（元） 該機(jī)床使用年限平均法計算的年折舊額=（100000-10000）/5=18000（元） 由于折舊方法的改變，使本年度多計提折舊12000元，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計折舊項目增加12000元，利潤表中的利潤總額減少12000元。 對于折舊方法的改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查其改變的原因，可以通過向有關(guān)會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進(jìn)行。如果認(rèn)為企業(yè)沒

26、有必要或無充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請華潤股份有限公司作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；如果注冊會計師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應(yīng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預(yù)計凈殘值1萬元、預(yù)計使用年限為5年的機(jī)床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進(jìn)行折舊計提，使本年度折舊額增加12000元，利潤總額減少12000元。  38、注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況： (1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。 (2)A公司在會計

27、報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機(jī)器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實(shí)施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。 (3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。 (4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。

28、 (5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。 要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。12-270 答案： （1）發(fā)表保留意見。因為對其他注冊會計師的審計工作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計報告，所以發(fā)表保留意見。

29、60;（2）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。因為折舊年限的改變可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露。 （3）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。因為A公司對于因訴訟引發(fā)的無法估計損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計報告中予以強(qiáng)調(diào)說明。 （4）發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見。如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項。 （5）發(fā)表否定意見。因為注冊會計師對合并會計報表審計時有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A公司拒絕調(diào)整。全

30、國2013年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題 課程代碼：00160一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1審計有別于其他管理活動的獨(dú)特之處是（  D  ） A審計目的 B審計客體 C審計依據(jù) D審計特征 2下列不屬于注冊會計師審計特點(diǎn)的是（  A  ） A審計的強(qiáng)制性 B審計的獨(dú)立性

31、60;C審計的有償性 D審計的委托性 3注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（  A  ） A財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 B貨幣的產(chǎn)生 C壟斷資本主義的產(chǎn)生 D借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合 4注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（  B  ） A對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳 B不以個人名義承接一切業(yè)務(wù) C承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù) D按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi) 5

32、鑒證業(yè)務(wù)按其獨(dú)立性，由高至低的排序為（  C  ） A審核、審計、審閱 B審閱、審核、審計 C審計、審閱、審核 D審計、審核、審閱 6注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（  A  ） A獨(dú)立性 B客觀性 C公正性 D科學(xué)性 7針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（  D  ） A1年 B3年 C5年 D10年

33、 8會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（ C ）P2-71 A法律服務(wù) B納稅申報 C代編財務(wù)報表 DIT系統(tǒng)服務(wù) 9從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細(xì)賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定？（  A  ） A完整性 B存在 C計價和分?jǐn)?#160;D權(quán)利和義務(wù) 10電子計算機(jī)審計不應(yīng)該改變（  C  ） A審計底稿 B審計方法 C審計目的 D審

34、計過程 11下列具有不可替代性的審計程序是（  B  ） A應(yīng)收賬款函證 B存貨監(jiān)盤 C應(yīng)付賬款函證 D面詢固定資產(chǎn)的使用狀況 12下列各項中，被審計單位違反估價或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（  C  ） A將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B未將作為抵押的汽車披露 C未計提壞賬準(zhǔn)備 D將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬 13在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是

35、（  D  ） A資產(chǎn)總額 B銷售收入 C費(fèi)用總額 D負(fù)債總額 14在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（  B  ） A從支持性證據(jù)到會計記錄 B從會計記錄到支持性證據(jù) C從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 D從財務(wù)報表到尚未記錄的項目 15假定單獨(dú)存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（  A  ） A銷售人員業(yè)績獎金比

36、上年下降 B營業(yè)收入比上年有小幅度上升 C營業(yè)成本比上年有大幅度下降 D倉儲部門職工人數(shù)增加了30% 16注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（  B  ） A審計關(guān)系的變化 B審計環(huán)境的變化 C審計人員的變化 D審計責(zé)任的變化 17適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（ B ） A負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票 C

37、在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格信用政策發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進(jìn)行談判 D應(yīng)收票據(jù)的取得貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé) 18下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正確的是（  D  ） A應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序 B應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序 C預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好 D肯定式的函證成本要低于否定式  19毛利率的波動可能意味著（  D  ） A固定制造費(fèi)用比重較小時銷量發(fā)生變動  B銷

38、售額與銷售成本同比例上升 C銷售額與銷售成本同比例下降 D銷售價格的波動 20審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任是（  C  ） A選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?#160;B設(shè)計、實(shí)施和維護(hù)與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 C對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 D作出合理的會計估計  二多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選多選少選或未選均

39、無分。 21注冊會計師要保持其獨(dú)立性，必須做到（ ACD ） A與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系 B不與被審計單位溝通 C與被審計單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系 D不參與被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動 E要求被審計單位為其獨(dú)立性提供條件 22主要用于證實(shí)客觀事物的審計方法有（ ACE ） A監(jiān)盤法 B審閱法 C觀察法 D分析法 E調(diào)節(jié)法 23注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進(jìn)行審計的項目有（ BD ） A應(yīng)收

40、賬款 B應(yīng)付賬款 C應(yīng)收票據(jù) D預(yù)付賬款 E預(yù)收賬款 24下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（ ABC ） A違約 B過失 C欺詐 D民事責(zé)任 E刑事責(zé)任 25在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（ ABCD ） A應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率 B應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 C銷售退回和折讓與銷售收入的比率 D壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率 E存貨余額與銷售收入的比率 26注冊會計師可以

41、就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進(jìn)行溝通，溝通的內(nèi)容可以包括（ ABCE ） A審計的時間安排 B總體策略 C審計工作中受到的限制 D具體審計程序 E管理層對審計工作的額外要求 27下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有（ BD ） A注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果 B注冊會計師審計是一種有償審計 C注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實(shí)施的審計 D注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨(dú)立 E注冊會計師審計是政府審計的補(bǔ)充&#

42、160;28“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實(shí)施的觀察和檢查程序包括（ BCD ） A將預(yù)期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進(jìn)行比較 B追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程 C檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告 D實(shí)地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備 E注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 29作為鑒證業(yè)務(wù)的適

43、當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（ ACD ） A相關(guān)性 B客觀性 C完整性 D中立性 E可比性 30注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ABCD ） A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱 C以前年度的函證結(jié)果 D函證方式的選擇 E回函的審計工作記錄非選擇題部分 三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 31應(yīng)有關(guān)注 答案：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，

44、以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。  32審計準(zhǔn)則 答案：是審計人員進(jìn)行審計工作時所必需遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。  四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分） 33注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。   答案：  34只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接的

45、業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。 請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。 答案：（1）審計對象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。  五、論述題（本大題共1小題，共10分） 35了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，

46、共36分） 362011年1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，清查結(jié)果如下： （1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元。 （2）查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。 （3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。 （4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。 （5）查出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會

47、計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。 （6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。 （7）經(jīng)檢查1月1日1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實(shí)1月1日1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。 （8）2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進(jìn)行了復(fù)核。 要求： （1）根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。 2）指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進(jìn)意見。 答案：（1）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：2）現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實(shí)不符，短缺2

48、70.2元，應(yīng)查明原因；二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫；三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時送存銀行。  37資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額列報與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序.下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作。 【要求】請針對下表列示的各項認(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序。38某注冊會計師于2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計，在審計過程中發(fā)

49、現(xiàn)的全部核算誤差如下： 【事項1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊”項目進(jìn)行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品。 【事項2】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值。 【事項3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費(fèi)用”項目與“長期待攤費(fèi)用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費(fèi)用”有一預(yù)付廣告費(fèi)用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費(fèi)36000元，進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬

50、實(shí)并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費(fèi)年內(nèi)尚未攤銷。 【事項4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余額同“存貨”明細(xì)表合計核對相符；“存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元。 要求：假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。 答案：【調(diào)整分錄1】借：營業(yè)成本 40000  存貨（庫存商品） 10000  貸：固定資產(chǎn)（累

51、計折舊） 50000  【調(diào)整分錄2】： 被審計公司長期積壓完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益： 借：資產(chǎn)減值損失 120000  貸：存貨（庫存商品） 120000  【調(diào)整分錄3】： 被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費(fèi)用，不應(yīng)掛在“長期待攤費(fèi)用”賬上： 借：營業(yè)費(fèi)用 36000  貸：長期待攤費(fèi)用 36000  【調(diào)整分錄4】： 【調(diào)整分錄5】：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

52、交所得稅 69000 貸：所得稅費(fèi)用 69000 【調(diào)整報表】： 在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計276000-69000=20700（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去。全國2012年4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00162 選擇題部分 注意事項： 一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分) 在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。 1如果注冊會計師拒絕出具

53、客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了(  C  ) A或有收費(fèi) B執(zhí)行不相容的工作 C購買審計意見 D義務(wù)豁免 2下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是(  C  ) A內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ) B政府審計是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計 C注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度 D財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的 3會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行

54、檢查，周期最長不得超過(  C  ) A1年 B2年 C3年 D4年 4下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是(  C  ) A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B將未曾發(fā)生的銷售入賬 C未將已質(zhì)押的存貨披露 D長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng) 5下列選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是(  A  ) A截止 B完整性 C發(fā)生 D準(zhǔn)確性 

55、;6注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進(jìn)行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差 異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是(  A  ) A審計的依據(jù)不同 B審計的獨(dú)立性不同 C審計的性質(zhì)不同 D審計的方式不同 7下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是(  C  ) A審計證據(jù)并非越多越好 B審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少 C審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低 D注冊

56、會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序 8審計分為詳細(xì)審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(  D  ) A審計對象 B審計主體 C審計內(nèi)容 D審計證據(jù)的檢查范圍 9下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是(  D  ) A審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計程序或得出新的結(jié)論 B審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天 C在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會

57、計師也無權(quán)變動 D刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時可以予以清理 10對于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計程序是(  C  ) A審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件 B審查有關(guān)的會計記錄 C函證固定資產(chǎn)的購買單位 D審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益 11在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(  C  ) A所有權(quán)結(jié)構(gòu) B組織結(jié)構(gòu) C投資活動 D資本

58、結(jié)構(gòu) 12下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是(  D  ) A注冊會計師的母親退休后擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事 B注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干 C注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票 D注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納 13對于固定薪金的員工，注冊會計師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是(  D  ) A發(fā)生 B分類和可理解性

59、60;C完整性 D截止、分類 14注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(  A  ) A證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性 B確定應(yīng)收賬款能否收回 C符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 D確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng) 15下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(  D  ) A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證 B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票 D審核應(yīng)付賬款賬簿記錄 16下

60、列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序和審計目標(biāo)最相關(guān)的是(  D  ) A對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性 B從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 C實(shí)地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) D復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 17在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(  C  ) A財務(wù)專用章由專人保管，

61、個人名章由本人或其授權(quán)人員保管 B對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策 C現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金 D指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符 18在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是(  A  ) A從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù) C特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提

62、供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān) D針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) 19下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(  A  ) A資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進(jìn)行了披露 B資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進(jìn)行披露 C審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)

63、被審計單位未予調(diào)整 D被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露 20為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(  B  ) A將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來 B核對購貨發(fā)票與截止測試報告 C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單 D將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來  二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分) 在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫

64、在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。 21應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應(yīng)實(shí)施函證程序的有(  ACE  ) A被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱 B被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬 C應(yīng)付賬款存在借方余額 D審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑 E應(yīng)付賬款余額的賬齡較長 22下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(  CDE  ) A接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行必要溝

65、通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托 B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù) 所的同意 C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序 D前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題 E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談 23需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查(  ABCE  ) A采購發(fā)票 B行駛證 C銀行付款憑證 D固定資產(chǎn)明細(xì)賬 

66、E車輛年檢材料 24注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況有(  ABCDE  ) A錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度 B錯報對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度 C錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度 D錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響程度 E錯報對增加管理層報酬的影響程度 25當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如(  ACE  ) A加拿大的審計總署 B瑞典的國家審計局 C美國的審

67、計總局 D菲律賓的審計委員會 E西班牙的審計法院 26對交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠?  ABCDE  ) A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性 B對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng) C監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整 D向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，

68、并記錄函證過程 E復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對 27審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(  ACE   A應(yīng)與被審計單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng) B應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng) C應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng) D應(yīng)與審計收費(fèi)水平相適應(yīng) E應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c(diǎn)相適應(yīng) 28注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求(  ABC  ) A以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行&

69、#160;B采用積極式詢證函 C銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所 D包括銀行存款和借款余額 E包括委托貸款與擔(dān)保 29審計以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有(  ABC  ) A被審計單位對審計結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審 B審計機(jī)關(guān)檢查審計小組的工作進(jìn)行復(fù)審 C法律訴訟引起復(fù)審 D注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則要求進(jìn)行復(fù)審 E每次出具審計報告后都要進(jìn)行復(fù)審 30如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實(shí)施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具的審計意

70、見有(  BD  ) A無保留意見 B保留意見C否定意見 D無法表示意見 E放棄發(fā)表意見  非選擇題部分 三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分) 31控制環(huán)境 答案：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識和措施，良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制和基礎(chǔ)  32審計工作底稿 答案：是指注冊會計師對指定的審計計劃，實(shí)施的審計程序，獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)

71、的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄  四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 33重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為正確理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。 答案：注意內(nèi)容： 1）重要性概念中的錯報包含漏報 2）重要性概念必須從會計報表中使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的 3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮  4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重

72、要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷  34簡述經(jīng)濟(jì)效益審計的特征。 答案：經(jīng)濟(jì)效益審計特征：是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計，目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)是一種突出評價職能的建設(shè)性審計是一種以考核被審計單位全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的綜合性審計是一種賴于審計單位積極配合的聯(lián)合性審計。  五、論述題(本大題共1小題，共10分) 35論述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計程序。 答案：論述審計程序：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識別風(fēng)險是否重大，如銷售困難時產(chǎn)品的市場價格下降，除考慮產(chǎn)品市場價格下架因素外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重，以確定識別的風(fēng)險對財務(wù)報表的影響是否重大考慮